Declaração de Ajuste Anual IN RFB nº 1.246, de 03/02/2012

Transcrição

1 Prof. Imposto de Renda de Pessoa Física IN RFB nº 1.246, de 03/02/2012 DOU 06/02/2012 São Mateus ES, 23 de março de 2012 AtualizaçãodaTabelaProgressiva DeduçãodasdoaçõesaosConselhosMunicipais,Estaduaise NacionaldosDireitosdaCriançaedoAdolescenteem2012 Novidades ObrigatoriedadedousodeCertificadoDigitalpararendimentos superioresar$ , : Dispensadeenviodeinformederendimentopelobanco ParcelamentodoImposto:DARFgeradonomêsdevencimentoda RendimentosIsentosdeAposentadoriaacimade65anos:o parcela ProgramanapermitemaisinformaracimadolimiteR$ ,

2 Quem está obrigado à Declaração de Ajuste Anual do? Obrigação: A pessoa Física que, em 2011 obteve: Rendimentos tributáveis superior a R$ ,15 Rendimentos isentos ou tributados na fonte, superior a R$ ,00 Ganho de capital na alienação de bens ou direitos sujeitos à incidência do imposto Realizou operações em bolsas de valores. 2

3 Obrigação: A pessoa Física que, em 2011: Teve posse de Bens ou direitos, inclusive terra ObtevereceitabrutasuperioraR$117 nua, a ,00 em 31/12/2011 Pretendacompensarnoanocalendáriode2011ou Passou posteriorprejuízosacumuladosanterioresounaprópria à condição de residente no Brasil e assim permaneceu declaração ,75 75, em 31/12/2011 Relativamente à atividade rural: Prazo da Declaração: Início: 01/03/2012 Prazo Final: 30/04/

4 Locais da Apresentação: Até 30/04/2012: Internet Programa de transmissão Receitanet Mídia removível (pen drive, disquete ou HD externo) Banco do Brasil S.A. Caixa Econômica Federal APÓS 30/04/2012 Internet Programa de transmissão Receitanet Mídia removível (pen drive, disquete ou HD externo) Somente nas unidades da Secretaria da Receita Federal do Brasil. Tipos de Declaração: Declaração Completa Declaração Simplificada. 4

5 Declaração Completa: Do total da Receita tributada anualmente, são deduzidas as despesas legais para apuração de ajuste Desde que sejam comprovadas por documentos idôneos. Declaração Completa: Despesas dedutíveis Previdência Oficial Dependentes (R$ 1.889,64 cada) Pensão Alimentícia Despesas Médicas e Planos de Saúde Despesas com Instrução (limite de R$ 2.958,23) Despesas do Livro Caixa (autônomo e rural). 5

6 Declaração Completa: Despesas dedutíveis Contribuição à Entidade de Previdência Complementar Fundo de Aposentadoria Programada Individual (Fapi) Contribuição Patronal Paga pelo Empregador Doméstico. Relação de Dependentes: Cônjuge, Companheiro(a) com Dedução qual por tenha dependente: filho(a), R$ 1.889,64 cada Companheiro(a) com qual viva há mais de 5 (cinco) anos. 6

7 Relação de Dependentes: Filhos ou enteados até 21 anos Filhos ou enteados até 24 anos (se universitário ou Dedução cursando por dependente: escola R$ 1.889,64 técnica cada de 2º grau), Filhos ou enteados em qualquer idade, quando incapacitado física e/ou mentalmente para o trabalho. Irmão(ã),neto(a)oubisneto(a)semamparodospais,do(a) IRPF qualocontribuintedetémaguardajudicial,até21(vinteeum) 2012 Declaração Irmão(ã),neto(a)oubisneto(a)semamparodospais,do(a) qualocontribuintedetémaguardajudicial,até24(vintee anos, Ajuste Anual Relação quatro)anos,seaindaestivercursandoestabelecimentode Dependentes: Irmão(ã),neto(a)oubisneto(a)semamparodospais,do(a) nívelsuperiorouescolatécnicade2ºgrau qualocontribuintedetémaguardajudicial,emqualqueridade, quandoincapacitadofísicae/oumentalmenteparaotrabalho. (desdequeaguardatenhasidodetidaantesde21anos) Dedução por dependente: R$ 1.889,64 cada 7

