Unidade IV PLANEJAMENTO OPERACIONAL: Prof. Me. Livaldo dos Santos

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1 Unidade IV PLANEJAMENTO OPERACIONAL: RECURSOS HUMANOS E FINANÇAS Prof. Me. Livaldo dos Santos

2 Objetivos Entender o significado de orçamento. Identificar os princípios de planejamento. Conhecer as etapas de estruturação do orçamento. Conhecimentos em linhas gerais: componentes de preparação do orçamento; etapa operacional e suas consequências. resultados obtidos na etapa financeira.

3 Estudo de orçamentos objetivos Contemplar os métodos, programas e programações: procedimentos da área de finanças; realização e configuração do orçamento empresarial nas organizações. Destacar ao longo da explanação: significado; sua posição dentro da hierarquia das decisões.

4 Estudo de orçamentos objetivos Destacar ao longo da explanação: ferramentas utilizadas; importância dentro da evolução e manutenção da organização. Conhecer passo a passo como é a empresa: o que ela pretende; qual a melhor forma de desempenhar a ação; quais são os resultados advindos dessa ação.

5 Questões iniciais para reflexão Em que consiste o artefato denominado orçamento empresarial? Por que os princípios de planejamento são importantes no andamento do processo? Existiria uma sequência preferencial na estruturação do orçamento? Quais seriam as etapas do orçamento? O que deveria ser feito para compatibilizar as decisões de longo prazo com as de médio e curto prazos?

6 Questões iniciais para reflexão O que ocorre quando o plano estratégico não precede a montagem do orçamento? Como obter informações externas para a montagem das premissas financeiras? O que é necessário para o bom desenvolvimento do pré-planejamento? Como evitar que ele seja um orçamento forçado? Números que se harmonizam com o passado em vez de números que decorrem de ações decididas.

7 Orçamento conceitos e elementos Plano financeiro para implementar a estratégia da empresa para determinado exercício. Significa mais do que uma estimativa. Compromisso dos gestores em termos de metas a serem alcançadas. Conjunto de prioridades e diretrizes: para um ou vários períodos; proporciona condição de avaliação de desempenho da entidade; d áreas internas; seus gestores.

8 Orçamento conceitos e elementos Considerado um dos pilares da administração. Ferramenta essencial: transparência do sistema de negócios da organização (accountability); alcance dos seus resultados. Fundamental por planejar e acompanhar a evolução. Viabiliza a existência da governança corporativa: de maneira estruturada, t negociada e justa.

9 Orçamento Conjunto de planos e políticas: formalmente estabelecidos; expressos em resultados financeiros. Permite à administração conhecer os resultados operacionais da empresa. Viabiliza executar os acompanhamentos necessários para o alcance desses resultados: que possíveis desvios sejam analisados, avaliados e corrigidos. id O orçamento em uma empresa industrial deve ser criado levando-se em consideração etapas previamente definidas.

10 Tipos de orçamentos Orçamento de vendas. Orçamento de produção. Orçamento de matérias-prima. Orçamento de mão de obra direta. Orçamento de custos indiretos de fabricação. Orçamento de custo de produção.

11 Tipos de orçamentos Orçamento de despesas gerais, administrativas e de vendas. Orçamento de capital (investimentos). Orçamento de aplicações financeiras e financiamentos. Orçamento de caixa. Orçamento de resultado.

12 Interatividade Considerando o orçamento uma ferramenta operacional importante, pode-se considerar como verdadeiro que orçamento é: I. Conjunto de planos e políticas formalmente estabelecidos. II. Expresso em resultados financeiros. III. Permite à administração conhecer os resultados operacionais da empresa. IV. Viabiliza executar os acompanhamentos necessários para o alcance dos resultados. V. Criado levando-se em consideração etapas previamente definidas... a) Somente II e III estão corretas. b) Somente II e IV estão corretas. c) Somente I, III e V estão corretas. d) Somente I, II e V estão corretas. e) Todas as alternativas estão corretas.

