Contabilidade Financeira II 2008/2009
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- Marcela Guterres Barros
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1 Contabilida Financeira II 2008/2009 Análise s ANÁLISE DE RÁCIOS Conceitos gerais Tipos rácios s financiame - Contabilida Financeira II 2008/ º Semestre 2 1
2 Conceitos gerais RÁCIOS O que são? Relações entre contas e agrupames contas do Balanço, da Demonstração Resultados e da Demonstração Fluxos Caixa Para que servem? Síntese da informação Ajuda para tomada cisão - Contabilida Financeira II 2008/ º Semestre 3 Limitações da análise É necessário ter um termo comparativo Analisar a evolução em anos consecutivos Comparar com outras empresas do mesmo sector e da mesma dimensão, em Portugal e noutros mercados Não dão respostas. Ajudam a fazer perguntas Têm por base valores contabilísticos passíveis distorções Analisam informação passada - Contabilida Financeira II 2008/ º Semestre 4 2
3 Tipos s Financiame Rentabilida Liquiz Funcioname - Contabilida Financeira II 2008/ º Semestre 5 Balanço Exemplo Apresentar o Balanço em milhares euros e em percentagem do ACTIVO s s s fixos tangíveis s fixos intangíveis Investimes financeiros Propriedas investime Outros activos s Total activos s s s Inventários Clientes Outras contas a receber Outros activos s Caixa e equivalentes caixa Total activos s TOTAL DO ACTIVO - Contabilida Financeira II 2008/ º Semestre 6 3
4 Balanço Capital Próprio e Exemplo Apresentar o Balanço em milhares euros e em percentagem do CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVO Capital Próprio Capital Reservas e resultados acumulados Resultado líquido TOTAL DO CAPITAL PRÓPRIO s s Provisões Empréstimos obtidos Outros passivos s Total passivos s s s Empréstimos obtidos Fornecedores Outras contas a pagar Outros passivos s Total passivos s TOTAL DO PASSIVO TOTAL DO C.P. E PASSIVO - Contabilida Financeira II 2008/ º Semestre 7 s Financiame - Contabilida Financeira II 2008/ º Semestre 8 4
5 s Custo do passivo Cuidado com fortes variações passivo Juros suportados Custo do passivo Juros suportados Custo do passivo... Cobertura dos activos s Cobertura dos activos s C.P. + n.c. - Contabilida Financeira II 2008/ º Semestre 9 s Financiame BRISA Autonomia 1,625,250 / 4,311, % 37.4% Endividame 2,686,661 / 4,311, % 62.6% A empresa financia-se com 62.3% capitais alheios e 37.7% capitais próprios. Estrutura semelhante à do ano anterior, com uma ligeira redução do financiame via capitais alheios (62.3% vs 62.6%) - Contabilida Financeira II 2008/ º Semestre 10 5
6 s Financiame - BRISA - Contabilida Financeira II 2008/ º Semestre 11 s Financiame BRISA 37.7% 62.3% Endivid. Não Corrente 1,663,286 / 4,311, % 53.1% Endivid. Corrente 1,023,375 / 4,311, % 9.4% 62.3% 62.6% A maior parte do seu financiame é vido a s Não Correntes (38.6% do passivo é Não Corrente e apenas 23.7% é P Corrente) Há uma diferença consirável em relação ao ano anterior: o mais do que duplica (23.7% vs 9.4%), em contrapartida uma gran redução do (38.6% vs 53.1%). Parece haver uma troca prazos dos empréstimos bancários. - Contabilida Financeira II 2008/ º Semestre 12 6
7 s Financiame BRISA 37.7% 62.3% Endivid. Remunerado Endivid. Remunerado 2,383,957 / 4,311,911 / 4,311, % 42.5% % Endivid. Não Remunerado Endivid. Não Remunerado 302,704 / 4,311,911 / 4,311, % 20.1% % 62.3% 62.6% 62.3% Remunerado: Empréstimos Não Correntes 1,538,574 Outros s Não Correntes 2,855 Empréstimos Correntes 842,528 Total 2,383,957 - Contabilida Financeira II 2008/ º Semestre 13 s Financiame BRISA 37.7% 62.3% Endivid. Remunerado 2,383,957 / 4,311, % 42.5% Endivid. Não Remunerado 302,704 / 4,311, % 20.1% 62.3% 62.6% 55.3% do da Brisa é financiado por Remunerado. Este valor aumeu bastante em relação ao ano anterior (42.5%) Por outras palavras, o CP e o financiam 93% do total das necessidas recursos (vs 80% em 2005) As rubricas como Fornecedores têm muito pouca expressão no todo, dada as características do negócio. - Contabilida Financeira II 2008/ º Semestre 14 7
8 s Financiame BRISA Notas: Remunerado Empréstimos Bancários Empréstimos Obrigacionistas Contratos Locação Financeira (fornecedores imobilizado?) Juros Suportados - juros pagos relativos a empréstimos ou financiames obtidos - Contabilida Financeira II 2008/ º Semestre 15 s Financiame BRISA... Custo do passivo Cuidado com fortes variações passivo Juros suportados Custo do passivo Juros suportados Custo do passivo Custo do 85,126 / 2,686, % 3.7% C.P. + n.c. Custo Remunerado Cobertura 85,126 dos/ 2,383,957 activos s3.6% 5.5% A Brisa conseguiu financiar o seu passivo a taxas relativamente baixas (3.6%) Estas taxas são melhores do que a obtida pela maioria dos bancos portugueses, pelo que o financiame será feito a nível internacional Em 2005 este valor era 5.5% o que correspon necessariamente à taxa financiame obtida pela empresa - Contabilida Financeira II 2008/ º Semestre 16 8
9 s Financiame BRISA A empresa monstra algum sequilíbrio entre ANC e capitais permanentes uma vez que ANC < 1 Juros suportados Custo do passivo A Brisa tem mais ANC do que capitais permanentes, levantando-se... questões Custo do passivo financiame da activida da empresa no curto-prazo Cuidado Em 2006, com proceu fortes a uma nova emissão obrigações: Juros os suportados empréstimos Custo do passivo variações s passaram passivo para prazos mais longos Esta situação foi idêntica em 2004, apesar ter sido ligeiramente melhor do que a Cobertura dos activos s Cobertura dos activos s C.P. + n.c. Cobertura ANC (1,625, ,633,286) / 3,832, (2005) 0.96 (2004) - Contabilida Financeira II 2008/ º Semestre 17 s Financiame BRISA Var. estrutura Capital Próprio/ 37.7% 37.4% +0.3pp / 62.3% 62.6% -0.3pp por s Não Correntes Não Corrente / 38.6% 53.1% -14.6pp por s Correntes Corrente / 23.7% 9.4% +14.3pp / 55.3% 42.5% +12.8pp / 7.0% 20.1% -13.1pp Custo do passivo Encargos financeiros / 3.2% 3.7% -0.5pp Custo do passivo Encargos financeiros / 3.6% 5.5% -1.9pp Cobertura s Não Correntes (Capital Próprio + N.C.) / N.C Contabilida Financeira II 2008/ º Semestre 18 9
10 Exercício 9 - Contabilida Financeira II 2008/ º Semestre 19 10
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