EFD - REINF. 2 - A REINF inclui também o Imposto de Renda Retido na Fonte IRRF e o PIS PASEP, COFINS E CSLL.

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1 EFD - REINF 1 - Escrituração Fiscal Digital de Retenções e outras Informações Fiscais EFD REINF. É o mais novo módulo do Sistema Público de Escrituração Digital (SPED). 2 - A REINF inclui também o Imposto de Renda Retido na Fonte IRRF e o PIS PASEP, COFINS E CSLL. 3 - Este módulo do SPED em versão beta terá a função de complementar o e-social. 4 - O e-social vai obter informações fiscais, previdenciárias, trabalhistas e do FGTS de pessoas físicas. A EFD REINF tratará das pessoas jurídicas. 5 - A liberação antecipada do leiaute EFD REINF, ajuda as empresas para adaptação de seus sistemas à nova obrigação. 6 - O formato da EFD REINF será em XML e será enviada através da WEB service, idêntico ao do e-social. 7 - A nova escrituração substituirá as informações da EFD- Contribuições, a Declaração do Imposto de Renda Retido na Fonte- DIRF, Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais DCTF. 8 - Inclui também a Contribuição Previdenciária Patronal e produtos comercializados pelo produtor rural.

2 9 - Detalhamento de Contribuição Previdenciária Patronal e rendimentos recebidos de entidades esportivas. 10- Estão sujeitas também à REINF as empresas que recolhem a Previdência Social sobre a Receita Bruta. 11- O leiaute divulgado pela Receita Federal contém: 9 tabelas, 24 regras, 15 eventos e 587 campos.

3 Previdência Social 11% não integra a REINF e sim será enviada para GEFIP 1 - A partir de 1999, em virtude da Lei 9711/1998, as empresas contratantes deverão reter 11% para a Previdência Social, sobre serviços mediante cessão de mão de obra ou empreitada de empresas contratadas. 2 - Cessão de mão de obra é a colocação a disposição da empresa contratante de trabalhadores que realizam serviços contínuos, inclusive por meio de serviço temporário. 3 - Empreitada serviços ou obras contratados com realização de tarefas com ou sem fornecimento de material e equipamentos, nas dependências da contratante, de terceiros ou na própria contratada. 4 - O desconto de 11% é regra geral. Para as entidades que optaram pelo regime de desoneração (sobre a receita bruta), a retenção de 3,5% - Lei 12546/ Estamos aguardando informações sobre essa alíquota, pois foram criadas alíquotas diferentes para algumas empresas: 2% e 4,5%. 6 - Serviços Sujeitos a Retenção 01 Limpeza, conservação ou zeladora 02 Vigilância ou segurança 03 Construção civil 04 Serviços de natureza rural 05 - Digitação 06 - Preparação de dados para processamento 07 - Acabamento

4 08 - Embalagem 09 Acondicionamento 10 - Cobrança 11 - Coleta ou reciclagem de lixo ou de resíduos 12 - Copa 13 - Hotelaria 14 - Corte ou ligação de serviços públicos 15 Distribuição 16 - Treinamento e ensino 17 - Entrega de contas e de documentos 18 - Ligação de medidores 19 - Leitura de medidores 20 - Manutenção de instalações, de máquinas ou de equipamentos 21 - Montagem 22 - Operação de máquinas, de equipamentos e de veículos 23 - Operação de pedágio ou de terminal de transporte 24 - Operação de transporte de passageiros 25 - Portaria, recepção ou ascensorista 26 - Recepção, triagem ou movimentação de materiais 27 - Promoção de vendas ou de eventos 28 Secretaria e expediente 29 - Saúde 30 - Telefonia ou telemarketing 31 - Trabalho temporário na forma da Lei nº , de 31 de março de Condições Especiais a) Retenção de alíquotas adicionais quando os serviços forem prestados em condições especiais. b) São atividades especiais quando prejudicam a integridade física dos trabalhadores cedidos pela prestadora de serviços.

