CCA BERNARDON DESTAQUES DA SEMANA: CONTADORES E ADVOGADOS SEMANÁRIO Nº 43/2015 4ª SEMANA OUTUBRO DE 2015
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- Teresa Delgado Paixão
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1 News Consultoria, treinamento para gestão administrativa e e atuação em processos e negócios. CCA BERNARDON CONTADORES E ADVOGADOS SEMANÁRIO Nº 43/2015 4ª SEMANA OUTUBRO DE 2015 DESTAQUES DA SEMANA: TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES FEDERAIS Procedimentos a serem observados pelas pessoa jurídicas que comercializem veículos automotores Prorrogação da vigência da Medida Provisória nº 690/2015 Alterada a norma que regulamenta a aplicação do Reintegra IR - PESSOA FÍSICA Valor do dólar para efeito da apuração da base de cálculo do imposto sobre a renda TRABALHO Desconto de valores de cartão de crédito em folha de pagamento ou benefícios IPI Alteradas a legislação do Inovar-Auto e a NC nº 87-5 da TIPI ICMS GIA-ST - Data de vencimento do ICMS-ST não relativo ao Fundo de Combate à Pobreza e do ICMS ST relativo ao Fundo de Combate à Pobreza da GIA-ST - Emenda Constitucional nº 87/2015 Publicada atualização da NT 2015/002 e respectivo Pacote de Liberação Publicada atualização da NT 2015/003 e seu respectivo Pacote de Liberação CEST Publicados os códigos de segmento de mercadoria ou bem sob o regime de antecipação e substituição tributárias Alterações no RICMS/RS, divulgadas pela SEFAZ/RS: a) Prorrogada a redução de base de cálculo do imposto retido na saída de água mineral ou potável b) Concedido credito fiscal presumido de ICMS aos fabricantes de copos, pratos, potes, tampas e talheres de plástico
2 c) Substituição tributária nas operações com cimento de qualquer espécie Alterações d) Inclusão do Estado do Espírito Santo no ICMS-ST nas operações com materiais de limpeza e com produtos eletrônicos, eletroeletrônicos e eletrodomésticos e) Crédito presumido ICMS concedido aos recicladores gaúchos Alterações f) Sistema especial de pagamento do ICMS Admitida a prestação de fiança em dinheiro g) Dispensa de indicação em nota fiscal na venda fora do estabelecimento Alterações na Instrução Normativa DRP 45/98, divulgadas pela SEFAZ/RS a) Expedem instruções para o pagamento com alíquota reduzida para o ITCD com base no Decreto nº /2015 b) Expedem instruções para o pagamento com alíquota reduzida para o ITCD com base no Decreto nº /15 Errata c) Programa REFAZ 2015 Impedimento de parcelamento do débito declarado em GIA referente a fato gerador ocorrido após 31/12/2015 ISSQN Porto Alegre Obrigações acessórias relativas à Nota Fiscal de Serviços Eletrônica (NFSE) OBRIGAÇÕES DA SEMANA 30/10 PIS/COFINS Autopeças Retenções Recolhimento referente a 1ª quinzena de outubro. IRPJ/CONTRIBUIÇÃO SOCIAL MENSAL - Recolhimentos referente ao mês de setembro: (1) IRPJ e CSLL das pessoas jurídicas que optaram pelo pagamento por estimativa; (2) IRPJ-Renda Variável (Código 3317). IRPJ/CONTRIBUIÇÃO SOCIAL TRIMESTRAL - Recolhimento da 1ª quota ou quota única do IRPJ e da CSLL (real, presumido ou arbitrado), devidos pelas pessoas jurídicas, relativos ao 3º Trimestre/2015. INCENTIVOS FISCAIS * a) Recolhimento do valor da opção com base no IRPJ devido no mês de setembro, pelas PJ que recolhem o IRPJ por estimativa. FINOR (Código 9017), FINAM (Código 9032) e FUNRES (Código 9058); b) Recolhimento da 1ª parcela ou parcela única das aplicações no FINOR (Código 9004), FINAM (Código 9020) e FUNRES (Código 9045), pelas PJ que recolhem o IR com base no lucro real, referente ao 3º Trimestre/2015. IRPJ/SIMPLES NACIONAL - Recolhimento do imposto incidente sobre ganhos de capital referente ao mês de setembro (Código 0507). IRPF - Recolhimentos referente a setembro: (1) Recolhimento Mensal - Carnê-Leão (Código 0190); (2) Ganho de Capital e Alienação de Bens (Código 4600); (3) Renda Variável (Código 6015). * IOF - Contratos de Derivativos Financeiros Recolhimento referente ao mês de setembro. PARCELAMENTOS ESPECIAIS - Recolhimento da parcela mensal (REFIS-Lei n /00; REFIS-Lei n /09; PAES-Lei n /03; PAEX-MP n. 303/06; Simples Nacional LC 123/06, art.79).
