Benefícios Fiscais. Mariana Gouveia de Oliveira

Transcrição

1 Benefícios Fiscais Mariana Gouveia de Oliveira

2 Índice Código Fiscal do Investimento Benefícios Fiscais Contratuais ao Investimento Produtivo RFAI -Regime fiscal de apoio ao investimento SIFIDE II - Sistema de incentivos fiscais em investigação e desenvolvimento empresarial II DLRR- Dedução por lucros retidos e reinvestidos Estatuto dos benefícios fiscais Remuneração convencional do capital social

3 Benefícios Fiscais Contratuais ao Investimento Produtivo

4 Benefícios Fiscais Contratuais O que é? Auxílio de Estado com finalidade regional Benefício fiscal de natureza contratual Candidatura apresentada eletronicamente ao AICEP ou IAPMEI e remetida para Conselho de Coordenação dos Incentivos Fiscais ao Investimento (M.F. + AICEP + IAPMEI + AT) Contrato aprovado em Conselho de Ministros Identificação de metas e objetivos a cumprir Investimento mínimo de 3 Mio. Benefícios fiscais até 10 anos após a conclusão do projeto

5 Benefícios Fiscais Contratuais QUEM SÃO? PROMOTORES Novo Capacidade técnica e de gestão Situação financeira equilibrada (rácio entre o capital próprio e o ativo líquido 0,2) Contabilidade organizada e adequada ao acompanhamento do projeto de forma autónoma LT não determinado por métodos indiretos Contribuição financeira (isenta de qualquer apoio público) de, pelo menos, 25 % dos custos elegíveis Situação fiscal e contributiva regularizada Não sujeitos a uma injunção de recuperação na sequência de uma decisão da Comissão que declare um auxílio ilegal e incompatível com o mercado interno.

6 Benefícios Fiscais Contratuais O QUE FAZEM? Atividades económicas elegíveis Indústria extrativa e indústria transformadora Turismo Atividades e serviços informáticos Atividades agrícolas, aquícolas, piscícolas, agropecuárias e florestais Atividades de investigação e desenvolvimento e de alta intensidade tecnológica Tecnologias da informação e produção de audiovisual e multimédia Defesa, Ambiente, energia e telecomunicações Atividades de centros de serviços partilhados Novo Novo

7 Benefícios Fiscais Contratuais Atenção! Portaria 282/2014, de 30 de Dezembro Abrange: a) Indústrias extrativas - divisões 05 a 09; b) Indústrias transformadoras - divisões 10 a 33; c) Alojamento - divisão 55; d) Restauração e similares - divisão 56; e) Atividades de edição - divisão 58; f) Atividades cinematográficas, de vídeo e de produção de programas de televisão - grupo 591; g) Consultoria e programação informática e atividades relacionadas - divisão 62; h) Atividades de processamento de dados, domiciliação de informação e atividades relacionadas e portais Web - grupo 631; i) Atividades de investigação científica e de desenvolvimento - divisão 72; j) Atividades com interesse para o turismo - subclasses 77210, 90040, 91041, 91042, 93110, 93210, 93292, e 96040; k) Atividades de serviços administrativos e de apoio prestados às empresas - classes e Exclui: Setor siderúrgico; carvão; pesca e aquicultura; produção agrícola primária; transformação e comercialização produtos agrícolas; silvicultura, construção naval, fibras sintéticas, transportes e infraestruturas conexas e da produção distribuição e infraestruturas energéticas.

8 Benefícios Fiscais Contratuais O que criam? Projeto Os projetos têm de apresentar viabilidade técnica, económica e financeira, proporcionar a criação ou manutenção de postos de trabalho e preencher, pelo menos, uma das seguintes condições: Relevância para o desenvolvimento estratégico da economia nacional OU Relevância para a redução das assimetrias regionais OU Impulso da inovação tecnológica e a investigação científica nacional, para a melhoria do ambiente ou para o reforço da competitividade e da eficiência produtiva

9 Benefícios Fiscais Contratuais Aplicações relevantes (i) Ativos fixos tangíveis, adquiridos novos, com algumas exceções, entre as quais: Terrenos (exceto atividades de exploração do solo, subsolo, recursos naturais) Edifícios e construções (exceto os afetos à atividade produtiva ou administrativa) Viaturas ligeiras ou mistas Mobiliário e artigos de conforto e decoração (exceto hotéis) Equipamentos sociais (todos, mesmo os obrigatórios) Outros bens de investimento que não estejam afetos à exploração da empresa (ii) Ativos intangíveis - despesas com transferência de tecnologia (da aquisição de direitos de patentes, licenças, «know-how» ou conhecimentos técnicos não protegidos por patente)

10 Benefícios Fiscais Contratuais Benefícios fiscais Crédito de imposto a deduzir ao montante da coleta do IRC 10 % a 25 % das aplicações relevantes do projeto de investimento, varia em função da região de investimento e n.º de postos de trabalho Atos / Contratos / Imóveis realizados ou utilizados no projeto Isenção de I. Selo Isenção ou redução de IMI e IMT (aprovação municipal) Simplificação de procedimentos aduaneiros Dispensa de prestação de garantia Acesso ao estatuto OEA (operador económico autorizado)

