TABELA DE RETENÇÃO NA FONTE DAS CONTRIBUIÇÕES - PIS/COFINS/CSLL. SIM (ADI n 10/2004) SIM

Transcrição

1 Serviços/Atividades - PJ Prestadora de Serviços Adiantamento (por conta de aquisições de bens ou prestação de serviços para entrega futura) Administração de bens ou negócios Administração de obras, elaboração de projetos ou assessoria Administradora de condomínio Advocacia Agencia de emprego Sofre a Retenção na Fonte da Cofins, do PIS/Pasep e da CSLL (ADI n 10/2004) Locação de mão de obra = Intermediação/Comissão = Agenciamento de cargas (Solução de Consulta da 4 RF n 45/2004) Aluguel de bens móveis ou imóveis Aluguel de caçamba e o transporte das mesmas (Solução de Consulta da 8 RF n 219/2004) Ambulatório Analise clinica laboratorial Analises técnicas armazém-geral Arquitetura Assessoria crediticia. Mercadológica, gestão de credito, seleção de risco, administração de contas (ADI n 10/2004) a pagar e receber Assessoria de imprensa - jornalista Assessoria e consultoria técnica Assistência 24 horas - serviço especializado de credenciamento e afiliação Assistência social Assistência técnica prestada a terceiros e referente a ramo de industria ou comercio explorado pelo prestador de serviço Associação - serviços listados na IN SRF n 459/2004 prestados por pessoa jurídica sem fins lucrativos (Solução de Consulta n 334/ RF) (assemelha-se à administração de bens ou negócios em geral - Solução de Consulta da 7 RF n 274/2004), em relação somente ao PIS/Folha de pagamento Associações profissionais Auditoria Autopeças Avaliação e pericia, quando prestar serviços profissionais citados no art. 647 do RIR/1999 (IN SRF n 459/2004), quando paga pelos fabricantes de maquinas e veículos relacionados no art. 1 da Lei n /2002. Retenção somente do PIS/Pasep e da Cofins (art. 36 da Lei n /2004)

2 Banco de Sangue Biologia e biomedicina Calculo em geral Casa de repouso, sob orientação medica Casa de saúde Cessão de licença de uso software Cobrança Extrajudicial (sem assessoria e consultoria) Cobrança Judicial (serviço advocatício) Comissões a qualquer titulo, inclusive por representação comercial Conserto de maquinas, motores e equipamentos Conservação de moveis e imóveis Consórcios ou fundos p/ aquisição de bens Construção Civil (locação de mão de obra ou empreitada exclusivamente de mão de obra) Construção Civil (relativo a contrato de empreitada que abrange tanto a mão de obra quanto o fornecimento de materiais) Construção de estradas, pontes, prédio e obras assemelhadas Consultoria Contabilidade Cooperativa - serviços listados na IN SRF n 459/2004 prestados por pessoa jurídica cooperativa Cooperativa de Consumo Cooperativa de Trabalho Médico (Plano Privado de Assistência à Saúde) Cooperativas Corretora de seguro - comissão recebida Credenciamento e Afiliação (assistência 24 h) Dedetização (destinado a limpeza ou Desenho técnico Desentupimento, destinado a manter a higiene, o asseio ou a conservação. A retenção alcança somente os serviços de manutenção (Solução de Consulta da 9 RF n 222/2004) (PN CST n 08/1986), quando prestar serviços profissionais citados no art. 647 do RIR/1999 (IN SRF n 459/2004), sofre desconto das três contribuições (Solução de Consulta n 145/ RF), quando prestar serviços profissionais citados no art. 647 do RIR/1999 (IN SRF n 459/2004). A partir de , somente Pis e Cofins (assemelha-se à administração de bens ou negócios em geral - Solução de Consulta da 7 RF n 274/2004) (IN SRF n 459/2004) (IN SRF n 459/2004)

