INFRAÇÕES TRIBUTÁRIAS

Transcrição

1 INFRAÇÕES TRIBUTÁRIAS Infrações objetivas subjetivas dolo culpa

2 INFRAÇÕES TRIBUTÁRIAS Infrações objetivas desconsidera-se a culpabilidade do infrator compete provar Fazenda Pública existência da materialidade da infração» ocorrência do fato gerador ou acontecimento que deu cabimento à presunção da ocorrência do fato gerador sujeito passivo inexistência da materialidade da infração

3 INFRAÇÕES TRIBUTÁRIAS Infrações subjetivas considera-se a culpabilidade do infrator vontade deliberada ou o risco do resultado compete provar Fazenda Pública existência da materialidade da infração» ocorrência do fato gerador ou acontecimento que deu cabimento à presunção da ocorrência do fato gerador» fato antijurídico nexo entre a participação do agente e o resultado sujeito passivo inexistência da materialidade da infração» fato jurídico

4 Teoria do Conhecimento Realismo objeto existe mesmo quando não conhecido pelo sujeito Idealismo objeto existe apenas na consciência humana Fenomenalismo objeto não pode ser conhecido pelo sujeito, apenas sua manifestação exteriorização do fenômeno

5 Fenomenologia ser humano não pode desvendar integralmente coisas, fatos e atos reações ao conhecimento da realidade são diferentes

6 Aspectos elementares da prova a verdade é a relação total de conhecimento entre o sujeito e o objeto a verdade é inatingível no Direito busca-se conhecer a manifestação do evento (Susy Gomes Hoffmann)

7 Prova conceito [...] prova é a demonstração com o objetivo de convencer alguém por meios determinados pelo sistema, de que ocorreu algo ou deixou de ocorrer um certo fato. (Susy Gomes Hoffmann)

8 Meios de prova as provas se exteriorizam através dos meios de provas na esfera tributária todos os meios legais são admitidos são relevantes os meios de prova documental pericial testemunhal indiciário

9 Meio de prova documental documento é todo objeto que expressa acontecimento estado pensamento humano documento presta-se a provar fatos e atos morte compra e venda certos fatos só podem ser provados por via documental propriedade de imóvel» escritura pública

10 Meio de prova pericial diligência realizada por um especialista presta-se ao esclarecimento de fatos efeitos decisão judicial ou administrativa não há delegação não vincula a decisão» pode ser acatada ou não

11 Meio de prova testemunhal testemunho e confissão comunicação de um evento determinados fatos e atos fazem parte da intimidade dos agentes só aqueles que tiveram contato com a realidade poderão expressar sua extensão

12 Confissão revelação de algo que está em nosso íntimo a terceiro mesmo aquele que confessa um ato delituoso necessita de julgamento efeito esfera tributária apenas a confissão não é suficiente

13 Meio de prova indiciário atividade mental é possível chegar-se a um fato desconhecido a partir de um outro fato conhecido provas indiretas indícios e presunções

14 Meio de prova indiciário indício fato conhecido sugere o acontecimento do fato a ser provado relação de causa-efeito entre o fato conhecido e o fato desconhecido

15 Meio de prova indiciário presunção atividade mental e legal se existe um efeito é porque existe uma causa» o contrário também é verdade ocorre quando um fato desconhecido é revelado a partir de um fato conhecido e provado esfera tributária presunção legal

16 Fato Conhecido (Efeito) Fato Desconhecido (Causa) Erro na escrituração Manutenção no passivo de obrigações já pagas ou inexistentes (passivo fictício) Perdas ou extravio das duplicatas Saída de mercadorias sem registro Mercadorias isentas ou sujeitas à substituição tributária Mercadorias tributadas Outros fatos Indício Presunção Legal

17 Fatos que independem de prova fatos notórios aqueles de conhecimento geral ou que sejam evidentes fatos incontroversos acatamento expresso ou tácito fatos albergados pela presunção legal presunção relativa prova em contrário» ônus da prova presunção absoluta

18 Meio de prova documental livros e documentos fiscais legislação tributária contábeis legislação privada» comercial (empresarial)» contábil formalizam uma realidade material operação mercantil» repercussão tributária

19 Meio de prova documental nota fiscal verdade formal x verdade material não é título representativo dos produtos, mercadorias ou serviços serve de prova da existência de uma operação mercantil presta-se a fornecer informações de interesse da Fazenda Pública

20 Meio de prova documental nota fiscal discrimina os elementos constitutivos da operação mercantil quantidade qualidade preço mero indicativo da base de cálculo nota fiscal-fatura nota fiscal-fatura é mero instrumento de prova do contrato mercantil presta-se a formalização de informações nas esferas mercantil e fiscal

21 Prova documental Verdade formal x verdade material Emissão de documentos fiscais

22 Prova documental Verdade formal x verdade material Emissão de documentos fiscais

23 Meio de prova documental livros mercantis livro diário obrigatório sintético livro razão facultativo analítico livro caixa facultativo analítico

24 Meio de prova documental livros mercantis valor probante prova em favor do empresário» prova relativa» deverá observar os requisitos legais prova será extraída do concurso do livro mercantil e do documento» lançamentos comprovados por documentos hábeis» elementos de comprovação deverão ser preservados