SPED: ECD e E-Lalur. UNISC 12.set.12. Clovis B. Peres. Auditor-Fiscal da RFB

Transcrição

1 SPED: ECD e E-Lalur UNISC 12.set.12 Clovis B. Peres Auditor-Fiscal da RFB

2 Plano Introdução: SPED e Gestão SPED Contábil (ECD) E-Lalur (ou EFD-IRPJ) Considerações finais

3 Gestão

4 Gestão: Atividades e Projetos

5 Soluções? Abordagens? Planejamento Estratégico? (Kaplan) Estratégias Emergentes? (Mintzberg) Qualidade Total? (Falconi) Etc.. - Simplicidade - Segurança

6 Tributação Obrigações Principais pagar Obrigações Acessórias fazer Complexidade: eficiência x justiça

7 Novidades Tributárias (algumas não tão novas...)

8 Inovações recentes Agendamento Simples Nacional e MEI Certificação Digital E-processo SPED (Sistema Público de Escrituração Digital) Redesim (.. NAFs..)

9 Sistema Público de Escrituração Digital (SPED)

10 Simplificar as obrigações acessórias das empresas! CVM ITR DFP PIS/Cofins Dacon IRPJ LALUR FCONT ICMS Apuração ICMS GIA (27 UF) CIAP CSLL Apuração de CSLL Susep Formulários Publicações ISS Apuração ISS Livros Fiscais Entradas Saídas Inventário IPI Apuração do IPI DIPJ DNF DIF-Cigarros DIF-Bebidas DCP Selos de controle Livros Contábeis Diário Razão Bacen Balancetes IFT Publicações Outros DCTF DIPJ DIRF DCPMF DIF-Papel Imune

11 Construção Coletiva

12 Premissas do SPED: Padronização Integração eliminação da redundância de informações, uniformização, e simplificação das obrigações acessórias atuação integrada dos fiscos e órgãos fiscalizadores Compartilhamento base de dados única e compartilhada

13 Histórico do SPED: MP /08/01 Emenda Constitucional nº 42-19/12/03 I ENAT Salvador - 17/07/04 II ENAT São Paulo - 27/08/05 III ENAT Fortaleza - 10/11/06 Decreto nº /01/07 Próximo: VIII ENAT Porto Alegre 2012.

14 Abrangência Atual Podemos chamar de projetos NF-e DW Integração Trans ECD NFS-e Receitanet BX EFD Folha Pagamento Digital CT-e e-lalur FCont EFD Contribuições

15

16 Alguns números... 8,5 milhões de NF-e por dia O SPED foi construído de maneira conjunta com a sociedade. parcerias com 20 instituições, entre órgãos públicos, conselhos de classe, associações e entidades civis. Participaram do projeto piloto 27 empresas do setor privado., 16

17 Impactos - Eliminação de obrigações acessórias (futuro: eliminação da DIPJ) - Informatização dos controles gerenciais - Agilização de procedimentos (NF-e) - Interligação entre áreas distintas (ERPs) - Etc...

18 Quebra de paradigmas Construção coletiva PGD PGE Diminuição de obrigações Acessórias Arquivos digitais Coleta: SINCO SVA

19 objetivos estratégicos: (mapa estratégico da RFB) Controlar e agilizar a realização do crédito tributário; Elevar o cumprimento espontâneo das obrigações tributárias; Aproximar a arrecadação efetiva da potencial; Aumentar a percepção da equidade na atuação da instituição; e

20 ECD (pontos importantes)

21 Alguns números Até empresas obrigadas desde 2009; empresas em 2010; mais de 280 mil arquivos da Escrituração Contábil Digital (ECD). Porém, Em 2010, 61% das ECD enviadas para as Juntas Comerciais foram colocados sob exigência (substituídas, indeferidas). Em 2011, 56% das ECD sob exigência. (fonte: Marcio Tonelli e Susumo Oda, entrevistas).

22

23 ECD Sped Contábil Escrituração Contábil Digital Regrado pela IN RFB 787 / 2007 ADE Cofis 25 Arquivo entregue individual e por bloco de registros. A quem é obrigado, passa a substituir: -IN 86 ADE Cofis 15 Validado pelo Sinco Arq. Contábeis e SVA -Portaria MPS/SRP Nº 58/2005 Manad O Departamento Nacional de Registro do Comércio (DNRC) adota a terminologia Livro Digital, a Receita Federal do Brasil (RFB) utiliza Escrituração Contábil Digital, o Conselho Federal de Contabilidade (CFC) utiliza Escrituração Contábil em Forma Eletrônica.