3 Desinsetização (destinado a limpeza ou Despachante Desratização (destinado a limpeza ou Distribuição e Intermediação de Títulos e Valores Mobiliários Economia Elaboração de Projeto Empreitada exclusivamente mão de obra Empreitada que abrange a execução de obras de construção civil com fornecimento de materiais Enceramento (destinado à limpeza ou Engenharia (IN SRF n 459/2004) (IN SRF n 459/2004) (assemelha-se à administração de bens ou negócios em geral - Solução de Consulta da 7 RF n 274/2004) (Solução de Consulta da 7 RF n 291/2004) (IN SRF n 459/2004) Engenharia - Contrato de empreitada que abrange a execução de obras de construção civil com fornecimento de materiais (Solução de Consulta da 7 RF n 291/2004) Engenharia (relativo a contrato de empreitada que abrange tanto a mão de obra quanto o fornecimento de materiais - PN CST n 08/1986) (PN CST n 08/1986) Ensino Entidade sem fins lucrativos - relativo aos serviços listados na IN SRF n 459/2004 Escolta de veículos de transporte de pessoas ou cargas Estatística Exterior - serviços prestados por qualquer pessoa residente ou domiciliada no exterior (IN SRF n 459/2004) Factoring (ADI n 10/2004) Fisioterapia Fonoaudióloga Fornecimento de refeição e café dentro do estabelecimento da empresa contratante, caracteriza-se como prestação de serviços de alimentação, sem locação de mão de obra (Solução de Consulta da 2 RF n 44/2004) Franquia (contrato de franquia empresarial) (Solução de Consulta da 10 RF n 176/2004) Geologia Hospital Imunização, destinado a manter a higiene, o asseio ou a conservação (IN SRF n 459/2004)

4 Industrialização (Solução de Consulta da 10 RF n 203/2004) Informatica - hospedagem (envolve analista de sistema, engenheiro, programador etc.) Informatica - serviço de suporte ou software por encomenda Informatica - serviços de treinamento Intermediação - comissão recebida Jornalismo - assessoria de imprensa Jornalismo - serviço prestado Lavanderia de roupa Leilão (IN SRF n 459/2004, limpeza alcança bens imóveis) Licença de Uso de Software (somente quando inclua suporte técnico, atualização de programas, (Solução de Consulta n 09/ RF) alterações, desenvolvimento individualizado, treinamento e outros serviços correlatos) Lixo Hospitalar - Coleta e incineração Locação de mão de obra (entendimento) Locação de mão de obra - A contratada disponibiliza os empregados para a contratante, ficando esta ultima com a responsabilidade pelo empreendimento e os riscos na sua realização, sendo a remuneração ajustada pelo tempo e o numero de empregados que permaneceu à disposição do tomador de serviço Locação de mão de obra - A contratada assume os riscos da obra, recebendo somente orientação do contratante, e cuja remuneração se dê em função da tarefa cumprida e não do tempo empregado na realização Locação de veiculo Logística Integrada, quando praticar um dos serviços de atividade de assessoria e consultoria técnica ou de despachante Manutenção (alcança todo e qualquer serviço de manutenção efetuado em bens moveis ou imóveis - ADI n 10/2004) Manutenção de embarcações, aeronaves, motores, elevadores ou qualquer bem, quando destinados a mantê-los em condições eficientes de operação (Solução de Consulta da 5 RF n 47/2004), exceto se a manutenção for feita em caráter isolado, como um mero conserto de um bem defeituoso (IN SRF n 459/2004)

