Malha Fiscal PF. Uma visão geral do imposto, da malha e do sistema e-defesa.

Transcrição

1 Malha Fiscal PF Uma visão geral do imposto, da malha e do sistema e-defesa.

2 IRPF O imposto sobre a renda da pessoa física é uma das fontes de receita do Estado para custear as despesas públicas gerais. Isto significa dizer que não é vinculado a uma contraprestação específica (como acontece com as taxas e as contribuições).

3 Fato Gerador e Base de Cálculo Fato gerador é a situação definida em lei como necessária e suficiente à sua ocorrência (art. 114 do CTN). O imposto em questão tem como fato gerador a aquisição de renda (produto do capital, do trabalho ou da combinação de ambos) e/ou de proventos de qualquer natureza (quaisquer outros acréscimos patrimoniais) (art. 43 do CTN). A tributação incide sobre o total dos rendimentos, independentemente de sua origem ou razão (art. 118 do CTN Pecunia non olet). A base de cálculo do imposto é a soma de fatores algébricos positivos e negativos que se agregam ao patrimônio, ou seja, a diferença entre a renda ou provento bruto auferido e os encargos admitidos em lei, tais como gastos com dependentes, planos de saúde e etc.

4 Cálculo do Imposto Rendimentos Tributáveis Base de Cálculo (R$) Alíquota (%) Parcela a deduzir do IR (R$) Até , De ,14 até ,72 7, ,43 De ,73 até , ,26 De ,75 até ,55 22, ,02 Acima de ,55 27, ,70 Deduções Legais Base de Cálculo Imposto Devido I

5 Não terminou! Imposto Devido I Imposto Devido II Dedução Incentivo Imposto Antecipado Imposto Devido II Restituição ou Imposto a Pagar

6 Entendendo os conceitos... Rendimentos Tributáveis Deduções Legais Dedução Incentivo Há 3 tipos de rendimentos: * Tributáveis (que serão considerados na apuração da base de cálculo) * Isentos (não sofrem tributação por determinação legal) * Tributados exclusivamente na fonte (não vão para ajuste) Saúde / Educação / Dependentes / Previdência Oficial / Previdência Privada / Pensão Alimentícia / Livro Caixa. Doações ECA / Incentivo à Cultura / à Atividade Audiovisual / ao Desporto / Doações Estatuto do Idoso / Incentivo ao Pronas/PCD Imposto Antecipado IRRF / Carnê Leão / Mensalão

7 Principais erros/fraudes antes da base de cálculo 1) Tentar diminuir a Base de Cálculo (seja pela diminuição/omissão de Rendimentos Tributáveis, seja pelo aumento não justificado das Deduções Legais) para calcular um Imposto Devido I menor; Rendimentos Tributáveis Deduções Legais Base de Cálculo 2) Errar a classificação de um rendimento cuja tributação seja exclusivamente na fonte, colocando-o como tributável (somando o imposto retido ao IRRF / ex.: prêmio de loteria); 3) Errar a classificação de um rendimento que é tributável, colocando-o como isento (ex.: não cumprir os requisitos para isenção por moléstia grave).

8 Principais erros/fraudes após a base de cálculo Tentar aumentar o Imposto Antecipado (IRRF ou Carnê Leão), pois se o imposto antecipado for maior que o Imposto Devido II, teremos restituição, se for menor, teremos imposto a pagar. Restituição Imposto Devido II Imposto Antecipado Imposto a Pagar

9 A Malha OBJETIVO Verificar possível ocorrência de infração à legislação tributária nas declarações do IRPF que foram apontadas pelos parâmetros de retenção. PROCEDIMENTO Os contribuintes com declarações onde foram apontadas pendências de Malha Fiscal são convidados a prestar esclarecimentos. PRAZO O prazo fixado na legislação para a Receita Federal solicitar a comprovação documental é de 05 (cinco) anos. NOVIDADE Agora, porém, o contribuinte pode solicitar a antecipação desses procedimentos para que possa entregar voluntariamente seus comprovantes!

