LISTA DE EXERCÍCIOS. Parte 1: PRINCÍPIOS GERAIS DO COSIF. Questão 1

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1 LISTA DE EXERCÍCIOS Parte 1: PRINCÍPIOS GERAIS DO COSIF Questão 1 Fonte: Esaf Concurso Analista do Banco Central 2002 Questão 2 As normas e procedimentos, bem como as demonstrações financeiras padronizadas previstas no COSIF, não são de uso obrigatório para: a) Bancos múltiplos b) Sociedades de factoring c) Sociedades de arrendamento mercantil d) Sociedades corretoras de títulos e valores mobiliários e câmbio e) Bancos comerciais Extraído do site Questão 3 Assinale a alternativa correta, de acordo com o COSIF: a) As instituições devem fazer a apropriação semestral das rendas, inclusive mora, receitas, ganhos, lucros, despesas, perdas e prejuízos, independentemente da apuração de resultado ao final de cada exercício social. 1

2 b) Nos balancetes de março, junho, setembro e dezembro a classificação observa segregação de direitos realizáveis e obrigações exigíveis até seis meses seguintes ao balancete dos realizáveis ou exigíveis após o término desse prazo; c) Para fins de publicação, os valores realizáveis e exigíveis até um ano e após um ano devem ser segregados, respectivamente, em Circulante e Longo Prazo, na forma da Lei. d) As instituições podem criar subtítulos contábeis no COSIF, desde que haja autorização específica do Banco Central do Brasil para tal procedimento. e) Todas as contas de compensação apresentam saldo de natureza devedora. Questão 4 Fonte: Esaf Concurso Analista do Banco Central Assinale a alternativa incorreta: Questão 5 a) A competência legal para expedir normas gerais de contabilidade a serem observadas pelas instituições financeiras é do Conselho Monetário Nacional, que delegou tal competência para o Banco Central do Brasil. b) O COSIF é de uso obrigatório para todas as instituições ou pessoas jurídicas supervisionadas ou acompanhadas pelo Banco Central do Brasil. Cada tipo de instituição, no entanto, possui um elenco de contas próprio e só pode utilizar-se dos títulos contábeis previstos para o atributo da instituição. c) O exercício social das instituições financeiras tem duração de seis meses e as datas de seu término são 30 de junho e 31 de dezembro. d) As instituições financeiras devem adotar métodos e critérios uniformes no tempo, sendo que as modificações relevantes devem ser evidenciadas em notas explicativas, quantificando os efeitos nas demonstrações financeiras, quando aplicável. e) As instituições financeiras devem registrar as receitas e despesas no período em que elas ocorrem e não na data do efetivo ingresso ou desembolso, em respeito ao regime de competência. 2

3 Questão 6 Assinale a alternativa correta: a) As operações ativas com taxas pós-fixadas devem ser contabilizadas pelo seu valor presente, registrando-se em subtítulo de uso interno do próprio título ou subtítulo contábil utilizado para registrar a operação as despesas a apropriar geradas pela transação. b) As operações passivas com taxas prefixadas devem ser contabilizadas pelo seu valor presente, registrando-se em subtítulo de uso interno do próprio título ou subtítulo contábil utilizado para registrar a operação as rendas a apropriar geradas pela transação. c) As operações ativas com taxas prefixadas devem ser contabilizadas pelo seu valor futuro, registrando-se em conta específica do balanço patrimonial as rendas a apropriar geradas pela transação. d) As operações passivas com taxas prefixadas devem ser contabilizadas pelo seu valor presente, registrando-se em subtítulo de uso interno do próprio título ou subtítulo contábil utilizado para registrar a operação as despesas a apropriar geradas pela transação. e) As operações ativas com taxas pós-fixadas devem ser contabilizadas pelo seu valor futuro, registrando-se em conta específica do balanço patrimonial as rendas a apropriar geradas pela transação. Assinale a alternativa correta: Questão 7 a) Operações ativas prefixadas geram registro em despesas a apropriar. b) Operações passivas pós-fixadas geram registro em despesas a apropriar. c) Operações ativas pós-fixadas geram registro em rendas a apropriar. d) Operações passivas prefixadas geram registro em rendas a apropriar. e) Operações ativas prefixadas geram registro em rendas a apropriar. Questão 8 Identifique se as afirmações abaixo são verdadeiras (V) ou falsas (F) e assinale a alternativa correta: 1. Os ativos devem ser classificados em ordem crescente de liquidez e os passivos em ordem crescente de exigibilidade. 2. Para efeito de publicação, os valores realizáveis e exigíveis até um ano e após um ano devem ser segregados, respectivamente, em Circulante e Longo Prazo. 3. As aplicações de recursos classificáveis no Diferido registram-se pelo custo, deduzido das perdas decorrentes de redução ao valor recuperável de ativos. A amortização faz-se a partir do exercício em que a instituição começar a obter lucro com essas aplicações. 4. As instituições financeiras devem utilizar contas de compensação para controle, registro e acompanhamento de quaisquer atos administrativos que possam transformar-se em direito, ganho, obrigação, perda, risco ou ônus efetivos, decorrentes de acontecimentos futuros, previstos ou fortuitos. 3

4 5. Participações em outras empresas, de caráter permanente, devem ser contabilizadas no subgrupo Investimentos do Ativo Permanente. a) 1 (V), 2 (F), 3 (V), 4 (F), 5 (V) b) 1 (V), 2 (V), 3 (F), 4 (V), 5 (V) c) 1 (V), 2 (F), 3 (F), 4 (F), 5 (V) d) 1 (F), 2 (F), 3 (V), 4 (V), 5 (F) e) 1 (F), 2 (V), 3 (F), 4 (V), 5 (V) Questão 9 Fonte: Esaf Concurso Analista do Banco Central

