Inicialmente, apresentamos os dispositivos da legislação pertinente ao assunto:

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1 P rezados concursandos, Neste encontro, vamos estudar alguns itens de um ponto que tem provocado grande apreensão nos candidatos que participarão do concurso do ICMS do Estado do Ceará. Trata se do tópico Perícia Contábil, assunto que pela primeira vez é cobrado de forma abrangente e detalhada em provas de auditoria. Inicialmente, apresentamos os dispositivos da legislação pertinente ao assunto: 1) RESOLUÇÃO CFC Nº 858/99, que aprovou a NBC T 13 DA PERÍCIA CONTÁBIL. 2) RESOLUÇÃO CFC Nº 985/03, que aprovou a NBC T 13.7 Parecer Pericial 3) Resolução CFC n 1.021/05, que aprovou a NBC T 13.2 Planejamento da Perícia. 4) Resolução CFC n 1.041/05, que aprovou a NBC T 13.6 Laudo Pericial As referidas normas podem ser consultadas no site O estudo deve ser complementado com a análise de alguns dispositivos contidos no Código do Processo Civil, dentre os quais destacamos: Código de 1939 Decreto lei 1.608/ 1939: Art Na apreciação da prova, o juiz formará livremente o seu convencimento, atendendo aos fatos e circunstâncias constantes dos autos, ainda que não alegados pela parte. Mas, quando a lei considerar determinada forma como da substância do ato, o juiz lhe admitirá a prova por outro meio. Art São admissíveis em juízo todas as espécies de prova reconhecidas nas leis civis e comerciais. Art Na perícia, para prova de fato que dependa de conhecimento especial, as partes poderão formular quesitos, nos cinco (5) dias seguintes à nomeação do perito, admitindo se quesitos suplementares até a realização da diligência. Art O juiz negará a perícia: I quando o fato depender do testemunho comum e não do juízo especial de técnicos. II quando desnecessária à vista das provas. 1 João Imbassahy

2 III quando da verificação for impraticável, em razão da natureza transitória do fato. Art O perito apresentará o laudo em cartório até cinco (5) dias antes da audiência de instrução e julgamento, ou, havendo motivo relevante, até a audiência. Código de 1973 Lei nº 5.869/ 1973: Art Caberá ao juiz, de ofício ou a requerimento da parte, determinar as provas necessárias à instrução do processo, indeferindo as diligências inúteis ou meramente protelatórias. Art Quando a prova do fato depender de conhecimento técnico ou científico, o juiz será assistido por perito, segundo o disposto no art Art Não dependem de prova os fatos: I notórios; II afirmados por uma parte e confessados pela parte contrária; III admitidos, no processo, como incontroversos; IV em cujo favor milita presunção legal de existência ou de veracidade. Art A prova pericial consiste em exame, vistoria ou avaliação. Parágrafo único. O juiz indeferirá a perícia quando: I a prova do fato não depender do conhecimento especial de técnico; II for desnecessária em vista de outras provas produzidas; III a verificação for impraticável. Art Para a produção da prova pericial, o juiz nomeará perito de sua confiança, enquanto as partes poderão indicar assistente técnico. 2 João Imbassahy

3 2. Lei nº 8.455/ 92 Arts É defeso ao [..] exercer as suas funções no processo contencioso ou voluntário: I de que for parte; II em que interveio como mandatário da parte, [..], funcionou como órgão do Ministério Público, ou prestou depoimento como testemunha; III omissis; IV quando nele estiver postulando, como advogado da parte, o seu cônjuge ou qualquer parente seu, consangüíneo ou afim, em linha reta; ou na linha colateral, até o segundo grau; V quando cônjuge, parente, consangüíneo ou afim, de alguma das partes, em linha reta ou, na colateral, até o terceiro grau. Art Reputa se fundada a suspeição de parcialidade do [..], quando: I amigo íntimo ou inimigo capital de qualquer das partes; II alguma das partes for credora ou devedora do [..], de seu cônjuge ou de parentes destes, em linha reta ou na colateral até terceiro grau; III herdeiro presuntivo, donatário ou empregador de alguma das partes; IV receber dádivas antes ou depois de iniciado o processo; aconselhar alguma das partes acerca do objeto da causa, ou subministrar meios para atender às despesas do litígio; V interessado no julgamento da causa em favor de uma das partes. Parágrafo único. Poderá ainda, declarar se suspeito por motivo íntimo. [..] juiz ou perito Art Parágrafo 2º. Quando a natureza do fato o permitir, a perícia poderá consistir apenas na inquirição pelo juiz do perito e dos assistentes, por ocasião da audiência de instrução e julgamento a respeito das coisas que houverem informalmente examinado ou avaliado. 3 João Imbassahy

4 Art O perito pode escusar se (art. 146), ou ser recusado por impedimento ou suspeição (art. 138, III); ao aceitar a escusa ou julgar procedente a impugnação, o juiz nomeará novo perito. Art O perito pode ser substituído quando: I omissus; II sem motivo legítimo, deixar de cumprir o encargo no prazo que lhe foi assinado. Parágrafo único. No caso previsto no inciso II, o juiz comunicará a ocorrência à corporação profissional respectiva, podendo, ainda, impor multa ao perito, fixada tendo em vista o valor da causa e o possível prejuízo decorrente do atraso no processo. Novo Código Civil Lei nº / 2002 Os itens de interesse no estudo da perícia contábil estão inseridos entre os artigos e A seguir, apresentamos, de forma resumida, a conceituação de alguns dos itens contidos no edital acompanhados dos dispositivos legais pertinentes: 1. PERÍCIA CONTÁBIL: CONCEITUAÇÃO De acordo com o item da RESOLUÇÃO CFC nº 858/99, que aprovou a NBC T 13 DA PERÍCIA CONTÁBIL, a perícia contábil constitui o conjunto de procedimentos técnicos e científicos destinado a levar à instância decisória elementos de prova necessários a subsidiar à justa solução do litígio, mediante laudo pericial contábil e/ou parecer pericial contábil, em conformidade com as normas jurídicas e profissionais, e a legislação específica no que for pertinente. Estabelece o item que a perícia contábil, tanto a judicial como a extrajudicial e a arbitral, é de competência exclusiva de contador registrado em Conselho Regional de Contabilidade. O item da referida norma estabelece que o laudo pericial contábil e ou parecer pericial contábil têm por limite os próprios objetivos da perícia deferida ou contratada. 2. PROVA PERICIAL: PRODUÇÃO DA PROVA PERICIAL; MODALIDADES DE PROVA PERICIAL, ÔNUS DA PROVA PERICIAL. O conceito de prova pericial insere se no estudo da teoria da prova do direito. Neste contexto, De Plácido e Silva, em sua obra Vocabulário Jurídico estabelece: 4 João Imbassahy