10 Como saber se está em Malha? VISÃO DO CONTRIBUINTE (Extrato do IRPF) VISÃO NA RFB (Portal IRPF) COM PENDÊNCIAS EM PROCESSAMENTO MALHA FISCAL LISTA BLOQUEIO (FISCAL. / ARRECADAÇÃO)

11 Documentos emitidos pela Malha Fiscal TERMO DE INTIMAÇÃO FISCAL NOTIFICAÇÃO DE LANÇAMENTO RESULTADO DA SOLICITAÇÃO DE RETIFICAÇÃO DE LANÇAMENTO SRL EDITAL DE MALHA FISCAL PF AVISO DE CONTRIBUINTE EM EDITAL AVISO DE CONTRIBUINTE COM DECLARAÇÃO REDIRECIONADA

12 Termo de Intimação Fiscal O Termo de Intimação Fiscal é emitido quando houver a necessidade de que o contribuinte compareça à RFB para apresentar documentação comprobatória dos dados informados no declaração. Esta documentação pode ser apresentada em qualquer unidade de atendimento da RFB. O não atendimento à intimação no prazo fixado ensejará lançamento de ofício (art. 841, inciso II, do Decreto n , de RIR/1999).

13 Termo de Intimação Fiscal Antes de ser intimado, o contribuinte pode retificar sua declaração e corrigir eventual erro. Após a intimação, o sistema não aceitará retificadora (bloqueio no ReceitaNet).

14 Notificação de Lançamento A Notificação de Lançamento é emitida quando constatada infração à legislação tributária. Há três espécies de notificação: DIRETA AUTOMÁTICA TRABALHADA

15 Notificação de Lançamento Direta Refere-se às notificações emitidas de forma automática, em face da constatação de infração à legislação tributária exclusivamente por meio de informações constantes das bases de dados RFB. Está sujeita à SRL Solicitação de Retificação de Lançamento! Parâmetros que permitem o lançamento sumário: Omissão de Rendimentos PJ / Omisso Dimob / Omisso Derc / Omisso Dimob Derc / Livro Caixa / Dedução de Incentivo / Carnê-Leão e Imposto Complementar / Divergência de Fonte / Malha Antecipação.

16 Observe o campo INTIMAÇÃO... Caso não concorde com o lançamento, o contribuinte poderá apresentar Solicitação de Retificação de Lançamento (SRL), no mesmo prazo de 30 (trinta) dias contados da ciência desta notificação...

17 Notificação Automática (finalizada) Quando o contribuinte, regularmente intimado e cientificado, não atendeu à intimação no prazo estipulado (atualizar ENDEREÇO!). Não está sujeita a SRL!

18 Notificação Trabalhada Quando a análise do Auditor Fiscal, feita com base nos elementos fornecidos pelo contribuinte, conclui pela alteração da declaração. Também não está sujeita a SRL! Parâmetros que necessitam de informações complementares: Previdência Oficial / Dependente / Despesas Médicas 01 / Despesas Médicas 02 / Pensão Alimentícia Judicial / Fonte Inapta / Ausência de Dirf / Dirf x Darf.

19 Solicitação de Antecipação da Análise da Declaração Nas declarações retidas em Malha Fiscal, se não houve erro no preenchimento da declaração e todas as informações prestadas estiverem devidamente comprovadas por documentos, é facultado ao contribuinte solicitar a antecipação da análise da sua declaração. Este procedimento está disponível apenas para DIRPF de exercícios anteriores (últimos três exercícios anteriores ao corrente) e desde que esteja habilitado o link "solicite a antecipação". Para DIRPF do exercício corrente, só é possível agendar atendimento a partir de janeiro do ano seguinte. Com a senha de agendamento para antecipação da análise da declaração, obtida no Portal e-cac, o contribuinte poderá apresentar documentos para todas as declarações retidas em malha fiscal, preenchendo um requerimento específico para cada um dos exercícios pretendidos, utilizando o mesmo dia/hora agendado, para a apresentação da solicitação e documentação.

20 Sistema e-defesa: o que é? Para o contribuinte - é um sistema que permite a elaboração de formulários eletrônicos relacionados à malha fiscal da DIRPF; Para o atendente da RFB é uma aplicação que permite a recepção desses formulários e demais documentos apresentados. São eles (formulários eletrônicos): Termo de Atendimento (para responder Termo de Intimação Fiscal ou Solicitar Antecipação de Atendimento) Impugnação (para responder Notificação de Lançamento) Solicitação de Retificação de Lançamento (para responder Notificação Direta de Lançamento)

21 Fluxograma da Malha Fiscal PF

22 Como proceder em relação à Malha... Quando se tratar de declaração do exercício atual: 1) consultar o Extrato do Processamento da DIRPF; 2) analisar as informações prestadas na declaração para verificar se houve erro no preenchimento e, se for o caso, retificar. Quanto se tratar de declaração de exercícios anteriores: CONTRIBUINTE AINDA NÃO INTIMADO 1) consultar o Extrato do Processamento da DIRPF; 2) analisar as informações prestadas na declaração para verificar se houve erro no preenchimento e, se for o caso, retificar; 3) não havendo erro no preenchimento, solicitar a antecipação da análise da declaração (3 últimos exercícios), ou aguardar intimação/notificação da RFB.