5 c) Aposentadoria especial pelos serviços em condições especiais, após 15, 20 ou 25 anos. d) Alíguotas adicionais sobre o valor dos serviços de trabalhadores em condições especiais: 4% aposentadoria especial em 15 anos 11% + 4% = 15% 3% aposentadoria especial em 20 anos 11% + 3% = 14% 2% aposentadoria especial em 25 anos 11% = 2% = 13% 8 - A contratante de serviços deverá apresentar o PPP Perfil Profissiográfico Previdenciário dos Trabalhadores expostos a agentes nocivos com base das informações do contratante ou do exame do local da prestação dos serviços. 9 - Para o INSS a retenção será considerada como competência a data da emissão da nota fiscal, da fatura ou o recibo de prestação de serviços O recolhimento é feito até o dia 20 do mês subsequente da data da impressão da nota fiscal, antecipando-se para o primeiro dia útil quando não houver expediente bancário. O código de recolhimento é o Quando há fornecimento de material estabelecido em contrato e discriminado na Nota Fiscal, a base de cálculo será sobre os serviços prestados Quando o material utilizado não constar do contrato, mas discriminado na Nota Fiscal, a base de cálculo corresponderá, no mínimo a: a) 50% do valor bruto da Nota Fiscal.

6 b) 30% do valor bruto da Nota Fiscal para os serviços de transporte de passageiros, cujo combustível e manutenção dos veículos estejam por conta da contratada. c) 65% no caso de limpeza hospitalar e 80% quando se referir as demais limpezas. d) Utilização de equipamento próprio para a execução dos serviços contratados, não previsto no contrato, o cálculo será de 50% do valor bruto da Nota Fiscal As empresas Optantes Pelo Simples Nacional, que prestam serviços de cessão de mão de obra ou empreitada de limpeza, vigilância, conservação e construção civil, estão sujeitas à retenção dos 11%. Nos serviços de conservação há isenção de alguns serviços, conforme Ato Declaratório da Receita Federal, nº 8 de 2013: Os serviços de pintura predial, instalação, manutenção e reparação hidráulica, elétrica, sanitária, de gás, de sistemas contra incêndio, de elevadores, de escadas e esteiras rolantes exercidos por microempresa (ME) ou empresa de pequeno porte (EPP) optante pelo Simples Nacional As demais empresas prestadoras de serviço do Simples Nacional, não estão sujeitas à retenção dos 11% O valor dos 11% dos serviços contidos na Nota Fiscal quando for inferior a R$ 10,00 (dez reais), ficará dispensado de retenção e recolhimento. 16- Haverá dispensa de recolhimento, quando a contratada for profissional liberal e não possuir empregados e o serviço for prestado

7 pelo titular ou sócio e o seu faturamento do mês anterior for igual ou inferior a duas vezes o limite máximo do salário de contribuição, cumulativamente. Apresentar declaração assinada com as explicações. 17- Não haverá o desconto dos 11% quando a empreitada for total, aplicando-se neste caso o instituto da solidariedade; Haverá dispensa do desconto quando a empreitada é realizada nas dependências da contratada. 18- As empresas que recolhem o INSS com a alíquota de 3,5% sobre a receita bruta (CPRB), conforme Instrução Normativa da Receita Federal do Brasil, nº 1436/2013, não estão sujeitas ao desconto de 11% para o INSS e sim 3,5% sobre o valor de cada nota fiscal dos serviços prestados. Deverá apresentar o Anexo III exigido pela IN 1436 Caso não apresente o Anexo o desconto será de 11%.

8 EFD REINF IRRF 1 - Imposto de Renda na Fonte retido de Pessoas Jurídicas IRRF. A fonte pagadora é responsável pelo desconto e recolhimento do IRRF. Artigo 717 do Decreto nº 3000 de 26/3/1999 Regulamento do Imposto de Renda. Não retendo o IRRF a fonte pagadora torna-se obrigada ao recolhimento do imposto. 2 - O fato gerador do Imposto de Renda na Fonte acontece no pagamento ou no crédito, o que acontecer primeiro, no serviço prestado por pessoa jurídica a outra pessoa jurídica. 3 - Pagamento acontece quando a empresa paga em dinheiro ou cheque e ainda quando efetua um depósito a favor do credor. Crédito acontece quando o setor contábil da fonte pagadora registra o valor à disposição do credor. Exemplo: Serviço prestado no dia 4 de janeiro de Pagamento no dia 10 de fevereiro de O crédito aconteceu primeiro, 4 de janeiro. Portanto, o fato gerador é o crédito.

