Julgamento Atribuição de conceito (qualitativo) ou valor (quantitativo) segundo padrões ou regras préestabelecidas
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1 UNIVERSIDADE PAULISTA UNIP Curso de Ciências Contábeis Disciplina: Avaliação de Desempenho Gerencial Prof. Izilda Lorenzo Resumo da Aula Medidas de Avaliação de Desempenho Avaliação de Desempenho Julgamento Atribuição de conceito (qualitativo) ou valor (quantitativo) segundo padrões ou regras préestabelecidas Desempenho da empresa ou organização das unidades estratégicas de negócio de atividades relacionadas a produtos e/ou serviços de atividades relacionadas à função/cargo relacionado a eventos econômicos Dimensões do Desempenho Amplitude: Global, Divisional e Funcional Natureza: Operacional, Econômica e Financeira Ocorrência: Futuro, Presente e Passado Tempo: Curto, Médio e Longo Prazos Qualidade: Eficácia e Eficiente Porque avaliar desempenho? Acompanhar o cumprimento dos objetivos Motivar desempenhos eficientes e corrigir os não eficientes através de feedback Identificar áreas que precisam de ações corretivas ou atividades que não agregam valor Demonstrar eficiência dos gerentes na gestão dos recursos que lhes foram confiados Medidas de Avaliação de Desempenho e EVA Folha 1 de 8
2 Avaliação de Desempenho Processo de Avaliação do Desempenho Estabelecimento de padrões (objetivos, metas e orçamentos) Observação ou monitoramento do desempenho A L T E R A R Comparação entre o observado e o padrão Levantamento e análise de soluções alternativas Tomada de decisão sobre a solução alternativa a ser aplicada A L T E R A R Nada a fazer Implementação Produzir julgamentos válidos e justos Atender às necessidades da empresa, como instrumento de gestão Ter definição clara e formal dos objetivos, objetos, critérios e princípios Ser mensurável, permitindo comparações Ter desempenhos esperados objetivos e factíveis Ser permanente, oportuna, confiável e flexível Ter uniformidade de critérios, garantindo comparabilidade Ter objetividade das medidas de desempenho Fornecer informações sobre problemas, desvios e causas Influenciar tomada de decisões As Medidas devem: Monitorar a performance gerencial Avaliar a lucratividade das unidades de negócio passado e futuro Guiar os gerentes divisionais na sua tomada de decisões Avaliação de Desempenho Medidas de Avaliação de Desempenho e EVA Folha 2 de 8
3 Medidas não financeiras Market share Índice de Produtividade Cumprimento de metas Prazos de entrega Controle de qualidade Índice de reclamações (SAC) Medidas financeiras Lucro líquido / Lucro Operacional (EBIT Earnings Before Income and Taxes) Margem de contribuição Retorno sobre Investimento ROI Lucro Residual RI (Residual Income) ou Resultado Econômico Residual RER ou Valor Econômico Agregado EVA Retorno sobre investimento ROI Lucro Total dos ativos Retorno sobre Investimentos - ROI ROI = Lucro Total dos ativos OU Lucro Vendas X Vendas Total dos ativos Medidas de Avaliação de Desempenho e EVA Folha 3 de 8
4 P r e ç o V e n d a s X Q u a n t id a d e R O I = M a r g e m O p e r a c io n a l Multiplicado por R o t a ç ã o d o s A t iv o s L A I R Dividido por Dividido por V e n d a s V e n d a s A t iv o s Menos C u s t o s /D e s p e s a s C a p it a l c ir c u la n t e o p e r a c io n a l liq u id o Mais C u s t o d e p r o d u ç ã o d a s v e n d a s M a is D e s p e s a s d e v e n d a s M a is D e s p e s a s A d m i n is t r a t iv a s A t iv o C ir c u la n t e O p e r a c io n a l M e n o s P a s s iv o C i r c u l a n te O p e r a c i o n a l A tiv o P e r m a n e n te Vantagens do ROI Cálculo simples e de fácil entendimento Flexível em relação ao tempo Possibilita comparações entre UN de tamanhos diferentes Desmembra lucratividade empresarial Racionalmente aceitável pelos gestores Desvantagens do ROI Não tem relação com o valor da empresa Medida de curto prazo Não considera no cálculo a avaliação de risco Depende dos critérios contábeis Pode levar a decisões de não ativação de investimentos Lucro Residual RI Medidas de Avaliação de Desempenho e EVA Folha 4 de 8