24 Legislação -Decreto nº 6022/07 Institui o Sped -Instrução Normativa DNRC nº 107/08 Dispõe sobre a autenticação de instrumentos de escrituração dos empresários, sociedades empresárias, leiloeiros e tradutores públicos e intérpretes comerciais -Resolução CFC nº 1020/05 Aprova a NBC T 2.8 Das Formalidades da Escrituração Contábil em Forma Eletrônica -Instrução Normativa RFB nº 787/07 (com as alterações...) Institui a Escrituração Contábil Digital -ADE Cofis nº 36/07 e nº 20/09 Divulga das regras de validação e as tabelas de código;

25 CONTEÚDO Resolução CFC nº 1020/ Para fins desta norma, a expressão em forma contábil de que trata o item b da NBC T 2.1 deve conter, no mínimo: a) data do registro contábil, ou seja, a data em que o fato contábil ocorreu na entidade b) conta(s) devedora(s) c) conta(s) credora(s) d) histórico que represente o verdadeiro significado da transação ou o código de histórico padronizado, neste caso, baseado em tabela auxiliar, inclusa em livro próprio e) valor do registro contábil f) número do lançamento para identificar, de forma unívoca, todos os registros eletrônicos que integram um mesmo lançamento contábil

26 I Obrigatoriedade (art. 3º): IN RFB nº 787/ (ano-calendário de 2008) + Sociedade Empresária (inicialmente era PJ..) + Acompanhamento Diferenciado + Lucro Real 2010 (ano-calendário de 2009) + Sociedade Empresária + Lucro Real Fica facultada a entrega da ECD às demais sociedades empresárias ( 1º).

27 Compartilhamento da ECD Com os usuários Sped, no limite de suas competências (art. 3º Dec. 6022/07) Nas modalidades de acesso integral (procedimento fiscal), para cópia, e parcial, para cópia e consulta à base de dados agregados (art. 7º IN RFB 787/07) Acesso somente mediante autenticação com certificado digital ICP-Brasil (art. 8º IN RFB 787/07) As informações sobre o acesso à ECD disponíveis para a PJ titular da ECD (art. 9º IN RFB 787/07)

28 Questões sempre atuais

29 IN RFB nº 787/07 PRAZOS DE APRESENTAÇÃO (Art. 5º): Regra geral: até o último dia útil do mês de junho do ano subseqüente Exceção: extinção, cisão, fusão ou incorporação => todas as envolvidas (se obrigadas na forma do art 3º) deverão apresentar a ECD até o último dia útil do mês subseqüente ao do evento

30 ECD Sped Contábil Escrituração Contábil Digital Compreende: Diário Geral (G) Diário Geral com Escrituração Resumida (R) Diário Auxiliar (R) Razão Auxiliar (Z) Balancetes Diários e Balanços (B) Passa a ser a válido após a confirmação de recebimento do arquivo que a contém, e autenticação pelos órgãos de registro. Após autenticado, não pode ser substituído deve haver lançamentos de ajuste quando o erro for identificado.

31 Estados da Escrituração Recebido Aguardando Análise Aguardando Pagamento Em análise Recebido Parcialmente (cuidado: I012) Sob Exigência Autenticado Indeferido

32 Substituição -Consulta Situação no PVA -Necessidade de requerimento específico de substituição pelo PVA Exceções: em análise, autenticado ou substituído. -Contribuinte pode solicitar que o livro seja colocado em exigência. -Desnecessidade de ir a uma unidade da RFB -Cfe DNRC 107/2008 art. 26 3º Recomposição - publicação em jornal de grande circulação é condição necessária nova autenticação (extravio?) -Se houver copia no SPED contribuinte deve solicitar a administradora

33 Foi enviado arquivo com NIRE errado. O que devo fazer? NIRE (Número de Identificação do Registro de empresas) incorreto gera indeferimento do pedido, sem análise dos termos de abertura e encerramento.. Deverá ser feito novo envio do livro digital. É possível substituir o arquivo de um livro digital já enviado? Sim, quando ECD nos seguintes status: aguardando processamento, aguardando pagamento, sob exigência e recebido parcialmente. Se ECD em análise, a empresa solicitar à Junta Comercial a colocação do livro em exigência para que seja feita a substituição do arquivo. Normalmente leva 24 horas para o arquivo retornar à base da Receita Federal

34 Plano de Contas Referencial O plano de contas referencial da RFB é um plano de contas, elaborado com base na Declaração de Informações Econômico-Fiscais da Pessoa Jurídica (DIPJ). O Sped Contábil está com a versão 1.0 do plano de contas referencial. Esse plano de contas referencial é facultativo e não foi atualizado. Será descontinuado. Referenciamento via FCONT O PVA do Sped Contábil gera avisos em relação às contas que não constam na versão mais antiga do plano de contas referencial.

