IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS SINGULARES (IRS)
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- João Batista Deluca Neiva
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1 IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS SINGULARES (IRS) (DEDUÇÃO ESPECÍFICA, PERCENTAGENS E LIMITES DAS DESPESAS E BENEFÍCIOS FISCAIS A DEDUZIR À COLETA) ENCARGOS (artigo 78.º do IRS) Casados Não Casados Casados Não Casados Casados Não Casados % % % % % % SAÚDE 1 (artigo 82.º do IRS) EDUCAÇÃO (artigo 83.º do IRS) PENSÕES DE ALIMENTOS (artigo 83.º-A do IRS) LARES (artigo 84.º do IRS) IMÓVEIS (artigo 85.º do IRS) Despesas isentas ou sujeitas à taxa de 6% 838, ,44 Despesas sujeitas à taxa de 23% 3 65,00 65,00 65,00 65,00 Despesas de educação e 4 formação 760,00 760,00 760,00 760,00 Pensões de alimentos. Despesa com lares. Juros, amortização de imóveis para habitação permanente do próprio ou do arrentário 5 (*); 419,22 419, , ,05 25% 25% 25% 403,75 25% 403,75 25% 403,75 25% 403,75 15% 2013: 443, : 295,50 15% 2013: 443, : 295,50 591,00 591,00 591,00 591,00 1 Saúde e juros de empréstimos com saúde. 2 Nos agregados com 3 ou mais dependentes a seu cargo este limite é elevado em 125,77, por ca dependente, caso existam, relativamente a todos eles, despesas de saúde. 3 Ou 2,5% soma s despesas com saúde e juros que não são limitas, se for maior. 4 Acrescerão, por ca dependente, havendo 3 ou mais dependentes, todos eles com despesas de educação, nos anos de 2010 e 2011, o valor de 142,50. 5 A partir de 2012 apenas é dedutível o montante relativo a juros, mas de forma decrescente até A partir de 2016 esta dedução será elimina.
2 SEGUROS DE VIDA E ACIDENTES PESSOAIS (artigo 86.º do IRS) CONTRIBUIÇÕES PARA REFORMA POR VELHICE (artigo 87.º do IRS) SEGUROS DE VIDA (DEFICIENTES) (artigo 87.º do IRS) SEGUROS DE SAÚDE (artigo 74.º do EBF) Entregas para cooperativas e compras em grupo de imóveis para habitação e locação financeira (*); 2015: 147,75 Rens pagas de imóveis para habitação : 502,35 Prémios de seguros de vi e acidentes pessoais (não deficientes). 2014: 413, : 325, : 236, : 147, : 147, : 502, : 413, : 325, : 236, : 147,75 Revogado pela Lei nº 55-A/2010, de 31 de dezembro Revogado pela Lei nº 55-A/2010, de 31 de dezembro 25% 130,00 25% 65,00 Contribuições suportas por deficientes para reforma por velhice. 7 25% 130,00 25% 65,00 25% 130,00 25% 65,00 25% 15% 25% Prémios de seguros de vi suportados por deficientes. 7 25% 25% 25% 15% 25% 15% 25% 15% 25% Sujeito passivo. 100,00 50,00 170,00 85,00 170,00 85,00 Por ca dependente. 25,00 25,00 43,00 43,00 43,00 43,00 15% 15% 6 O limite s deduções dos encargos com habitação própria e permanente é acrescido de se o imóvel tiver classificação A ou A+. Para além disso, o limite de 591,00 é ain majorado de acordo com o valor do rendimento coletável do agregado. 7 O limite de 15% no ano de 2010 e de 2011 aplica-se à soma s despesas com prémios de seguros de vi e contribuições para reforma.
3 AMBIENTE (artigo 85.º-A do IRS) REABILITAÇÃO URBANA (artigo 71.º do EBF) PPR (artigo 21.º do EBF) Deduções ambientais Revogado pela Lei nº 55-A/2010, de 31 de dezembro 803,00 803,00 803,00 803,00 Encargos com reabilitação urbana. 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 PPR e outros regimes complementares de segurança social (ides reportas a 01/01) (Por sujeito passivo) CONTAS REGIME PUBLICO CAPITALIZAÇÃO (artigo 17.º do EBF) DONATIVOS 8 Até 35 anos De 35 anos até 50 anos Mais de 50 anos (artigo 63.º do EBF) 25% INVESTIMENTOS EM CAPITAL DE RISCO (artigo 32.º-A do EBF) SUJEITO PASSIVO 9 FAMÍLIAS MONOPARENTAIS 9 350,00 350,00 350,00 350,00 350,00 350,00 300,00 300,00 300,00 300,00 300,00 300,00 350,00 350,00 350,00 350,00 350,00 350,00 25% 25% 25% 25% 25% 55% 522,50 55% 261,25 55% 522,50 55% 261,25 55% 522,50 55% 261,25 80% 380,00 80% 380,00 80% 380,00 DEPENDENTES ATÉ 3 ANOS 9 80% 380,00 80% 380,00 80% 380,00 8 Devem ser indicados os valores despendidos visto que os acréscimos são assumidos automaticamente na liquição do IRS. Os donativos do Estado não têm limite. 9 As percentagens incidem sobre o valor do IAS (419,22 ).