9 Obs. No caso de adiantamento antes do serviço executado, não há o desconto do IRRF. 4 - A alíquota do IRRF entre pessoas jurídicas varia entre 1% e 1,5%, de acordo com o serviço prestado. O desconto recai sobre o valor da prestação dos serviços, sem nenhuma dedução. 5 - A alíquota de 1% recai sobre os serviços prestados por pessoas jurídicas de: a) serviços de limpeza b) conservação de imóveis, exceto reforma ou obra assemelhada. c) segurança e vigilância d) serviço e conservação preventiva em sistema de ar-condicionado central 6 - A retenção do IRRF será considerada antecipação do Imposto de Renda de Pessoa Jurídica. 7 - O IRRF deverá ser recolhido até o último dia útil do 2º decêndio do mês subsequente ao mês da ocorrência do fato gerador. 8 - O recolhimento deve ser feito através do DARF de forma centralizada pelo estabelecimento matriz da pessoa jurídica. O código para o recolhimento é Para cada período de apuração podemos usar apenas um DARF por código de recolhimento. Não é necessário fazer um DARF para cada recolhimento. Há essa permissão, mas não somos favoráveis ao seu procedimento.

10 10 - É dispensada a retenção do imposto quando o seu valor for inferior a R$ 10,00 (dez reais); 11 - Serviços Sujeitos ao IRRF 1,5% 1 - administração de bens ou negócios em geral (exceto consórcios ou fundos mútuos para aquisição de bens); 2 - advocacia; 3 - análise clínica laboratorial; 4 - análises técnicas; 5 - arquitetura; 6 - assessoria e consultoria técnica (exceto o serviços de assistência prestada a terceiros e concernente a ramo de indústria ou comércio explorado pelo prestador de serviço); 7 - assistência social; 8 - auditoria; 9 - avaliação e perícia; 10 - biologia e biomedicina; 11 - cálculo em geral; 12 - consultoria; 13 - contabilidade; 14 - desenho técnico; 15 - economia; 16 - elaboração de projetos; 17 - engenharia (com exceção dos serviços de construção de estradas, pontes, prédios e obras assemelhadas veja comentário no tópico isenção adiante); 18 - ensino e treinamento; 19 - estatística; 21 - fonoaudiologia; 22 - geologia; 23 - leilão; 24-medicina (com exceção dos serviços de medicina prestada por ambulatório, banco de sangue, casa de saúde, casa de recuperação ou repouso sob orientação médica, hospital e pronto-socorro veja comentário no tópico isenção adiante); 25 - nutricionismo e dietética; 26 - odontologia; 27 - organização de feiras de amostras, congressos, seminários, simpósios e congêneres; 28 - pesquisa em geral; 29 - planejamento; 30 - programação; 31 - prótese; 32 - psicologia e psicanálise; 33 - química; 34 - radiologia e radioterapia; 35 - relações públicas; 36 - serviços de despachante; 37 - terapêutica ocupacional; 38- tradução ou interpretação comercial; 39 - urbanismo; 40 - veterinária.

11 20 - fisioterapia; 12 - Outros serviços sujeitos à alíquota de 1,5%: a) cessão de uso de softwares elaborado especialmente para um determinado usuário. b) há retenção para software criado e customizado quando há atualização do sistema, manutenção, suporte e consultoria. c) comissão e corretagens. d) administração de contas a pagar e a receber. e) os serviços de informática de treinamento e consultoria. f) Serviços de informática de assistência técnica, processamento de informações e transações eletrônicas a) os serviços prestados por pessoas jurídicas optantes pelo Simples Nacional estão dispensados da retenção do imposto de renda. Os documentos fiscais emitidos por elas deverão constar: Documento Emitido por ME ou Empresa de Pequeno Porte EPP optante pelos Simples Nacional. b) não há desconto se software adquirido já estiver pronto, sem parametrização e customização. c) serviços prestados por entidades imunes e isentas. d) serviços de engenharia: de construção de estradas, pontes, prédios e obras semelhantes, de fiscalização de obras em geral, de administração de obras, de elaboração de projetos. e) serviços de medicina prestados por hospitais f) operadoras de planos de saúde. g) serviços de montagem de equipamentos elétricos, telefonia e eletrônicos.

