TRIBUTÁRIO ESAF - ANALISTA-TRIBUTÁRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL 23/2012, 25/03/2014). PROVA 2 - CONHECIMENTOS ESPECÍFICOS DIREITO TRIBUTÁRIO:

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1 INFORMAÇÕES 32x30min DIREITO TRIBUTÁRIO ESAF - ANALISTA-TRIBUTÁRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (edital 23/2012, não saiu edital ainda no começo do curso, em 25/03/2014). PROVA 2 - CONHECIMENTOS ESPECÍFICOS DIREITO TRIBUTÁRIO: 1. Tributo: conceito e classificação. 2. Limitações constitucionais do poder de tributar. 3. Impostos de competência da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios. 4. Legislação Tributária: disposições gerais, vigência, aplicação, interpretação e integração. 5. Obrigação tributária principal e acessória. 6. Fato gerador da obrigação tributária. 7. Sujeição ativa e passiva. 8. Capacidade tributária Domicílio tributário. 10. Crédito tributário: conceito e constituição. 11. Lançamento: conceito e modalidades de lançamento. 12. Hipóteses de alteração do lançamento. 13. Suspensão da exigibilidade do crédito tributário. 14. Extinção do crédito tributário e suas modalidades. 15. Exclusão do crédito tributário e suas modalidades. 16. Administração tributaria: fiscalização; dívida ativa; certidão negativa. 17. Regime Geral de Previdência Social Segurados obrigatórios Conceito, características e abrangência: empregado, empregado doméstico, contribuinte individual, trabalhador avulso, segurado especial Segurado facultativo: conceito, características. 18. Empresa e empregador doméstico: conceito previdenciário. 19. Financiamento da seguridade social Receitas da União Receitas das contribuições sociais: dos segurados, das empresas, do empregador doméstico, do produtor rural, do clube de futebol profissional, sobre a receita de concursos de prognósticos, receitas de outras fontes Salário-de-contribuição Conceito Parcelas integrantes e parcelas não-integrantes Arrecadação e recolhimento das contribuições destinadas à seguridade social Obrigações da empresa e demais contribuintes Prazo de recolhimento Recolhimento fora do prazo: juros, multa e atualização monetária Obrigações acessórias. Retenção e Responsabilidade solidária: conceitos, natureza jurídica e características.

2 Sorte é o que acontece quando a preparação encontra a oportunidade! Elmer Letterman

3 Tributo (Conceito): Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituído em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada (CTN, art. 3º).

4 Natureza Jurídica Específica A natureza jurídica específica do tributo é determinada pelo fato gerador da respectiva obrigação, sendo irrelevantes para qualificá-la: I - a denominação e demais características formais adotadas pela Lei; II a destinação legal do produto de sua arrecadação. (CTN, art. 4º).

5 Espécies de Tributos: Impostos Taxas Contribuições de Melhoria Empréstimos Compulsórios Contribuições (Especiais, Parafiscais ou Sociais lato sensu ).

6 IMPOSTOS CONCEITO: Imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte. UNIÃO: II, IE, IPI, ITR, IR, IOF, IGF, IEGuerra, Residuais. ESTADOS/DF: ITCMD, ICMS, IPVA MUNICÍPIOS: ITBI, IPTU, ISSQN

7 Prova: ESAF SMF-RJ - Agente de Fazenda-5 O conceito de tributo, nos termos do Código Tributário Nacional, traz as seguintes conclusões, exceto: a) o poder de tributar é prerrogativa do Poder Público, que o faz para custear suas ações no interesse da sociedade. b) não constituindo sanção por ato ilícito, pouco importa para a legislação do imposto sobre a circulação de mercadorias e serviços, por exemplo, a origem lícita ou ilícita de determinadas mercadorias, desde que reste configurada a hipótese de incidência do referido tributo, qual seja, a circulação dessas mercadorias, para que possa ele ser exigido.

8 c) nem toda prestação pecuniária prevista em lei constitui tributo, mas somente aquelas que reú- nam o conjunto dos requisitos previstos na definição de tributo, consoante o Código Tributário Nacional. d) o Estado exige os tributos compulsoriamente das pessoas, portanto, a obrigação de pagar tributos não decorre da vontade do contribuinte, sendo esta, aliás, irrelevante nessa matéria. e) embora sendo uma obrigação de direito público, absolutamente indisponível por parte da administração, admite-se, desde que haja a respectiva previsão legal, a delegação dessa obrigação a outras pessoas jurídicas, como empresas públicas e sociedades de economia mista.

