Temac Empr.Imobiliários Planilha 1 EMPREENDIMENTO: 25 de Novembro MÊS: Junho
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- Luciana Freire Campelo
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1 EMPRESA: Temac Empr.Imobiliários Planilha 1 EMPREENDIMENTO: 25 de Novembro MÊS: Junho CONTROLE PERMANENTE DE ESTOQUES APARTAMENTOS NÃO VENDIS APTO BOX ÁREA ÍNDICE S.ANTERIOR CUSTO MÊS ANTES DAS ESTOQUE FINAL ,293 0, , , , , ,166 0, , , , , ,919 0, , , , ,36 (0,00) ,207 0, , , , , ,918 0, , , , , ,356 0, , , , , ,919 0, , , , , ,918 0, , , , ,49 SUBTOTAL 772,696 0, , , , , ,23 APARTAMENTOS VENDIS APTO BOX ÁREA ÍNDICE S.ANTERIOR CUSTO MÊS ANTES DAS FINAL ,641 0, , , , ,358 0, , , ,05 SUBTOTAL 204,999 0, , , ,16 TOTAL 977,695 1, , , , , ,23 Planilha 2 EMPREENDIMENTO: 25 de Novembro MES: Junho CONTROLE DE CLIENTES E RECEITA DIFERIDA APTO. BOX NOMES Antonio José da Silva Maria Schneider QUANTIDADE DE CUBS VALORES EM REAIS S.ANTER. PREST. S.ATUAL S.ANTER. PRESTAÇ. S.A COR. INCLUS. INCLUSÕES ENTRADA S.CORR. CORREÇ 204,70 204, , , , ,4 175,78 175, , , , ,5 166,67 166, , , ,00
2 TOTAIS , , , ,5 EMPREENDIMENTO: 25 de novembro Planilha 3 MÊS: Junho RECONHECIMENTO LUCRO BRUTO APTO. BOX NOMES % CUSTO PREST.RECEB. C. I. V. L.BRUTO Antonio 84, José da Silva 79,76 TOTAIS Planilha 4 EMPREENDIMENTO: 25 de Novembro MÊS Junho CONTROLE CUSTO DIFERI VALORES EM REAIS APTO. BOX NOMES S.ANTER. S.CORR. CORREÇÃO C. I. V. INCLUSÃO S.FINAL Antonio , , , , José da , , , ,07 Silva Maria Schneider , ,87
3 TOTAL , , , , ,81 Planilha 5 EMPREENDIMENTO:25 de Novembro MÊS: Junho CONTROLE CUSTO ORÇA APTO. BOX NOMES S.ANTER. S.CORR. CORREÇÃO INCLUSÃO FINAL Jose da Silva , , , , Antonio , , , , Maria Schneider , , , , , , ,37 Planilha 6 EMPREEND.: 25 de Novembro MÊS: Junho CONTROLE CUSTO ORÇA EFETIVAMENTE REALIZA
4 APTO. BOX NOMES S.ANTER. S.CORR. CORREÇÃO REALIZA S.FINAL Antonio 2.684, ,63 304, , , José da Silva 1.063, ,15 120, , ,27 TOTAIS 3.748, ,77 425, , ,94 II Vendas a Prazo Sem Utilização do Custo Orçado Este exemplo abrange situação em que o contribuinte optou pela não utilização do custo orçado, mas optou pelo diferimento do lucro bruto. 1 Informações Iniciais Suponhase uma empresa que utilize o critério de lucro real trimestral, e no segundo trimestre de um determinado ano apresente a seguinte situação. a) Nome do Empreendimento: 25 de Novembro b) 10 unidades em construção c) Unidades Vendidas: apto. 104 e box 04, vendidos em março. d) Valor(hipotético) do CUB Março: 430,00 abril : 450,00 maio: 458,00 junho: 510,00 2 Fatos ocorridos no trimestre 2.1) Abril
