Parecer Consultoria Tributária Segmentos Nota Fiscal de Serviço Intermediário Operadora de Plano de Saúde

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1 Nota Fiscal de Serviço Intermediário Operadora de Plano de Saúde 06/12/2013

2 Sumário Título do documento 1. Questão Normas Apresentadas pelo Cliente Análise da Consultoria Conclusão Informações Complementares Referências Histórico de Alterações

3 1. Questão O cliente, empresa do ramo da prestação de serviço de saúde, sediada no município de São Paulo, tem contrato com operadoras de planos de saúde e presta serviços para os usuários de planos de saúde. Nos foi questionado se o sistema está preparado para atender as peculiaridades previstas para emissão de nota fiscal de serviço destas operações. 2. Normas Apresentadas pelo Cliente O cliente menciona as seguintes normas, quanto a emissão deste documento: INSTRUÇÃO NORMATIVA SF/SUREM nº 1, de 18 de março de 2013 [..] Art. 6º Na hipótese da prestação de serviços de saúde sujeita aos repasses a que se refere o artigo 2º desta Instrução Normativa, a emissão da NFS-e pelo prestador de serviços de saúde deverá ser realizada na seguinte conformidade: I - com identificação do usuário dos serviços por eles prestados na qualidade de tomador; II com identificação do plano de saúde na qualidade de intermediário destes serviços. [..] PROCESSO Nº DA SECRETARIA M. DE FINANCAS E DES. ECONOMICO DA PREFEITURA MUNICIPAL DE SÃO PAULO DEFERIDO CONSIDERANDO A PECULIAR RELACAO JURIDICA ESTABELECIDA ENTRE OS USUARIOS DOS SERVICOS DE SAUDE, OS PLANOS DE SAUDE E AS PRESTADORASDE SERVICOS (HOSPITAIS, ANALISE CLINICAS, CLINICAS E CASAS DE SAÚDE, AMBULATORIOS E PROTO-SOCORROS, BANCOS DE SANGUE, LEITE, OLHOS, OVULOS, SEMEM E CONGENERES, PATOLOGIA E ELETRICIDADE MEDICA E C ASAS DE RECUPERACAO) E A INSTRUCAO NORMATIVA SF/SUREM N01/2013 DE 18/03/2013 QUE DISCIPLINOU A EMISSAO DADECLARACAO DO PLANO DE SAUDE -DPS. AUTORIZO, COM BASE NO ART 163 DO DECRETO N /20 12, A ADOCAO DE REGIME ESPECIAL, NOS TERMOS ABAIXO DETALHADOS: ESPECIFICAMENTE EM RELACAO AOS SERVICOS DE HOSPITAIS,ANALISE CLINICAS, CLINICAS E CASAS DE SAUDE,AMBULATORIOS E PROTO- SOCORROS, BANCOS DE SANGUE,LEITE, OLHOS, OVULOS, SEMEM, E CONGENERES, PATOLOGIAEELETRICIDADE MEDICA E CASAS DE RECUPERACAO (CODIGOS DE SERVICO 04189, 04139, 04197, 04219, 05223,05576 E ) REALIZADOS POR PRESTADORES DE SERVICOS DE SAUDE E CONGENERES ( SUBITENS 4.02, 4.03,4.17 E 4.19 ) DALISTA DO "CAPUT" DO ART. 1.0 DA LEI13.701/2003 FICA AUTORIZADA A EMISSAO DE 3

