INICIO DA PALESTRA AS 8:30, COM ITERVALO PARA UM CAFÉ AS 9:45 E RETORNO AS 10:00 COM TERMINO ESPERADO AS 11:45

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1 INICIO DA PALESTRA AS 8:30, COM ITERVALO PARA UM CAFÉ AS 9:45 E RETORNO AS 10:00 COM TERMINO ESPERADO AS 11:45 CONTEUDO ABORDADO SPED FISCAL COMPETENCIA OUTUBRO DE 2012 EFD CONTRIBUICOES PIS E COFINS LUCRO PRESUMIDO COMPETENCIA JANEIRO DE 2013 APRESENTACAO DAS NOVAS FERRAMENTAS DE APOIO PROSOL PALESTRANTES : HOBERT RODRIGUES DAVID PIAN

2 CHEGOU A HORA

3 EFD CONTRIBUICOES E EFD ICMS/IPI x

4 EFD FISCAL

5 Conceito A Escrituração Fiscal Digital - EFD compõe-se da totalidade das informações econômico-fiscais e contábeis, em meio digital, necessárias à apuração dos impostos referentes às operações e prestações praticadas pelo contribuinte, bem como outras de interesse das administrações tributárias das unidades federadas e da Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB. Essas informações referem-se aos dados correspondentes ao período compreendido entre o primeiro e o último dia do mês, considerando-se totalidade das informações:

6 O QUE CONSIDERA ESTE CONCEITO considerando-se totalidade das informações: a) as relativas às entradas e saídas de mercadorias bem como aos serviços prestados e tomados, incluindo a descrição dos itens de mercadorias, produtos e serviços; b) as relativas a quantidade, descrição e valores de mercadorias, matériasprimas, produtos intermediários, materiais de embalagem, produtos manufaturados e produtos em fabricação, em posse ou pertencentes ao estabelecimento do contribuinte declarante, ou fora do estabelecimento e em poder de terceiros; c) qualquer informação que repercuta no inventário físico e contábil, na apuração, no pagamento ou na cobrança de tributos de competência dos entes conveniados ou outras de interesse das administrações tributárias.

7 LEGISLACAO Convenio 143/06 Ato Cotepe 09/08 Protocolo 77/08 Decreto /08-sp (criou art.250-a) Portaria CAT 147/09 OBS: A legislacao especifica de cada estado deve ser consultada no site da Secretaria da Fazenda do contribuinte.

8 Inscricao Estadual Isenta Os clientes/fornecedores que nao sao contribuintes do ICMS e como resultado nao possui inscricao estadual, e necessario informar o devido campo vazio, e vedado utilizar a expressao ISENTA como conteudo do campo.

9 Cadastros Os cadastros registrados na EFD, tais como fornecedores, clientes, itens, codigo da natureza das operacoes e outros devem ser informados apenas os referenciados nos demais blocos da EFD do periodo, ou seja, apenas os que foram utilizados.

10 NCM O NCM para os produtos que sao classificados como tipo SPED igual a : 07 Material de Uso e Consumo 08 - Ativo Imobilizado 09 Servicos 10 - Outros Insumos 99 - Outras estao dispensados de serem informados.

11 NCM Ficam obrigados o preenchimento do campo NCM para os produtos classificados como: 00 Mercadoria para Revenda 01 - Materia Prima 02 - Embalagens 03 - Produtos em Processo 04 - Produto acabado

12 IMPORTANTE Ressalte-se que, apesar de a EFD tratar sobre a apuração de IPI e ICMS, qualquer situação de exceção na tributação desses impostos, tais como isenção, imunidade, não-incidência, diferimento ou suspensão do recolhimento, também deverá ser informada no arquivo digital, indicando-se o respectivo dispositivo legal.

13 Livrosabrangidos O contribuinte deverá realizar utilizar a EFD para efetuar a escrituração do: a) Livro Registro de Entradas; b) Livro Registro de Saídas; c) Livro Registro de Inventário; d) Livro Registro de Apuração do IPI; e) Livro Registro de Apuração do ICMS; f) Documento Controle de Crédito de ICMS do Ativo Permanente - CIAP.