5 a) Venda do apto. 103 juntamente com o box 3, em 100 parcelas, pelo valor de R$ ,00, ao Sr. José da Silva; b) Custo Incorrido no mês, relativo a todo o empreendimento, no valor de R$ ,00, a ser rateado pelas unidades em construção, mesmo as já vendidas; c) Recebida prestação referente ao apto. 104, no valor de R$ 1.035,00, equivalente a 2,3 CUB s. 2.2 Maio a) Não houveram vendas b) Custo Incorrido no mês: R$ ,00 c) Recebimento de prestações: Apto. 104: 2,30 CUB s = R$ 1.053,40 Apto. 103: 2,00 CUB s = R$ 916, Junho a) Venda do apto. 201 juntamente com o box 5, em 100 parcelas, pelo valor de R$ ,00, a Sra. Maria Schneider; b) Custo Incorrido no mês, relativo a todo o empreendimento, no valor de R$ ,00, a ser rateado pelas unidades em construção, mesmo as já vendidas; c) Não houveram recebimento de prestações. 3) Trabalho a Executar Elaborar os mapas: Lançando a venda, os custos incorrido e diferido. Lançando as correções; Calculando o custo proporcional, relativo a prestação recebida; NOTA O nome do empreendimento citado neste exemplo, foi pego de forma aleatório, considerando uma determinada data, no caso, dia 25 de novembro, portanto qualquer semelhança como nomes reais terá sido mera coincidência. Da mesma forma, pegouse nomes e sobrenomes de pessoas, aleatoriamente. De modo que qualquer semelhança com nomes reais terá sido, também, mera coincidência. EMPRESA: Temac Empr.Imobiliários Planilha 1 EMPREENDIMENTO: 25 de Novembro MÊS: Abril CONTROLE PERMANENTE DE ESTOQUES IMÓVEIS NÃO VENDIS APTO BOX ÁREA ÍNDICE S.ANTERIOR CUSTO MÊS ANTES DAS ESTOQUE FINAL ,293 0, ,11 954, , , ,166 0, ,89 901, , , ,641 0, ,09 886, , ,27 (0,00) ,919 0, , , , ,46
6 ,207 0, ,87 881, , , ,918 0, ,28 868, , , ,356 0, , , , , ,919 0, , , , , ,918 0, ,28 868, , ,83 SUBTOTAL 859,337 0, , , , , ,86 IMÓVEIS VENDIS APTO BOX ÁREA ÍNDICE S.ANTERIOR CUSTO MÊS ANTES DAS FINAL ,358 0, , , ,58 0,00 SUBTOTAL 118,358 0, TOTAL 977,695 1, , , , , ,86 Planilha 2 EMPREENDIMENTO: 25 de Novembro MES: Abril CONTROLE DE CLIENTES E RECEITA DIFERIDA QUANTIDADE DE CUBS VALORES EM REAIS APTO. BOX NOMES Antonio S.ANTER. PREST. S.ATUAL S.ANTER. PRESTAÇ. S.A COR. INCLUS. INCLUSÕES ENTRADA S.CORR. CORREÇ 209,30 2,30 207, , , , , , José da Silva 177,78 177, , , ,00 TOTAIS , , , , ,0
7 25 de Novembro Planilha 3 MÊS: Abril RECONHECIMENTO LUCRO BRUTO APTO. BOX NOMES % CUSTO PREST.RECEB. C. I. V. L.BRUTO Antonio 4, ,00 45,27 989,73 TOTAIS 1.035,00 45,27 989,73 Planilha 4 EMPREENDIMENTO: 25 de Novembro MÊS Abril CONTROLE CUSTO DIFERI VALORES EM REAIS APTO. BOX NOMES S.ANTER. S.CORR. CORREÇÃO C. I. V. INCLUSÃO S.FINAL Antonio 2.780, ,30 129,30 45, , , José da Silva 1.329, ,27 TOTAL 2.780, ,30 129,30 45, , ,88 Empreendimento:25 de Novembro
8 Planilha 7 MÊS: Abril CÁLCULO NOVO PERCENTUAL CUSTO DIFERI APTO. BOX NOMES REC.VENDA CUSTO CUSTO CUSTO NOVO CORRIGIDA ANT.CORR. MÊS ACUMULA PERCENTUAL Antonio , , , ,88 4,37 TOTAIS , , , ,88 Planilha 1 EMPREENDIMENTO: 25 de Novembro MÊS: Maio CONTROLE PERMANENTE DE ESTOQUES APARTAMENTOS NÃO VENDIS APTO BOX ÁREA ÍNDICE S.ANTERIOR CUSTO MÊS ANTES DAS ESTOQUE FINAL ,293 0, , , , , ,166 0, , , , , ,919 0, , , , , ,207 0, , , , , ,918 0, , , , , ,356 0, , , , , ,919 0, , , , , ,918 0, , , , ,09 SUBTOTAL 772,696 0, , , , ,75 APARTAMENTOS VENDIS APTO BOX ÁREA ÍNDICE S.ANTERIOR CUSTO MÊS ANTES DAS FINAL ,641 0, , , ,41 ( ) ,358 0, , , ,70 0,00 SUBTOTAL 204,999 0, , , ,11 TOTAL 977,695 1, , , , , ,75
