30 Novembro Especial Tax News Flash - OE 2013 Medidas que fazem diferença

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1 30 Novembro 2012 Especial Tax News Flash - OE 2013 Medidas que fazem diferença

2 Índice Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (IRS) 4 Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) 5 Imposto do selo 6 Impostos especiais de consumo 7 Imposto sobre veículos 8 Imposto Municipal sobre Imóveis (IMI) 9 Estatuto dos Benefícios Fiscais (EBF) 10 Segurança Social 11 Lei Geral Tributária 12 Código de Procedimento e de Processo Tributário 13 Regime Geral das Infracções Tributárias 14 Outros aspectos 15

3 Lei do Orçamento do Estado para 2013 Foi aprovada, no passado dia 27 de Novembro, no Parlamento, a Lei do Orçamento do Estado para Passamos a identificar as principais alterações quanto às medidas de natureza fiscal previstas na Lei, face à versão da Proposta a que tivemos acesso no passado dia 15 de Outubro e já objecto da nossa análise, conforme Especial Tax News Flash OE 2013, da mesma data. Alertamos para o facto de a nossa análise se ter baseado na Proposta de Lei e nas demais Propostas de alterações aprovadas, de acordo com a informação constante, nesta data, no site da Assembleia da República, que poderão não coincidir integralmente com o texto da Lei que vier a ser publicado. Especial Tax News Flash 3

4 Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (IRS) Categoria A - Rendimentos do trabalho dependente O limite não sujeito do subsídio de refeição em numerário é reduzido para o valor atribuído aos funcionários públicos ( 4,27 / dia). Taxas e escalões A taxa adicional de solidariedade passa a ser progressiva, mantendo-se a taxa de 2,5% para os rendimentos colectáveis entre e , sendo, no entanto, introduzida uma taxa de 5% para os rendimentos superiores a Categoria B - Rendimentos empresariais e profissionais O coeficiente para efeitos de determinação do rendimento tributável dos sujeitos passivos abrangidos pelo regime simplificado de tributação passa a ser de 75%, ao invés dos 80% que estavam previstos. Categoria F - Rendimentos prediais É estabelecido que a dedução específica da categoria F se aplica, tanto nas situações em que os contribuintes são tributados à nova taxa especial de 28%, quanto quando optem pelo englobamento. Sobretaxa A sobretaxa é fixada em 3,5% do rendimento colectável acima da retribuição mínima anual garantida e não em 4%. Adicionalmente, é efectuada uma recomendação para que o Código do Trabalho seja alterado, no sentido de as empresas poderem passar a pagar mensalmente 50% do subsídio de férias e de Natal, de modo a mitigar o impacto financeiro associado ao pagamento da sobretaxa. Residentes não habituais São clarificadas as condições para a eliminação da dupla tributação internacional sobre rendimentos de fonte estrangeira auferidos por sujeitos passivos registados como residentes não habituais. A norma não reveste carácter interpretativo, pelo que se mantém a incerteza acerca da interpretação da Administração Tributária para rendimentos obtidos em anos anteriores. Obrigações declarativas A entrega da declaração Modelo 10, na parte relativa aos rendimentos do trabalho dependente, passa a ser devida até ao dia 10 do mês seguinte ao do pagamento ou colocação à disposição. 4

5 Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) Anexos de clientes e fornecedores (declaração anual) Comunicação dos elementos das facturas É mantido em o limiar anual a partir do qual é necessário submeter mapas recapitulativos de clientes e fornecedores, não se confirmando, portanto, a alteração daquele valor para O prazo limite para comunicação à Autoridade Tributária dos elementos das facturas (inicialmente previsto para o dia 8 do mês seguinte ao da emissão da factura) passa a ser o dia 25 daquele mês. Créditos incobráveis e de cobrança duvidosa Passa a ser obrigatória a certificação por revisor oficial de contas quanto à verificação dos requisitos legais para a dedução do imposto respeitante a créditos considerados incobráveis, em processos de execução, de insolvência, especial de revitalização e nos termos previstos no Sistema de Recuperação de Empresas por Via Extrajudicial (SIREVE). Deixa também de ser possível proceder à dedução do IVA nos créditos incobráveis, sempre que ocorra a transmissão da titularidade dos respectivos créditos. Regime de bens em circulação As comunicações dos documentos de transporte, nos casos em que o destinatário dos bens não é conhecido na altura de saída dos bens e nas situações em que existe alteração ao local de destino (ocorridas durante o transporte) ou não aceitação imediata e total dos bens transportados, passam a ser feitas apenas por inserção no Portal das Finanças, até ao 5º dia útil seguinte ao do transporte, deixando de ser necessário efectuar tal comunicação através de serviço telefónico disponibilizado para o efeito. Procede-se ainda à previsão de um regime transitório, no âmbito do regime de bens em circulação, segundo o qual os sujeitos passivos poderão continuar a utilizar, até 31 de Dezembro de 2013, os documentos de transporte impressos de acordo com as regras actualmente em vigor, sem prejuízo da obrigação de comunicação. Especial Tax News Flash 5