14 IMPORTANTE Note-se que a escrituração do CIAP é obrigatória desde 1º de janeiro de Observe-se que fica vedada ao contribuinte obrigado à EFD a escrituração desses livros e do documento de outra forma, que não aquela estabelecida para escrituração digital. Fundamentação: Cláusula primeira, 3º e cláusula segunda e cláusula terceira, 5º do Ajuste Sinief nº 02/2009.

15 Geração, validaçãoe recepção Para geração da EFD, o contribuinte deverá observar as especificações técnicas estabelecidas em Ato Cotepe, cujo leiaute será detalhado por registros, de forma a identificar perfeitamente a totalidade das informações. Esses registros constituem-se da gravação, em meio digital, das informações contidas nos documentos emitidos ou recebidos ESSES ARQUIVOS DEVEM OBSERVAR ALGUNS CRITERIOS TAIS COMO:

16 ATENCAO A ESCRITA a) Tabela de Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM/SH; b) Tabela de Municípios do Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística - IBGE; c) Código Fiscal de Operações e Prestações - CFOP constante do anexo ao Convênio SINIEF S/Nº de 1970; d) Código de Situação Tributária - CST constante do anexo ao Convênio SINIEF S/Nº de 1970; e) outras tabelas e códigos que venham a ser estabelecidos pelas administrações tributárias das unidades federadas e da RFB

17 Aquisicao Simples Nacional Os documentos de aquisicoes de mercadorias fornecidas por contribuintes optantes pelo Simples Nacional que nao destacam ICMS na nota fiscal devem ser lancados normalmente sem o destaque do ICMS.

18 Empresa sem movimento TODOS OS REGISTROS IDENTIFICADOS COMO OBRIGATORIOS DEVEM SER INFORMADOS. O SOFTWARE QUE GERA O ARQUIVO SE ENCARREGA DE GERAR O ARQUIVO DE FORMA CORRETA.

19 validaçãoe recepção Além da validação, o PVA-EFD também deverá ser utilizado para a assinatura digital e o envio do arquivo por meio da internet. Assim, após realizada a validação e a assinatura do arquivo, deverá ser efetuado o seu envio ao ambiente nacional do Sistema Público de Escrituração Digital - SPED, que administrará a recepção geral dos arquivos digitais da EFD ainda que estes tenham sido retransmitidos das bases de dados das administrações tributárias.

20 O QUE SERA VERIFICADO NA ENTREGA?? a) dos dados cadastrais do declarante; b) da autoria, autenticidade e validade da assinatura digital; c) da integridade do arquivo; d) da existência de arquivo já recepcionado para o mesmo período de referência; e) da versão do PVA-EFD e tabelas utilizadas. INFORMACAO DISPONIVEL NA VERSAO ATUALIZADA DO EFD PUBLICO RECOMENDADO PELO GOVERNO.

21 Compartilhamentode informações As informações da EFD, após o seu envio e recebimento no ambiente nacional do SPED, serão imediatamente retransmitidas à unidade federada na qual está inscrito o estabelecimento do contribuinte declarante. Verifica-se que as informações da EFD serão enviadas somente à respectiva unidade da federação onde se encontra o estabelecimento da pessoa jurídica. Dessa forma, o Estado de São Paulo, por exemplo, não receberá informações acerca da escrituração de um estabelecimento localizado no Estado de Pernambuco, mesmo que a matriz da pessoa jurídica esteja localizada em São Paulo. Fundamentação: Cláusula décima quinta, 2º do Ajuste Sinief nº 02/2009.

22 Certificaçãodigital Conforme já mencionado o arquivo que contenha a EFD deverá ser assinado digitalmente de acordo com as Normas da Infra-estrutura de Chaves Públicas Brasileira - ICP-Brasil pelo contribuinte ou por seu representante legal. A assinatura digital, além de obrigatória, se faz necessária para conferir validade jurídica à Escrituração Fiscal Digital, nos termos da Medida Provisória nº , de

23 QUEM PODE ASSINAR?

24 Podem assinar o arquivo da escrituração fiscal digital a) o e-pj ou e-cnpj que contenha a mesma base do CNPJ (8 primeiros caracteres) do estabelecimento; b) o e-pf ou e-cpf do representante legal da empresa no cadastro CNPJ; c) a pessoa jurídica ou pessoa física com procuração eletrônica cadastrada no site da RFB, por estabelecimento. Fundamentação: Cláusula primeira, 2º e Cláusula décima primeira, II, do Ajuste Sinief nº 02/2009.