5 Manutenção de redes de telefonia Manutenção de Software Manutenção de Softwares, exceto revenda de softwares de prateleira e de suas licenças Manutenção de veículos, aeronaves e qualquer bem Manutenção em caráter isolado, mero conserto de um bem defeituoso Medicina Monitoramento à distancia - vigilância e segurança Monitoramento de veículos à distancia Nutricionismo e dietética Obras de construção civil, exceto manutenção Odontologia Operador portuário, locação de veículos, maquinas e atividades alfandegadas na zona de embarque de navios Operadora de plano de saúde, exceto se a manutenção for feita em caráter isolado, como um mero conserto de um bem defeituoso (IN SRF n 459/2004 e Solução de Consulta n 410/ RF) (Solução de Consulta n 436/ RF), exceto se a manutenção for feita em caráter isolado, como um mero conserto de um bem defeituoso (IN SRF n 459/2004) (IN SRF n 459/2004) (por se traduzir em serviços de segurança - Solução de Consulta da 8 RF n 199/2004) (Solução de Consulta da 5 RF n 47/2004) (Solução de Consulta da 10 RF n 164 e 165/2004) Operadoras de Planos de Assistência à Saúde (Solução de Consulta da 7 RF n 333/2004) Organização de Eventos (feiras de amostras, congressos, seminários, simpósios e congêneres) Organização de feiras de amostras, congressos e seminários etc Pericias, laudos, avaliações, vistorias e inspeção veicular Pesquisas em geral Pessoa Física - serviço de autônomo Planejamento Plano de Assistência a Saúde (contrato de plano privado se assistência a saúde) Plano de saúde (Solução de Consulta da 9 RF n 225/2004) (Solução de Consulta da 6 RF n 314/2004) (Solução de Consulta da 10 RF n 164 e 165/2004) Plano Privado de Assistência a Saúde (Solução de Consulta da 9 RF n 211/2004) Programação Pronto-Socorro

6 Propaganda e publicidade (Solução de Consulta da 9 RF n 225/2004) Prótese Psicologia e psicanálise Publicidade Química Raio X, radiologia e radioterapia Recauchutagem de pneus (Solução de Divergência SRF n 06/2005) Recondicionamento de pneumáticos e de alinhamento e geometria de veículos, se puder ser distinguido como conserto (Solução de Consulta da 10 RF n 195/2004), se puder ser distinguido como manutenção (Solução de Consulta da 10 RF n 195/2004) Recrutamento e Seleção de Pessoal Relações publicas Remoção e transporte de resíduos, sem execução de varrição nem lavagem Representante comercial - comissão recebida Segurança Serras Serviços de propaganda e publicidade Serviços de sucção, drenagem, limpeza de fossa, remoção de resíduos (caracterizam-se atividades de limpeza, conservação e manutenção) Serviços de varrição ou lavagem Serviços médico-hospitalares executados pelo hospital em razão de contratos com plano de saúde Serviços profissionais previstos no art. 647 do RIR/1999 Simples Nacional Sociedade Cooperativa, relativos aos serviços listados na IN SRF n 459/2004 Socorro/resgate e Assistência Medica Software - manutenção ou por encomenda Suporte de software Terapêutica ocupacional Tradução ou interpretação comercial Intermediação/Comissão = Consultoria/Assessoria = Locação de mão de obra = (Solução de Consulta da 2 RF n 47/2004) Manutenção: sujeita à retenção (Solução de Consulta da 10 RF n 171/2004) Conserto: não sujeito à retenção (Solução de Consulta da 10 RF n 171/2004) (caracteriza-se como serviço de limpeza) (Solução de Consulta da 8 RF n 219/2004) (Solução de Consulta da 8 RF n 218/2004) (em relação ao PIS/Pasep e Cofins, ficando dispensada da retenção somente da CSLL a partir de ) (Solução de Consulta n 66/ RF)

7 Transporte de cargas, pessoas (inclusive por meio de ambulância) Transporte de pequeno volume (tais como material de escritório e documentos) Transporte de resíduos, sem varrição nem lavagem Transporte de valores Transporte interestadual ou intermunicipal de cargas ou passageiros Treinamento Urbanismo (ADI SRF n 10/2004) (entendimento) (ADI SRF n 10/2004) Venda para entrega futura (ADI n 10/2004) Veterinária Vigilância em geral Zeladoria (destinado a limpeza ou (IN SRF n 459/2004)