35 Papel x Digital Unicidade da escrita contábil Extravio? Licitação urgente? Agilidade da junta?

36 Multa por atraso (hoje...) De acordo com o inciso I do art. 57 da Medida Provisória /01: Art. 57. O descumprimento das obrigações acessórias exigidas nos termos do art. 16 da Lei nº 9.779, de 1999, acarretará a aplicação das seguintes penalidades: I - R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por mês-calendário, relativamente às pessoas jurídicas que deixarem de fornecer, nos prazos estabelecidos, as informações ou esclarecimentos solicitados; De acordo com o Art. 961 do RIR/99, será concedida redução de 50% de lançamento de ofício ao contribuinte que, notificado, efetuar o pagamento do débito no prazo legal de impugnação. A multa é R$ 5.000,00 por mês ou fração de mês. Portanto, para transmissões de 01/12/2011 a 31/12/2011 a multa é de R$ 5.000,00. MP no congresso (futuro...)

37 Entrega Opcional Cooperativas Lucro Presumido Simples Nacional Multa por atraso impugnação administrativa

38 Cruzamento de Informações Cruzamentos cada vez mais complexos ContÁgil. (DIPJ Mov Financeira Mov Credito etc...) Nível de contas: mínimo 4 (problema de comunicação?) Identificação dos lançamentos (?obrigatória no e-lalur?) O envio de arquivo sem movimento ou vazio, como muitos enxergam é na verdade a afirmação ao fisco de que, no período informado, a empresa não operou. Sim, o conteúdo constante no arquivo afirma que a empresa não faturou, não cobrou, não pagou suas contas, não recebeu mercadorias, não ligou suas luzes, o telefone não tocou e o Seu Barriga não cobrou o aluguel. Resumindo: as portas do seu negócio ou do seu cliente não abriram durante todo o mês.

39 Adulteração de arquivos Carf mantém lançamento de milhões contra empresa que adulterou arquivos digitais O lançamento, efetuado pela DRF/Ponta Grossa, é de R$ 12,5 milhões. Os arquivos foram alterados durante o curso da ação fiscal, e a conduta fraudulenta foi comprovada mediante utilização do Sistema Contágil. A Primeira Seção de Julgamento (...) o colegiado reconheceu, por unanimidade, que o contribuinte incorreu em sonegação (artigo 71 da Lei 4.502/64) ao manipular os arquivos digitais da contabilidade com o intuito de tentar fazer "desaparecer" relevantes montantes de saldo credor de caixa identificados pelo fisco, mediante simulação de empréstimos do sócio para a pessoa jurídica auditada. A conduta fraudulenta do contribuinte foi materialmente comprovada mediante utilização do Sistema Contágil, que possibilitou a demonstração, mediante utilização de gráficos, da situação inicial, permeada de saldos credores na conta caixa, e da situação posterior, simulada, na qual os saldos credores foram eliminados via fictos aportes de recursos supostamente oriundos de empréstimos do sócio pessoa física.

40 Soluções de consulta SC 75 (mar.12, RF08) e SC 9 (mar.12, RF03) empresa pública no lucro real obrigada a ECD. SC 09 (jun.11, RF01) lucro real e arbitrado obrigatoriedade somente para períodos em que foi lucro real. (??) Etc...

41 ECD + e-lalur + DIPJ Cf. Guia Pratico da ECD 1.0 (jul/12)

42 No âmbito interno da Receita Federal do Brasil, atualmente temos a Declaração de Informações Econômico Fiscais da Pessoa Jurídica DIPJ, a Escrituração Contábil Digital ECD e a Escrituração de Controle Fiscal Contábil de Transição FCONT, com informações redundantes, acarretando aumento das obrigações acessórias, e desta forma, elevando o custo Brasil. Além disto, atualmente, os dados da DIPJ são coletados de maneira estanque, não sendo relacionados com os dados de maior granularidade do SPED, dificultando o processo de seleção e programação de contribuintes

43 E-Lalur IN 989/2009

44 Premissas adicionais... a. rastreabilidade das informações; b. coerência aritmética dos saldos da parte B; Rastreabilidade - manter registros das movimentações que modifiquem saldos que irão compor as demonstrações contábeis com base no plano de contas referencial. A coerência aritmética dos saldos da parte B: conferência com os saldos do período anterior de e- Lalur já transmitido.