5 Questão 10 O plano de contas das instituições financeiras estabelece a nomenclatura das contas a serem utilizadas nesse setor. Em relação a esse tema, julgue os seguintes itens. (Fonte: CESPE Concurso Analista do Banco Central) 1. Títulos e Valores Mobiliários Carteira Própria é conta de passivo. 2. Operações de Crédito Setor Público é conta do ativo. 3. Investimentos Temporários é conta do passivo. 4. Obrigações por Repasses do Exterior é conta do passivo. 5. Depósitos à Vista é conta do passivo. Questão 11 O registro de quaisquer atos administrativos que possam transformar-se em direito, ganho, obrigação, risco ou ônus efetivos, decorrentes de acontecimentos futuros, previstos ou fortuitos, deve ser efetuado: a) Em contas patrimoniais; b) Em subtítulos de uso interno; c) Em contas de compensação; d) Em contas retificadoras; e) Em notas explicativas. Indique a assertiva incorreta. Questão 12 a) Os direitos realizáveis após o término dos doze meses subsequentes ao balanço são classificados no ativo realizável a longo prazo. b) As participações permanentes em outras sociedades, inclusive subsidiárias no exterior, são classificadas no ativo permanente imobilizado. c) Os juros pagos ou creditados aos acionistas durante o período anterior ao início das operações sociais são classificados no ativo permanente diferido. d) Os recebimentos antecipados de receitas antes do cumprimento da obrigação que lhes deu origem, diminuídos dos custos e despesas a eles correspondentes, quando conhecidos, a serem apropriadas em períodos seguintes e que, de modo, algum sejam restituíveis são classificados no grupo resultados de exercícios futuros. e) Utilizam-se as Contas de Compensação para registro de quaisquer atos administrativos que possam transformar-se em direito, ganho, obrigação, risco ou ônus efetivos, decorrentes de acontecimentos futuros, previstos ou fortuitos. Extraída do site 5

6 Questão 13 De acordo com o COSIF, são contas que figuram de forma subtrativa, após o grupo, subgrupo, desdobramento ou conta a que se refiram: a) Contas de uso interno b) Contas retificadoras c) Contas de compensação d) Contas de dupla natureza e) Contas de despesa Questão 14 Para efeito de segregação nos balancetes nos quais é exigida, as operações de prazo indeterminado classificam-se: a) As ativas, no realizável após três meses e as passivas, no exigível até três meses. b) As ativas, no realizável até três meses e as passivas, no exigível até três meses. c) As ativas, no realizável após três meses e as passivas, no exigível após três meses. d) As ativas, no realizável até três meses e as passivas, no exigível após três meses. e) As ativas, no exigível após três meses e as passivas, no realizável até três meses. Questão 15 Qual o item que, de acordo com o COSIF, não pode ser classificado como DISPONIBILIDADES: a) Aplicações em ouro b) Caixa c) Reservas Compulsórias em Espécie d) Depósitos no Exterior em Moedas Estrangeiras e) Conta de depósitos mantida em bancos Questão 16 A escrituração contábil e elaboração de Demonstrativos Financeiros de Instituições Financeiras devem observar os princípios fundamentais de contabilidade. Com base nestes princípios, o reconhecimento da receita de juros de empréstimos concedidos deve se dar: a) Somente no momento da liberação do empréstimo, com os devidos lançamentos de provisão para eventuais perdas. b) Ao longo da duração do empréstimo, sendo apropriado período a período. c) Somente no momento do recebimento do empréstimo, revertendo eventuais provisões de perda que não ocorreram. d) Parte na liberação do empréstimo e parte no recebimento, de acordo com o nível de provisão estabelecido pela administração do banco. 6

7 e) Somente no vencimento, caso o empréstimo for pago. Fonte: Fundação Carlos Chagas, Concurso para Analista do Bacen - Janeiro de 2006 Questão 17 Em novembro de 2004, o Banco XXX emitiu um CDB por um prazo de 6 meses, a uma taxa prefixada de 25% ao ano. No Balanço Patrimonial de 31/12/2004, o valor contábil deste título deveria estar registrado: a) Pelo menor valor entre o custo histórico e o valor de face. b) Pelo menor valor entre o custo histórico e o valor de mercado. c) Pelo valor presente. d) Pelo valor do principal corrigido. e) Pela marcação a mercado. Fonte: Fundação Carlos Chagas, Concurso para Analista do Bacen - Janeiro de 2006 OPERAÇÕES DE CRÉDITO Questão 18 No momento em que um banco concede empréstimo a um cliente, os grupos de contas de seus demonstrativos financeiros terão os seguintes impactos: a) Diminuição do Passivo e diminuição do Ativo. b) Aumento do Ativo e aumento do Patrimônio Líquido (via resultado). c) Aumento do Ativo e aumento do Passivo. d) Aumento da Receita e diminuição de Despesas, porém o resultado é positivo. e) Diminuição do Passivo e aumento do Patrimônio Líquido. Fonte: Fundação Carlos Chagas, Concurso para Analista do Bacen - Janeiro de 2006 Questão 19 Adiantamentos a depositantes são, segundo o Cosif: a) Operações de crédito modalidade financiamentos. b) Operações de crédito modalidade empréstimos. c) Operações de crédito modalidade títulos descontados. d) Operações passivas modalidade depósitos à vista. e) Operações passivas modalidade depósitos a prazo. 7

8 Questão 20 Fonte: Esaf Concurso Analista do Banco Central Questão 21 A Cia. ABC solicitou um empréstimo para capital de giro junto ao Banco XYZ S.A. nas seguintes condições: Data da operação e liberação: 18-7-x1 (crédito em conta corrente) 8

9 Vencimento: 16-9-x1 (60 dias) Valor dos encargos da operação: R$ ,00 Forma de pagamento: no vencimento Valor liberado: R$ ,00 Valor do resgate: R$ ,00 Comissão de abertura de crédito: R$ 1.000,00 IOF: 0,5 %, incidente sobre o valor total da operação, na data da liberação Receita no período de 19 a 31-7-x1 13 dias R$ ,33 Receita no período de 1 a 31-8-x1 31 dias R$ ,33 Receita no período de 1 a 16-9-x1 16 dias R$ ,34 O crédito concedido à Cia. ABC foi classificado com nível de risco A. Pede-se: efetuar os lançamentos contábeis da operação. Fonte: Livro Contabilidade de Instituições Financeiras Niyama e Gomes, com adaptações. Questão 22 A Cia. XYZ solicitou um financiamento para aquisição de máquinas industriais junto ao Banco ABC S.A. com cláusula de atualização monetária pela TR, com as seguintes características; Data da operação/liberação: 17-2-x1 Vencimento da operação: 25-6-x1 Valor da operação: R$ ,00 Juros: 12% a.a. Cláusula de atualização: TR Forma de pagamento dos encargos e principal: no vencimento Outras informações: Variação pro rata dia da TR de 17-2 a 28-2: 2% Variação da TR mês a mês até 25-6-x1: 3% Pede-se: efetuar os lançamentos contábeis da operação. Fonte: Livro Contabilidade de Instituições Financeiras Niyama e Gomes 9