5 A força da prova objetiva ou convicção, é que forma integralmente a prova jurídica, gerando os efeitos pretendidos, isto é, os de estabelecer uma demonstração inequívoca acerca dos atos alegados ou afirmados. Nesta acepção, incluem se, especialmente, as provas propriamente ditas, decorrentes da materialidade de fatos, de que se formou a certeza. São as provas diretas, preparadas pelos próprios interessados ou demonstradas por eles, no que se diferem das provas indiretas, constituídas pelos indícios e presunções. Na mesma obra, o Autor conceitua prova pericial como: É a que se produz por ofício dos peritos, ou por meio de exames, vistorias e arbitramento. A prova pericial é constituída pela indicação dos pontos, em que se debate a controvérsia, mediante quesitos, formulados pelas próprias partes, que se empenham no litígio. No que tange ao ônus da prova, o mesmo autor afirma: o ônus da prova cabe sempre ao litigante que alega, seja para afirmar direita, ou seja, para contestá lo, em defesa ou oposição à pretensão do adversário. Ressalte se a existência das Presunções Legais, as quais têm o poder de inverter o ônus da prova. Em relação aos Meios de Prova, o novo Código Civil (Lei nº /92) estabelece em seu artigo 212: Salvo o negócio a que se impõe forma especial, o fato jurídico pode ser provado mediante: I confissão; II documento; III testemunha; IV presunção; V perícia. A seguir, transcrevemos os meios de prova para os fatos jurídicos: Arts. 213 e 214 confissão de pessoa capaz; 5 João Imbassahy

6 Arts. 215 a 226 escritura pública, certidões textuais de qualquer peça judicial, translados e certidões extraídos por tabelião ou oficial de registro, declarações constantes de documentos assinados, instrumento particular, telegrama, cópia fotográfica de documento, reproduções fotográficas e cinematográficas, registros fonográficos, reproduções mecânicas ou eletrônicas, livros e fichas dos empresários; Arts. 227 a 229 testemunho de pessoas capazes e sobre as quais não haja impedimento ou suspeição; Art. 230 presunções legais; Arts. 231 e 232 perícia. A seguir, apresentamos mais alguns conceitos consignados na RESOLUÇÃO CFC N.º 858/99 que aprovou a NBC T 13 DA PERÍCIA CONTÁBIL A perícia contábil, tanto a judicial como a extrajudicial e a arbitral, é de competência exclusiva de contador registrado em Conselho Regional de Contabilidade Nos casos em que a legislação admite a perícia interprofissional, aplica se o item anterior exclusivamente às questões contábeis, segundo as definições contidas na Resolução CFC n.º 560/ A presente Norma aplica se ao perito contador nomeado em Juízo, ao contratado pelas partes para a perícia extrajudicial ou ao escolhido na arbitragem; e, ainda, ao perito contador assistente indicado ou contratado pelas partes PROCEDIMENTOS Os procedimentos de perícia contábil visam fundamentar as conclusões que serão levadas ao laudo pericial contábil ou parecer pericial contábil, e abrangem, total ou parcialmente, segundo a natureza e a complexidade da matéria, exame, vistoria, indagação, investigação, arbitramento, mensuração, avaliação e certificação O exame é a análise de livros, registros das transações e documentos A vistoria é a diligência que objetiva a verificação e a constatação de situação, coisa ou fato, de forma circunstancial A indagação é a busca de informações mediante entrevista com conhecedores do objeto da perícia. 6 João Imbassahy

7 A investigação é a pesquisa que busca trazer ao laudo pericial contábil ou parecer pericial contábil o que está oculto por quaisquer circunstâncias O arbitramento é a determinação de valores ou a solução de controvérsia por critério técnico A mensuração é o ato de quantificação física de coisas, bens, direitos e obrigações A avaliação é o ato de estabelecer o valor de coisas, bens, direitos, obrigações, despesas e receitas A certificação é o ato de atestar a informação trazida ao laudo pericial contábil pelo perito contador, conferindo lhe caráter de autenticidade pela fé pública atribuída a este profissional. RESOLUÇÃO CFC Nº 985/03 que aprovou a NBC T 13.7 Parecer Pericial O Parecer Pericial Contábil deve ser uma peça escrita, na qual o perito contador assistente deve visualizar, de forma abrangente, o conteúdo da perícia e particularizar os aspectos e as minudências que envolvam a demanda. RESOLUÇÃO CFC n 1.041/05 que aprovou a NBC T 13.6 Laudo Pericial Laudo Pericial Contábil é uma peça escrita, na qual o perito contador deve visualizar, de forma abrangente, o conteúdo da perícia e particularizar os aspectos e as minudências que envolvam a demanda. Um abraço a todos. João Imbassahy João Imbassahy