3 REFIS - Pagamento da parcela devida pelas empresas optantes pelo REFIS (Código 9100); Parcelamento Alternativo (Código 9222). * REFIS - LEI Nº 12996/ Pagamento de parcela/antecipação do parcelamento da Lei n /2014 (Portaria Conjunta PGFN/ RFB n. 13/2014, art. 4º). PAEX - Recolhimento da parcela dos débitos junto à SRF e PGFN: (1) vencidos até 28/02/03 - parcelamento em até 130 meses; (2) vencidos entre 01/03/03 e 31/12/05 - parcelamento em até 120 meses. SIMPLES NACIONAL Parcelamento Especial Recolhimento do parcelamento para ingresso no Simples Nacional. - Art. 79 Lei Complementar 123/2006. IR-PESSOA FÍSICA Pagamento da 7ª quota do imposto apurado pelas pessoas físicas na Declaração de Ajuste referente ao ano-base ITR QUOTA - Pagamento da 2ª quota do ITR, exercício 2015 (Código 1070). * CONTRIBUIÇÃO SINDICAL EMPREGADOS - Pagamento das contribuições descontadas dos empregados em setembro/2015. OBSERVAÇÕES:» Nota Fiscal Gaúcha - Os contribuintes, não obrigados à entrega da Escrituração Fiscal Digital EFD, deverão transmitir os arquivos à SEFAZ/RS, considerando o 8º dígito de seu número de CNPJ, a partir do dia 10 do mês subsequente ao da emissão. Resolução n. 03/2013, arts. 2º e 11.» (*) Antecipar o recolhimento, se não houver expediente bancário no dia indicado. (Ex.: Feriado Municipal) ALTERAÇÕES NA LEGISLAÇÃO TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES FEDERAIS Procedimentos a serem observados pelas pessoas jurídicas que comercializem veículos automotores A Instrução Normativa COAF n. 4/2015, DOU de 20 de outubro de 2015, divulga instruções complementares às pessoas jurídicas que comercializem veículos automotores, alcançadas pela Resolução COAF n. 25/2013. Deverão ser analisadas com especial atenção as seguintes operações praticadas pelas pessoas jurídicas que comercializem veículos automotores: Aquisição ou proposta de aquisição de veículo automotor na modalidade frotista por pessoa física; Aquisição ou proposta de aquisição de veículo automotor na modalidade frotista por pessoa jurídica constituída recentemente ou sem manifesta experiência nesse mercado ou cuja atividade econômica não tenha relação com a utilização de frota de veículos automotores; Aquisição ou proposta de aquisição de veículo automotor na modalidade frotista cujo valor seja incompatível com o patrimônio ou com a capacidade financeira presumida do comprador ou proponente; ou Aquisição ou proposta de aquisição de veículo automotor com pagamento efetuado por terceiro, sem justificativa, mesmo quando autorizado pelo cliente. Nas hipóteses de suspeitas nas operações supramencionadas, as mesmas deverão ser comunicadas ao COAF nos termos do arts. 5º e 6º da Resolução COAF n. 25/2013. Prorrogação da vigência da Medida Provisória nº 690/2015 O Ato CN n. 39/2015, DOU de 21 de outubro de 2015, prorro-
4 ga a vigência da Medida Provisória nº 690/2015, que Dispõe sobre a incidência do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI sobre as bebidas classificadas nas posições 22.04, 22.05, e 22.08, exceto o código Ex 01, da Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos Industrializados - TIPI, aprovada pelo Decreto nº 7.660/ 2011, altera a Lei nº 9.430/1996, quanto à legislação do Imposto sobre a Renda de Pessoa Jurídica, e revoga os arts. 28 a 30 da Lei n /2005, que dispõem sobre o Programa de Inclusão Digital, pelo período de sessenta dias. Alterada a norma que regulamenta a aplicação do Reintegra O Decreto n /2015, DOU de 22 de outubro de 2015, altera o Decreto n /2015, que regulamenta a aplicação do Regime Especial de Reintegração de Valores Tributários para as Empresas Exportadoras - Reintegra. Diante