Exame de Estágio Época Especial. Direito Fiscal. I Grupo

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1 Exame de Estágio Época Especial Direito Fiscal I Grupo Casimiro (promitente vendedor), celebrou um contrato de promessa de compra e venda, com Duarte (promitente comprador), no qual existia uma cláusula de cedência de posição contratual em que, Duarte, podia ceder a sua posição a terceiro, no valor de , de um imóvel sito no Fundão. O imóvel em questão, destina-se a habitação própria e permanente, sendo que este apenas o pretende habitar após a realização da escritura. A data marcada para a sua realização é de 6 de Setembro de Valor da escritura: Valor patrimonial do imóvel: a) Que atos estão sujeitos a / e, qual o Imposto? ( 2 valores ) Estão sujeitos a imposto - IMT- o contrato de promessa de compra e venda, pelo fato de existir uma cláusula de cedência de posição contratual, nos termos da alinea a) do nº 3 do Artº 2º do CIMT, e, nos termos do nº 1, e, parte final da alínea a) do nº 2 do Artº 2º, a transmissão onerosa do imóvel em questão, sito no território Nacional. b) Identifique o sujeito passivo do Imposto? (1 valor) O sujeito passivo do Imposto é, nos termos do Artº 4º e artº 4º al. e) do CIMT, o Duarte. c) Qual o valor e o momento a considerar para a liquidação? ( 2 valores )

2 O valor que deverá servir de base à liquidação, aquando da celebração da escritura é, nos termos do nº 1, do Artº 12º o maior (de entre o VPT e o valor do contrato), logo, os ; e aquando do pagamento do sinal o valor será de , conforme artº 12º/4 regra 18ª; sendo que, a obrigação tributária se constitui no momento em que ocorrer a transmissão, nos termos do Artº 5º/1, e a liquidação do imposto precede o acto ao facto translativo dos bens artº 22º/1 e, relativamente ao contrato promessa com cláusula de cedência, a liquidação do IMT é efectuada antes da celebração do mesmo artº 22º/2, do CIMT. d) Apure o montante/s de Imposto a pagar na/nas situações descritas. ( 3 valores) 1- Liquidação pelo pagamento do sinal: Considerando o disposto no nº 5, do Artº 17º do CIMT e a regra 18º do nº 4 do Artº 12º, vem: x 7% (tab.simplif.-artº17, nº 1-b) ) = (parcela a abater) = valor total do IMT a pagar, Mas, Como houve cedência e, sinal de x 7% = E, tem de se encontrar a parcela a abater correspondente Logo, X X= x / = parcela a abater para a liq. dos = 1 478,97 ( )

3 OU: Valor do IMT apurado (alínea b) nº 1 artº 17º CIMT): 4.436,91 : = 0, (taxa). Sinal prestado: x 0, = 1.478, Liquidação aquando da celebração da escritura: Artº 17º/1 al. a) e artº 22º/3 do CIMT Valor tributável: x 7% = ,19 (parcela a abater) = 3.512,81 Valor do IMT já liquidado pela prestação do sinal ,97 Diferença a pagar 2.033,84 II Grupo 1.Duarte, fixou definitivamente a sua residência no prédio urbano ( com obras de edificação acabadas de concluir), em 20 de Novembro de 2013, dando-lhe a normal utilização. Quais as obrigações fiscais a cumprir, e, prazo, sabendo que a licença de utilização para o referido prédio só veio a ser concedida pela respetiva autarquia em 3 Fevereiro de (4 valores) Duarte deverá apresentar a declaração Mod. 1 a que se refere o nº 1 do artº 13º do CIMI (Portaria nº 1282/2003 de 13711),bem como todos os documentos constantes no nº 2 do Artº 37º (plantas de arquitetura correspondentes ás telas finais aprovadas pela competente Câmara Municipal) do CIMI, salvo, se existir declaração dispensa nos termos do nº 6 do mesmo artº no prazo de 60 dias. A Mod. 1 e os documentos do artº 37º, podem ser entregues em qualquer Serviço de Finanças, (nº 2 do Artº 136º do CIMI) embora o SF competente seja o do Fundão (nº 1). No Artº 10º/1 do CIMI, vem prevista a data de conclusão dos prédios. Porque se verificou a conclusão em 20 de Novembro /2013) será esta a data relevante, e, o prazo para a entrega da respetiva declaração decorreria nos 60 dias seguintes á

4 data de utilização do prédio, o que é equivalente a dizer que o prazo findaria em 19 de Janeiro de 2014 (dia 19 de Janeiro/2014 foi domingo, logo ). 2. Qual o ano a partir do qual o IMI será devido? (2 valores) Nos termos previstos na alinea a) ou c) do nº 1, do Artº 9º o início da tributação verifica-se a partir do ano, inclusive, em que a realidade física deve ser classificada como prédio ou do ano, inclusive, da conclusão de obras de edificação. No caso em concreto o imposto é devido a partir do ano de 2013, inclusive. III Grupo Casimiro, viúvo, sem filhos, residente em Castelo Novo, doou a seu irmão, Francisco, residente em Sintra, através de escritura pública lavrada no Cartório Notarial de Dina Maria, no dia 17 de Dezembro de 2013, em Castelo Branco, um prédio urbano inscrito na matriz predial da freguesia de S. Domingos de Rana, concelho de Cascais sob o artº nº 1303, com o valor patrimonial tributário de a) Indique as obrigações fiscais decorrentes de tal acto, quem, como, onde e em que prazo. ( 3 valores) Francisco é o beneficiário, logo, obrigado a participar a doação, nos termos do nº 1 do Artº 26º do CIS, por força da alinea b ) do nº 2 do Artº 2º -Sujeito passivo do Imposto. Nos termos do nº 2, desse mesmo Artº a participação é de modelo oficial, identifica o autor da liberalidade, data e local, donatário, relações de parentesco, bem como os bens transmitidos e a respetiva escritura de doaçãonº 2 e alínea b) do nº 6 do Artº 26º CIS. Francisco teria de apresentar a participação (Mod 1- CIS), até ao final do 3º mês seguinte ao do nascimento da obrigação tributária ou seja, até 31 Março de 2014, nos termos do nº 3 do Artº 26º e, podia fazê-lo em qualquer Serviço de Finanças.

5 b) Indique qual o valor tributável para efeitos de liquidação, o serviço competente para a promover, qual o valor do Imposto a pagar e, por quem é devido. (3 valores) O valor tributável dos imóveis, para efeitos de liquidação de imposto de Selo, é o constante na matriz, à data da transmissão, no caso em concreto, de nº 13º/1 do CIS, e, o Serviço de Finanças competente para promover a liquidação do Imposto é o da residência do autor da transmissão, no caso, Castelo Novo nº 1 do Artº 25º do CIS. Como o sujeito passivo-francisco - não cai na isenção da alínea e) do Artº 6º do CIS, vai ter de pagar 10% da verba 1.2 da tabela geral do Imposto de (do) Selo, ou seja e ainda 792 referente à verba 1.1 da mesma tabela (taxa de 0,8% a incidir sobre , conforme dispõe o artº 9º/4 e artº 23º/4 do CISELO, ex vi artº 12º/1 do CIMT).