9 Planilha 2 EMPREENDIMENTO: 25 de Novembro CONTROLE DE CLIENTES E RECEITA DIFERIDA MES: Maio QUANTIDADE DE CUBS VALORES EM REAIS APTO. BOX NOMES S.ANTER. PREST. S.ATUAL S.ANTER. PRESTAÇ. S.A COR Antonio José da Silva INCLUSÕES ENTRADA S.CORR. CORREÇ. 207,00 2,30 204, , , , , ,00 177,78 2,00 175, ,00 916, , , ,24 TOTAIS , , , , ,24 Empreendimento: 25 de Novembro Planilha 3 MÊS: Maio RECONHECIMENTO LUCRO BRUTO APTO. BOX NOMES % CUSTO PREST.RECEB. C. I. V. L.BRUTO Antonio 5, ,40 62,04 991, José da Silva 2,97 916,00 27,18 888,82 TOTAIS 1.969,40 89, ,17 Planilha 4 EMPREENDIMENTO: 25 de Novembro MÊS Maio CONTROLE CUSTO DIFERI
10 VALORES EM REAIS APTO. BOX NOMES S.ANTER. S.CORR. CORREÇÃO C. I. V. INCLUSÃO S.FINAL Antonio 4.074, ,05 72,44 62, , , José da Silva 1.329, ,90 23,63 27,18 1,063, ,13 TOTAL 5.403, ,95 96,07 89, , ,83 Empreendimento: 25 de Novembro Planilha 7 MÊS: Maio CÁLCULO NOVO PERCENTUAL CUSTO DIFERI APTO. BOX NOMES REC.VENDA CUSTO CUSTO CORRIGIDA ANT.CORR. MÊS CUSTO NOVO ACUMULA PERCENTUAL Antonio , , , ,82 5, José da Silva , , , ,31 2,97 TOTAIS , , , ,13 EMPRESA:Temac Empr.Imobiliários Planilha 1 EMPREENDIMENTO: 25 de Novembro CONTROLE PERMANENTE DE ESTOQUES MÊS: Junho APARTAMENTOS NÃO VENDIS APTO BOX ÁREA ÍNDICE S.ANTERIOR CUSTO
11 ANTES FINAL MÊS DAS ESTOQUE ,293 0, , , , , ,166 0, , , , , ,919 0, , , , ,36 (0,00) ,207 0, , , , , ,918 0, , , , , ,356 0, , , , , ,919 0, , , , , ,918 0, , , , ,49 SUBTOTAL 772,696 0, , , , , ,23 APARTAMENTOS VENDIS APTO BOX ÁREA ÍNDICE S.ANTERIOR CUSTO MÊS ANTES DAS FINAL ,641 0, , , , ,358 0, , , ,05 SUBTOTAL 204,999 0, , , ,16 TOTAL 977,695 1, , , , , ,23 Planilha 2 EMPREENDIMENTO: 25 de Novembro MES: CONTROLE DE CLIENTES E RECEITA DIFERIDA Junho APTO. BOX NOMES Antonio José da Silva Maria Schneider QUANTIDADE DE CUBS VALORES EM REAIS S.ANTER. PREST. S.ATUAL S.ANTER. PRESTAÇ. S.A COR. INCLUS. INCLUSÕES ENTRADA S.CORR. CORREÇ. 204,70 204, , , , ,40 175,78 175, , , , ,56 166,67 166, , , ,00
12 TOTAIS , , , ,96 EMPREENDIMENTO: 25 de novembro Planilha 3 MÊS: Junho RECONHECIMENTO LUCRO BRUTO APTO. BOX NOMES % CUSTO PREST.RECEB. C. I. V. L.BRUTO Antonio 7, José da Silva 4,73 TOTAIS Planilha 4 EMPREENDIMENTO: 25 de Novembro MÊS Junho CONTROLE CUSTO DIFERI APTO. BOX NOMES S.ANTER. S.CORR. CORREÇÃO C. I. V. INCLUSÃO S.FINAL Antonio 5.537, ,44 628, , , José da Silva 2.389, ,38 271, , , Maria Schneider 5.335, ,36 TOTAL 7.926, ,82 899, , ,35 Empreendimento: 25 de Novembro Planilha 7 MÊS: Junho CÁLCULO NOVO PERCENTUAL CUSTO DIFERI
13 APTO. BOX NOMES REC.VENDA CUSTO CUSTO CORRIGIDA ANT.CORR. MÊS CUSTO NOVO ACUMULA PERCENTUAL Antonio , , , ,88 7, José da Silva , , , ,77 4,73 TOTAIS , , , ,65 Quadro Demonstrativo da Diferença Entre Custo Orçado e Custo Realizado (IN 84/79, subitem 22.2) NOME EMPREENDIMENTO: Número da Unidade: CLIENTE: DATA DA VENDA: REFERÊNCIA LINHA HISTORICO / PERIOBASE RESUMO R R 1 PRECO INICIAL DA VENDA XXXXX XXXXX E E 2 R.BRUTA VENDA INIC.P.BASE XXXXXXX (TRANSF. DA LINHA 7 COLUNA ANT.) S C 3 C.MONET. DEB. CLIENTE, EM CADA PERIO