da norma em questão foram alteradas as alíquotas a serem utilizadas na apuração do crédito Reintegra, conforme mencionamos abaixo: 1% (um por cento), entre 1º de março de 2015 e 30 de novembro de 2015; 0,1% (um décimo por cento), entre 1º de dezembro de 2015 e 31 de dezembro de 2016; 2% (dois por cento), entre 1º de janeiro de 2017 e 31 de dezembro de 2017; e 3% (três por cento), entre 1º de janeiro de 2018 e 31 de dezembro de IMPOSTO DE RENDA PESSOA FÍSICA Valor do dólar para efeito da apuração da base de cálculo do imposto sobre a renda O Ato Declaratório Executivo COSIT n. 28/2015, divulga o valor do dólar dos Estados Unidos da América para efeito da apuração da base de cálculo do imposto sobre a renda, no caso de rendimentos recebidos de fontes situadas no exterior, no mês de novembro de A conversão do valor em dólar será realizada mediante a utilização do valor de: R$ 3,8337, para os rendimentos em moeda estrangeira que forem recebidos no mês de novembro de 2015, bem assim o imposto pago no exterior; e R$ 3,8344, para as deduções que serão permitidas no mês de novembro de 2015 (incisos II, IV e V do art. 4º da Lei nº 9.250, de 26 de dezembro de 1995) TRABALHO Desconto de valores de cartão de crédito em folha de pagamento ou benefícios A Lei n /2015, DOU de 22 de outubro de 2015, altera as Leis nºs /2003, 8.213/1991, e 8.112/1990, para dispor sobre desconto em folha de pagamento de valores destinados ao pagamento de cartão de crédito. IPI Alteradas a legislação do Inovar-Auto e a NC nº 87-5 da TIPI O Decreto n /2015, DOU de 22 de outubro de 2015, altera o Decreto n /2012, que regulamenta os arts. 40 a 44 da Lei n /2012, que dispõe sobre o Programa de Incentivo à Inovação Tecnológica e Adensamento da Cadeia Produtiva de Veículos Automotores (Inovar-Auto), e a Nota Complementar (NC) nº 87-5 da Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos Industrializados (TIPI), que trata da redução da alíquota para veículos nacionais. Foram alteradas as disposições relacionadas à habilitação e ao crédito presumido, à redução de alíquota na saída do industrial para
5 o encomendante na hipótese de fabricação de veículos por encomenda, desde que ambas as empresas estejam habilitadas ao Inovar- -Auto, bem como foi acrescentado o item 14 ao Anexo II do Decreto nº 7.819/2012. Além dessas alterações, foi dada nova redação à NC nº 87-5, que reduz as alíquotas do IPI para veículos de fabricação nacional, na forma que especifica, aos percentuais de 45%, até 31/12/2017, e de 15%, a partir de 1º/01/2018. ICMS GIA-ST - Data de vencimento do ICMS-ST não relativo ao Fundo de Combate à Pobreza e do ICMS ST relativo ao Fundo de Combate à Pobreza da GIA-ST - Emenda Constitucional nº 87/2015 O Ajuste SINIEF n. 10/2015, DOU de 19 de outubro de 2015, altera o Ajuste SINIEF 04/1993, que estabelece normas comuns aplicáveis para o cumprimento de obrigações tributárias relacionadas com mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária, quanto à GIA-ST. Com a publicação do referido ajuste, na hipótese de existir valor a informar de ICMS-ST relativo ao Fundo de Combate à Pobreza, previsto no 1º do art. 82 do Ato das Disposições Constitucionais Transitórias da Constituição Federal, no campo 3 (Data de Vencimento do ICMS-ST) da GIA-ST serão informados separadamente os valores do ICMS-ST não relativo ao Fundo de Combate à Pobreza e do ICMS ST relativo ao Fundo de Combate à Pobreza, com as respectivas datas de vencimento. Além disso, no quadro Emenda Constitucional n 87/15 da GIA-ST, deverá ser preenchido pelo contribuinte que realizar operação ou prestação que destine mercadorias ou serviços a consumidor