10 Questão 23 Fonte: Esaf Concurso Analista do Banco Central Questão 24 Saldos credores em operações de empréstimos e financiamentos concedidos pelas instituições sujeitas ao COSIF devem ser registrados no: a) Ativo Circulante b) Ativo Realizável a Longo Prazo. c) Passivo Circulante d) Passivo Exigível a Longo Prazo e) Resultado do exercício, como receita da instituição. 10

11 Questão 25 Para efeito de revisão da classificação das operações de crédito nos níveis de riscos estabelecidos na Resolução nº 2.682, de 1999, considera-se em atraso a operação de crédito cujo pagamento de parcela de principal ou juros não tenha sido realizado há mais de: a) 7 dias. b) 14 dias. c) 1 mês. d) 1 dia. e) 10 dias. Questão 26 A reversão da provisão para créditos de liquidação duvidosa traz o seguinte impacto para o patrimônio das instituições financeiras: a) Diminuição do passivo e aumento do resultado do exercício. b) Aumento do ativo e diminuição do resultado do exercício. c) Aumento do ativo e aumento do resultado do exercício. d) Diminuição do passivo e diminuição do resultado do exercício. e) Aumento do ativo e aumento do passivo. Questão 27 O ganho eventualmente auferido por ocasião da renegociação de uma operação de crédito deve ser apropriado ao resultado: a) No ato da renegociação da operação de crédito. b) Proporcionalmente ao prazo da operação de crédito renegociada. c) Quando do seu efetivo recebimento (regime de caixa). d) No vencimento da operação de crédito. e) No final do mês em que se deu a renegociação. Questão 28 Com relação à Resolução nº 2.682/99, que trata da classificação das operações de crédito e dos critérios para constituição de provisão para créditos de liquidação duvidosa, assinale a alternativa correta: a) As operações baixadas como prejuízo devem ser registradas em contas de compensação pelo prazo mínimo de cinco anos e enquanto não esgotados todos os procedimentos para cobrança. b) A provisão para créditos de liquidação duvidosa somente deve ser constituída para operações que se encontrem em atraso com relação ao pagamento de principal e encargos. 11

12 c) O ganho eventualmente auferido por ocasião da renegociação de uma operação de crédito deve ser reconhecido no resultado do exercício, independentemente do seu recebimento pela instituição financeira. d) É vedado o reconhecimento no resultado do período de receitas e encargos de qualquer natureza relativos a operações de crédito que apresentem atraso igual ou superior a 180 (cento e oitenta) dias, no pagamento de parcela de principal ou encargos. e) O Banco Central do Brasil não pode determinar alterações dos critérios de classificação de créditos, de contabilização e de constituição de provisão para créditos de liquidação duvidosa. Questão 29 A respeito da contabilização das operações de crédito e da constituição da provisão para créditos de liquidação duvidosa, assinale a opção correta: a) As operações de crédito devem ser classificadas em nove níveis (AA a H), de acordo com o risco envolvido na operação, não levando em conta os aspectos relacionados ao devedor e seus garantidores. b) As instituições financeiras estão obrigadas a constituir provisão para créditos de liquidação duvidosa somente para as operações de crédito com atraso superior a 15 dias. As operações em curso normal não requerem provisão. c) As operações com atraso superior a 180 dias devem ter provisão de 100%, mas, a juízo das instituições financeiras, esse percentual pode ser reduzido, caso as garantias sejam consideradas suficientes à cobertura do saldo devedor. d) É vedado o reconhecimento no resultado do período de receitas e encargos de qualquer natureza relativos a operações de crédito que apresentem atraso igual ou superior a 60 (sessenta) dias, no pagamento de parcela de principal ou encargos. e) O ganho eventualmente auferido por ocasião da renegociação de operações de crédito, calculado pela diferença entre o valor da renegociação e o valor contábil dos créditos, deve ser registrado em subtítulo de uso interno da própria conta que registra o crédito e ser apropriado ao resultado, mediante registro na conta RENDAS DE OPERAÇÕES DE CRÉDITO, na data do vencimento da operação. Questão 30 O registro da provisão para créditos de liquidação duvidosa é feito: a) A débito de despesa e a crédito da conta específica do ativo que registra a operação de crédito. b) A débito de despesa e a crédito de conta retificadora do ativo que registra a operação de crédito. c) A débito de despesa antecipada e a crédito de conta retificadora do ativo que registra a operação de crédito. d) A débito de conta retificadora do ativo que registra a operação de crédito e a crédito de despesa. e) A débito de despesa antecipada e a crédito da conta específica do ativo que registra a operação de crédito. 12

13 Questão 31 No momento em que um banco melhora a classificação de um crédito concedido a um cliente de C para B (dentro da escala do Banco Central de AA H), os demonstrativos financeiros desse banco terão os seguintes impactos: a) Diminuição da Receita e aumento de Despesas, porém o resultado é negativo. b) Aumento do Passivo e diminuição do Ativo (via reversão de provisão). c) Aumento do Ativo e aumento do Patrimônio Líquido (via resultado). d) Aumento do Passivo e diminuição do Patrimônio Líquido (via resultado). e) Diminuição do Ativo e aumento do Passivo. Questão 32 Com relação ao Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguros IOF incidente sobre uma operação de crédito concedida por um banco, assinale a sentença correta no que se refere aos procedimentos contábeis que devem ser adotados pelo banco: a) Deve ser reconhecido um passivo em relação ao Governo no momento da concessão do crédito; b) Deve ser reconhecida uma despesa no momento da concessão do crédito; c) O evento deve ser reconhecido como um resultado de exercício futuro do banco; d) Deve haver registro do valor do imposto em contas de compensação; e) Deve ser feito um registro nas reservas bancárias do banco no mesmo instante em que o valor do empréstimo for liberado ao cliente. TÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS Questão 33 De acordo com o COSIF, a classificação dos títulos e valores mobiliários em categorias deve ser evidenciada: a) em contas patrimoniais b) em contas de compensação c) em notas explicativas d) em quadros analíticos e) no relatório da diretoria Questão 34 Apresentamos abaixo assertivas relacionadas aos critérios para o registro contábil dos títulos e valores mobiliários adquiridos por instituições financeiras e demais instituições autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil, exceto cooperativas de crédito, agências de fomento e sociedades de crédito ao microempreendedor. Assinale a opção que contém a alternativa incorreta. a) Devem ser classificados nas categorias: títulos para negociação, títulos disponíveis para venda e títulos mantidos até o vencimento. 13