13 Sistema de orçamento A empresa é um sistema que aumenta os recursos que são investidos. Recursos têm um valor econômico: resultados esperados das atividades exercidas; expressos em valores. Ferramenta de planejamento e controle de resultados econômicos e financeiros. Modelo de mensuração que avalia e demonstra por meio das projeções: os desempenhos econômicos e financeiros da empresa; as unidades que os compõem.

14 Sistema de orçamento Cronograma de planejamento: forma utilizada nas projeções mensais; números que serão realizados dentro do mês; soma do trimestre fechamento do ano base. Ideia futura do que pode ocorrer dentro da organização.

15 Sistema de orçamento

16 Sistema de orçamento

17 Vantagens e limitações Fixação de objetivos e políticas para a empresa. O hábito do exame prévio e minucioso, antes da tomada das decisões importantes. Estimativas sujeitas a erros maiores ou menores. Resultados econômicos e financeiros projetados.

18 Vantagens e limitações Decisões financeiras podem ser tomadas com maior grau de acerto. O plano de resultados não garante o resultado projetado: deve ser monitorado e adaptado às circunstâncias. Aumenta o grau de participação da administração na fixação de objetivos.

19 Vantagens e limitações O custo de implantação e manutenção do sistema não permite sua utilização plena. Os administradores qualificam e datam as atividades sob sua responsabilidade: obriga a tomar decisões mais consistentes. Os atrasos na emissão de dados são prejudiciais.

20 Vantagens e limitações Facilita a delegação de poderes. As dificuldades de implementação de ajustes geram desconfiança em relação aos resultados projetados. Identifica os pontos de eficiência ou ineficiência do desempenho. Melhora a utilização dos recursos: ajuste às atividades prioritárias. Quando existe alta volatilidade das variáveis i econômicas e financeiras, i os resultados projetados sofrem fortes distorções. Os controles gerenciais tornam-se mais objetivos.

21 Modelos de orçamento projetos dinâmicos O orçamento específico é subdividido: idid suborçamentos em forma de quadros explicativos; facilitam os cálculos e a visualização da integração entre eles. Análise das movimentações financeiras: elaboração das demonstrações do fluxo de caixa projetado; demonstração do resultado projetado. balanço patrimonial. A fase do planejamento orçamentário envolve a projeção de cenários econômicos: uma das mais importantes.

22 Projeções de inflatores variações de indicadores econômicos

23 Projeções de inflatores variações de indicadores econômicos

24 Interatividade Analisando o sistema de orçamento, entre as vantagens apresentadas, pode-se citar: I. Fixação de objetivos e políticas para a empresa. II. Estabelecimento de políticas de treinamento. III. O hábito do exame prévio e minucioso antes da tomada das decisões importantes. IV. Estimativas corretas e precisas, para períodos de curto e médio prazos. V. Resultados econômicos e financeiros projetados. a) Somente II e III estão corretas. b) Somente II e IV estão corretas. c) Somente I, III e V estão corretas. d) Somente I, II e V estão corretas. e) Todas as alternativas estão corretas.

25 Projeção de taxas de juros

26 Critérios gerais Todos os cálculos l devem seguir critérios i únicos: mesmas fórmulas e mesmos dados; mesmo resultado, independentemente de quem o faça. Os seguintes critérios devem ser seguidos: arredondamento de valores critérios de arredondamento; de 0 a 4 (despreza); de 5a9(arredonda para a unidade seguinte); exemplo 128,4 = , 5 ou 128,6 = 129.

27 Alíquota de cálculo de encargos sociais e provisões Com base em dados históricos, elabora-se a tabela para o cálculo de encargos sociais. Serão utilizados no decorrer da montagem da tabela a seguir: estimativas imprescindíveis para apurações dos valores. Contribuição ao INSS sobre os salários da área de produção é calculada com a alíquota de 23%. Contribuição das áreas de administração e de vendas é calculada com a alíquota de 21,5% sobre 40% do salário bruto: 8,6% sobre o salário bruto; a remuneração total é superior ao salário de contribuição do INSS.