8 Relação de Dependentes: SeDeclaraçãodeSaídaDefinitivadoPaís). (R$1.499,15de01/2011a03/2011eR$1.566,61de04/2011a 12/2011)correspondentesaosmesesabrangidospeladeclaração. Dedução por dependente: 1.889,64 cada Pais, avós e bisavós que, em 2011, receberam rendimentos, tributáveis ou não, até R$ R$ ,32. (Se ) Pais, avós e bisavós que, em 2011, receberam rendimentos, tributáveis ou não, não superiores à soma dos limites de isenção mensal Relação de Dependentes: Menor pobre, até 21 (vinte e um) anos, que o contribuinte crie e eduque e do qual detenha a guarda judicial Dedução por dependente: R$ 1.889,64 cada A pessoa absolutamente incapaz, da qual o contribuinte seja tutor ou curador. 8

9 Pensão Alimentícia: O valor da pensão pode ser deduzido dos rendimentos para apuração do Desde que seja por determinação judicial. Despesas Médicas Podem ser deduzidas as despesas Médicas em nome do titular da declaração, bem como do dependente. 9

10 Despesas Médicas: Dentistas, Psicólogos, Fisioterapeutas, Terapeutas Ocupacionais, Fonoaudiólogos, Hospitais, Laboratoriais, Serviços Radiológicos. Despesas Médicas: São também considerados despesas médicas: Aparelhos Ortopédicos e Próteses Ortopédicas e dentárias, Aparelhos Ortodônticos, Lente Ocular, Marca-passo, Outras próteses que o profissional da saúde vir a incluir no tratamento Planos de Saúde. 10

11 Despesas Médicas: No caso de despesas com aparelhos ortopédicos e próteses ortopédicas e dentárias, lentes, etc. exige-se a comprovação com receituário médico ou odontológico e nota fiscal em nome do beneficiário. Despesas Médicas: Não são dedutíveis as despesas: Referentes a acompanhante, inclusive de quarto particular utilizado por este Despesas médicas ou de hospitalização que estejam cobertas por apólices de seguro Exame de DNA para investigação de paternidade Gastos com medicamentos. 11

12 Despesas com Instrução: São dedutíveis os pagamentos de despesas com instrução, do contribuinte declarante ou dos dependentes, efetuados a estabelecimentos de ensino privado. Despesas com Instrução: Limites: Limite anual individual de R$ ,23 O valor dos gastos que ultrapassar esse limite não pode ser aproveitado nem mesmo para compensar gastos de valor inferior a R$ 2.958,23 efetuados com o próprio contribuinte ou com outro dependente ou alimentando. 12

13 Despesas com Instrução: Despesas relativamente a: Educação infantil, compreendendo as creches e as pré-escolas; Ensino fundamental; Ensino médio; Limite de Dedução: R$ 2.958,23 Educação superior: Cursos de Graduação e de Pós- Graduação (mestrado, doutorado e especialização); Educação profissional: Ensino Técnico e o Tecnológico. IRPF EducaçãoInfantil Ensinofundamentalobrigatório,oferecidaemcrechesou 2012 Infantil: Declaração entidadesequivalentesepré-escolas,compreendendoas de Ajuste Anual despesasefetuadascomaeducaçãodemenoresnafaixa Despesas etáriadezeroaseisanosdeidade,inclusivecreches Instrução: Cursode Realizadoapósagraduaçãoemcursosuperioreatende àsexigênciasdeinstituiçõesdeensino. deespecialização Limite de Dedução: R$ 2.958,23 13

14 Despesas com Instrução: Educação Profissional compreende os seguintes níveis: Técnico: destinado a proporcionar habilitação profissional a alunos matriculados ou egressos de ensino médio, e cuja titulação pressupõe a conclusão da educação básica de 11 anos; Limite de Dedução: R$ 2.958,23 Tecnológico: corresponde a cursos de nível superior na área tecnológica, destinados a egressos do ensino médio e técnico. Despesas com Instrução: Despesas com instrução dos dependentes: Até 21 anos: Despesas do dependente de qualquer nível de instrução Limite de Dedução: R$ 2.958,23 Até 24 anos: Somente se estiver cursando estabelecimento de nível superior ou escola técnica de segundo grau. 14

15 Despesas com Instrução: Não são dedutíveis as despesas: Uniforme, Transporte, Material Escolar e Didático, Aquisição de Máquina de Calcular Aquisição de Microcomputador Aulas de Idiomas (exceto curso superior) Aulas Particulares Curso Pré-Vestibular Etc. Despesas de Alimentandos: Despesas com Instrução Despesas médicas Desde que seja por decisão judicial. 15