5 RI = Lucro Capital Investido x Taxa EVA = NOPAT C% x TC NOPAT = Resultado operacional após tributação C% = Custo percentual do capital total TC = Total do capital investido OU EVA Economic Value Added EVA... é o lucro operacional após pagamento de impostos menos o encargo sobre o capital, apropriado tanto para o endividamento quanto para capital acionário. O que resta é o valor em dólares pelo qual o lucro excede ou deixa de alcançar o custo do capital utilizado para realizar aquele lucro. Este número é o que economistas denominam lucro residual (grifo nosso), que significa exatamente aquilo que implica: é o resíduo que sobra depois que todos os custos tenham sido cobertos. EHRBAR, Al EVA Valor Econômico Agregado: a verdadeira chave para a criação de riqueza Calculando o NOPAT NOPAT (Net Operating Profit After Taxes) Representa o lucro gerado pelas operações da empresa, independentemente de como são financiadas. Isto porque seu objetivo é medir a geração de lucros dos ativos da empresa, reflexo das decisões operacionais dos gerentes divisionais. Receita bruta ( ) Impostos e deduções (=) Receita líquida ( ) Custo dos produtos vendidos (=) Lucro bruto ( ) Despesas operacionais (=) EBIT (1) (±) Ajustes (=) NOPBT (2) ( ) Encargos tributários de caixa (=) NOPAT (3) (1) EBIT Earnings Before Interest and Taxes (2) NOPBT Net Operating Profit Before Taxes (3) NOPAT Net Operating Profit After Taxes Medidas de Avaliação de Desempenho e EVA Folha 5 de 8
6 Calculando o Total do Capital Investido TOTAL DO CAPITAL INVESTIDO (+) Recebíveis (+) Estoques ( ) Fornecedores ( ) Contas a Pagar (=) CAPITAL CIRCULANTE OPERACIONAL LÍQUIDO (+) Realizável a longo prazo (+) Investimentos (+) Imobilizado líquido (+) Diferido líquido ( ) Outros exigíveis L.prazo (±) Ajustes (=) TOTAL DO CAPITAL INVESTIDO Balanço Patrimonial Total do capital investido Capital Financeiro Ativo Disponível Recebíveis Estoques (+) Ativo Circulante (+) Recebíveis (+) Estoques (+) Realizável a longo prazo (+) Realizável a longo prazo ( ) Disponível Investimentos Imobilizado líquido Diferido líquido (+) Ativo Permanente (+) Investimentos (+) Imobilizado líquido (+) Diferido líquido (=) Ativo Total Passivo Fornecedores Contas a Pagar Dívidas onerosas C. prazo (+) Passivo circulante ( ) Fornecedores ( ) Contas a Pagar (+) Dívidas onerosas C. prazo Dívidas onerosas L. prazo Outros exigíveis L. prazo (+) Exigível a longo prazo ( ) Outros exigíveis L.prazo (+) Dívidas onerosas L. prazo (±) Ajustes (±) Ajustes (+) Patrimônio líquido (+) Patrimônio líquido (=) Passivo Total (=) Total do capital investido (=) Capital Financeiro Medidas de Avaliação de Desempenho e EVA Folha 6 de 8
7 Ajustes no cálculo do EVA Por que ajustar? Para retratar a realidade econômica, removendo as distorções contábeis Para separar as atividades operacionais das atividades financeiras Principais ajustes Despesas financeiras Despesas com pesquisa e desenvolvimento Despesas com marketing Imposto de renda Leasing Amortização do ágio / deságio Ajustes não enfocados Aplicações Financeiras e respectivas Receitas Financeiras Investimentos em controladas e respectivo resultado de equivalência patrimonial Resultados extraordinários ou não recorrentes Principais vantagens Cálculo considera o custo do capital próprio Nº absoluto mais palatável para os investidores Pode ser acompanhado período a período, permitindo comparações Minimiza as distorções contábeis Fases de implantação Definir EVA ligado à delegação de poder dada aos gestores Criar ferramenta de auxílio à tomada de decisões Desenvolver sistema de remuneração variável vinculada aos resultados Treinar grande número de funcio-nários para disseminar a filosofia de criação de valor Medidas de Avaliação de Desempenho e EVA Folha 7 de 8
8 Maneira de aumentar EVA Cortar custos à aumenta ao NOPAT sem agregar ao capital investido Fazer novos investimentos que produzam aumentos no NOPAT maiores que os encargos do capital, isto é, investir em projetos lucrativos Descontinuar operações que não agregam valor Estruturar as finanças da empresa de modo a diminuir o custo de capital Plano de Bônus baseado em EVA Um sistema de incentivos eficaz é o que alinha interesse financeiro dos funcionários com o dos acionistas, melhora a motivação e o moral e cria um clima em que gerentes se esforçam para criar mais riqueza. Isto é, deve fazer com que gerentes pensem e ajam como donos do negócio que gerenciam. Plano de Bônus baseado em EVA Remuneração variável por EVA crescente Inexistência de pisos ou tetos Bônus Alvo Banco de Bônus Alvos determinados por fórmulas PLANO DE BÔNUS BASEADO EM EVA Banco de bônus positivo Bônus-alvo Banco de bônus negativo Bônus pago no ano Meta de desempenho As medidas de avaliação de desempenho para serem eficazes devem estar agregadas a um sistema de recompensas, com remuneração variável Bônus visando, não só o desempenho divisional, mas também o global. Medidas de Avaliação de Desempenho e EVA Folha 8 de 8
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