14 b) Na categoria "títulos para negociação", devem ser registrados aqueles adquiridos com propósito de serem ativa e freqüentemente negociados. c) Os títulos e valores mobiliários classificados nas categorias "títulos para negociação" e "títulos disponíveis para venda" devem ser ajustados pelo valor de mercado, no mínimo por ocasião dos balancetes e balanços. d) A valorização ou a desvalorização decorrente do ajuste ao valor de mercado dos títulos classificados na categoria "títulos disponíveis para venda" deve ser efetuada em contrapartida à conta destacada do patrimônio líquido. e) A valorização ou a desvalorização decorrente do ajuste ao valor de mercado dos títulos classificados na categoria "títulos para negociação" deve ser efetuadas em contrapartida à adequada conta de rendas/despesas a apropriar. Fonte: Concurso Público para Banco Central do Brasil Esaf Questão 35 Instrumento financeiro que não pode ser classificado na categoria Títulos Mantidos até o Vencimento : a) Debêntures b) Letras do Tesouro Nacional c) Ações não resgatáveis d) Letras Financeiras do Tesouro e) Certificados de Depósitos Bancários Questão 36 Os ganhos ou perdas não realizados decorrentes de ajuste a valor de mercado de títulos e valores mobiliários classificados como disponíveis para venda são registrados em conta destacada do patrimônio líquido. Quando da venda definitiva desses títulos e valores mobiliários, a instituição financeira deve: a) Transferir os valores registrados na conta destacada do patrimônio líquido para a conta lucros ou prejuízos acumulados. b) Transferir os valores registrados na conta destacada do patrimônio líquido para o resultado do período. c) Estornar os valores registrados na conta destacada do patrimônio líquido, tendo como contrapartida a própria conta de ativo que representa os títulos e valores mobiliários negociados. d) Transferir os valores registrados na conta destacada do patrimônio líquido para uma conta de reservas de capital. e) Transferir os valores registrados na conta destacada do patrimônio líquido para uma conta de reservas de lucro. 14

15 Questão 37 Com relação aos títulos e valores mobiliários classificados na categoria disponíveis para venda, assinale a alternativa correta: a) Devem ser ajustados pelo valor de mercado computando-se a valorização ou a desvalorização em contrapartida à adequada conta de receita ou despesa, no resultado do período. b) São registrados nessa categoria os títulos adquiridos com o propósito de serem ativa e freqüentemente negociados. c) Devem ser ajustados pelo valor de mercado, computando-se a valorização ou a desvalorização em contrapartida à conta destacada do patrimônio líquido, pelo valor líquido dos efeitos tributários, devendo ser transferidos para o resultado do período somente quando de sua venda definitiva. d) Não são avaliados a mercado, devendo ser atualizados exclusivamente pela curva do papel. e) Não podem ser classificadas nessa categoria as ações não resgatáveis adquiridas pelas instituições financeiras. Questão 38 Critério utilizado para a classificação dos títulos e valores mobiliários em categorias: a) A data de vencimento dos títulos e valores mobiliários. b) A liquidez dos títulos e valores mobiliários. c) Exclusivamente a intenção da própria instituição com relação a esses títulos e valores mobiliários. d) A intenção da própria instituição com relação a esses títulos e valores mobiliários e, adicionalmente, com relação aos títulos mantidos até o vencimento, a avaliação da capacidade financeira da instituição em manter referidos títulos e valores mobiliários em carteira. e) A análise feita na carteira de títulos e valores mobiliários da instituição financeira pelo Banco Central do Brasil é que vai definir de que forma os referidos títulos serão classificados em categorias. Questão 39 A reavaliação dos títulos e valores mobiliários quanto à sua classificação em categorias somente poderá ser realizada: a) Quando houver autorização do Banco Central do Brasil. b) Ao final do exercício social. c) Por ocasião dos balanços semestrais. d) Trimestralmente. e) Quando a intenção da instituição financeira com relação a títulos e valores mobiliários mantidos em carteira se alterar. 15

16 Questão 40 O Banco XYZ S.A adquiriu, em , ações PN da Cia. Brasileira de Propaganda Braspro, ao preço unitário de R$ 9,50, incorrendo ainda no pagamento de taxas e emolumentos no total de R$ 950,00. As ações foram adquiridas com o propósito de serem negociadas no futuro. No dia , o preço médio unitário de negociação das ações em bolsa era R$ 10,20. No dia , as ações foram alienadas ao preço unitário de R$ 10,30. Quais os registros contábeis envolvidos na operação e quais os efeitos no patrimônio do Banco XYZ S.A, sabendo-se que a liquidação financeira das operações ocorre dois dias após a contratação das operações. Questão 41 O Banco Lucro Bom S.A fez uma aquisição de 200 Letras do Banco Central (LBC) em 26 de setembro de 2003, ao P.U de R$ 920,37, com vencimento em 26 de abril de O título foi classificado na categoria "Títulos Disponíveis para Venda". Sabendo-se que o índice da LBC no período de a gerou um P.U de R$ 936,93 e que o valor de mercado da LBC era R$ 938,20 em , efetue os lançamentos contábeis envolvidos na operação e indique os efeitos no patrimônio do Banco Lucro Bom S.A. Questão 42 O Banco BXY adquiriu em 30/10/2005 um BBC (Bônus do Banco Central) tendo a expectativa de negociá-lo no mercado. De acordo com a Circular 3068 (Banco Central Nov/2001), no balanço do encerramento de 31/12/2005, se o banco ainda mantiver esse título na sua carteira, ele deverá avaliá-lo pelo seguinte critério: a) Ajustado pelo valor de mercado, computando-se a valorização ou a desvalorização em contrapartida à adequada conta de receita ou despesa. b) Pelo respectivo custo de aquisição, acrescido dos rendimentos auferidos, os quais devem impactar a receita do período. c) Ajustado pela diferença entre o valor do principal corrigido pelo DI e este valor corrigido pelo IPCA, ou seja, pela correção do juro real. d) Pelos respectivos custos de aquisição, acrescido dos rendimentos auferidos, os quais devem impactar a despesa do período. e) Pelo valor ajustado pela correção monetária do período. Fonte: Fundação Carlos Chagas, Concurso para Analista do Bacen - Janeiro de 2006 Questão 43 A Circular 3068 do BACEN permitiu que os títulos mantidos para negociação ou disponíveis para venda sejam ajustados a valor de mercado, computando-se tanto a valorização como a desvalorização. Sobre os princípios contábeis, é correto afirmar: a) Esse procedimento está de acordo com o conservadorismo, pois nesse caso a empresa estará sempre efetuando uma provisão para ajuste ao valor de mercado. 16