16 Declaração Completa: Despesas dedutíveis no valor do Imposto Doações Estatuto da Criança e do Adolescente - fundos controlados pelos Conselhos Municipais, Estaduais e Nacional dos Direitos da Criança e do Adolescente Limites de doações efetuadas: De 01/01/2011 a 31/12/2011: 6% do imposto devido * De 01/01/2012 a 30/04/2012: 3% do imposto devido * * Limite global de 6% do total do imposto calculado * Não permitido para declarações simplificadas. Declaração Completa: Despesas dedutíveis no valor do Imposto Incentivo à Cultura - Fundo Nacional de Cultura Incentivo à Atividade Audiovisual - Agência Nacional do Cinema, etc. Incentivo ao Desporto - aprovados pelo Ministério do Esporte * Limite global de 6% do total do imposto calculado * Não permitido para declarações simplificadas. 16

17 Declaração com Desconto Simplificado: É o regime de tributação em que se utiliza o desconto de 20% dos rendimentos tributáveis, Substitui todas as deduções legais, sem a necessidade de comprovação, Limite de dedução simplificada: R$ , * Não permitido para declarações simplificadas Declaração com Desconto Simplificado: Qualquer contribuinte pode optar pelo desconto simplificado. Contudo, o contribuinte deve optar pela apresentação da declaração que utilize 2011.Limite as deduções legais, se desejar: Compensar imposto pago de no dedução exterior, simplificada:r$ ou ,36. Compensar, no ano-calendário de 2011 ou posteriores, resultado negativo (prejuízo) atividade rural de anos-calendário anteriores ou do próprio anocalendário de 17

18 Mesmoqueadeclaraçãosejanomodosimplificado,éobrigatório IRPF informarpagamentosedoaçõesefetuadosapessoasfísicas: 2012 Declaração Pensãoalimentícia, Ajuste Anual Aluguéis, Declaração Arrendamentorural, com Desconto Simplificado: Pagamentosaprofissionaisautônomos(médicos,dentistas, ContribuiçãopatronalpagaàPrevidênciaSocialpeloempregador psicólogos,advogados,engenheiros,arquitetos,corretores, PagamentosaPessoasjurídicas,quandodedutíveisna professores,mecânicos,etc.), doméstico; declaração. Declaração com Desconto Simplificado: A falta de informação dos valores referente a pagamentos e doações Sujeita o contribuinte à multa de 20% do valor não declarado. 18

19 IRPF Base 2012 (R$) cálculo anual Alíquota (%) Parcela (R$) a deduzir Tabela progressiva Anual: Até ,32 - De ,33 até ,20 7, ,95 De ,21 até , ,01 De ,13 até ,56 22, ,47 Acima de ,56 27, ,45 Saldo de Imposto Após a, poderá resultar em três situações: Imposto a Pagar, Imposto Nulo, Imposto a Restituir. 19

20 IRPF a Pagar: Após a declaração de Rendimentos deduzidos das despesas permitidas, pode resultar num saldo de IRPF a pagar, conforme calculado na Tabela Progressiva apresentada Vejamos o Exemplo a seguir: Dados de 2011: Rendimentos tributáveis: R$ ,00 INSS descontado: R$ 3.300,00 Despesas Médicas: R$ 1.500,00 Despesas Instrução: R$ 7.000,00 1 dependente: 20

21 2.958,23(LimiteAnual) Dados de 2011: Rendimentos tributáveis: R$ ,00 ( - ) INSS descontado: R$ 3.300,00 ( - ) Despesas Médicas: R$ 1.500,00 ( - ) Despesas Instrução: R$ ( - ) 1 dependente: R$ 1.889,64 Saldo Tributável R$ ,13 Base de (R$) Cálculo Alíquota (%) IRPF Parcelaa a Deduzir Cálculo do IRPF Declaração Completa: (R$) Saldo Tributável = R$ ,13 Tabela Progressiva: De ,33 até ,20 7, ,95 R$ ,13 X 7,5% = R$ 1.526,41 R$ 1.526, ,95 = R$ 116,46 21

22 Rendimentos tributáveis: R$ ,00 (-) Dedução 20% R$ 6.000,00 Saldo Tributável R$ ,00 Calculo: ,00 X 7,5% = 1.800, , ,95 = 390,05 Comparativo do saldo de IRPF a recolher: Declaração Completa: R$ 116,46 Declaração Simplificada: R$ 390,05 05 Saldo de IRPF a restituir: Caso tenha ocorrido retenção do Imposto em algum momento do ano, cujo valor seja superior aos valores acima, essa diferença de valor pode ser restituída Dedução no Saldo de IRPF a recolher: Caso a retenção seja menor, esse valor será deduzido do imposto a pagar. 22