final não contribuinte do imposto localizado em outro Estado. Na data de vencimento do ICMS devido à unidade federada de destino referente ao quadro Emenda Constitucional n 87/15, mencionado no parágrafo anterior, deverá ser preenchido com a data de vencimento do ICMS devido à unidade federada de destino no formato DD/MM/AAA, conforme prazo de pagamento definido na legislação da unidade federada de destino, e respectivos valores. Na hipótese de existir valor a informar de ICMS relativo ao Fundo de Combate à Pobreza, previsto no 1º do art. 82 do Ato das Disposições Constitucionais Transitórias da Constituição Federal, no campo Data de Vencimento serão informados separadamente os valores do ICMS não relativo ao Fundo de Combate à Pobreza e do ICMS relativo ao Fundo de Combate à Pobreza, com as respectivas datas de vencimento. Este ajuste produzirá efeitos a partir de 1º de janeiro de Publicada atualização da NT 2015/002 e respectivo Pacote de Liberação A referida atualização contém as seguintes alterações: Alteração do prazo de implantação da versão em produção para o dia 01/12/2015, por solicitação das empresas; Alteração do campo de valor do Encerrante para 3 casas decimais; Eliminação da regra de validação prevista originalmente para o piloto da NFC-e (RV: A02-10); Para os casos de exportação indireta (CFOP=3.503, 7.501) passa a ser obrigatória a informação de Nota Fiscal referenciada (RV: I08-190); Para a NFC-e, não deve ser informado o grupo de exportação (tag:detexport, RV: I50-10); Melhor definidas as regras de validações relacionadas com a venda de Combustível pela NFCe, documentando a obrigatoriedade da informação do grupo de combustível conforme critério da UF (eliminada RV LA01-10 e LA01-30, alterada RV LA01-20); Na validação do QR-Code da NFC-e, serão aceitos os caracteres hexadecimal em letras maiúsculas ou minúsculas, conforme Manual do DANFE da NFC-e (RV: ZX02-64, ZX02-92, ZX02-116);
6 Flexibilizada a implantação em produção de algumas regras de validação, permitindo que elas sejam implementadas pelas empresas em uma data variável, a partir da implantação da NT em produção pela SEFAZ Autorizadora até a data informada na própria regra de validação (data limite = 01/01/2016). Ou seja, a empresa pode implantar as mudanças necessárias em seus aplicativos, dentro deste período informado, em qualquer data a seu critério. As regras de validação com esta flexibilização são: RV I05-20, LA01-20, LA11-10, N12-30, N12a-20, N12a-30, YA04-10, YA04a-10, YA05-10, ZX02-10, entre outras alterações detalhadas na Nota Técnica. Publicada atualização da NT 2015/003 e seu respectivo Pacote de Liberação Esta Nota Técnica altera o leiaute da NF-e para receber as informações correspondentes ao ICMS devido para a Unidade da Federação de Destino, nas operações interestaduais de venda para consumidor final não contribuinte, atendendo as definições da Emenda Constitucional 87/2015. Também visa atender à necessidade de identificar o Código Especificador da Substituição Tributária CEST, que estabelece a sistemática de uniformização e identificação das mercadorias e bens passíveis de sujeição aos regimes de substituição tributária e de antecipação de recolhimento do ICMS com o encerramento de tributação, relativos às operações subsequentes, conforme definições do Convênio ICMS 92/2015. O prazo previsto para a implementação das mudanças é: Ambiente de Homologação (ambiente de teste das empresas): 01/10/15; Ambiente de Produção: 01/12/2015. Observado que, embora a publicação em produção esteja prevista para a data indicada, o novo grupo de informações do ICMS para a UF de destino somente poderá ser