25 Obrigatoriedade todos os contribuintes do ICMS ou do IPI. Ficam dispensadas da obrigatoriedade de entrega da EFD as Microempresas e as Empresas de Pequeno Porte, previstas na Lei Complementar nº 123/06, optantes pelo Simples Nacional para todos os tributos, exceto se estabelecidas nos Estados do Acre, Alagoas, Amazonas, Mato Grosso, Rondônia e Tocantins, conforme critério estabelecido por cada um.

26 Obrigados A Escrituração Fiscal Digital passou a ser obrigatória em 1º de janeiro de 2009,conforme determinou o Convênio 143/06. Em 18/09/08 foi publicado o Protocolo ICMS nº 77/2008, que trouxe a obrigatoriedade da EFD a partir de 1º Comunicado DEAT/EFD nº 5, de DOE SP de trouxe a obrigatoriedade da EFD a partir de 01/01/2011.

27 Obrigados Lista SPED FISCAL -Obrigados em 2012 a 2014 COMUNICADO DEAT - Nº 05/2012 ( contribuintes) Anexo I - Relação de contribuintes obrigados à EFD outubro/2012 Anexo II - Relação de contribuintes obrigados à EFD janeiro/2013 Anexo III -Relação de contribuintes obrigados à EFD março/2013 Anexo IV - Relação de contribuintes obrigados à EFD julho/2013 Anexo V - Relação de contribuintes obrigados à EFD outubro/2013 Anexo VI - Relação de contribuintes obrigados à EFD janeiro/2014

28 Autonomiados estabelecimentos O contribuinte que possuir mais de um estabelecimento, seja filial, sucursal, agência, depósito, fábrica ou outro qualquer, deverá prestar as informações relativas à EFD em arquivo digital individualizado por estabelecimento, ainda que a apuração dos impostos ou a escrituração contábil seja efetuada de forma centralizada. Cada estabelecimento fica responsavel por passar suas informacoes de forma individualizada, matriz, filial e assim sucessivamente ate que todas estejam informadas.

29 OpçãopelaEFD O contribuinte que não esteja obrigado à EFD poderá optar por utilizá-la, de forma irretratável, mediante requerimento dirigido às administrações tributárias das unidades federadas. Dessa forma, o contribuinte não obrigado deve ter muito cuidado ao optar pela apresentação da EFD, tendo em vista que ela é irretratável. Fundamentação: Cláusula primeira, 2º do Ajuste Sinief nº 02/2009 e Cláusula segunda do Protocolo ICMS 77/2008.

30 Periodicidade de Entrega O arquivo digital da EFD deverá ser enviado, em regra, até o quinto dia do mês subsequente ao encerramento do mês da apuração, podendo a administração tributária da unidade federada alterar esse prazo. O estado de São Paulo estabeleceu data do dia 25/11/2012. PRESTAR MUITA ATENCAO AOS REGULAMENTOS DA UNIDADE FEDERADA AO QUAL PERTENCE, AS DATAS PODEM VARIAR CONFORME INSTRUCAO DAS MESMAS.

31 Inventario

32 Inventario Aplica-se o art.76 do Convenio s/n de 15 de Dezembro de 1970, que diz: Art.76.O livro Registro de inventario, modelo 7 destina-se a arrolar, pelos seus valores e com especificacoes que permitam sua perfeita identificacao, as mercadorias, as materias primas, materiais de embalagem, produtos manufaturados, produtos em fabricacao existentes na empresa na epoca do balanco.

33 Apresentacao do livro de Inventario O bloco H, com informacoes de Inventario, devera ser informado junto com a movimentacao do segundo periodo de apuracao subsequente ao levantamento do balanco. Em regra, as empresas encerram seu balanco no dia 31 de Dezembro, devendo apresentar seu balanco na escrituracao de fevereiro. Obs : Havendo legislacao especifica, o inventario podera ter periodicidade diferente da annual e ser exigido em outro periodo se for o caso.