E 4 ACRESC.DE PRECO EM CADA P.BASE(MODIF. EM ACAB.,AREA, ETC.) E I 5 SUBTOTAL X T 6 VAR.MONET. TRANSF.P/RESULT. DE CADA P.BASE E A 7 R.BRUTA DA VENDA, FINAL P. BASE (TRANSF.P/LINHA 02 COL.SEGU.) R 8 CUSTO ORCA INICIAL XXXXX XXXXX C C 9 C.ORCA ATE O INICIO P. XXXXXXX BASE(TRANSP.DA L.12COL.ANT) U 10 AT.MON.D C.ORCA EM CADA P. BASE F S 11 ACRESC.AO ORC.EM CADA P.BASE (MOD. EM ACAB., AREA,ETC.) U T 12 C.ORCA ATE FINAL P. BASE (TRANSP.P/ LINHA 9 COL.SEGUINTE) T O 13 C.PGS INCOR. OU CONTR. ATE DATA VENDA(REPETIR EM TODAS AS COL.) U S 14 AT.MON.CUSTOS CONTR. (VAL.ACUM.ATE FINAL CADA P.BASE)
14 R 15 C.PREVISTO ACUM,INCL.AT.MON.DE CUSTOS E MODIF.( ) RECEITA PARA 16 REC.ACUM.ATE IN.P.BASE(TRANSP. DA LINHA 18 COL.ANTERIOR) RECOLHIMENTO 17 R.BRUTA VENDA REC.EM CADA P.BASE(LIQUIDA DE VAR.MONET.) LUCRO BRUTO 18 REC.ACUM.ATE FINAL P.BASE (TRANSP.P/LINHA 16 COL.SEGU( ) CÁLCULO PARA 19 REL.PERC.ENTRE L.BRUTO E A R.BRUTA EM C/P.BASE(L.7L.15) X100:L.7 RECOLHIMENTO 20 LUCRO BRUTO ACUM.(LINHA 19 X LINHA 18, EM CADA P. BASE) LUCRO BRUTO 21 L. BRUTO RECONH. ATE P.BASE ANTER.(REPETIR VLR DA L.20 COL.ANT.) 22 LUCRO BRUTO VENDA RECONH.EM CADA PERIOBASE CALC.RELAÇÃO 23 TOTAL C.ORCA (TRANSCREVER DA LINHA 12) ENTRE INSUFIC. 24 CUSTO ORCA EFET.REAL.EM CADA PERIOBASE C.REALIZA E 25 DIF.ENTRE C.ORCA E C.EFET.REALIZA(2324) C. ORÇA 26 REL.PERC. ENTRE INSUF.DE C.REAL. E C.ORCA (L.25X100:L.23) CÁLCULO DA 27 REC.VENDA RECEB.,ACUMUL.,LIQ.DE VAR.MONET.(TRANSCR.DA L.18) RELAÇÃO DEFIN. 28 TOTAL C.PAGOS,INCOR.,CONTR. E ORCAS EFET.REAL.( ) XXXX XXXXX XXXXX XXXX XXXXX XXXXX XXXX XXXXX XXXXX XXXX XXXXX XXXXX XXXX XXXXX XXXXX XXXXXXX XXXXXXX ENTRE L.BRUTO 29 LUCRO BRUTO EFETIVO(2728) XXXX XXXXX XXXXX E REC.BRUTA 30 REL.PERC.DEFINIT.ENTRE L.BRUTO XXXX XXXXX XXXXX E R.BRUTA(LINHA 29X100:LINHA 27) CÁLCULO DA 31 L.BRUTO QUE DEVERIA TER SI RECONH.(L.30 X L.17, EM C/ P.BASE) DIFERENÁ DE 32 L.BRUTO RECONH.EM CADA P.BASE(TRANSCR.DA LINHA 22) LUCRO SUJEITA 33 VLR.TRIBUT.EM EXCESSO A COMPENSAR(TRANSP.DA LINHA 34 DA IMPOSTO EM COL.ANTERIOR SE VALOR NEGATIVO) XXXXXXX CADA PERÍO 34 DIFER. A TRIBUTAR(SE NEGAT.TRANSP.P/LINHA 33 DA COLUNA Instruções para o Preenchimento do Quadro Demonstrativo 1 O preenchimento do quadro demonstrativo será iniciado indicandose o nome do cliente, a unidade vendida e respectiva área em metros quadrados e a data da efetivação da venda. 2 O quadro é composto de colunas para até três períodosbase, aplicandose, portanto, aos casos mais comuns, ou seja, às situações em que a opção pela inclusão do custo orçado no custo do imóvel vendido é feita em um exercício social e a conclusão da unidade imobiliária negociada se dá no primeiro ou no segundo exercício social seguinte ao da opção mencionada.