utilizado a partir de 01/01/2016, respeitando a legislação vigente. CEST Publicados os códigos de segmento de mercadoria ou bem sob o regime de antecipação e substituição tributárias A Nota Confaz s/nº, de 20 de outubro de 2015, estabelece que em atendimento ao disposto no 7 do art. 13 da Lei Complementar n. 123/2006, com a redação dada pela Lei Complementar n. 147/2014, divulgou os segmentos e a identificação das correspondentes mercadorias e bens que, a partir de 1º/01/2016, podem ser submetidos aos regimes de substituição tributária e de antecipação de recolhimento do ICMS com o encerramento de tributação, relativos às operações subsequentes. A referida nota esclarece que o rol das mercadorias e bens que podem ser sujeitos ao regime de substituição tributária e de antecipação de recolhimento do ICMS com o encerramento de tributação, relativos às operações subsequentes, que constitui o anexo, que foi elaborado considerando o previsto na alínea a do inciso XIII do 1 do art. 13 da Lei Complementar n. 123/06, bem como o disposto no Convênio ICMS 92/2015 Além disso, ainda que a nota em referência foi elaborada para conhecimento das entidades de classe interessadas que poderão se manifestar sobre o assunto até 06/11/2015. Eventuais manifestações devem ser encaminhadas, por meio de Ofício, à Secretaria Executiva do CONFAZ (Setor de Autarquias Sul - SAS, Quadra 6, Bloco O, Ed. Orgãos Centrais, 2 andar, CEP: Brasília - DF ou para o confaz@fazenda.gov.br, até a dada mencionada anteriormente. Alterações no RICMS/RS, divulgadas pela SEFAZ/RS: 1) Decreto n /2015, DOE de 21/10/2015 Prorrogada a redução de base de cálculo do imposto retido na saída de água mineral ou potável - Alt Lei do ICMS, art Prorroga, até 31/10/16, a redução de base de cálculo de ICMS para o débito de responsabilidade por substituição tributária nas operações com água mineral ou potável em embalagem de 20 litros.
7 (Lv. III, art. 92, par. único) 2) Decreto n /2015, DOE de 22/10/2015 Concedido credito fiscal presumido de ICMS aos fabricantes de copos, pratos, potes, tampas e talheres de plástico - Alt Lei do ICMS, art Concede crédito fiscal presumido de ICMS aos estabelecimentos industriais de copos, pratos, potes, tampas e talheres, de plástico, pertencentes a empresas que tenham firmado Protocolo de Intenções com o Estado do Rio Grande do Sul. (Lv. I, art. 32, CLXV) 3) Decreto n /2015, DOE de 22/10/2015 Implementação dos Protocolos relacionados, aprovados pelo Conselho Nacional de Política Fazendária - CONFAZ, na legislação estadual. Substituição tributária nas operações com cimento de qualquer espécie Alterações - Alt Prot. ICMS 74/15 - Introduz ajuste relativo à substituição tributária nas operações com cimento de qualquer espécie. (Lv. III, art. 98, parágrafo único) Inclusão do Estado do Espírito Santo no ICMS-ST nas operações com materiais de limpeza e com produtos eletrônicos, eletroeletrônicos e eletrodomésticos - Alts e Prots. ICMS 75 e 76/15 - Incluem o Estado do Espírito Santo no regime de substituição tributária nas operações com materiais de limpeza e com produtos eletrônicos, eletroeletrônicos e eletrodomésticos. (Lv. III, arts. 214, caput, nota 01, e 238, caput, nota 01) 4) Decreto n /2015, DOE de 22/10/2015 Crédito presumido ICMS concedido aos recicladores gaúchos Alterações - Alt Relativamente ao crédito fiscal presumido de ICMS concedido aos estabelecimentos recicladores nas saídas de produtos industrializados na forma de flocos, granulados, resíduos ou pó, cuja matéria-prima seja constituída fundamentalmente de materiais plásticos pós-consumo, exclui a condição de que o estabelecimento reciclador realize processo