34 PERFIL ADOTADO PELO SPED FISCAL

35 PERFIL ADOTADO PELO SPED FISCAL O perfil de enquadramento determina os registros a serem apresentados. Regra Geral: Perfil A determina a apresentacao de todos os registros detalhados. Perfil B - determina o tratamento das informacoes de forma sintetica (totalizacoes por periodo: diario e mensal) Perfil C- Embora existente no Lay Out, ainda nao esta implantado.

36 DETALHE CURIOSO O perfil e determinado pela Unidade Federada do domicilio do estabelecimento do contribuinte, ou seja, empresas que possuem filiais em outros estados podem ter o perfil DIFERENTE DE UMA PARA OUTRA, o perfil do contribuinte pode ser alterado a criterio da Unidade Federada correspondente.

37 Entrega/Retificacao Ate o prazo normal de entrega, o contribuinte podera retificar sua EFD, sem solicitar qualquer autorizacao da SEFAZ. Entretanto findo o prazo, o estabelecimento devera verificar qual o procedimento adotado na legislacao estadual para que seja autorizada a transmissao do arquivo para substituir o original conforme consta no ajuste senief n 2 de OBS: NAO EXISTE ARQUIVO PARCIAL OU COMPLEMENTAR.

38 SERA QUE EXISTE????

39 MULTAS Qual é a multa para o SPED-Fiscal? Existe a multa pela falta de entrega do arquivo - R$ 5.000,00, além disso, não caíram as multas previstas para as obrigações substituídas, a saber: A) IN 86/01 - Penalidades As penalidades estão previstas no artigo 12 da Lei n.º 8.281/91 que estabelece: multa de 0,5% (meio por cento) do valor da receita bruta da pessoa jurídica no período, aos que não atenderem à forma em que devem ser apresentados os registros e respectivos arquivos; multa de 5% (cinco por cento) sobre o valor da operação correspondente, aos que omitirem ou prestarem incorretamente as informações solicitadas. B) Livros fiscais - Cada estado estabelece uma multa pela falta de escrituração do livro fiscal

40 LUCRO PRESUMIDO 2012

41 LUCRO PRESUMIDO DEFINICAO Neste sistema, a principal característica é que o lucro da empresa, a ser tributado pelo Imposto de Renda, é presumido. Essa presunção é feita a partir da receita bruta da empresa (Art. 15 da Lei nº 9.249/95). Deste valor, são aplicados percentuais que presumem qual seria o lucro tributável pelo contribuinte.

42 LUCRO PRESUMIDO Neste regime pouco importa o lucro efetivo da empresa, o cálculo será sempre feito a partir de presunções. Com isso, até mesmo uma empresa com prejuízo, auferindo receitas, terá imposto devido. TRIBUTACAO PIS ,65% TRIBUTACAO COFINS ,00%

43 Conceito A EFD-Contribuições trata de arquivo digital instituído no Sistema Publico de Escrituração Digital SPED, a ser utilizado pelas pessoas jurídicas de direito privado na escrituração da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins, nos regimes de apuração não-cumulativo e/ou cumulativo, com base no conjunto de documentos e operações representativos das receitas auferidas, bem como dos custos, despesas, encargos e aquisições geradores de créditos da não-cumulatividade.

44 Receitas e nao mais produtos

45 Receitas x CFOP Podera totalizar suas receitas auferidas: Mes de Janeiro R$ , R$ , R$ ,00 = R$ ,00

46 Obrigatoriedade NO INICIO:II - em relação à Contribuição para o PIS/Pasep e à Cofins, referentes aos fatos geradores ocorridos a partir de 1º de julho de 2012, as demais pessoas jurídicas sujeitas à tributação do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido ou Arbitrado; O DESESPERO CORREU SOLTO

47 Obrigatoriedadehoje Altera a Instrução Normativa RFB nº 1.252, de 1º de março de 2012, que dispõe sobre a Escrituração Fiscal Digital da Contribuição para o PIS/Pasep, da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e da Contribuição Previdenciária sobre a Receita (EFD-Contribuições). II - em relação à Contribuição para o PIS/Pasep e à Cofins, referentes aos fatos geradores ocorridosa partir de 1º de janeiro de 2013, as demais pessoas jurídicas sujeitas à tributação doimposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido ou Arbitrado;

48 TIVEMOS UM ALIVIO

49 Prazo/Periodicidade A EFD-PIS/COFINS será transmitida mensalmente ao Sped até o 10º (décimo) dia útil do 2º (segundo) mês subsequente a que se refira a escrituração, inclusive nos casos extinção, incorporação, fusão e cisão total ou parcial. O serviço de recepção da EFD-PIS/COFINS será encerrado às 23h59min59s (vinte e três horas, cinquenta e nove minutos e cinquenta e nove segundos) - horário de Brasília - da data final fixada para a entrega.