15 3 No caso de unidade concluída a partir do terceiro exercício social subseqüente ao da opção pelo custo orçado, o contribuinte utilizará tantos demonstrativos quantos forem necessários, hipótese em que preencherá a coluna Resumo apenas do último quadro de que constem valores transportados de quadro anterior. 4 Na hipótese prevista no número 3 destas instruções, a primeira coluna Períodobase do segundo demonstrativo (continuador de quadro no qual tenham sido utilizadas as três colunas para períodobase) funcionará como se fosse uma quarta coluna Períodobase do demonstrativo anterior, sendo válidas para ela, portanto, todos os comandos das linhas do quadro relacionados com o transporte de valores (e assim, sucessivamente, com referência ao terceiro e aos demais quadros de continuação). 5 As presentes instruções são complementares àquelas constantes das próprias linhas do quadro demonstrativo, cumprindo acrescentar, em relação a estas: Linha 01 O preço inicial da venda será indicado na coluna correspondente ao períodobase da efetivação da venda e repetido na coluna Resumo. Linha 02 No quadro inicial, esta linha será preenchida apenas a partir da segunda coluna Períodobase. Linha 03 Totalizar, na coluna Resumo, a correção monetária do débito do cliente procedida em cada períodobase. Linha 04 Os acréscimos de preço, indicados individualmente, por períodobase, se serão totalizados na coluna Resumo. Linha 05 Efetuar a operação indicada, relativamente a todas as colunas do quadro. Linha 06 As variações monetárias transferidas de resultados de exercícios futuros para o resultado de cada períodobase, indicadas nesta linha, serão totalizadas na coluna Resumo. Linha 07 Proceder à operação enunciada, em relação a todas as colunas do quadro, e realizar os transportes de valores indicados. Linha 08 O custo orçado inicial será indicado na coluna correspondente ao períodobase da efetivação da venda e repetido na coluna Resumo. Linha 09 No quadro inicial, esta linha será preenchida apenas a partir da segunda coluna Períodobase. Com referência a esta linha, não se utilizará a coluna Resumo. Linha 10 Totalizar, na coluna Resumo, a atualização monetária do custo orçado procedida em cada períodobase. Linha 11 Os acréscimos ao orçamento, indicados individualmente, por períodobase, serão totalizados na coluna Resumo. Linha 12 Efetuar a operação enunciada, em relação a todas as colunas do quadro, e proceder aos transportes de valores indicados. Linha 13 O valor dos custos pagos, incorridos ou contratados até a data da venda, deverá constar de todas as colunas do quadro, inclusive da coluna Resumo. Linha 14 Indicar, com referência à atualização monetária dos custos contratados até a data da venda, os valores acumulados até o final de cada períodobase. Em seguida, transportar para a coluna Resumo o valor constante da última coluna Períodobase movimentada. Linha 15 proceder à operação indicada, com referência a todas as colunas do quadro. Linha 16 No quadro inicial, esta linha será preenchida apenas a partir da segunda coluna Períodobase. Efetuar todos os transportes de valores indicados, inclusive da última coluna Períodobase movimentada para a coluna Resumo. Linha 17 Indicar a receita bruta da venda recebida em cada períodobase, líquida de variações monetárias computadas no resultado de cada exercício social. Os valores indicados não serão totalizados na coluna Resumo. Linha 18 Efetuar a operação enunciada, em relação a todas as colunas do quadro, e proceder aos transportes de valores indicados.