de lavagem dos materiais plásticos pós-consumo. (Lv. I, art. 32, CXII, caput, nota 01) 5) Decreto n /2015, DOE de 22/10/2015 Sistema especial de pagamento do ICMS Admitida a prestação de fiança em dinheiro - Alt Admite que o contribuinte efetue depósito em dinheiro como garantia em substituição à análise econômico-financeira, para a concessão de sistema especial de pagamento do ICMS. (Lv. I, art. 50, 4º, nota 01, a ) Dispensa de indicação em nota fiscal na venda fora do estabelecimento - Alt Dispensa, no documento fiscal que acobertar a saída de mercadoria a ser comercializada fora do estabelecimento, a indicação dos números dos documentos fiscais a serem emitidos por ocasião da entrega da mercadoria, na hipótese de utilização de Nota Fiscal Eletrônica ou de Nota Fiscal de Consumidor Eletrônica. (Lv. II, art. 60, I, nota 03) Alterações na Instrução Normativa DRP 45/98, divulgadas pela SEFAZ/RS: 1) Instrução Normativa RE nº 55/2015, DOE de 16/10/2015 Expedem instruções para o pagamento com alíquota reduzida para o ITCD com base no Decreto nº / Com a publicação da dessa norma, o contribuinte poderá solicitar os benefícios do Decreto nº /2015 em qualquer unidade da Receita Estadual mediante preenchimento do formulário do Anexo J-8, em 2 (duas) vias, que terão a seguinte destinação: a) a 1ª via será retida na repartição fazendária; b) a 2ª via será devolvida ao requerente, com recibo datado e assinado pelo funcionário que receber o pedido. Além disso, o contribuinte fica dispensado do preenchimento do Anexo J-8 na reabertura da Declaração de ITCD - DIT na qual fará constar, no pedido de reabertura, no campo OBSERVAÇÕES, a expressão Solicito à Receita Estadual o benefício previsto no art. 22, 1º, do Decreto nº /1989, para pagamento, até 18/12/2015, de ITCD com a alíquota reduzida, concordando com o disposto nos 2º e 3º do mesmo artigo. As DITs em tramitação referente a fatos geradores do ITCD ocorri-
8 dos até 30/12/2009 e que resultarem em guias para pagamento até 18/12/2015 serão automaticamente calculadas com base no Decreto nº /2015. Na hipótese de existência de discussão em processo judicial sobre a alíquota aplicável ao caso, além do formulário do Anexo J-8, o requerente deverá apresentar: a) Certidão narratória, expedida pelo Poder Judiciário dentro do prazo de 30 (trinta) dias anteriores à data da solicitação, na qual conste a data do trânsito em julgado da decisão referente ao caso ou que confirme a sua inexistência, ou; b) Cópia de certificação que conste nos autos do processo judicial na qual seja possível ao Auditor-Fiscal da Receita Estadual confirmar a existência do trânsito em julgado da decisão e sua respectiva data. Na hipótese de a Receita Estadual já estar ciente da data do trânsito em julgado da decisão judicial sobre a questão da alíquota aplicável, o Auditor-Fiscal da Receita Estadual poderá dispensar a apresentação da documentação mencionada. (Tít. III, XXX, e Anexo J-8) 2) Instrução Normativa RE nº 55/2015, DOE de 16/10/ Errata DOE RS de 20/10/2015 Expedem instruções para o pagamento com alíquota reduzida para o ITCD com base no Decreto nº /15 Errata - O item 1.2 da Instrução Normativa RE nº 055/15, publicada na edição do Diário Oficial do Estado nº 198, de 16 de outubro de 2015, pág. 13: Onde se lê: As DITs em tramitação referente a fatos geradores do ITCD ocorridos até 30/12/09 e que resultarem em guias para pagamento até 18/12/15 serão automaticamente calculadas com base no Decreto nº /15. Leia-se: As DITs em tramitação referente a fatos geradores do ITCD ocorridos até 30/12/09 e que resultarem em guias para pagamento até 18/12/15 serão automaticamente calculadas