17 b) Esse procedimento fere o princípio do conservadorismo quando o valor de mercado é inferior ao custo e deve-se reduzir o valor do título para o valor de mercado, pois o ativo deve ser avaliado pelo maior valor de realização. c) Esse procedimento está de acordo com o princípio do conservadorismo, pois sempre reduzirá o resultado da empresa no período da atualização. d) Esse procedimento não tem relação com o princípio do conservadorismo, pois esse princípio se refere à avaliação dos passivos pelo maior valor de exigibilidade. e) Esse princípio fere o valor do conservadorismo quando o valor de mercado supera o custo e deve-se aumentar o valor do título para valor de mercado, pois o ativo deve ser avaliado pelo menor valor entre o custo e o valor de mercado. Fonte: Fundação Carlos Chagas, Concurso para Analista do Bacen - Janeiro de 2006 OPERAÇÕES COMPROMISSADAS Questão 44 Um título vendido por uma instituição financeira com o compromisso de recompra deve ser: a) Baixado do ativo da instituição financeira vendedora; b) Lançado no ativo da empresa compradora do título; c) Registrado em contas de compensação; d) Contabilizado em contas retificadoras de ativo; e) Transferido de títulos livres para títulos vinculados. Questão 45 As operações compromissadas devem ser contabilizadas considerando-se a essência da operação e não a sua forma jurídica. Diante dessa afirmação, comente o que são em essência as operações compromissadas de "compra com compromisso de revenda" e "venda com compromisso de recompra" indicando, por analogia, quais os efeitos das referidas operações no Ativo, Passivo e PL das instituições financeiras. Questão 46 O Banco Economia S.A. vendeu ao Banco Vai Melhorar S.A., em , 500 Letras do Banco Central ao PU de R$ 900,00, comprometendo-me a recomprá-las no dia por R$ ,00. A operação foi realizada com cláusula de "livre movimentação". Efetue os lançamentos contábeis a serem elaborados pelos dois bancos e identifique as diferenças na contabilidade se a operação não tivesse sido realizada com cláusula de "livre movimentação". Questão 47 Títulos adquiridos por uma instituição financeira com o compromisso de revenda representam: 17

18 a) Carteira Própria Bancada b) Carteira Própria Financiada c) Carteira de Terceiros Bancada d) Carteira de Terceiros Financiada Questão 48 A propósito do registro contábil das operações interfinanceiras de liquidez, também conhecidas como operações compromissadas, abaixo são apresentadas cinco assertivas. Assinale a opção que contém a afirmativa incorreta. a) Nas operações de venda com compromisso de recompra, os títulos de renda fixa utilizados para lastrear as operações da espécie são destacados no Ativo mediante transferência para TÍTULOS DE RENDA FIXA - VINCULADOS A RECOMPRAS, a crédito de TÍTULOS DE RENDA FIXA, na data da operação, pelo valor médio contábil atualizado, por tipo e vencimento do papel. b) Nas operações de compra com compromisso de revenda, os financiamentos concedidos mediante lastro com títulos de renda fixa são registrados a débito de REVENDAS A LIQUIDAR - POSIÇÃO BANCADA ou REVENDAS A LIQUIDAR - POSIÇÃO FINANCIADA, pelo seu valor de liquidação, retificado pelo valor das rendas a apropriar. c) As operações de venda com compromisso de recompra devem ser registradas a crédito de RECOMPRAS A LIQUIDAR - CARTEIRA PRÓPRIA e RECOMPRAS A LIQUIDAR - CARTEIRA DE TERCEIROS, conforme sejam lastreadas com títulos próprios ou de terceiros, pelo seu valor de liquidação, devidamente retificado, em subtítulo de uso interno, pela parcela correspondente às despesas a apropriar. d) Os títulos adquiridos nas operações de compra com compromisso de revenda e utilizados para lastrear operações de venda com compromisso de recompra são transferidos de REVENDAS A LIQUIDAR - POSIÇÃO BANCADA para REVENDAS A LIQUIDAR - POSIÇÃO FINANCIADA, pelo custo médio contábil atualizado. e) É vedada a realização de operações compromissadas com títulos de emissão e aceite próprio. Fonte: Concurso Público para o Banco Central do Brasil Esaf Questão 49 Recompras a Liquidar Carteira Própria é uma conta de: a) Passivo b) Ativo 18

19 c) Resultado d) Patrimônio Líquido e) Compensação Questão 50 Podem ser objeto de operações compromissadas: a) Ações de companhias abertas b) Bônus de subscrição c) Cotas de fundos de renda variável d) Títulos de renda fixa e) Ações de companhias fechadas INSTRUMENTOS FINANCEIROS DERIVATIVOS Questão 51 Não está entre as características das operações de swap: a) O valor do principal é apenas referencial para o cálculo dos valores a serem trocados no futuro. b) Há troca física do ativo objeto. c) Não é necessário investimento inicial por parte dos contratantes. d) Não configura endividamento, podendo apresentar tanto saldo credor como devedor. e) A liquidação do contrato é feita pela diferença entre os fluxos permutados na data do vencimento. Questão 52 Com relação às operações no mercado a termo, assinale a opção incorreta: a) Os valores de referência dos contratos devem ser registrados em contas de compensação. b) O contrato a termo gera, ao mesmo tempo, um direito e uma obrigação a serem liquidadas em data futura previamente estabelecida. c) A diferença entre o preço definido em contrato e o preço à vista do bem ou direito negociado a termo deve ser contabilizada, na data da operação, em subtítulo retificador de uso interno da adequada conta de ativo ou passivo. d) O objetivo do contrato a termo é reduzir as incertezas com relação ao preço futuro das mercadorias negociadas. e) O valor de mercado das operações a termo é o valor do ajuste diário dos contratos firmados. 19