23 Como proceder em relação à Malha... CONTRIBUINTE INTIMADO 1) ler atentamente o Termo de Intimação Fiscal, observando a documentação solicitada e o prazo para apresentação dos documentos; 2) separar a documentação para entrega (em original e cópia, ou cópia autenticada, ou meio digital); 3) preencher o formulário eletrônico Termo de Atendimento; 3) agendar dia/hora para apresentação dos documentos. Obs.: o Termo de Atendimento deverá ser assinado no ato do atendimento pelo próprio contribuinte (ou procurador)!

24 Como proceder em relação à Malha... CONTRIBUINTE NOTIFICADO 1) ler atentamente a Notificação de Lançamento, observando a(s) infração(ões) objeto do lançamento e o prazo anotado; 2) orientar o contribuinte acerca das possibilidades: * pagamento à vista (redução de 50% da multa de ofício); ou, * parcelamento (redução de 40% da multa de ofício); ou, * apresentação de SRL (se couber) / impugnação. 3) caso resolva apresentar SRL/impugnar: * separar a documentação (em original e cópia, ou cópia autenticada, ou meio digital); * preencher o formulário eletrônico SRL/Impugnação; * agendar dia/hora para apresentação dos documentos (observar o PRAZO!). Obs.: a SRL/Impugnação deverá ser assinada no ato do atendimento pelo próprio contribuinte (ou procurador)!

25 Entrega de documentos em meio digital O contribuinte poderá entregar os documentos de malha em meio digital. Para isso, os arquivos deverão ser validados por meio do Sistema Validador de Arquivos (SVA). Então, antes de dirigir-se a uma Unidade de Atendimento, o contribuinte deve seguir os procedimentos abaixo: 1º Digitalizar toda a documentação (tipo PDF / de até 15 megabytes), organizar e nomear os arquivos (conforme a nomenclatura aplicada a cada tipo de documento - Anexo Único da IN RFB n ); 2º Gravar todos os arquivos em uma pasta específica no DMA (Dispositivo Móvel de Armazenamento pen drive, CD, HD externo);

26 Entrega de documentos em meio digital 3º Para validar os arquivos, utilizar o programa SVA: - abrir o SVA, ir à opção "Outros Arquivos Autenticação de Arquivos" e clicar em "Avançar"; - escolher a opção "Adic. Pastas" e adicionar a pasta na qual os arquivos estão gravados; - clicar em "Prosseguir" e, então, em Recibo de Entrega"; - em Informações Complementares, informar o número do e-processo ou e-dossiê ao qual pretenda solicitar a juntada dos documentos. Se não houver e-processo ou e-dossiê formado, deixar o campo em branco. Clicar em "OK"; - na janela seguinte, Servidor responsável pela autenticação dos Arquivos, clicar em Cancelar ; e, - visualizar o Recibo de Entrega de Arquivos Digitais (Read).

27 Entrega de documentos em meio digital 4º Assinar o Read com uso de certificado digital ICP-Brasil ou imprimi-lo e assina-lo manualmente. Neste caso, digitalizar o Read após assinado; 5º Copiar a pasta com os arquivos validados para um dispositivo móvel de armazenamento adequado (Instrução Normativa RFB n de 2013); 6º Copiar o arquivo do Read digitalizado para o mesmo dispositivo móvel de armazenamento; 7º Para agilizar a conferência e abreviar o atendimento, mantenha o Read fora da pasta na qual se encontram os arquivos validados ; e,

28 Entrega de documentos em meio digital 8º Apresentar o dispositivo móvel de armazenamento em uma unidade de atendimento da Receita Federal. Importante: Após validados, os arquivos não poderão ser mais modificados, pois isso invalidará o Read e o processo terá que ser reiniciado. Se o signatário do Read não for o próprio interessado ou seu representante legal, deverá constar da documentação apresentada, documentos que comprovem a outorga de poderes, bem como os documentos que permitam a correta identificação e qualificação de outorgante e outorgado.

29 Orientações finais E-Defesa: suspende o processamento da DIRPF. A apresentação de declaração retificadora após a solicitação da antecipação da análise da original invalida os formulários eletrônicos emitidos. Não existe prorrogação de prazo: o contribuinte deve apresentar toda a documentação quando intimado/notificado. A impugnação intempestiva será analisada como Revisão de Ofício pela SACAT (sem suspensão da cobrança).

30 Finalmente... Vamos acompanhar um passo a passo da Solicitação de Antecipação do Atencimento! Elaboração: Michele Naira Salomão Buzatto