Reforma do IRC e OE 2014

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Anderson Figueira Chaves
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1 Fevereiro 2014 Audit Tax Outsourcing Consulting Corporate Finance Information Systems An independent member of Baker Tilly International

2 Payroll IRS e Segurança Social Ameaças Conceito de regularidade (Segurança Social) Da redefinição do conceito de regularidade (implicando a atribuição da prestação com uma frequência igual ou inferior a 5 anos) decorre um alargamento da base contributiva Membros dos órgãos estatutários (MOE) A eliminação do limite máximo da base das contribuições dos Período 2012 e Tributações Autónomas de Custo de Aquisição da viatura (Em Euro ) Taxa (com LT) Taxa (com PF) % 20% > % 30% < % 20% > e < ,5% 37,5% % 45% MOE conduzirá ao aumento significativo dos gastos da empresa Tributação autónoma de viaturas de serviço Agravamento das taxas de tributação autónoma, em, sobre os encargos com viaturas ligeiras de passageiros Impacto significativo no encargo fiscal da empresa Seguro de saúde Seguros de saúde em benefício de trabalhadores e seus familiares deixam de consubstanciar rendimento tributável Reavaliação dos packages salariais 2

3 Tributação das empresas e Imposto do Selo Rendimentos das participadas Regime de participation exemption permitirá a isenção de tributação de dividendos, reservas e mais-valias fiscais resultantes da alienação de partes sociais Regime aplicável quando o capital social da subsidiária seja detido em, pelo menos, 5% e a participação tenha sido mantida, de modo ininterrupto, durante os 24 meses anteriores Alargamento da isenção de Imposto do Selo sobre financiamentos para carência de tesouraria a sociedades sem a forma jurídica de SGPS, que cumpram determinados requisitos Equacionar a reestruturação e simplificação das estruturas dos Grupos, uma vez que deixa de ser essencial a interposição de uma SGPS como holding do grupo 3

4 Tributação das empresas Lucros pagos a não residentes Isenção de retenção na fonte em aplicável quando a entidade portuguesa seja detida em, pelo menos, 5% Alargamento da isenção de tributação em sobre os lucros distribuídos a entidades residentes em Estados com o qual Portugal tenha celebrado Acordo para evitar a Dupla Tributação (ADT) e que preveja cooperação administrativa no domínio da fiscalidade equivalente à estabelecida no âmbito da UE desde que a entidade beneficiária não esteja sujeita, no estado de residência, a uma taxa nominal inferior a 60% da taxa de O alargamento desta isenção, conjugada com o regime de participation exemption, permitirá que, desde que cumpridos determinados requisitos, os lucros pagos à entidade portuguesa e repatriados pela mesma para entidades não residentes passem a ser isentos em Portugal 4

5 Tributação das empresas Estabelecimentos estáveis no estrangeiro Possibilidade da opção de não incluir, para efeitos da determinação do lucro tributável, os lucros e prejuízos fiscais imputáveis a estabelecimento estável situado no estrangeiro, desde que reunidas determinadas condições Regra geral, o repatriamento dos lucros imputáveis a um estabelecimento estável no estrangeiro para Portugal não estará sujeito a retenção na fonte no país da fonte Reavaliação dos veículos de investimento utilizados no estrangeiro Regime fiscal dos intangíveis Tributação em apenas 50% dos rendimentos resultantes da cessão ou utilização temporária de patentes e desenhos ou modelos industriais Amortização em 20 anos das marcas, alvarás, processos de produção, modelos ou outros direitos assimilados, adquiridos a título oneroso e sem vigência temporal limitadas Estruturação de operações intra-grupo: débito de royalties traduz-se num gasto dedutível na esfera da entidade devedora no estrangeiro e num rendimento tributado em apenas 50% na esfera da beneficiária efetiva em Portugal SIFIDE II é prorrogado até

6 Tributação das empresas Taxa de Redução da taxa nominal, apesar da manutenção de uma taxa agregada de elevada em Taxa de agregada máxima* 31,5% 31,5% 29,5% 25,5% 27,5% Taxa nominal de 25% 23% 21% 17% 19% Tributação* royalties 25% 14,75% 14,25% 11,75%-12,75% *Assumindo a manutenção da taxa de Derrama Municipal máxima (1,5%) e da taxa de Derrama Estadual máxima (7%) 6

7 Outros temas relevantes Prejuízos fiscais Prazo de reporte dos prejuízos fiscais gerados a partir de 1 de janeiro de 2014: 12 períodos de tributação Limitação da dedução dos prejuízos fiscais em 70% do lucro tributável Gastos de financiamento Não dedutibilidade dos gastos de financiamento na parte que exceda 1 milhão de Euros Regime Especial de Tributação de Grupos de Sociedades (RETGS) Percentagem de detenção relevante para efeitos de inclusão no RETGS: 75% Inclusão de sociedades que sejam indiretamente detidas através de sociedades residentes noutro Estado Membro da UE Crédito de imposto por dupla tributação internacional Prazo para utilização do crédito de imposto por dupla tributação internacional: 5 períodos de tributação 7

8 Outros temas relevantes Acordos para Evitar a Dupla Tributação (ADT) Para efeitos de aplicação dos ADT celebrados por Portugal, é admitida a utilização de certificados de residência fiscal emitidos pelo Estado de residência do beneficiário Benefício ao reinvestimento de lucros e reservas Aplicável às PME s Dedução à coleta de até 10% dos lucros retidos que sejam reinvestidos (no montante máximo de 5 milhões de Euros) em ativos elegíveis no prazo de 2 anos Montante máximo de dedução anual: 25% da coleta de 8

Portugal Lisboa Edifício Taurus Campo Pequeno, 48 4º Dto 1000-081 Lisboa Portugal T: +351 210 988 710 F :+351 210 988 719 Angola Travessa da Liga Africana nº 7/9 Luanda Angola www.bakertilly.

9 Portugal Lisboa Edifício Taurus Campo Pequeno, 48 4º Dto Lisboa Portugal T: F : Angola Travessa da Liga Africana nº 7/9 Luanda Angola Porto Edifício Brasília Praça Mouzinho de Albuquerque 113-3º Porto Portugal Moçambique Edifício Millennium Park Avenida Vladimir Lenine, nº 174, 13º piso Maputo Moçambique Escritórios sob a responsabilidade da Baker Tilly em Portugal Escritórios da Baker Tilly International 2014 Baker Tilly. All rights reserved. Baker Tilly, PG & Associados, SROC, SA is an independent member firm of Baker Tilly International. Baker Tilly International Limited is an English company. Baker Tilly International provides no professional services to clients. Each member firm is a separate and independent legal entity and each describes itself as such. Baker Tilly UK Group LLP, independent member of Baker Tilly International in the United Kingdom, is the owner of the brand Baker Tilly. Baker Tilly, PG & Associados, SROC, S.A. is not Baker Tilly International s agents and does not have authority to bind Baker Tilly International or act on Baker Tilly International s behalf. None of Baker Tilly International and Baker Tilly, PG & Associados, SROC, S.A., nor any of the other independent member firms of Baker Tilly International have any liability for each other s acts or omissions. In addition, neither Baker Tilly International nor any other member firm has a right to exercise management control over any other member firm. Assurance Tax Consulting Outsourcing Corporate Finance Information Systems

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