12 h) serviços de reparo e consertos de aparelhos e equipamentos domésticos ou industriais. i) Serviços de propaganda e publicidade. Observação Nos serviços de vendas de passagens, excursões ou viagens e administração de cartão de crédito; a própria pessoa jurídica prestadora dos serviços fará o recolhimento do imposto retido na fonte Qualquer multa ou outros valores pagos por pessoa jurídica a outra pessoa jurídica, mesmo a título de indenização em virtude de rescisão de contrato estará sujeita a retenção de 15% do IRRF. A pessoa jurídica que efetuar o pagamento é responsável pela retenção e recolhimento. 15- Quando a fonte pagadora não efetuar o desconto do IRRF de qualquer dos casos explanados, deverá assumir o ônus do recolhimento, cabendo o reajustamento do rendimento, sobre o qual haverá o desconto do imposto. O reajustamento deverá ser feito pela seguinte fórmula: RR = RP 1 T 100 RR = rendimento reajustado RP = rendimento pago T = alíquota art 64 IN RFB nº 1500/2014 Exemplo:

13 Serviço prestado por pessoa jurídica no valor de R$ 8.000,00. Não foi descontado o IRRF. Empresa vai assumir o ônus. RR = R$ 8.000,00 1,5 = R$ 8.000,00 = ,015 R$ 8.000,00 = R$ 8.121,83 0,985 1,5% x R$ 8.121,83 = R$ 121,83 1,5% x R$ 8.000,00 = R$ 120,00 Observação: a falta do desconto no corpo da nota fiscal da empresa prestadora dos serviços, não desobriga a fonte pagadora a efetuar o desconto e o seu recolhimento.

14 REINF CSRF PIS COFINS CSLL (Lei /22/6/ Fato gerador é o pagamento do serviço prestado por uma pessoa jurídica a outra pessoa jurídica. Quando uma nota fiscal é emitida em um mês e o pagamento no mês seguinte, a data do pagamento corresponderá ao fato gerador. As retenções são feitas mesmo no caso de antecipação. 2 - O valor da retenção será de 4,65% sobre o valor bruto do serviço prestado. Os 4,65% representam a soma dos seguintes percentuais: PIS/PASEP 0,65% Cofins 3% CSLL 1% 4,65% 3 - O código de recolhimento é o Quando a pessoa jurídica estiver isenta de uma ou mais das contribuições, deverá informar na nota fiscal ou outro documento.

15 Neste caso o recolhimento será feito em código separado da contribuição ou contribuições a serem recolhidas: a) CSLL 5987 b) Cofins 5960 c) PIS/PASEP O prazo para o recolhimento do valor descontado, é até o último dia útil do segundo decêndio do mês subsequente do mês em que foi efetuado o pagamento do serviço prestado; 5 - É dispensada a retenção do valor inferior a R$ 10,00 (dez reais); 6 - No R-2070 da EFD-REINF registramos os descontos do IRRF de pessoas jurídicas e PIS, COFINS e CSLL. 7 - Estão sujeitas ao PIS, COFINS e CSLL as pessoas jurídicas prestadoras dos seguintes serviços: IN RFB nº 459 art 1º limpeza locação de mão-de-obra conservação assessoria creditícia e mercadológica manutenção gestão de crédito segurança seleção e riscos vigilância administração de contas a pagar e a receber transportes de valores e remuneração de serviços profissionais, artigo 647 do RIR/1999: 1) administração de bens ou negócios em geral (exceto consórcios ou fundos mútuos para aquisição de bens); 2) advocacia; 3) análise clínica e laboratorial; 4) análises técnicas; 5) arquitetura;