16 Linha 19 Apurar a relação percentual indicada, com referência a todas as colunas movimentadas. Linha 20 Efetuar os cálculos indicados, para conhecimento do valor do lucro bruto acumulado até o final de cada períodobase. Linha 21 No quadro inicial, esta linha será preenchida apenas a partir da segunda coluna Períodobase. Linha 22 Proceder à operação indicada, com referência a todas as colunas movimentadas. Linha 23 Efetuar a transcrição indicada, preenchendo apenas a coluna Resumo. Linha 24 Totalizar, na coluna Resumo, os valores relativos ao custo orçado efetivamente realizado em cada períodobase. Linha 25 Proceder à operação enunciada, relativamente aos valores constantes da coluna Resumo. Linha 26 Apurar a relação percentual indicada, com referência à coluna Resumo Linha 27 Efetuar a transcrição indicada, na coluna Resumo. Linha 28 Indicar, na coluna Resumo, o total dos custos pagos, incorridos, contratados e orçados efetivamente realizados, mediante a operação de cálculo enunciada. Linha 29 Consignar, na coluna Resumo, o lucro bruto efetivo da venda. Linha 30 Apurar a relação percentual indicada, com referência à coluna Resumo. Linha 31 efetuar o cálculo do lucro bruto que deveria ter sido reconhecido em cada períodobase, totalizando, na coluna Resumo, os resultados de cada multiplicação feita. Linha 32 Proceder às transcrições indicadas nesta linha, inclusive com referência à coluna Resumo. Linha 33 No quadro inicial, esta linha só poderá vir a ser preenchida a partir da segunda coluna Períodobase. Os valores transportados para esta linha não serão indicados entre parênteses, nem serão totalizados na coluna Resumo. Linha 34 Efetuar o cálculo enunciado, em relação a cada períodobase, indicando, entre parênteses, possíveis valores negativos apurados. Não se fará nenhuma operação de soma com vistas ao preenchimento da coluna Resumo, já que o valor a ser nela lançado resultará da operação de subtração indicada nesta linha (no caso, o valor constante da linha 31 menos o valor consignado na linha 32). Notas: a) As linhas inutilizadas(com a letra x impressa) não serão preenchidas, de nenhum modo, ficando sem efeito, portanto, quaisquer comandos ou mensagens que indiquem transportes de valores para elas. b) Esclarecese, finalmente, que não haverá a obrigação de preenchimento do quadro demonstrativo quando, pela conta de controle do custo orçado referente a cada empreendimento, constatarse relação igual ou inferior a 15% entre a insuficiência de custo realizado e o custo orçado para a conclusão das obras ou melhoramentos das unidades vendidas.
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Para fins da atualização monetária referida acima, os juros não integram o saldo credor do preço.
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