28 Alíquota de cálculo de encargos sociais e provisões Devem ser utilizadas alíquotas de contribuições da época da elaboração do orçamento. As alíquotas utilizadas no exemplo desenvolvido têm somente a finalidade didática.

29 Projeção do balanço patrimonial -

30 Projeção do balanço patrimonial

31 Elaboração de quadros orçamentários Com base em cenários econômicos e premissas básicas. Desenvolvimento da fase de projeções e simulações de resultados. São revisados algumas vezes até que o resultado operacional atinja um nível satisfatório. Os cálculos, no modelo de um orçamento, iniciam-se com o orçamento de vendas. São fornecidos dados e informações para preenchimento e cálculo dos quadros: à medida que se tornarem necessários.

32 Projeção de preços unitários de vendas

33 Venda por filial e produtos

34 Interatividade Sobre a elaboração dos quadros orçamentários, pode-se afirmar que: I. Baseiam-se em cenários econômicos. II. Mantém-se as projeções e simulações de resultados. III. Não são revisados devido a custos. IV. O orçamento de vendas inicia os cálculos. V. São fornecidos dados e informações para preenchimento e cálculos. a) Somente I, IV e V estão corretas. b) Somente I e V estão corretas. c) Somente I, II e IV estão corretas. d) Somente II e III estão corretas. e) Todas as alternativas estão corretas.

37 Vendas por filial e produtos em reais

38 Orçamento de produção O t d d Orçamento de vendas: quantidades, valor unitário; impostos previstos em cada unidade de vendas e totais. Orçamento de produção é a continuidade do processo. Determina a quantidade de produtos que devem ser produzidos: em função das vendas planejadas; políticas de estoques de produtos acabados. A prática de estoques é diferente para cada produto. Estoques finais de produtos acabados têm políticas determinadas.

39 Orçamento de produção exemplo de elaboração Produto tradicional : 20% da venda prevista do mês seguinte. Produto moderno : 10% da venda prevista do mês seguinte. Orçamento de vendas do mês de abril é igual ao do mês de março. Estima-se que 5% da quantidade a acabar do produto tradicional não são terminados no mês. O produto moderno não apresenta saldo de produtos em fase de elaboração.

40 Orçamento de produção exemplo de elaboração Fórmula básica da movimentação de estoques é dada pela equação 4.2. Estoque final = estoque inicial + entrada saída. Entradas corresponde à produção em quantidade ou valor. Saídas corresponde a vendas ou consumo. É possível calcular qualquer dos termos: matérias-primas, i produtos em elaboração e produtos acabados.

41 Orçamento de produção exemplo de elaboração

42 Orçamento de produção exemplo de elaboração

43 Orçamento de matérias-primas Determina a quantidade d e o valor de matérias-primas: a consumir, a comprar. Permite o cálculo dos impostos incidentes sobre as compras. As matérias-primas são consumidas em cada produto de acordo com uma proporção.

44 Orçamento de matérias-primas

45 Consumo de matéria-prima por produto

46 Interatividade Considerando aspectos importantes para o entendimento do orçamento de produção, pode-se afirmar que: I. Depende diretamente do orçamento de vendas. II. O orçamento de recursos humanos é a continuidade do processo. III. Determina a quantidade de clientes que procurarão pelos produtos. IV. Considera os estoques da mesma forma que o orçamento de matérias-primas. V. Aponta a necessidade de treinamento dos colaboradores. a) Somente II, IV e V estão corretas. b) Somente I e IV estão corretas. c) Somente II, III e IV estão corretas. d) Somente I, II e V estão corretas. e) Todas as alternativas estão corretas.

47 ATÉ A PRÓXIMA!