45 e-lalur Objetivo detalhar as informações das apurações IRPJ/CSLL; substituir o Lalur e as fichas da DIPJ (que tenham influência no cálculo do imposto que é transposto para a DCTF) Fase desenvolvimento do FCONT (Livro Digital do Regime Tributário de Transição Lei /07), em produção desde dezembro de 2009 Abrangência PJ enquadradas no Lucro Real Marco FCONT é facultativo para os AC 2008 e 2009 e obrigatório para o AC 2010, quando será incorporado

46 E-lalur x LAC E-lalur: problemas 1) risco de ofensa aos princípios da legalidade e anterioridade em matéria tributária, na medida em que a apuração do lucro líquido (societário) ponto de partida para a apuração do IRPJ e da CSLL estaria sujeita à observância dos pronunciamentos emitidos pelo Comitê de Pronunciamentos Contábeis CPC (que consistem em atos infralegais); e 2) não seria capaz de garantir a rastreabilidade das operações IFRS Aspectos Contábeis e Tributários Visão da Receita Federal, São Paulo no dia 20/01/2012

47 E-lalur x LAC E-lalur: pontos positivos (i) a adoção do e-lalur vai ao encontro da premissa do Projeto SPED de redução do custo Brasil, respeitando, ainda, o princípio da legalidade em matéria tributária; (ii) o nível de ajustes e controles a serem feitos no e-lalur seria sensivelmente menor do que os possíveis ajustes a serem exigidos pelo LAC; (iii) a realização de registros em livros auxiliares e extracontábeis, para evidenciar os ajustes e controles de interesse particular do fisco, constitui em prática bem sucedida, nascida com o DL 1.598/77 e que já conta com larga experiência em seu uso, tanto por parte do fisco como por parte dos contribuintes. Como exemplo, vale citar os ajustes relativos à provisão para créditos de liquidação duvidosa para instituições financeiras e os ajustes relativos à Circular 3.068/01, do Banco Central do Brasil, que trata da Marcação de Títulos a Mercado MTM ; Correspondência enviada a RFB pela ABRASCA, ANBINA, AMCHAM, ANFAVEA, CNI e FEBRABAN,em 27/02/2012

48 E-lalur x LAC E-lalur: pontos positivos (iv) a adoção do e-lalur contribuiria para a manutenção do processo de construção coletiva da legislação tributária (tal qual ocorreu no âmbito do Projeto SPED), o que contribui para a diminuição das incertezas e a redução do risco de litígios entre fisco e contribuintes, reduzindo o volume de trabalho do Judiciário e diminuindo o custo Brasil ; (v) as premissas do Projeto SPED, no qual está incluído o e- LALUR, contemplam justamente a eliminação da redundância de informações existentes na escrituração contábil, no LALUR e na DIPJ, facilitando o cumprimento das obrigações acessórias pelos contribuintes Correspondência enviada a RFB pela ABRASCA, ANBINA, AMCHAM, ANFAVEA, CNI e FEBRABAN,em 27/02/2012

49 Hoje... (LAC não prosperou).

50

51 Hoje... RTT e FCONT com dias contados MP no congresso Nacional Solução: EFD-IRPJ Layout finalizado Algoritmo de saldo de contas finalizado Pré-homologação (...)

52

53

54

55

56 O conhecimento tem uma característica peculiar quanto mais é dividido, mais ele cresce. (desconhecido) Obrigado pela atenção!