20 Questão 53 Com relação à contabilização de opções, assinale a assertiva correta: a) No caso de a opção não ser exercida, os valores registrados nas contas de ativo e passivo deverão ser baixados em contrapartida a "disponibilidades". b) Os prêmios recebidos pelo vendedor devem ser registrados como receita na data da contratação da operação. c) Os prêmios pagos pelo comprador devem ser lançados em sua contabilidade como um passivo. d) Por ocasião do exercício da opção de compra, o valor contabilizado como ativo pelo comprador deve ser baixado como aumento do custo do bem ou direito adquirido. e) O valor do prêmio deve ser registrado em contas de compensação. Questão 54 Sobre o mercado futuro, assinale a opção incorreta: a) Diferentemente das operações de mercado a termo, não existe a entrega física do ativo objeto. b) As perdas nas operações realizadas nesse mercado são liquidadas integralmente na data do vencimento da operação. c) Os resultados obtidos nas operações do mercado futuro devem ser apropriados mensalmente na contabilidade. d) Os contratos realizados no mercado futuro são padronizados. e) Em relação aos contratos a termo, os contratos do mercado futuro apresentam vantagens com relação à liquidez e à transparência das operações. Questão 55 O instrumento financeiro derivativo cuja valorização ou desvalorização decorrente de ajuste a valor de mercado é registrada em conta destacada do patrimônio líquido é: a) Aquele destinado a especulação. b) Aquele destinado a hedge de risco de mercado. c) Aquele destinado a hedge de fluxo de caixa. d) Aquele destinado a hedge de títulos e valores mobiliários classificados na categoria mantidos até o vencimento. e) Aquele destinado a arbitragem. Questão 56 O valor do prêmio pago em operações com opções deve ser registrado: a) Em conta de ativo. b) Em conta de resultado. c) Em conta do patrimônio líquido. d) Em conta de compensação. e) Em conta de passivo. 20

21 Questão 57 No caso de existência de instrumentos financeiros derivativos embutidos em outros contratos, a instituição deve: a) Registrar separadamente o derivativo em relação ao contrato a que esteja vinculado. b) Considerar o derivativo embutido como uma operação de hedge. c) Lançar o derivativo embutido em conta de compensação. d) Considerar o valor do derivativo embutido na própria avaliação da operação principal a que se refere o contrato. e) Tratar contabilmente o contrato como se o derivativo embutido não existisse. Questão 58 Parâmetro que não pode ser considerado para a apuração do valor de mercado de operações com instrumentos financeiros derivativos: a) O preço médio de negociação representativa no dia da apuração ou, quando não disponível, o preço médio de negociação representativa no dia útil anterior; b) O valor líquido provável de realização obtido mediante adoção de técnica ou modelo de precificação; c) O preço de instrumento financeiro semelhante, levando em consideração, no mínimo, os prazos de pagamento e vencimento, o risco de crédito e a moeda ou indexador; d) O valor do ajuste diário no caso das operações realizadas no mercado futuro; e) As taxas praticadas nas mesas de operação das instituições contratantes das operações. Questão 59 Considere as séries de opções de compra de um determinado ativo, com exercícios até certas datas futuras. Os preços de mercado destas opções: (PETROBRÁS, CESGRANRIO) a) São maiores no caso das opções de menor prazo para exercício. b) São menores para as opções de menor preço de exercício. c) São sempre 5% maiores que o preço de exercício. d) Aumentam se, no mercado à vista, aumentar o preço do ativo a que se referenciam. e) Aumentam quando diminui a taxa de câmbio na economia. Questão 60 De acordo com a Circular nº 3082, do BACEN, artigo 3º, as operações com instrumentos financeiros derivativos destinadas a hedge devem ser classificadas somente nas categorias hedge de risco a) de mercado e hedge de risco de crédito. 21

22 b) sistêmico e hedge de fluxo de caixa. c) de mercado e hedge de fluxo de resultado. d) de crédito e hedge de risco de liquidez. e) de mercado e hedge de fluxo de caixa. Fonte: Concurso Público Analista Bacen Área 3 (Fundação Carlos Chagas Janeiro/2006) Questão 61 Os instrumentos de derivativos devem ser classificados na categoria de hedge de risco de mercado quando a razão desta operação for apenas de a) maximizar os ganhos com a especulação financeira. b) minimizar as perdas em relação às variações de mercado do item objeto de hedge. c) maximizar os ganhos em relação às variações de mercado do item objeto de hedge. d) compensar total ou parcialmente as variações do valor de mercado do item objeto de hedge. e) diversificar a carteira do banco e com isso minimizar o risco esperado. Fonte: Concurso Público Analista Bacen Área 4 (Fundação Carlos Chagas Janeiro/2006) 22

23 Questão 62 Fonte: Esaf Concurso Analista do Banco Central

24 Questão 63 No caso de não exercício de uma opção por parte do comprador, o valor do prêmio recebido pelo vendedor da opção será: a) reconhecido como receita. b) reconhecido como ganho numa conta específica do patrimônio líquido. c) reconhecido como redução do custo de aquisição do bem vendido a termo. d) reconhecido como despesa. e) lançado em contas de compensação. Questão 64 A margem de garantia exigida pelas bolsas para garantir a liquidação financeira das operações envolvendo instrumentos financeiros derivativos deve ser registrada pelas contrapartes em conta: a) de despesa. b) retificadora de ativo. c) de ativo. d) de compensação. e) de passivo. Questão 65 As contas Diferencial a Pagar e Diferencial a Receber são típicas das operações: a) de mercado a termo. b) de swap. c) de mercado futuro. d) de opções. e) de hedge de fluxo de caixa. 24

25 ARRENDAMENTO MERCANTIL Questão 66 Fonte: Esaf Concurso Analista do Banco Central Questão 67 Com relação à contabilização de operações de leasing financeiro pelas arrendadoras, é correto afirmar: a) Se o valor presente dos fluxos futuros de caixa de cada contrato for maior do que o valor contábil da operação, a instituição deve registrar a diferença na conta SUPERVENIÊNCIA DE DEPRECIAÇÃO, em contrapartida a RENDAS DE ARRENDAMENTOS FINANCEIROS. 25