com base no Decreto nº /15, desde que haja formalização da solicitação, conforme o subitem ) Instrução Normativa RE nº 56/2015, DOE de 20/10/ Programa REFAZ 2015 Impedimento de parcelamento do débito declarado em GIA referente a fato gerador ocorrido após 31/12/ Ajusta redação em decorrência de alteração do decreto que instituiu o Programa REFAZ 2015 que visa impedir o parcelamento do ICMS declarado em guia informativa relativo a fatos geradores ocorridos após o término do período de adesão ao Programa. (Tít. III, Cap. XXIX, 1.10) ISSQN PORTO ALEGRE Obrigações acessórias relativas à Nota Fiscal de Serviços Eletrônica (NFSE) A Lei Complementar n. 774/2015, DOM Porto Alegre de 23 de outubro de 2015, dispositivos da Lei Complementar n. 687/2012, institui obrigações acessórias relativas à Nota Fiscal de Serviços Eletrônica (NFSE) e cria penalidades pelo seu descumprimento. A referida legislação contém as seguintes alterações: O Programa de Geração e Utilização de Crédito Vinculado à NFSE vigorará até 31 de outubro de Em caso de o prestador de serviços ser Microempresa (Me) ou Empresa de Pequeno Porte (EPP) optante pelo Simples Nacional, será considerada, para apuração do crédito de que trata o art. 3º da Lei Complementar n. 687/2012, a alíquota de 2% (dois por cento) aplicada sobre a base de cálculo do ISSQN. O referido artigo 3º estabelece que tomador de serviço identificado na NFSE poderá se creditar de percentual do ISSQN correspondente, desde que o imposto respectivo tenha sido integralmente recolhido até a data de vencimento constante no decreto que estabelece o calendário fiscal de arrecadação, observadas as demais disposições da Lei Complementar n. 687/2012. O tomador de serviço no parágrafo anterior deverá indicar
9 como beneficiário do crédito gerado uma entidade educacional, ou de saúde, ou de assistência social, ou esportiva, ou cultural, ou de defesa e proteção animal, da rede pública municipal ou conveniada, previamente cadastrada, observado o disposto no inc. II do art. 15 da referida Lei. Além disso, O valor do crédito gerado a partir do O Programa de Geração e Utilização de Crédito Vinculado à NFSE. Prescreve em 2 (dois) anos, contados da data em que ficar disponível o crédito, o direito de o tomador de serviços utilizá-lo para abatimento do IPTU ou para utilizá-lo para outras finalidades, conforme dispuser decreto. A SMF deverá elaborar cronograma para apuração e utilização do crédito devido aos tomadores de serviços e às entidades beneficiárias. Os contribuintes sujeitos à emissão da NFSE ou aqueles que fizerem a adesão voluntária ao sistema NFSE ficam obrigados a: a) Realizar credenciamento no sistema da NFSE, segundo cronograma e condições definidos pela SMF; b) Emitir a NFSE nos modelos e condições definidos pela SMF, excetuados os casos previstos pela legislação; e c) Fornecer, quando exigido pelo tomador do serviço, documento impresso com os registros da prestação de serviços constantes da NFSE, incluindo o código de verificação gerado pela SMF, em destaque. No caso de descumprimento das obrigações acessórias relativas à NFSE, são definidas as seguintes penalidades: a) 300 UFMs quando deixar de realizar o credenciamento previsto na aliena a do item anterior. b) 5 UFMs por documento, observado o valor mínimo de 118 UFMs e o limite máximo de UFMs, quando descumprir o previsto nas alienas b e c do item anterior. c) 118 UFMs quando descumprir a obrigação de que os estabelecimentos emitentes da NFSE exibirem, em suas dependências, cartaz informando sobre o dever de emissão da NFSE por ocasião da prestação de serviço.
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