Disciplina: Orçamento Empresarial. Contextualização

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1 Disciplina: Orçamento Empresarial Contextualização A complexidade do ambiente onde as empresas atuam requer a adoção de estratégias e ferramentas adequadas para lidar com os constantes desafios e com a competitividade. Dessa maneira, a utilização dos mecanismos de planejamento e controle é imprescindível para que as organizações logrem êxito em seus negócios. Lunkes define o orçamento como a etapa do processo do planejamento estratégico em que se estima e determina a melhor relação entre resultados e despesas para atender às necessidades, características e objetivos da empresa no período esperado. O orçamento abrange funções e operações que envolvem todas as áreas da empresa, com necessidade de alocação de algum tipo de recurso para fazer face aos gastos de suas ações. O orçamento representa o plano de ações futuras da empresa para um determinado período de tempo e pode abranger aspectos financeiros e não-financeiros. As empresas usam esta ferramenta para os mais diversos propósitos, dentre os quais se podem mencionar planejamento e coordenação das atividades, alocação de recursos, avaliação de desempenho e motivação dos envolvidos. Observa-se que o aluno ao estudar esta disciplina terá a oportunidade de vislumbrar os diversos aspectos relacionados a gestão, já aprendidos em outras disciplinas. Nesse sentido, a disciplina de orçamento proporcionará uma visão integradora e multidisciplinar, possibilitando o amadurecimento acadêmico e se constituindo em um diferencial competitivo para aluno se colocar no mercado de trabalho.

2 Ementa Objetivos gerais Objetivos específicos A natureza do processo de planejamento e controle. Orçamento empresarial. Controle orçamentário e evolução do processo de planejamento. Orçamento operacional. Orçamento de investimentos. Relatórios financeiros projetados. Contribuir no desenvolvimento das habilidades e competências necessárias ao profissional da área de gestão a fim de possibilitar reflexões sobre o modelo de gestão das empresas, buscando quantificar as ações, tanto gerenciais quanto operacionais, que impactam o resultado das organizações bem como avaliar o desempenho empresarial. Compreender o planejamento dentro dos conceitos sobre gestão e tratar o relacionamento entre planejamento estratégico e orçamento. Reconhecer a importância do planejamento e controle no ambiente empresarial. Compreender os aspectos conceituais relacionados ao orçamento empresarial. Elaborar quadros orçamentários auxiliares à confecção dos relatórios financeiros projetados. Conteúdos UNIDADE I - A natureza do processo de planejamento e controle 1.1 Visão sistêmica da empresa 1.2 O ambiente de negócios 1.3 Benefícios e limitações do planejamento 1.4 Planejamento estratégico e Planejamento operacional

3 1.5 A função controle no ambiente empresarial 1.6 Ênfase no planejamento ou no controle? UNIDADE II - Orçamento Empresarial 2.1 Conceito geral 2.2 Orçamento e Planejamento: principais diferenças 2.3 Vantagens e limitações do uso do orçamento empresarial 2.4 Tipos de orçamento 2.5 Aspectos comportamentais no uso do orçamento como ferramenta de controle 2.6 Etapas da montagem do orçamento UNIDADE III - Controle orçamentário e evolução do processo de planejamento 3.1 Controle orçamentário: conceitos gerais 3.2 Principais focos de atenção e administração por objetivos 3.3 Sistema de controle gerencial 3.4 O uso do orçamento flexível para avaliação de desempenho 3.5 Contabilidade por responsabilidade 3.6 Limitações e deficiências do orçamento empresarial (tradicional) 3.7 Beyond budgeting UNIDADE IV - Orçamento operacional 4.1 Orçamento de vendas Plano de vendas e de marketing Critérios de detalhamento do plano de vendas Políticas fundamentais do plano de vendas Métodos de estimação O orçamento de vendas: quantidade, preço e

4 impostos sobre vendas Receita bruta e receita líquida estimadas 4.2 Orçamento de produção Políticas fundamentais do plano de produção Estabelecimento do nível de estoque Orçamento das unidades a produzir 4.3 Orçamento de Material e Compras Previsão das necessidades de materiais Estabelecimento do nível de estoque Compra de material: quantidade, preço e impostos sobre compras 4.4 Orçamento de Mão-de-Obra O Plano de RH Previsão de horas de mão-de-obra Encargos sobre a folha de salários Orçamento de mão-de-obra 4.5 Orçamento dos Custos Indiretos Orçamento dos custos indiretos variáveis Orçamento dos custos indiretos fixos Utilização de métodos quantitativos para estimar o custo indireto 4.6 Orçamento do Custo dos Produtos Vendidos O custo das vendas 4.7 Orçamento das Despesas Operacionais Previsão de despesas administrativas Previsão de despesas comerciais, fixas e variáveis Casos especiais Previsão de despesas com devedores incobráveis Previsão de despesas com seguros A diferença entre regime de caixa e de competência

5 UNIDADE V - Orçamento de investimentos 5.1 Planejamento estratégico e foco no negócio 5.2 Ampliação da capacidade instalada 5.3 Aquisição de participações societárias 5.4 Aquisição de bens do ativo imobilizado 5.5 Planos de aquisições, baixas e depreciações UNIDADE VI - Relatórios Financeiros Projetados 6.1 Fluxo de Caixa Projetado Previsão do saldo inicial, entradas, saídas e saldo final de caixa Cronograma financeiro de entrada de caixa Cronograma financeiro de saída de caixa 6.2 Demonstração de Resultado Projetada A demonstração de resultado Previsão da receita bruta, líquida e custo das vendas Previsão das despesas operacionais Previsão do lucro antes e depois dos tributos 6.3 Balanço Patrimonial Projetado O balanço patrimonial Previsão de ativos circulantes e não-circulantes Previsão de passivos circulantes e nãocirculantes Previsão do patrimônio líquido