9 HOMEWORK Leia a CF/1988, art. 145 e o CTN, art. 3º, 4º, 5º e 16. Leia o CTN, artigos 29-31; Livros: Leia comentários sobre eles em DIREITO TRIBUTÁRIO CF/CTN à Luz da Doutrina e da Jurisprudência, de Leandro Paulsen. Resolva exercícios sobre os temas: Tributos: Conceito, Classificação e Espécies

10 Vagas em concursos públicos batem recorde dos últimos cinco anos...devem ser quase 50 mil só no governo federal... Fonte: Jornal Nacional (14/01/2014).

11 As taxas podem incidir sobre: - Poder de Polícia (regular) - Serviços Públicos: a) Utilização compulsória; b) Específicos; c) Divisíveis; d) Uso pelo cidadão: efetivo ou potencial Não incidem sobre (p. ex.): a) fatos tributáveis pelos impostos; b) iluminação pública; c) serviços públicos genéricos e indivisíveis; d) graduadas conforme a capacidade contributiva (ex. Capital das empresas)

12 Poder de Polícia (Conceito) Considera-se poder de polícia a atividade da administração pública que, limitando ou disciplinando direito, interesse ou liberdade, regula a prática de ato ou a abstenção de fato, em razão de interesse público, concernente à segurança, à higiene, à ordem, aos costumes, à disciplina da produção e do mercado, ao exercício de atividades econômicas dependentes de concessão ou autorização do Poder Público, à tranqüilidade pública ou ao respeito à propriedade e aos direitos individuais ou coletivos. (CTN, art. 78).

13 É regular o exercício do poder de polícia quando desempenhado pelo órgão competente, nos limites da lei aplicável, com observância do processo legal e, tratando-se de atividade que a lei tenha como discricionária, sem abuso ou desvio de poder. (CTN, art. 78, único).

14 CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIA FATO GERADOR: Obra Pública + Valorização de imóvel dos contribuintes Ocorre no término da obra Depende de previsão em Lei e de lançamento de ofício. Limites: 1) Geral: custo total da obra 2) Individual: até 100% da valorização havida no imóvel.

15 Prova: ESAF Receita Federal - Auditor Fiscal da Receita Federal - Prova 2-3 Sobre as taxas, podemos afirmar, exceto, que: a) o fato gerador da taxa não é um fato do contribuinte, mas um fato do Estado; este exerce determinada atividade, e por isso cobra a taxa das pessoas que dela se aproveitam. b) a atuação estatal referível, que pode ensejar a cobrança de taxa, pode consistir no exercício regular do poder de polícia.

16 c) a atuação estatal referível, que pode ensejar a cobrança de taxa, pode consistir na prestação ao contribuinte, ou na colocação à disposição deste, de serviço público específico, divisível ou não. d) as atividades gerais do Estado devem ser financiadas com os impostos, e não com as taxas. e) o poder de polícia, que enseja a cobrança de taxa, considera-se regular quando desempenhado pelo órgão competente e nos limites da lei aplicável, com observância do processo legal e, tratando-se de atividade que a lei tenha como discricionária, sem abuso ou desvio de poder.

17 HOMEWORK Leia a CF/1988, art. 145, II-III e 2º; CTN, art Livros: MANUAL DE DIREITO TRIBUTÁRIO, Luiz E. Rosa Jr, Renovar, Capítulo III, itens VII e VIII. Resolva exercícios sobre o tema: Tributos: Conceito, classificação e espécies; Taxas.

18 PERFIL DAS PROVAS DA ESAF - Costuma abordar temas polêmicos (+ recursos) - Questões elaboradas, complexas e exigem preparação. - Fazer provas anteriores ajuda muito. - Tendência a pedir o texto seco de Leis e súmulas.

19 EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS Só a União pode instituí-los Situações: 1) Guerra externa (ou iminência) 2) Calamidade Pública 3) Investimento Público Urgente e de Relevante Interesse Nacional.

20 Empréstimos Compulsórios 1.A aplicação dos recursos provenientes de empréstimo compulsório será vinculada à despesa que fundamentou sua instituição (Afetação). 2.O dinheiro cobrado é restituível 3.Instituição por Lei Complementar 4.Cobrança é temporária

21 CONTRIBUIÇÕES(Especiais, Sociais lato sensu ou Parafiscais) Espécies: Sociais (Seguridade e Gerais) Interventivas (CIDEs): intervenção no domínio econômico Corporativas (CICPEs): interesse de categorias profissionais ou econômicas Iluminação Pública (Município, fatura de energia)

22 Sobre as Contribuições: Competência Federal, exceto: a) previdência dos servidores dos E, DF, M; b) iluminação pública (M/DF). Lei complementar só para residuais de seguridade. Demais casos lei ordinária (ou MP). CIDES e Sociais: a) não incidem sobre exportações, mas incidem sobre importações; b) alíquotas podem ser específicas ou ad valorem.