4 NOTA-FISCAL ELETRONICA DE SERVICOS(NF-E) NOS TERMOS DO Título do documento DECRETO53.151/2012, SEM IDENTIFICACAO DO TOMADOR ( USUARIODOS SERVICOS DE PLANOS DE SAUDE E CONGENERES)NO CAMPO RESPECTIVO. EM ATENDIMENTO AO QUE DETERMINA. A LEGISLACAO DESTE MUNICIPIO, PARA CADA CONTRATO MANTIDO PELA PRESTADORA DE SERVICOS DE SAUDE ( HOSPITAIS, ANALISE CLINICAS, CLINICAS E CASA SDE SAUDE AMBULATORIOS E PRONTO-SOCORROS, BANCOSDE SANGUE, LEITE, OLHOS, OVULOS, SEMEM, E CONGENERES,PATOLOGIA E ELETRICIDADE MEDICA E CASAS DERECUPERACAO ) COM O RESPECTIVO PLANO DE SAUDE ECONGENERES ( INTERMEDIADOR DOS SERVICOS ) DEVERA SER EMITIDA A CORRESPONDENTE NF-E MENSAL ( MANTIDAA OBRIGATORIEDADE DA IDENTIFICACAODO PLANO DE SAUDE NA QUALIDADE DE INTERMEDIARIO DESTES SERVICOS), SENDO VEDADA A UTILIZACAO DE MAIS DE UM CODIGODE SERVICO POR DOCUMENTO FISCAL EMITIDO E FAZENDO CONSTAR NO CAMPO " DISCRIMINACAO DOS SERVICOS "OS DIZERES "ARE N.O , PROCESSO " O VALOR TOTAL DA NOTA DEVERA CORRESPONDERAOPRECO DO SERVICO, COMO TAL CONSIDERADA A RECEITABRUTA A ELE CORRESPONDENTE, SEM NENHUMA DEDUCAO( EXCETUADOS OS DESCONTOS E ABATIMENTOS CONCEDIDOSINCONDICIONALMENTE) A EMISSAO DO DOCUMENTOFISCAL DE QUE TRATAM OS ITENS ANTERIORES DEVERA SERFEITA ATE O ULTIMO DIA DO MES CORR ESPONDENTE AO DOS SERVICOS PRESTADOS, OBSERVANDO-SE A LEGISLACAOVIGENTE NO QUE DIZ RESPEITO A DATA PARA RECOLHIMENTODO TRIBUTO DEVIDO. DURANTE A VIGENCIA DO PRAZO DECADENCIAL PARA LANCAMENTO DO TRIBUTO AS ENTIDADES REPRESENTADAS PELAS REQUERENTES DEVERAO MANTER A DISPOSICAO DA FISCALIZACAO OS SEGUINTESDOCUMENTOS: A) RELACAO INDIVIDUALIZADA E MENSAL DOS USUARIOS DOS PLANOS DE SAUDE COM OS SERVICOS E VALORES DOS SERVICOS PRESTADOS; B) CONTRATOSCELEBRADOS ENTRE OS PLANOS DE SAUDE E CONGENERES. OS DOCUMENTOS RELACIONADOS NOS ITENS "A" E "B"SUPRA DEVERAO SER MANTIDOSE DISPONIBILIZADOS EM MEIO DIGITAL. A PRESENTE AUTORIZACAO APLICA -SE EXCLUSIVAMENTEAOS CONTRATOS QUE TENHAM POR OBJETOO OFERECIMENTO DE SERVICOS DE SAUDE PRESTADOS POR HOSPITAIS, ANALISE CLINICAS, CLINICAS E CASAS DE SAUDE, AMBULATORIOS E PRONTO SOCORROS, BANCOS DE SANGUE, LEITE, OLHOS, OVULOS, SEMEM, E CONGENERES, PATOLOGIAE ELETRICIDADE MEDICA E CASAS DE RECUPERACAO AOS USUARIOS DE PLANOS DE SAUDE E CONGENERES. CASO OS USUARIOS DOS SERVICOS PRESTADOS PELOS HOSPITAIS,ANALISE CLINICAS, CLINICAS E CASAS DE SAUDE, AMBULATORIOS E PRONTO- SOCORROS, BANCOS DE SANGUE, LEITE,OLHOS, OVULOS, SEMEM E CONGENERES, PATOLOGIA E ELETRICIDADE MEDICA E CASAS DE RECUPERACAO VENHAM A EXIGIR A NF-E RELATIVA AOS SERVICOS DE SAUDE PRESTADOS,DEVERA SER A MESMA FORNECIDA INDIVIDUALMENTE NOS TERMOS DA LEGISLACAO PERTINENTE, NESTE CASO O VALOR DOS SERVICOS NAO FARA PARTE DA COMPOSICAO DA BASE DE CALCULO DA NOTA FISCAL ELETRONICA MENSAL. O REGIME ESPECIAL EM QUESTAO NAO SE APLICA AS DEMAIS RECEITAS TRIBUTAVEIS AUFERIDAS PELA INTERESSADA, AS QUAIS DEVEM SE SUJEITAR A LEGISLACAO PERTINENTE NO QUE SE REFERE A EMISSAO DE DOCUMENTOS FISCAIS E CUMPRIMENTOS DE DEMAIS OBRIGACOES ACESSORIAS. O REGIME ESPECIAL ORA CONCEDIDO, PODERA SER A QUALQUER TEMPO ALTERADO OU SUSPENSO A CRITERIODO FISCO. QUANDO DA SUPERVENIENCIADE NORMA LEGAL CONFLITANTE, ESTE 4

