AMAVI SEF PRODUTOR PRIMÁRIO ICMS

Transcrição

1 AMAVI SEF PRODUTOR PRIMÁRIO ICMS Adalberto Dall Oglio Joacir Sevegnani

2 CONCEITOS INICIAIS Incidência e Não Incidência. Tributação integral e reduzida Isenção Diferimento Suspensão

3 O ICMS para o Produtor Primário Conceito O ICMS é um imposto que incide sobre a circulação de mercadorias. Mercadoria é o que é objeto de comércio. O comércio se caracteriza pela: Intermediação Com habitualidade Com intuito de lucro.

4 O campo de incidência do ICMS Produtor Primário Incidência: O que a lei define como fato gerador do imposto. Comercialização de arroz, feijão, leite, verduras, etc. produzidos na propriedade. Não incidência: Venda de bens do Produtor Primário. Exemplo: Um trator usado. Não incidência Campo de incidência

5 No campo de incidência do ICMS Produtor Primário Campo de incidência Tributadas Isenção Diferimento Suspensão

6 Operações tributadas Produtor Primário Com Tributação integral de 17%. Com Tributação reduzida: Alíquota reduzida para 12%. Com redução da base de cálculo de tal modo que a tributação fique reduzida a 7%.

7 Operações com Isenção Produtor Primário Com isenção do ICMS: Regulamento do ICMS, Anexo 2, artigos 1º, 2º e 4º. Observação: Isenção é a dispensa do pagamento do imposto. As isenções devem ser interpretadas literalmente.

8 Operações com Diferimento Produtor Primário Com diferimento do ICMS: Regulamento do ICMS, Anexo 3, artigos 3º, 4º, 5º, 7º e 8º. Observação: Diferimento é a dispensa do pagamento do imposto pelo agricultor, para ser pago posteriormente pela empresa compradora, se a operação seguinte for tributada. Em regra, aplica-se às operações internas.

9 Operações com Suspensão Produtor Primário Com suspensão do imposto: Regulamento do ICMS, Anexo 2, artigos 26 e 27. Observação: Suspensão é a dispensa do pagamento do imposto pelo agricultor, porque não se trata de uma venda, mas simples remessa para posterior retorno.

10 A legislação do ICMS para o Produtor Primário Regulamento do ICMS Anexo 1 Anexo 2 Anexo 3 Anexo 6

11 Com tributação integral Regulamento do ICMS Regulamento do ICMS, artigos 26 e 27: Interna: 17% PR, RS, SP, RJ e MG: 12% Demais estados: 7% Nas operações para outros Estados a alíquota será 12% ou 7%, conforme o caso, mesmo nas vendas a consumidor final.

12 Com tributação reduzida para 12% Anexo 1 Lista de Mercadorias de Consumo Popular Carnes de aves das espécies domésticas Carnes de bovino, bufalino, suíno, ovino, caprino e coelho Erva-mate beneficiada Açúcar Farinha de trigo, de milho e de mandioca Leite e manteiga Banha de porco prensada Espaguete, macarrão e aletria Pão Queijo

13 Com tributação reduzida para 12% Anexo 1 Lista de Produtos Primários Gado bovino, suíno, aves domésticas, etc. Peixes Produtos hortícolas Frutas frescas Café, chá, mate e especiarias Trigo, aveia, milho, soja, etc. Amendoins não torrados, mesmo descascados Cana-de-açúcar Fumo em folha Lenha e madeiras em toras Ovos de aves. Mel natural

14 Com tributação reduzida para 7% Anexo 2 RICMS, Anexo 2, artigo 7º, inciso VI: Pedra ardósia, pedra britada e areia. Nas operações internas É permitido destacar na nota fiscal diretamente o percentual de 7%.