11 Benefícios Fiscais Contratuais Restrições grandes empresas Apenas 50% do investimento pode ser realizado em ativo intangível No Algarve, Península de Setúbal, Mafra, Loures, Vila Franca de Xira, São João das Lampas e Terrugem (Grande Lisboa) APENAS criação de novos estabelecimentos ou diversificação de atividade realmente nova

12 Regime Fiscal de Apoio ao Investimento (RFAI)

13 RFAI Contabilidade regularmente organizada LT não determinado por métodos indiretos Situação regularizada em termos tributários e junto da Segurança Social Não serem empresas em dificuldade nos termos das regras sobre auxílios estatais de emergência e reestruturação QUEM PODE BENEFICIAR? Manutenção dos bens por 3 anos, no caso de PME ou 5 anos nos restantes casos / quando inferior: (i) durante o respetivo período mínimo de vida útil (fiscal), ou (ii) até ao respetivo abate físico, desmantelamento, abandono ou inutilização Criação de postos de trabalho e a sua manutenção até ao final do período mínimo de manutenção dos bens objeto de investimento (e não período de dedução)

14 RFAI Aplicações relevantes Atividades económicas elegíveis Benefícios fiscais contratuais (sensivelmente) Restrições grandes empresas

15 RFAI Benefícios fiscais Crédito de imposto a deduzir ao montante da coleta do IRC 10 % a 25 % das aplicações relevantes do projeto de investimento, dependente do montante do investimento e da região em que é concretizado (25% até 5 Mio, regiões mais desfavorecidas, 10% restantes casos). Reporte por 10 anos (limite 50% colecta excepto startup) Imóveis que constituam aplicações relevantes Isenção de I. Selo Isenção ou redução de IMT (aprovação municipal) Isenção ou redução de IMI, por período até 10 anos (aprovação municipal)

16 SIFIDE II

17 SIFIDE II QUEM PODE BENEFICIAR? LT não determinado por métodos indiretos Situação regularizada em termos tributários e junto da Segurança Social

18 SIFIDE II Benefício fiscal Dedução à coleta das despesas com investigação e desenvolvimento: Taxa base: 32,5% das despesas realizadas no exercício Taxa incremental: 50% do acréscimo das despesas relativamente à média dos 2 exercícios anteriores, até ao limite de Taxa base majorada em 15% no caso de start ups PME com menos de 2 exercícios de atividade

19 SIFIDE II Benefício fiscal EXCLUSÃO Despesas realizadas por conta de terceiros, em que não se adquiram direitos sobre o resultado da atividade de investigação e desenvolvimento Alternativa: acordo de partilha de custos

20 SIFIDE II Despesas de Investigação aquisição de novos conhecimentos científicos ou técnicos Despesas de desenvolvimento exploração de resultados de trabalhos de investigação ou de outros conhecimentos científicos ou técnicos

21 SIFIDE II Participação em empresas de I&D Pessoal qualificado envolvido em I&D Custos com registo e manutenção de patentes Exemplos de despesas elegíveis

22 SIFIDE II Notas adicionais Depende de candidatura a apresentar até fim de julho do ano seguinte ao da realização da despesas Declaração comprovativa de valores e natureza das atividades (I&D) emitida por comissão certificadora Sujeição a auditoria tecnológica Reporte por 8 anos Transmissão do benefício em caso de reestruturação mediante autorização do Ministro das Finanças

23 Dedução por Lucros Retidos Reinvestidos (DLRR)

24 DLRR Micro, Pequenas e Médias Empresas (PME) QUEM PODE BENEFICIAR? Contabilidade regularmente organizada LT não determinado por métodos indiretos Situação regularizada em termos tributários e junto da Segurança Social

25 DLRR Benefício fiscal Lucros retidos reinvestidos em aplicações relevantes no prazo de 2 anos Manutenção por 5 anos (admite re-reinvestimento ) Dedução à coleta do IRC até 10 % Limite máximo de reinvestimento de ,00 Dedução máx. 25% da coleta de IRC

26 DLRR Notas adicionais Pode ser cumulado com RFAI e com os benefícios fiscais contratuais, desde que respeitados os limites máximos de auxílios de Estado Obrigação de constituição de reserva especial correspondente aos montante dos lucros retidos e reinvestidos Incumprimento penalizado com majorações de juros compensatórios

27 Remuneração convencional do capital social

28 Benefícios Fiscais Estatuto dos Benefícios Fiscais Dedução ao lucro tributável equivalente a 5% do montante das entradas realizadas em dinheiro Remuneração convencional do capital social Desde que: Sócios = pessoas singulares, SCR ou ICR Sociedade beneficiária = PME

29 Obrigada Mariana Gouveia de Oliveira