26 b) O COSIF determina que o bem objeto de arrendamento financeiro seja registrado no ativo da empresa arrendatária, em observância ao princípio da essência sobre a forma. c) O valor da depreciação dos bens arrendados deve ser obtido utilizando-se uma taxa mensal de depreciação calculada com base em um período de tempo correspondente a 80% (oitenta por cento) do tempo de vida útil estimado dos referidos bens, definido pela legislação fiscal aplicável. d) O valor residual garantido contratado na operação deve ser contabilizado em contas de compensação. e) O registro do bem arrendado deve ser feito pela arrendadora em conta específica do grupo ATIVO CIRCULANTE E REALIZÁVEL A LONGO PRAZO. Questão 68 Na contabilização das operações de arrendamento mercantil pelas arrendadoras, o valor contábil da operação deve sofrer um ajuste para que passe a refletir o valor do contrato. Assim, caso o valor contábil seja inferior ao valor do contrato, a instituição deverá registrar: a) A débito no ativo, em conta denominada Superveniência de Depreciação, pelo valor da diferença; b) A crédito no passivo, em conta denominada Insuficiência de Depreciação, pelo valor da diferença; c) Uma provisão para créditos de liquidação duvidosa pelo valor que iguale o valor contábil ao valor do contrato. d) A diferença em contas de compensação. e) A diferença como despesa de depreciação de bens arrendados, em contrapartida a depreciação acumulada. Questão 69 Não está entre as características de uma operação de arrendamento mercantil financeiro: a) As contraprestações são suficientes para a arrendadora recuperar o custo do bem durante o prazo do contrato e, adicionalmente, obter um retorno sobre os recursos investidos. b) O preço para o exercício da opção é livremente pactuado entre as partes. c) Há previsão de valor residual garantido. d) É, em essência, uma venda financiada de um bem. e) O arrendador será o responsável pelos gastos de manutenção e assistência técnica do bem arrendado. Questão 70 Com relação às operações de arrendamento mercantil financeiro, é correto afirmar: a) Não estão sujeitas às regras de classificação por nível de risco previstas na Resolução nº 2.682, de

27 b) O bem arrendado deve ser registrado no ativo imobilizado da arrendadora. c) No ato da contratação, as contraprestações serão registradas como rendas a apropriar em subtítulo de uso interno da própria conta que registra a operação. d) Por ocasião do exercício da compra do bem pela arrendatária, sempre que o valor residual garantido for maior que o valor contábil do bem, a arrendadora deverá registrar uma perda na contabilidade. e) Haverá superveniência de depreciação quando o valor presente dos fluxos futuros de caixa dos contratos, calculado com base na taxa interna de retorno dos contratos, for menor do que o valor contábil. Questão 71 O Banco Múltiplo LSG realiza, dentre outras operações de crédito, arredamento de veículos a terceiros, sob a modalidade de Leasing Financeiro. É correto afirmar que os bens objetos do arrendamento a terceiros deve ser contabilizado na Instituição Financeira a) no Ativo Realizável a Longo Prazo b) no Ativo Imobilizado c) no Ativo Circulante d) no Ativo Circulante e no Realizável a Longo Prazo, de acordo com os prazos das parcelas que faltam receber. e) somente em notas explicativas, pois este bem pertence à arrendatária e, portanto, não pertence à arrendadora. Fonte: Fundação Carlos Chagas, janeiro de 2006 Concurso Público Analista do Banco Central Área 3. ATIVO PERMANENTE Questão 72 Com relação ao método da equivalência patrimonial, utilizado para a avaliação de determinados investimentos em coligadas e controladas, assinale a alternativa correta: a) O método da equivalência patrimonial não requer a constituição de provisão para a cobertura de perdas potenciais e efetivas no investimento. b) As participações recíprocas devem ser eliminadas por ocasião da aplicação do método da equivalência patrimonial. c) O ágio na aquisição de ações avaliadas pelo método da equivalência patrimonial compõe o custo de aquisição, devendo ser amortizado somente quando da alienação do investimento. d) O fato de o valor de mercado de bens do ativo da coligada ou controlada ser superior ou inferior ao custo registrado na contabilidade não é um fundamento econômico que justifique a existência de ágio/deságio na aquisição de investimentos avaliados pelo método da equivalência patrimonial. 27

28 e) As sociedades sob controle comum não estão sujeitas à aplicação do método da equivalência patrimonial. Questão 73 Representa uma situação que, por si só, não justifica a aplicação do método da equivalência patrimonial: a) A instituição financeira possui investimentos em sociedades integrantes do conglomerado econômico-financeiro. b) A instituição financeira detém o controle sobre outra empresa. c) A instituição financeira possui investimentos em uma empresa coligada. d) A instituição financeira tem influência significativa sobre outra empresa. e) A instituição financeira possui investimentos em sociedades que estão sob controle comum. Questão 74 De acordo com o COSIF, os investimentos em sociedades coligadas ou controladas no exterior realizados por instituições financeiras devem ser: a) registrados no Patrimônio Líquido das instituições financeiras e avaliados pelo custo histórico. b) registrados no Ativo Permanente das instituições financeiras e avaliados pelo método da equivalência patrimonial. c) registrados no Ativo Circulante das instituições financeiras e avaliados pelo valor de mercado. d) registrados no Ativo Permanente das instituições financeiras e avaliados pelo custo histórico. e) registrados no Ativo Circulante das instituições financeiras e avaliados pelo método da equivalência patrimonial. Questão 75 A propósito do registro contábil de investimentos permanentes, abaixo são apresentadas três assertivas. Avalie o acerto das afirmações e marque com V as verdadeiras e com F as falsas, em seguida, marque a opção correta. ( ) Para efeito de contabilização, a instituição financeira deve desdobrar o custo de aquisição de seus investimentos em valor do patrimônio líquido na época da aquisição e ágio ou deságio na aquisição do investimento. ( ) O ágio ou deságio na aquisição de investimento é calculado a partir da diferença entre o custo de aquisição e o valor de mercado das ações adquiridas. ( ) O valor do investimento na coligada ou controlada deve ser determinado mediante a aplicação, sobre o valor do patrimônio líquido, da porcentagem de participação no 28