23 Sobre as Contribuições: Podem incidir sobre pessoas físicas ou jurídicas, conforme as leis. Podem ser monofásicas ou plurifásicas, conforme as leis. Observam, em regra, as mesmas limitações e normas dos demais tributos.

24 Prova: ESAF Receita Federal - Auditor Fiscal da Receita Federal - Prova 2-1 Em relação aos empréstimos compulsórios, é correto afirmar que: a) é um tributo, pois atende às cláusulas que integram o art. 3 o do Código Tributário Nacional. b) é espécie de confisco, como ocorreu com a retenção dos saldos de depósitos a vista, cadernetas de poupança e outros ativos financeiros, por ocasião do chamado "Plano Collor" (Lei n /90).

25 c) o conceito de 'despesa extraordinária' a que alude o art. 148, inciso I, da Constituição Federal, pode abranger inclusive aquelas incorridas sem que tenham sido esgotados todos os fundos públicos de contingência. d) se conceitua como um contrato de direito público, com a característica da obrigatoriedade de sua devolução ao final do prazo estipulado na lei de sua criação. e) se subordina, em todos os casos, ao princípio da anterioridade da lei que o houver instituído.

26 HOMEWORK Leia a CF/1988, art. 148 e 149; e CTN, art. 15. Há vasta legislação. Livros: Leia comentários sobre eles em DIREITO TRIBUTÁRIO CF/CTN à Luz da Doutrina e da Jurisprudência, de Leandro Paulsen. Resolva exercícios sobre o tema: Tributos: Conceito, Classificação e Espécies; Empréstimo Compulsório; Contribuições Sociais.

27 O tempo dura bastante para aqueles que sabem aproveitá-lo. Leonardo Da Vinci

28 Contribuições Sociais Gerais: Sistema S e Salário Educação (CF/1988, art. 240). Seguridade Social (CISS): CF/1988, art. 195.

29 Contribuições Interventivas: 1. São chamadas de CIDEs (Contribuições de Intervenção no Domínio Econômico). 2. Financiam ações do Estado em prol da intervenção na Economia.

30 Contribuições Corporativas (CICPEs) São chamadas Contribuições de Interesse de Categorias Profissionais ou Econômicas (CICPE). Exemplos: Contribuições para Conselhos Profissionais (CRM, CRO, CREA, etc) e a Contribuição Sindical (CLT).

31 Contribuição de Iluminação Pública: Competência: Municípios e Distrito Federal Cobrança: Possível por fatura de energia

32 Prova: ESAF Receita Federal - Auditor Fiscal da Receita Federal - Prova 2 - Gabarito 1-2 Com relação ao entendimento do STF sobre as contribuições sociais gerais, as contribuições de intervenção no domínio econômico e de interesse das categorias profissionais ou econômicas, assinale a opção correta. a) Não se pode prescindir de lei complementar para a criação das contribuições de intervenção no domínio econômico e de interesse das categorias profissionais. b) Sua constitucionalidade seria aferida pela necessidade pública atual do dispêndio vinculado e pela eficácia dos meios escolhidos para alcançar essa finalidade.

33 c) No caso da contribuição devida ao SEBRAE, tendo em vista tratar-se de contribuição de intervenção no domínio econômico, o STF entende ser exigível a vinculação direta do contribuinte ou a possibilidade de que ele se beneficie com a aplicação dos recursos por ela arrecadados. d) A sujeição de vencimentos e de proventos de aposentadoria e pensões à incidência de contribuição previdenciária constitui ofensa ao direito adquirido no ato de aposentadoria. e) Tais contribuições sujeitam-se à força atrativa do pacto federativo, pois a União está obrigada a partilhar o dinheiro recebido com os demais entes federados.

34 HOMEWORK Leia a CF/1988, art. 149 e 149-A, 195 caput e incisos I a IV, 239 e 240 Leia: Leia comentários sobre eles em DIREITO TRIBUTÁRIO CF/CTN à Luz da Doutrina e da Jurisprudência, de Leandro Paulsen. Resolva exercícios: Contribuições sociais ou parafiscais; Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico (CIDE).