5 REGIME ESPECIAL FICARA AUTOMATICAMENTE REVOGADO, PODENDO, NO ENTANTO, SER REQUERIDA SUA ALTERACAO 3. Análise da Consultoria Em análise às normas que tratam da emissão da nota fiscal de serviço nas operações de repasse de custo do prestador de serviço de saúde à operadora de plano de saúde, verificamos que, segundo a Instrução Normativa SF/SUREM nº 01/2013, devem ser observadas as seguintes regras: Deve ser emitida a cada prestação de serviço; O tomador deve ser o usuário de plano de saúde; Deve ser identificado no quadro Outras Informações a operadora do plano de saúde como intermediário de serviço; No entanto, após a publicação desta Instrução Normativa, foi deferido o pedido de regime especial do processo nº , que desconhecemos a origem, isto é, se foi concedido de oficio ou por requerimento de alguma empresa ou órgão representativo. Entramos em contato com a Prefeitura de São Paulo (protocolo ) a fim de saber a origem deste regime especial, se deve ser aplicado a todos os prestadores que estejam obrigados a emissão da nota fiscal como prevê a Instrução Normativa ou apenas a um determinado requerente, no entanto, foi-nos esclarecido que somente pessoalmente é que está informação é dada. O regime especial, que em nosso entendimento visa facilitar os processos e documentação destas operações, concede a emissão da nota fiscal nos seguintes termos: Pode ser emitida mensalmente; Deve ser quebrada por contrato x código de serviço; Aplica-se somente para as atividades e códigos de serviços mencionados no regime especial; Emissão da nota fiscal: 1) Sem identificação do tomador, deve ser informado Emitida nos termos do Regime Especial nº ; 2) Identificar a operadora do plano de saúde e seu CNPJ no quadro Outras Informações ; 3) Discriminar o serviço (cadastro de produtos) como: ARE N.O , PROCESSO " 4) O valor total da nota fiscal será o preço do serviço prestado. Para a emissão de nota fiscal de forma mensal, conforme prevê o regime especial, o prestador de serviço deverá manter: Relação Individualizada e mensal dos usuários dos planos de saúde com os serviços e valores dos serviços prestados; Contratos celebrados entre os planos de saúde e congêneres; Estes documentos deverão ser mantidos e disponibilizados em meio digital. 4. Conclusão Por todo o exposto, verificamos que para cada prestação de serviço/usuário de plano de saúde, deve ser emitida uma nota fiscal de serviços à operadora, repassando o custo do serviço. Neste documento devem ser considerados: tomador de serviço o usuário do plano de saúde e em Outras Informações indicar a operadora de plano de saúde, a duplicata deve ser gerada também para o plano de saúde. 5

6 Verificamos no entanto, que a PMSP concedeu um regime Título especial do permitindo documento que a nota fiscal seja emitida mensalmente e de forma resumida e não a cada prestação de serviço. Mas, não temos certeza se este regime especial se aplica a todos os contribuintes obrigados a emissão desta nota fiscal, o cliente deverá averiguar junto a prefeitura. Ainda, segundo este regime especial, caso o usuário de plano de saúde solicite uma nota fiscal de prestação de serviço está deve ser emitida, sendo ele o tomador de serviço e indicando a operadora como intermediário de serviço. Ao final do período, este valor deve ser abatido da base de cálculo de ISS da nota fiscal gerada mensalmente. Desta forma, entendemos que a nota fiscal e cobrança emitidas pelo prestador de serviços de saúde para a operadora de plano de saúde, deverão atender estas normas municipais estabelecidas pela prefeitura do município de São Paulo, no entanto, refere-se exclusivamente ao segmento de saúde e para sua implementação, conforme contrato de manutenção firmado entre o cliente e a TOTVS, poderá ser implementado em modulo especifico que controle estas operações (Gestão Hospitalar), ou incorporado ao padrão do Protheus através do desenvolvimento participativo. 5. Informações Complementares No sistema Microsiga- Protheus o cliente poderá utilizar o módulo de Faturamento cadastrando os usuários de plano de saúde ou a expressão indicativa do regime especial como cliente (cadastro de clientes) e indicando manualmente a operadora do plano de saúde no campo de Outras Informações, sem gerar título a receber automaticamente e inclui-lo manualmente após a emissão da nota fiscal, diretamente no módulo financeiro. Quanto à possibilidade de redução da base de cálculo o cliente poderá indicar o valor das notas emitidas no campo C6_ABATISS. Mas, considerando que o cliente possa ter uma movimentação muito grande, entendemos que este procedimento, bem como a elaboração do relatório e demais controles podem ser muito trabalhosos, por este motivo, sugerimos que seja verificado se há algum módulo que atenda este tipo de operação e deva incluir este tratamento ou, que seja desenvolvido tratamento automático pelo desenvolvimento participativo ou fábrica de software. 6. Referências P9OCOON pagina Histórico de Alterações ID Data Versão Descrição Chamado VR 06/12/ Nota Fiscal de Serviço Intermediário Operadora de Plano de Saúde. TIAOC7 6