50 Transmissãoda EFD-PIS/COFINS A EFD-Contribuições deverá ser transmitida ao Sistema Público de Escrituração Digital (Sped), e será considerada válida após a confirmação de recebimento do arquivo que a contém. Fundamentação: art. 3º, parágrafo único da Instrução Normativa RFB nº 1.252/2012.

51 Assinaturadigital A EFD-Contribuições emitida de forma eletrônica deverá ser assinada digitalmente pelo representante legal da empresa ou procurador constituído nos termos da Instrução Normativa RFB nº 944, de 29 de maio de 2009, utilizando-se de certificado digital válido, emitido por entidade credenciada pela Infra-estrutura de Chaves Públicas Brasileira (ICP-Brasil), que não tenha sido revogado e que ainda esteja dentro de seu prazo de validade, a fim de garantir a autoria do documento digital. Fundamentação: art. 3º da Instrução Normativa RFB nº 1.252/2012.

52 PVA -Programa Validador e Assinador

53 PVA -Programa Validador e Assinador A EFD-PIS/COFINS deverá ser submetida ao Programa Validador e Assinador (PVA), especificamente desenvolvido para tal fim, a ser disponibilizado no sítio da RFB na Internet, contendo, no mínimo, as seguintes funcionalidades: a) validação do arquivo digital da escrituração; b) assinatura digital; c) visualização da escrituração; d) transmissão para o Sped, e e) consulta à situação da escrituração. Fundamentação: art. 6º da Instrução Normativa RFB nº 1.252/2012.

54 Dispensade apresentação a) as Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP) enquadradas no Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), instituído pela Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006, relativamente aos períodos abrangidos por esse Regime; b) as pessoas jurídicas imunes e isentas do Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ), cuja soma dos valores mensais da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins apurada seja igual ou inferior a R$ ,00 (dez mil reais); c) as pessoas jurídicas que se mantiveram inativas desde o início do ano-calendário ou desde a data de início de atividades, relativamente às escriturações correspondentes aos meses em que se encontravam nessa condição; d) os órgãos públicos; e) as autarquias e as fundações públicas;

55 Penalidades

56 A) IN 86/01 - Penalidades Penalidades As penalidades estão previstas no artigo 12 da Lei n.º 8.281/91 que estabelece: multa de 0,5% (meio por cento) do valor da receita bruta da pessoa jurídica no período, aos que não atenderem à forma em que devem ser apresentados os registros e respectivos arquivos; multa de 5% (cinco por cento) sobre o valor da operação correspondente, aos que omitirem ou prestarem incorretamente as informações solicitadas. A não apresentação da EFD-Contribuições no prazo fixado acarretará a aplicação de multa no valor de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por mês-calendário ou fração.

57 Substituiçãoda EFD-Contribuições A EFD-Contribuições entregue poderá ser objeto de substituição, mediante transmissão de novo arquivo digital validado e assinado, que substituirá integralmente o arquivo anterior, para inclusão, alteração ou exclusão de documentos ou operações da escrituração fiscal, ou para efetivação de alteração nos registros representativos de créditos e contribuições e outros valores apurados. O arquivo retificador da EFD-Contribuições poderá ser transmitido até o último dia últil do ano-calendário seguinte a que se refere a escrituração substituída.

58 PERFIL ADOTADO PELA EFD CONTRIBUICOES L PRESUMIDO

59 Perfil B Perfil B - determina o tratamento das informacoes de forma sintetica (totalizacoes por periodo: diario e mensal) Nao existe detalhamento de todos os registros como existente no perfil A.

60 A prosol tem o sped nas maos

61 NOVIDADES NO PRO SPED VAMOS A PRATICA