Aspectos tributários da usucapião extrajudicial. Antonio Herance Filho

Transcrição

1 Aspectos tributários da usucapião extrajudicial Antonio Herance Filho

2 2

3 Edições diárias Boletim Eletrônico INR Classificadores INR Base de Dados INR (Acesso restrito aos Assinantes INR) O mais rico acervo de interesse de Notários e Registradores Consultoria INR Direitos tributário, trabalhista e previdenciário Sem limite de quantidade 3

4 Temas tributários, trabalhistas e outros de interesse de Notários e Registradores Próximo encontro: O Regulamento do ITCMD paulista Questões controvertidas na legislação estadual Conflito de competência entre Estados e Municípios São Paulo /

5 Recursos Humanos - Trabalhista Folha de Pagamento de Salários Guias e obrigações Escrituração de Receitas e Despesas - Tributária Livro Caixa fiscal Apuração do IRPF Carnê-Leão Livro Diário Auxiliar NSCGJ e Provimento CNJ nº 45/2015 5

6 Aspectos tributários da usucapião extrajudicial DOI Declaração sobre Operações Imobiliárias Hipóteses de dispensa Revogação das hipóteses de dispensa Perguntas e Respostas DOI RFB Ata Notarial Registro de imóveis Falta de CPF Programa Gerador da DOI 6

7 DOI Hipóteses de dispensa IN-RFB nº 1.112/2010 artigo 5º (Revogado) 1. A desapropriação para fins de reforma agrária 2. A lavratura, a anotação, a matrícula, o registro e a averbação decorrerem de instrumentos celebrados há mais de cinco anos 3. A lavratura, a anotação, a matrícula, o registro e a averbação tiverem sido comunicados à SRF e no documento apresentado constar a expressão EMITIDA A DOI 4. O retorno do imóvel financiado ao agente financeiro 5. A transferência do imóvel por usucapião 7

8 DOI Hipóteses de dispensa IN-RFB nº 1.193/2011 Revoga o art. 5º da Instrução Normativa RFB nº 1.112, de 28 de dezembro de 2010, que aprova o programa e as instruções para preenchimento da Declaração sobre Operações Imobiliárias, versão 6.1, define regras para a sua apresentação e dá outras providências. 8

9 A usucapião como fato gerador da DOI Perguntas e Respostas DOI É obrigatória a emissão da DOI no caso de transferência do imóvel por usucapião? R: A partir de janeiro de 2012, é obrigatória a emissão de DOI no caso de usucapião, tendo em vista que houve a revogação do art. 5º da Instrução Normativa nº 1.112/2010, pela IN - RFB nº 1.193, de 15 de setembro de 2011, que tratava das hipóteses de dispensa de emissão de DOI. 9

10 A usucapião como fato gerador da DOI Fato gerador da DOI Conceito de Alienação e de Aquisição - Decreto-Lei nº 1.381, de Art. 2º, 1º - Caracterizam-se a aquisição e a alienação pelos atos de compra e venda, de permuta, de transferência do domínio útil de imóveis foreiros, de cessão de direitos, de promessas dessas operações, de adjudicação ou arrematação em hasta pública, pela procuração em causa própria, ou por outros contratos afins em que haja transmissão de imóveis ou de direitos sobre imóveis. (original sem destaques) 10

11 A usucapião como fato gerador da DOI Ata Notarial no procedimento da Lei nº /2017 A ata notarial foi reconhecida pelo CPC como instrumento, dotado de fé pública e de força de prova pré-constituída, tratando-se de requisito essencial para a usucapião extrajudicial, mas não caracteriza ato de alienação ou de aquisição, não dando ensejo, portanto, à ocorrência do fato gerador da obrigação tributária acessória DOI. 11

12 A usucapião como fato gerador da DOI O Registro na matrícula do imóvel Com a conquista da propriedade pelo decurso do prazo, preenchidos os requisitos legais, embora caracterize forma originária de aquisição, ocorre, segundo a Receita Federal do Brasil, o fato gerador da DOI, logo o preenchimento e envio tempestivo da DOI deve ser feito. 12

13 13

14 Impostos sobre a transmissão de bens e de direitos e a usucapião extrajudicial ITBI / ITCMD Transmissão Onerosidade Liberalidade 14

15 O IR sobre Ganhos de Capital na alienação de bens havidos por usucapião Data da alienação Data da sentença que reconheceu a aquisição por usucapião Data do registro da usucapião extrajudicial Obs.: data em que os requisitos foram preenchidos 15

16 O IR sobre Ganhos de Capital na alienação de bens havidos por usucapião Valor de alienação IN-RFB nº 84/ Art. 18. Na ausência do valor pago, o custo de aquisição é: I - o valor que tenha servido de base para o cálculo do imposto de importação, acrescido do valor dos tributos e das despesas de desembaraço aduaneiro; II - o valor de transmissão utilizado, na aquisição, para cálculo do ganho de capital do alienante anterior; III - o valor corrente na data da aquisição; IV - igual a zero, quando não possa ser determinado nos termos dos incisos I, II e III. 16

17 O IR sobre Ganhos de Capital na alienação de bens havidos por usucapião Hipóteses de isenção 1. Alienação de bem de pequeno valor 2. Alienação de bem imóvel de valor até R$ ,00 3. Alienação de imóvel residencial com cujo produto da venda for adquirido outro imóvel residencial no prazo de 180 dias. 17

18 MUITO OBRIGADO!!! Antonio Herance Filho