23 Saldo de IRPF a recolher: O saldo do Imposto a pagar pode ser parcelado em até 8 vezes mensais, desde que o valor da parcela seja igual ou superior a R$ 50,00 Imposto com valor inferior a R$ 100,00 deve ser pago em quota única Saldo de IRPF a restituir: Para restituição do Imposto, o declarante deve possuir conta corrente para receber o valor em depósito. As restituições não serão depositadas em contas de terceiros. Lotes de Restituição de IRPF 1º lote: em 15/06/2012; 2º lote: em 16/07/2012; 3º lote: em 15/08/2012; 4º lote: em 17/09/2012; 5º lote: em 15/10/2012; 6º lote: em 16/11/2012; 7º lote: em 17/12/

24 Os cônjuges podem optar por declarar em conjunto ou separado o IRPF. Cada cônjuge deve incluir na sua declaração o total dos rendimentos próprios e 50% dos rendimentos produzidos pelos bens comuns, Compensando 50% do imposto pago ou retido sobre esses rendimentos, independentemente de qual dos cônjuges tenha sofrido a retenção ou efetuado o recolhimento; Obs.: Todos os bens deve ser informado na declaração de apenas um dos cônjuges. Ou... 24

25 Um dos cônjuges inclui na sua declaração seus rendimentos próprios e o total dos rendimentos produzidos pelos bens comuns, compensando o valor do imposto pago ou retido na fonte, independentemente de qual dos cônjuges tenha sofrido a retenção ou efetuado o recolhimento Os dependentes comuns não podem constar simultaneamente nas declarações de ambos os cônjuges. 25

26 Declaração da Atividade Rural: Obrigatoriedade: Receita bruta superior a R$ ,75 Terreno com valor superior a R$ ,00. Declaração da Atividade Rural: O Que deve ser Declarado Rendimentos recebidos: Individualmente, Parceria rural, Condomínio. 26

27 Declaração da Atividade Rural: Rendimentos relativos à exploração das seguintes atividades: Criação ou engorda de animais de médio e grande porte; Cultura do solo, seja qual for a natureza do produto cultivado; Avicultura, suinocultura ou quaisquer outras culturas de pequenos animais, inclusive da captura e venda in natura do pescado; Extração e exploração animal e vegetal. Declaração Transformaçãodeprodutosagrícolasoupecuários,semquesejam Ajuste Anual alteradasacomposiçãoeascaracterísticasdoprodutoinnatura: Declaração Exemplo: Atividade Rural: Transformaçãodegrãosemfarinhaoufarelo; Rendimentos Pasteurizaçãoeoacondicionamentodoleitedeproduçãoprópria, relativos à exploração seguintes atividades: Transformaçãodoleiteemqueijo,manteigaourequeijão; Produçãodesucodefrutasacondicionadoemembalagemde Transformaçãodefrutasemdoces Etc. apresentação; 27

28 Declaração da Atividade Rural: Também são rendimentos da Atividade Rural: Os valores recebidos de órgãos públicos, tais como: Auxílios, subvenções, subsídios, Aquisições do Governo Federal (AGF), Prêmio Equalizador Pago ao Produtor (Pepro) Indenizações recebidas do Programa de Garantia da Atividade Agropecuária (Pro-Agro). Declaração da Atividade Rural: Das Receitas da Atividade Rural são deduzidas as despesas vinculadas a essa atividade. 28

29 Declaração da Atividade Rural: Exemplo: Receita da Produção: ,00 ( - ) Despesas de Custeio: ,00 Resultado Tributável: ,00 O valor acima de R$ ,00 é considerado o rendimento tributável para efeito de IRPF Deduz deste valor as despesas permitidas (saúde, previdência, pensão, instrução, dependente, etc.) ou declara o desconto simplificado de 20%. Declaração da Atividade Rural: O Produtor Rural pode também, em substituição às despesas de custeio, optar pela dedução de 80% da receita. O resultado será considerado rendimento tributário. 29