29 capital da coligada ou controlada, após efetuados os ajustes que forem necessários para eliminar efeitos decorrentes das integralizações parciais de aumentos de capital em dinheiro, da diversidade de critérios contábeis, dos resultados não realizados intercompanhias e excluídas eventuais participações recíprocas. a) V, F, V b) V, F, F c) V, V, F d) F, F, F e) F, V, F Fonte: ESAF, 2002, Concurso Analista Banco Central Questão 76 No encerramento do balanço da Companhia de Participações de Joinvile, a posição do Patrimônio Líquido de cada empresa investida está informada a seguir. Qual o resultado líquido da Equivalência Patrimonial, em reais, destacados os ganhos e as perdas? INVESTIDA A B C D E F G PATRIMÔNIO LÍQUIDO DA INVESTIDA % PARTICIPAÇÃO SALDO DA CONTA INVESTIMENTOS % % % % % % % H % Qual o resultado líquido da Equivalência Patrimonial, em reais, destacados os ganhos e as perdas? Resultado positivo líquido de Composto por equivalência patrimonial Resultado positivo Resultado negativo A B zero C D E Fonte: Concurso Analista do BACEN Fundação Carlos Chagas

30 Questão 77 O quadro abaixo representa a composição do Imobilizado, em reais, do Banco TW, no último balanço. Imóveis de uso Custo de Depreciação Valor Vida Útil Aquisição Acumulada Líquido (anos) Terrenos Edificações ( ) Móveis e utensílios ( ) Instalações ( ) Veículos ( ) Equipamentos ( ) Processamento de Dados ( ) TOTAIS ( ) Considerando que não ocorreram aquisições no ano seguinte, qual das formas abaixo é INCORRETA para apresentar, em reais, os saldos do próximo balanço? Custo Depreciação Valor de Aquisição Acumulada líquido (A) Edificações ( ) (B) Móveis e utensílios ( ) (C) Instalações ( ) (D) Veículos ( ) (E) Equipamentos ( ) FONTE: Fundação CESGRANRIO Janeiro de 2010 Concurso Analista BACEN Área 3 Questão 78 Um imóvel de uso registrado no Ativo Imobilizado de uma instituição financeira apresentava, em 31 de dezembro de 2011, a seguinte avaliação: IMÓVEL ,00 (-) DEPRECIAÇÃO ACUMULADA ( ,00) ,00 Ao realizar o teste de impairment (para cálculo do valor recuperável do ativo), a instituição financeira constatou que o valor em uso do referido imóvel é R$ ,00 e que o valor de venda é R$ ,00. Dessa forma, o procedimento contábil que a instituição financeira deve adotar em relação a esse imóvel, a partir do conhecimento do resultado do teste de impairment é: a) Constituir provisão para perdas na realização do imobilizado de uso, no valor de R$ ,00. b) Ajustar o valor contábil líquido do imóvel por meio da conta DEPRECIAÇÃO ACUMULADA, que receberá um lançado a crédito no valor de R$ ,00. 30

31 c) Aumentar o valor contábil líquido do imóvel em R$ ,00, em contrapartida à conta AJUSTES A VALOR DE MERCADO, no Patrimônio Líquido. d) Fazer o registro de uma eventual perda de R$ ,00 em contas de compensação. e) Não fazer ajuste no valor contábil líquido do imóvel, pois o teste de impairment não revela perda na realização do imobilizado. Questão 79 Um terreno de propriedade de uma instituição financeira, que corresponda a efetivos planos de expansão e com a respectiva planta aprovada pelos Órgãos competentes, faz parte de seu: a) Capital próprio. b) Ativo permanente imobilizado. c) Patrimônio líquido. d) Ativo circulante. e) Ativo permanente investimentos. Questão 80 Com relação à reavaliação de ativos de instituições financeiras, assinale a opção correta: a) É vedada a reavaliação de ativos de uso próprio e a constituição das respectivas reservas de reavaliação pelas instituições financeiras, sendo admitido apenas o registro das reservas decorrentes de reavaliação de bens de coligadas e controladas. b) A realização da reserva de reavaliação se dá por depreciação e baixa, inclusive por alienação do ativo reavaliado. c) A partir da publicação da resolução que vedou a reavaliação de ativos de uso próprio por parte das instituições financeiras, os saldos das reservas de reavaliação porventura existentes nos balanços patrimoniais das referidas instituições tiveram que ser baixados imediatamente. d) A realização da reserva de reavaliação se dá a débito da conta RESERVAS DE REAVALIAÇÃO e a crédito de uma conta de receita. e) A RESERVA DE REAVALIAÇÃO é uma conta do subgrupo contábil RESERVAS DE CAPITAL. Questão 81 Com relação à amortização do diferido, assinale a alternativa correta: a) A amortização do diferido não afeta o resultado do exercício. b) A amortização do diferido somente ocorrerá se a instituição financeira apresentar lucro. 31

32 c) Uma conta retificadora de ativo é utilizada para apresentar no Balanço Patrimonial a amortização acumulada do Diferido. d) O COSIF não permite a utilização do método linear para a amortização do diferido. e) A amortização do diferido afeta o caixa da instituição financeira. Questão 82 Prazo máximo para a amortização do Ativo Permanente Diferido: a) 5 anos b) 15 anos c) 10 anos d) 20 anos e) 30 anos CRÉDITO TRIBUTÁRIO Questão 83 Com relação ao crédito tributário, assinale a alternativa correta: a) Origina-se exclusivamente de prejuízos fiscais obtidos pelas instituições financeiras. b) É um ativo que pode ser negociado pelas instituições financeiras. c) Pode ser ativado pelas instituições financeiras independentemente da perspectiva de geração de resultados futuros. d) Poderá ser utilizado no futuro para reduzir o pagamento de Imposto de Renda (IR) e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL). e) O valor do crédito tributário pode ser compensado integralmente em um único exercício fiscal, a critério da própria instituição financeira. Questão 84 O Banco BCH efetuou, no exercício de 2005, o registro de um crédito tributário, seguindo o regulamentado pelo COSIF. Esse crédito tributário pode ser decorrente a) de prejuízo fiscal de IR, de base negativa de CSLL ou de diferenças temporárias decorrentes de despesas apropriadas no exercício e ainda não dedutíveis para fins de IR e CSLL. b) de lucro fiscal ou de diferenças temporárias decorrentes de receita apropriadas no exercício e não tributável para fins de IR e CSLL. c) da margem de intermediação financeira do banco ainda não realizada no exercício e que será realizada em exercícios seguintes. d) do resultado do exercício futuro, decorrente do recebimento antecipado de receita antes do cumprimento da obrigação correspondente. 32