4 MAIS DE 3 ANOS 9 40% 190,00 40% 190,00 40% 190,00 40% 190,00 40% 190,00 40% 190,00 ASCENDENTES 9 AFILHADOS CIVIS 9 55% 261,25 55% 261,25 55% 261,25 55% 261,25 55% 261,25 55% 261,25 40% 190,00 40% 190,00 40% 190,00 40% 190,00 40% 190,00 40% 190,00 NOTA 1: Havendo separação de facto e optando pela tributação separa os limites a aplicar não podem exceder o menor dos limites fixados ou 50% dos restantes limites quantitativos que forem iguais para casados e não casados. NOTA 2: a sigla IRS refere-se ao Código do Imposto sobre as Pessoas Singulares (Decreto-Lei nº 442-A/88); a sigla EBF refere-se ao Estatuto dos Benefícios Fiscais (Decreto-Lei nº 215/89). NOTA 3 (*): Relativamente aos encargos com imóveis, em 2010 e 2011 o limite indicado (591,00 ) é elevado (nº 7 do artigo 85.º do IRS): - Em 50% para os sujeitos passivos com rendimento coletável até ao limite do 2º escalão (886,50 ); - Em para os sujeitos passivos com rendimento coletável até ao limite do 3º escalão (709,20 ); - Em para os sujeitos passivos com rendimento coletável até ao limite do 4º escalão (650,10 ). A soma s deduções à relativas a despesas de saúde, despesas de educação e formação, pensões de alimentos, encargos com lares e encargos com imóveis, não podem exceder os seguintes limites (artigo 78.º do IRS) e a soma dos benefícios fiscais dedutíveis à, não pode exceder os seguintes limites (artigo 88.º do IRS):
5 ESCALÕES DE RENDIMENTO COLETÁVEL máximo de eduções à (nº 7, art.º 78.º IRS) máximo aos BF (nº 2, art.º 88.º IRS) máximo de eduções à (nº 7, art.º 78.º IRS) máximo aos BF (nº 2, art.º 88.º IRS) 1º Até 4 898,00 Sem limite Sem limite Sem limite Sem limite 2º De mais de 4 898,00 até 7 410,00 Sem limite Sem limite Sem limite Sem limite 3º De mais de 7 410,00 até , , ,00 Sem limite 100,00 4º De mais de até , , ,00 Sem limite 80,00 5º De mais de ,00 até , , ,00 Sem limite 60,00 6º De mais de ,00 até , , ,00 Sem limite 50,00 7º De mais de ,00 até , ,00 1,666% do rendimento coletável com limite de 1 100,00 50,00 8º Superior a , , Os limites previstos para o 3º, 4º, 5º e 6º escalões de rendimentos são majorados em por ca dependente ou afilhado civil que não seja sujeito passivo de IRS. 11 Ao quantitativo de rendimento coletável superior a ,00 é aplica uma taxa adicional de 2,5% (apenas em 2012 e 2013).
6 DEDUÇÕES ESPECÍFICAS a) 2 1a) 2 1a) 2 TRABALHO DEPENDENTE (artigos 2.º, 25.º a 27.º do IRS) PENSÕES (artigos 11.º, 53.º e 54.º do IRS) 1b) Poderá ser o limite 2 desde que a diferença para o limite 1a) resulte de quotizações sindicais para ordens profissionais e/ou despesas com formação profissional; ou, 1c) A totalide s contribuições obrigatórias para a Segurança Social quando exce qualquer dos limites indicados. 2 Quotizações sindicais, majoras em 50%, com o limite de 1% do rendimento bruto. 3 Indemnizações pagas pelo trabalhador por rescisão unilateral do contrato individual de trabalho. 2 Quotizações sindicais, majoras em 50%, com o limite de 1% do rendimento bruto. 3 Contribuições obrigatórias para regimes de proteção social e para subsistemas legais de saúde , , , , , , , , ,00 12 Corresponde a 72% do valor do IAS indexado ao valor de 475,00 enquanto aquele valor for inferior. 13 Corresponde a 75% do valor do IAS indexado ao valor de 475,00 enquanto aquele valor for inferior. 14 Corresponde a 72% do valor do IAS indexado ao valor de 475,00 enquanto aquele valor for inferior. 15 Para as pensões de valor anual superior a ,00 a dedução é reduzi em (Pensão ,00), até à sua concorrência. 16 Para as pensões de valor anual superior a ,00 a dedução é reduzi em (Pensão ,00), até à sua concorrência. 17 Para as pensões de valor anual superior a ,00 a dedução é reduzi em 13% (Pensão ,00), até à sua concorrência.
7 TAXAS TABELAS PRÁTICAS (artigo 68.º do IRS) TAXA Parcela a abater TAXA Parcela a abater TAXA Parcela a abater 1º Até 4 898,00 (Até 4 793,00) 11, , , º De mais de 4 898,00 até 7 410,00 (Mais de 4 793,00 até 7 250,00) 14,0 122,45 14,0 122,45 13,58 119,82 3º De mais de 7 410,00 até ,00 (Mais de 7 250,00 até ,00) 24,5 900,46 24,5 900,46 24,08 881,09 4º De mais de até ,00 (Mais de ,00 até ,00) 35, ,81 35, ,81 34, ,88 5º De mais de ,00 até ,00 (Mais de ,00 ate ,00) 38, ,26 38, ,26 37, ,62 6º De mais de ,00 até ,00 (Mais de ,00 até ,00) 41, ,95 41, ,95 40, ,25 7º De mais de ,00 até ,00 (Mais de ,00 ate ,00) 53, ,61 53, ,61 42, ,18 8º Superior a ,00 19 (Superior a ,00) 46, ,72 46, ,72 45, ,50 18 Os valores relativos aos intervalos que constam entre parêntesis dizem respeito ao ano de Ao quantitativo de rendimento coletável superior a ,00 é aplica uma taxa adicional de 2,5% (apenas em 2012 e 2013).
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