6 Imposto do Selo Prémios provenientes dos jogos sociais do Estado A tributação, em sede de Imposto do Selo, à taxa de 20%, sobre os prémios provenientes dos jogos sociais do Estado (Euromilhões, Lotaria Nacional, Lotaria Instantânea, Totobola, Totogolo, Totoloto e Joker), incide apenas sobre a parcela do prémio que exceder No caso de prémios cujo pagamento seja efectuado de forma fraccionada, a obrigação tributária considera-se constituída no momento de cada pagamento, por referência à parte proporcional do total do imposto devido. 6

7 Impostos Especiais de Consumo Imposto sobre os produtos petrolíferos e Energéticos A isenção aplicável ao gás de petróleo e outros hidrocarbonetos gasosos (código NC 2711) deixa de estar dependente da utilização exclusiva na produção de electricidade. Imposto sobre o tabaco O elemento ad valorem dos charutos e das cigarrilhas aumenta de 15% para 20% (ao invés do aumento para 25% inicialmente previsto). Relativamente ao tabaco de corte fino destinado a cigarros de enrolar e aos restantes tabacos de fumar, o elemento específico cifra-se em 0,065/g (ao invés dos 0,075/g inicialmente previstos). É aumentado em 20% (ou invés do aumento de 60%) o valor mínimo do imposto aplicável ao tabaco de corte fino destinado a cigarros de enrolar e aos restantes tabacos de fumar (passa de 0,075/g para 0,09/g). Especial Tax News Flash 7

8 Imposto sobre Veículos Autocaravanas É eliminada a revogação da taxa reduzida aplicável às autocaravanas, sendo, no entanto, aumentada a taxa reduzida, de 15% para 30%, do imposto resultante da aplicação da tabela B. 8

9 Imposto Municipal sobre Imóveis (IMI) Prazo de pagamento O pagamento do IMI passa a ser efectuado, em duas prestações iguais, nos meses de Abril e de Novembro, quando o respectivo valor seja superior a 250 e igual ou inferior a 500, e, em três prestações, nos meses de Abril, Julho e Novembro, quando superior aos 500. Especial Tax News Flash 9

10 Estatutos dos Benefícios Fiscais (EBF) Benefícios pela exigência de factura O prazo para o apuramento, pela Autoridade Tributária, com base nas facturas que lhe forem comunicadas, do valor do incentivo de natureza fiscal criado pelo Decreto-Lei n.º 198/2012, de 24 de Agosto (que se traduz numa dedução à colecta de IRS de 5% do IVA pago por particulares na aquisição de determinados serviços, com o limite de 250), passa para o dia 15 de Fevereiro do ano seguinte ao da emissão das facturas. Consequentemente, o prazo para a disponibilização, pela Autoridade Tributária, no Portal das Finanças, do montante do incentivo passa para o final do mês de Fevereiro do ano seguinte ao da emissão das facturas. Incentivos à reabilitação urbana É alargada aos fundos de investimento imobiliário constituídos no ano de 2013 a aplicação do regime extraordinário de apoio à reabilitação urbana (que prevê um conjunto de benefícios fiscais em sede de IRC, IRS, IMT e IMI no contexto de imóveis sujeitos a acções de reabilitação), desde que cumpridas por tais fundos as demais condições estabelecidas nesse regime. Prédios situados nas áreas de localização empresarial São prorrogadas para 2013 as isenções de IMT e de IMI aplicáveis às aquisições e detenções de imóveis situados nas áreas de localização empresarial. Autorizações legislativas SIFIDE II e Código Fiscal do Investimento (CFI) É concedida ao Governo autorização para legislar no sentido de: Inserir o SIFIDE II no CFI; Rever o benefício fiscal; Limitar as despesas com o pessoal elegíveis; Introduzir uma majoração para micro, pequenas e médias empresas. Zona Franca da Madeira Adicionalmente, é concedida ao Governo autorização para proceder a alterações aos benefícios fiscais concedidos a entidades licenciadas e a operar na Zona Franca da Madeira. 10