15 Com tributação reduzida para 7% Anexo 2 RICMS, Anexo 2, artigo 11, com operações internas de produtos da cesta básica: Carnes de aves, de suíno, de ovino, caprino e de coelho. Erva mate beneficiada. Banha de porco prensada. Farinha de trigo, de milho e de mandioca. Espaguete, macarrão e aletria. Pão. Arroz. Feijão. Mel. Peixe. Queijo prato e mozarela. Cesta básica

16 Com Isenção de ICMS Anexo 2 RICMS, Anexo 2, artigo 1º nas operações internas: I a saída de leite fresco, pasteurizado destinada a consumidor final. II a saída de produto típico de artesanato regional, destinada a consumidor final. XXV a saída de grama natural, inclusive em leiva.

17 Com Isenção de ICMS Anexo 2 RICMS, Anexo 2, artigo 2º: Saída para comercialização ou consumidor final de: frutas, hortaliças, ervas e flores em estado natural. palmito pinhão ovos O benefício não se aplica à saída destinada à industrialização.

18 Com Isenção de ICMS Anexo 2 RICMS, Anexo 2, artigo 2º: Saída com destino a estabelecimento agropecuário de reprodutor ou matriz de bovino, ovino, suíno ou bufalino, que possua registro genealógico oficial.

19 Com Isenção de ICMS Anexo 2 RICMS, Anexo 2, artigo 2º, inciso XXVIII: As saídas de mercadorias promovidas por microprodutor primário a consumidor final ou usuário final, neste Estado, até o limite anual de R$ ,00. Produtos em estado natural ou industrializados artesanalmente.

20 Com Isenção de ICMS Anexo 6 RICMS, Anexo 6, artigo 378 e 379, nas vendas de merenda escolar para escolas municipais ou estaduais. Agricultor enquadrado no PRONAF. Até R$ ,00 por ano. Produzidos na propriedade.

21 Com Diferimento do ICMS Anexo 3 RICMS, Anexo 3, artigos 3º, 4º, 5º, 7º e 8º. Exemplos: Saída de mercadoria em estado natural ou industrializada artesanalmente na propriedade, destinada à comercialização, industrialização ou atividade agropecuária. Saída de mercadoria da propriedade cooperativa de que faça parte. para

22 A ordem lógica de interpretação Produtor Primário Primeira pergunta: Está no campo de incidência do ICMS? Se a resposta for não, não haverá incidência do imposto e é dispensável a emissão de nota fiscal. Se a resposta for sim, cabe verificar se a operação está sujeita ao pagamento do imposto.

23 A ordem lógica de interpretação Produtor Primário Segunda pergunta: Há previsão de isenção do imposto para a operação? Se a resposta for sim, não haverá tributação sobre a operação. Se a resposta for não, cabe verificar se a operação está amparada por diferimento ou suspensão.

24 A ordem lógica de interpretação Produtor Primário Terceira pergunta: Há previsão de diferimento ou suspensão do imposto para a operação? Se a resposta for sim, não haverá tributação sobre a operação. Se a resposta for não, cabe verificar qual verificar qual o percentual de tributação da mercadoria.

25 Qual o percentual de tributação da mercadoria? Primeiro passo: Verificar se a mercadoria está na lista de produtos da cesta básica. Se está na lista de produtos da cesta básica a tributação será de 7%. Se não está, verificar se está na Lista de Mercadorias de Consumo Popular ou na Lista de Produtos Primários.

26 Qual o percentual de tributação da mercadoria? Segundo passo: Verificar se a mercadoria está na Lista de Mercadorias de Consumo Popular ou na Lista de Produtos Primários. Se está, a tributação será de 12%. Se não está, a tributação será normal, ou seja, 17% nas operações internas.

27 Sugestões finais Servidores do Município As informações aqui apresentadas tratam apenas de operações internas. Para interpretar adequadamente retorne, sempre que possível, ao texto da norma legal. É fundamental compreender adequadamente a situação apresentada pelo agricultor ou o fato em análise. Na dúvida, consulte um colega da Prefeitura ou prefeituras, ou da Gerência Regional da Fazenda.

28 Contatos Gerência Regional da Fazenda Gerência Regional da Fazenda (47) Adalberto Dall Oglio Joacir Sevegnani