16 6) assessoria e consultoria técnica (exceto o serviço de assistência técnica prestado a terceiros e concernente a ramo de indústria ou comércio explorado pelo prestador de serviço); 7) assistência social; 8) auditoria; 9) avaliação e perícia; 10) biologia e biomedicina; 11) cálculo em geral; 12) consultoria; 13) contabilidade; 14) desenho técnico; 15) economia; 16) elaboração de projetos; 17) engenharia (exceto construção de estradas, pontes, prédios e obras assemelhadas); 18) ensino e treinamento; 19) estatística; 20) fisioterapia. 21) fonoaudiologia; 22) geologia; 23) leilão; 24) medicina (exceto a prestada por ambulatório, banco de sangue, casa de saúde casa de recuperação ou repouso sob orientação médica, hospital e pronto-socorro; 25) nutricionismo e dietética; 26) odontologia; 27) organização de feiras de amostras, congressos, seminários, simpósios e congêneres; 28) pesquisa em geral; 29) planejamento; 30) programação; 31) prótese; 32) psicologia e psicanálise;

17 33) química; 34) radiologia e radioterapia; 35) relações públicas; 36) serviço de despachante; 37) terapêutica ocupacional; 38) tradução ou interpretação comercial; 39) urbanismo; 40) veterinária 8 - Não estão sujeitos às contribuições do PIS, COFINS e CSLL: a) pessoas jurídicas optantes pelo Simples Nacional b) microempreendedor Individual - MEI c) cooperativas, relativamente à CSLL d) empresas estrangeiras de transporte de valores. e) comissão, corretagem, representação comercial e mediação na realização de negócios civis e comerciais. f) reformas de edificações, quando há mudança na estrutura. As pessoas jurídicas optantes pelo Simples Nacional deverão quando prestarem serviços apresentar declaração, conforme determina o Anexo I da Instrução Normativa da SRF, nº 459, de 18 de outubro de Da Instrução Normativa SRF nº 459, 18 de outubro de 2004 DECLARAÇÃO Ilmo. Sr. (pessoa jurídica pagadora) (Nome da empresa), com sede (endereço completo), inscrita no CNPJ sob o nº... DECLARA à (nome da pessoa jurídica pagadora), para fins de não incidência na fonte da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins), e da Contribuição para o PIS/Pasep, a

18 que se refere o art. 30 da Lei nº , de 29 de dezembro de 2003, que é regularmente inscrita no Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional, de que trata o art. 12 da Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de Para esse efeito, a declarante informa que: I - preenche os seguintes requisitos: a) conserva em boa ordem, pelo prazo de cinco anos, contado da data da emissão, os documentos que comprovam a origem de suas receitas e a efetivação de suas despesas, bem assim a realização de quaisquer outros atos ou operações que venham a modificar sua situação patrimonial; b) cumpre as obrigações acessórias a que está sujeita, em conformidade com a legislação pertinente; II - o signatário é representante legal desta empresa, assumindo o compromisso de informar à Secretaria da Receita Federal do Brasil e à pessoa jurídica pagadora, imediatamente, eventual desenquadramento da presente situação e está ciente de que a falsidade na prestação destas informações, sem prejuízo do disposto no art. 32 da Lei nº 9.430, de 1996, o sujeitará, juntamente com as demais pessoas que para ela concorrem, às penalidades previstas na legislação criminal e tributária, relativas à falsidade ideológica (art. 299 do Código Penal) e ao crime contra a ordem tributária (art. 1º da Lei nº 8.137, de 27 de dezembro de 1990). Local e data... Assinatura do Responsável

19 Eventos da EFD-REINF R-1000 Informações do Contribuinte R-1010 Tabela de Processos Administrativos/Judiciais R Retenção Contribuição Previdenciária Tomadores de Serviços R Retenção Contribuição Previdenciária/Prestadores de Serviços R-2030 Recursos Recebidos p/ Associação Desportiva R-2040 Recursos Repassados p/ Associação Desportiva R-2050 Comercialização da Produção por Produtor Rural PJ/Agroindústria R-2060 Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta R-2070 Retenção na Fonte IR CSLL, Cofins, PIS/PASEP Pagamentos diversos R-2098 Reabertura dos Eventos Periódicos R Fechamento dos Eventos Periódicos R-3010 Receita de Espetáculo Desportivo

20 R-4000 Solicitação de Totalização de Bases e Contribuições R-5001 Informações das Bases dos Tributos Consolidados por Contribuintes R-9000 Exclusão de Eventos