11 Segurança Social Contribuição sobre prestações de doença e de desemprego Foi eliminada a salvaguarda dos montantes mínimos previstos na legislação. A contribuição de 5% sobre os subsídios de doença por períodos superiores a 30 dias e de 6% sobre o subsídio de desemprego será devida em todas as situações. Fica apenas ressalvada a majoração de 10% introduzida para o subsídio de desemprego em Especial Tax News Flash 11

12 Lei Geral Tributária Prazo de exercício do direito de audição É fixado em 15 dias o prazo para o exercício do direito de audição, podendo ser alargado até 25 dias, em função da complexidade da respectiva matéria, ao invés dos actuais entre 8 e 15 dias. Prazo de validade da dispensa de prestação de garantia A isenção de prestação de garantia, nos casos em que a dívida tributária se encontra a ser paga em prestações, é válida por todo o período de cumprimento do respectivo plano prestacional. 12

13 Código de Procedimento e de Processo Tributário. Prazo para dedução de impugnação judicial É alterado o prazo de dedução de impugnação judicial de 90 dias para 3 meses. Pagamento em prestações É aumentado, de 12 para 24, o número de prestações em que pode ser paga a dívida tributária, nos casos excepcionais em que tal haja sido autorizado, resultantes de recursos próprios comunitários e de falta de entrega de imposto retido na fonte ou legalmente repercutido em terceiros. Especial Tax News Flash 13

14 Regime Geral das Infracções Tributárias Dispensa de aplicação de coima Às pessoas singulares pode não ser aplicada coima, desde que, nos cinco anos anteriores, não hajam: (i) sido condenadas por decisão transitada em julgado, em processo de contra-ordenação ou crime por infracções tributárias; (ii) beneficiado de pagamento de coima reduzida; ou (iii) beneficiado de dispensa de pagamento de coima. A presente alteração, isto é, a possibilidade de não aplicação de coima, não se aplica a procedimentos de redução de coima iniciados até 31 de Dezembro de

15 Outros aspectos Contribuição extraordinária de solidariedade As pensões são sujeitas a uma contribuição extraordinária de solidariedade (CES), nos seguintes termos: CES Escalões Pensão Mensal Taxa até ,00% De mais até ,50% De mais até ,00% De mais até ,00% De mais até ,00% Superior a ,00% A CES aplica-se a todas as pensões devidas pelo Centro Nacional de Pensões, Caixa Geral de Aposentações, Caixa de Previdência dos Advogados e Solicitadores, fundos de pensões e seguradoras. Para efeitos de CES, está excluída a componente de reembolso de capital, exclusivamente na parte relativa às contribuições do beneficiário, das rendas vitalícias devidas por companhias de seguro. Especial Tax News Flash 15

16 Contactos Carlos Loureiro Managing Partner - Tax caloureiro@deloitte.pt António Beja Neves Duarte Galhardas Luís Belo Partner Partner Partner antneves@deloitte.pt dgalhardas@deloitte.pt lbelo@deloitte.pt Miguel Leónidas Rocha Rosa Freitas Soares Sérgio Oliveira Partner Partner Partner mirocha@deloitte.pt rosoares@deloitte.pt seoliveira@deloitte.pt Deloitte refere-se à Deloitte Touche Tohmatsu Limited, uma sociedade privada de responsabilidade limitada do Reino Unido, ou a uma ou mais entidades da sua rede de firmas membro, sendo cada uma delas uma entidade legal separada e independente. Para aceder à descrição detalhada da estrutura legal da Deloitte Touche Tohmatsu Limited e suas firmas membro consulte A Deloitte presta serviços de auditoria, consultoria fiscal, consultoria, corporate finance a clientes nos mais diversos sectores de actividade. Com uma rede, globalmente ligada, de firmas membro, em mais de 150 países, a Deloitte combina competências de elevado nível com oferta de serviços qualificados, conferindo aos clientes o conhecimento que lhes permite abordar os desafios mais complexos dos seus negócios. Os aproximadamente profissionais da Deloitte empenham-se continuamente para serem o padrão da excelência. Esta publicação apenas contém informação de carácter geral, pelo que não constitui aconselhamento ou prestação de serviços profissionais pela Deloitte Touche Tohmatsu Limited ou por qualquer das suas firmas membro, respectivas subsidiárias e participadas (a Rede Deloitte ). Para a tomada de qualquer decisão ou acção que possa afectar o vosso património ou negócio devem consultar um profissional qualificado. Em conformidade, nenhuma entidade da Rede Deloitte é responsável por quaisquer danos ou perdas sofridos pelos resultados que advenham da tomada de decisões baseada nesta publicação.