57 Depreciação SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 184 de 28 de Junho de 2012 (RF 08) ASSUNTO: Imposto sobre a Renda de Pessoa Jurídica - IRPJ EMENTA: DEPRECIAÇÃO As diferenças no cálculo da depreciação de bens do ativo imobilizado decorrentes do disposto no 3º do art. 183 da Lei nº 6.404, de 1976, com as alterações introduzidas pela Lei nº , de 2007, e pela Lei nº , de 2009, não terão efeitos para fins de apuração do lucro real da pessoa jurídica sujeita ao RTT, devendo ser considerados, para fins tributários, os métodos e critérios contábeis vigentes em 31 de dezembro de 2007; O contribuinte deverá efetuar o ajuste dessas diferenças no Fcont e, consequentemente, proceder ao ajuste específico no Lalur, para considerar o valor do encargo de depreciação correspondente à diferença entre o encargo de depreciação apurado considerando a legislação tributária e o valor do encargo de depreciação registrado em sua contabilidade comercial.

58 Controle Fiscal Contábil Transição - FCONT - Objetivo escrituração das contas patrimoniais e de resultado, em partidas dobradas, que considera os métodos e critérios contábeis aplicados pela legislação tributária, vigentes em 31/12/ Jan/2008 > Brasil passa a adotar padrões internacionais de contabilidade -Fase em produção desde outubro de Abrangência - registros auxiliares de ajuste do lucro contábil x lucro fiscal (busca-se neutralidade fiscal com as novas regras) - Destinado obrigatória e exclusivamente às PJ sujeitas cumulativamente ao lucro real e ao RTT ( esta opção era facultativa para os AC 2008 e 2009 )

59 Núcleos de Apoio Contábil e Fiscal (NAF)

60 Escritórios de prática jurídica + = NAF

61 NAFs - objetivos Auxílio ao hipossuficiente: dar suporte contábil e fiscal a pessoas de baixa renda (PF ou PJ) ou ao público interno das faculdades/universidades. Centro de difusão do conhecimento fiscal: agir como centro de aprendizagem dos alunos através de discussões, criação de palestras, grupos de estudo, treinamentos, etc. 61

62 Qual o modelo lógico dos NAFs? Modelo totalmente semelhante ao dos Escritórios de Prática Jurídica (SAJUs): Infra-estrutura mínima fornecida pela universidade e a associação de créditos complementares aos alunos que dessas atividades participarem. Divisão em 2 frentes: (1) atendimento e (2) grupo de estudo. No último, atuação também através de palestras, atividades voluntárias, etc. (obs: tópicos livres) A RFB pode realizar encontros regulares para treinar e acompanhar o desenvolvimento dos alunos e dos orientadores 62

63 O que não é o NAF? Não é um substituto para os escritórios de contabilidade ou para assessoria prestada pelos contabilistas a várias matérias.(da mesma forma que os SAJUs não substituem os escritórios de advocacia.) Não é um convênio oficial entre a RFB e a IES (Da mesma forma que o SAJu não é um convênio entre a IES e a OAB, p.ex.). Não é um posto de atendimento da RFB. (Da mesma forma que os SAJUs não substituem os atendimentos prestados pelo poder judiciário.) 63

64 NAF Atualizado 19 NAFs operando Amplo engajamento dos alunos e professores Mais de 200 pessoas envolvidas Estruturação da gestão e difusão na RFB Agregação de outros apoiadores (CFC, SEFAZ, etc..) Amplo espaço em mídias e redes sociais. Realização do I ENAF RS (Encontro dos NAFs do RS) 64

65 Fonte: Jornal do Comércio 2/mai/12 65

66 Engajamento logos 66

67 NAF IESA grupo de estudo 67

68 No facebook: núcleos de apoio contábil e fiscal 68

69 CPC vs NBT, NBC Princípios Entidade Continuidade Oportunidade Registro pelo valor original AtualizaçãoMonetária Competencia Prudencia

70 Pronunciamentos CPC

71 Qual pode ser o motivo da mensagem de erro não foram localizados registros I050 e I051 específicos para esta conta e centro de custo ou a data de atualização da conta no registro I051 (DT_ALT) é posterior à data de uso da conta neste registro? Não basta a conta existir nos registros I050/I051 para haver a correspondência com o I155 ou o M025. A conta/centro de custo/conta referencial tem que ter vigência na data. Assim, se a empresa utilizar da data de atualização do registro I050 como 20/12/2010, por exemplo, não irá bater com o registro M025, que exige esta conta na data inicial em 01/01/2010. Isso ocorre porque, devido a mudança de plano de contas, pode haver uma alteração profunda na conta. Ela pode passar, por exemplo, de analítica para sintética. Nessa situação teríamos, por exemplo, dois registros I050: I S INSS A RECOLHER I A INSS A RECOLHER Fonte: Receita Federal do Brasil