30 Declaração da Atividade Rural: Exemplo: Receita da Produção: ,00 ( - ) Desconto Simplificado: ,00 Resultado Tributável: ,00 O valor acima de R$ ,00 é considerado o rendimento tributável para efeito de IRPF, e sobre este, aplica-se o cálculo da tabela progressiva. Deduz deste valor as despesas permitidas (saúde, previdência, pensão, instrução, dependente, etc.) ou usa o desconto simplificado de 20%. Declaração da Atividade Rural: Despesas da Atividade Rural: Peças de reposição, Manutenção e uso de veículos, Combustíveis, Óleos lubrificantes, Serviços de mecânico, Salários do condutor Despesa decorrente de aquisição de gado ou de outros bens da atividade rural. 30

31 Declaração da Atividade Rural: Despesas da Atividade Rural relativamente a Serviços: Operações culturais de: Colheita, Debulha, Enfardação, Ceifa e recolha, incluindo operações de sementeira e de plantação. Declaração da Atividade Rural: Despesas da Atividade Rural Relativamente a Serviços: Operações de embalagem e de acondicionamento, tais como: Secagem, Limpeza, Trituração, Desinfecção e ensilagem de produtos agrícolas; Armazenagem de produtos agrícolas; Guarda, criação ou engorda de animais. 31

32 Locação,parafinsrurais,dosmeiosnormalmente Silvícolasoudepesca; Assistênciatécnica; Destruiçãodeplantaseanimaisnocivos,otratamento Exploraçãodeinstalaçõesdeirrigaçõesededrenagem; Podadeárvores,cortedemadeiraeoutrosserviços Declaração utilizadosnasexploraçõesagrícolas,pecuárias, de Ajuste Anual Declaração da Atividade Rural: deplantasedeterrenoporpulverização; silvícolas. Despesas da Atividade Rural Relativamente a Serviços: Por que a pessoa que tem rendimentos inferiores a R$ ,15 está desobrigado a declarar o IRPF? 32(Limite (Limitede deisenção) Isenção). Se utilizar o desconto simplificado terá o seguinte cálculo: R$ ,15 X 20% = ,83 R$ , ,83 = ,32 32

33 Por que o Produtor Rural que tem rendimentos até R$ ,75 está desobrigado a declarar? Se utilizar o desconto simplificado terá o seguinte cálculo: R$ ,75 80% = R$ ,15 R$ ,15 20% = , ,32 (Limite de Isenção). Programa Fichas da Declaração 33

34 Bens Obrigatório Declarar (Do Titular e/ou do dependente) Imóveis, Veículos automotores, embarcações e aeronaves (Independente do valor) Saldo de Conta Corrente, Poupança ou aplicações com valor individual superior à R$ 140,00, Bens Móveis e direitos acima R$ 5.000,00, Ações e quotas de uma mesma empresa, Ouro, etc. Valor unitário igual ou superior a R$ 1.000,00 Outros bens com valor igual ou superior a R$ 1.000,00. Dívidas - Obrigatório Declarar (Do Titular e do Dependente) Dívidas e Financiamentos acima de R$ 5.000,00 Não Incluir: Financiamentos do Sistema Financeiro da Habitação (SFH) Financiamentos, nos quais o bem é dado como garantia do pagamento - ex: alienação fiduciária, hipoteca, penhor; Dividas da Atividade rural / campo próprio para A.R. 34

35 Declaração Fora do Prazo: Para o contribuinte obrigado declarar: Multa de 1% ao mês-calendário ou fração de atraso sobre o imposto devido, ainda que integralmente pago Valor mínimo para a multa é de R$ 165,74 Valor máximo de 20% do imposto devido; Inexistindo imposto a multa é de R$ 165,74. 35

36 Declaração Fora do Prazo: Para o contribuinte não obrigado declarar: Não há a cobrança de multa por atraso na entrega da declaração para quem está desobrigado de entregar a Declaração de Ajuste Anual. Declaração Fora do Prazo: Retificação fora do prazo: Não há a cobrança de multa, uma vez que a multa só é aplicada na declaração original. 36

37 Pagamentos e Doações Efetuadas A Pessoas Físicas: Pensão alimentícia, Aluguéis, Arrendamento Rural, Instrução Médicos, Dentistas, Psicólogos, (Mesmo que seja Declaração Simplificada) Advogados, Engenheiros, Arquitetos, Corretores, Professores, Mecânicos, e Outros A falta dessas informações sujeita à multa de 20% do valor não declarado Comprovante de Rendimento: Fonte pagadora: Deixar de entregar o comprovante: Multa: R$ 41,43 por documento. Prestar informação falsa sobre rendimentos pagos, deduções ou imposto retido na Fonte: Multa: 300% sobre o valor Penalidades administrativas ou criminais Mesma penalidade para quem se beneficiar das informações falsas 37

38 Prof. (27)