Incentivos Fiscais para P,D&I Lei /2005 (Lei do Bem)

Transcrição

1 Incentivos Fiscais para P,D&I Lei /2005 (Lei do Bem)

2 Características Básicas dos Incentivos Fiscais: Atende empresas que operam em regime de lucro real e que realizam atividades de P&D; Introduziu o automatismo nos incentivos; Aperfeiçoou o incentivo relativo ao IRPJ; Manteve os demais incentivos da legislação anterior; Consolidou a legislação anterior (Leis 8.661/93 e /2002) num único marco legal.

3 Aperfeiçoamentos adotados Dedução normal dos dispêndios de PD&I no IRPJ e na CSLL; Concedeu, adicionalmente : +60% como dedução das somas dos dispêndios em P,D&I para apuração do lucro líquido e da base de cálculo da CSLL; +20% em função do incremento do nº de pesquisadores contratados; +20% no caso de patente concedida ou cultivar registrado.

4 Aperfeiçoamentos adotados Dedução de 50% do IPI na aquisição de máquinas, equipamentos e componentes para P&D ; Depreciação integral desses bens de capital, no próprio ano de aquisição Amortização acelerada na aquisição de bens intangíveis; isenção do IR na fonte sobre remessas destinadas ao registro e manutenção de marcas, patentes e cultivares.

5 Atividades de Pesquisa Tecnológica e Desenvolvimento de Inovação Tecnológica: a) pesquisa básica dirigida: os trabalhos executados com o objetivo de adquirir conhecimentos quanto à compreensão de novos fenômenos, com vistas ao desenvolvimento de produtos, processos ou sistemas inovadores; b) pesquisa aplicada: os trabalhos executados com o objetivo de adquirir novos conhecimentos, com vistas ao desenvolvimento ou aprimoramento de produtos, processos e sistemas; c) desenvolvimento experimental: os trabalhos sistemáticos delineados a partir de conhecimentos pré-existentes, visando a comprovação ou demonstração da viabilidade técnica ou funcional de novos produtos, processos, sistemas e serviços ou, ainda, um evidente aperfeiçoamento dos já produzidos ou estabelecidos;

6 Atividades de Pesquisa Tecnológica e Desenvolvimento de Inovação Tecnológica: d) tecnologia industrial básica: aquelas tais como a aferição e calibração de máquinas e equipamentos, o projeto e a confecção de instrumentos de medida específicos, a certificação de conformidade, inclusive os ensaios correspondentes, a normalização ou a documentação técnica gerada e o patenteamento do produto ou processo desenvolvido; e e) serviços de apoio técnico: aqueles que sejam indispensáveis à implantação e à manutenção das instalações ou dos equipamentos destinados, exclusivamente, à execução de projetos de pesquisa, desenvolvimento ou inovação tecnológica, bem como à capacitação dos recursos humanos a eles dedicados

7 Mudança na Lei do Bem introduzida pela Lei /07 Introduziu o item 19A na Lei do Bem permitindo a pessoa jurídica excluir do lucro líquido os dispêndios efetivados em projeto de pesquisa científica e tecnológica e de inovação tecnológica a ser executado por Instituição Científica e Tecnológica;

8 Mudanças na Lei do Bem introduzidas pela Lei /08 Depreciação integral, no próprio ano de aquisição. Art. 17, III. Art. 26. A pessoa jurídica, que exercer atividades de informática e automação, poderá: 1º deduzir da apuração do lucro real e da base de cálculo da CSLL, o valor correspondente a até 160% dos dispêndios realizados no período de apuração com pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica; 2º da dedução que refere-se o item anterior poderá chegar até 180% dos dispêndios em função do número de empregados pesquisadores contratados (a forma será definida em regulamento);

9 Mudanças na Lei do Bem introduzidas pela Lei /08 3º após a apuração que ocorrer a dedução de que trata o parágrafo 1º, o valor da depreciação ou amortização relativo aos dispêndios, deverá ser adicionado ao lucro líquido para efeito de determinação do lucro real; 4º a pessoa jurídica que exerce atividades de informática e automação e exercer outras atividades poderá usufruir, em relação a essas últimas, os benefícios relacionadas ao capítulo III da Lei do Bem.

10 Mudança na Lei do Bem introduzida pela MP nº 497/2010 Extinção do benefício V relativo ao crédito do imposto dos valores pagos a título de royalties, de assistência técnica ou científica e de serviços especializados, previstos em contratos de transferência de tecnologia averbados ou registrados no INPI.

11 Compromisso da Empresa A pessoa jurídica beneficiária dos incentivos fiscais dessa Lei fica obrigada a prestar ao Ministério da Ciência e Tecnologia, em meio eletrônico, conforme instruções por este estabelecidas, informações sobre seus programas de pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica, até 31 de julho de cada ano.

12 Principais Resultados Renúncia Fiscal decorrente dos Investimentos em P&D por Modalidade de Incentivo Fiscal (R$ milhões) Investimentos Realizados pelas Empresas em P&D (R$ milhões) Ano Calendário CSLL (9%) IR (25%) Redução IPI IR pagamentos exterior Total de Renuncia Capital Custeio Total de Investimentos , , , excluídas as empresas de informática até 2007 Fonte: MCT 552 empresas cadastradas e 460 empresas beneficiadas em 2008, 253% a mais em relação a 2006 R$ 8,8 bilhões aplicados em P&D em 2008, 300% a mais em relação a 2006, crescimento de 0,09% PIB para 0,30% PIB Ano 2009 foram recebidos 635 Formulários das empresas e encontram-se em análise.

13 Lei do Bem: incentivos fiscais à inovação Renúncia Fiscal dos investimentos em P&D por região geográfica (R$ milhões) (R$ milhões) total S SE CO NE N nº de empresas

14 Lei do Bem: incentivos fiscais à inovação Investimentos realizados pelas empresas em P&D (R$ milhões) (R$ milhões) total (% PIB) dispêndio de custeio dispêndio de capital (0,19%) (0,30%) (0,09%)

15 Investimentos das Empresas Beneficiadas pela Lei do Bem nas Áreas de P&D em relação ao PIB Brasil

16 Carlos Alberto Lima Neri Coordenador dos Incentivos Fiscais