Instrutor: Rodrigo Napier

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2 DESONERAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO DIVERSOS SETORES... (Lei /2011 / Lei /2012, MP 612/2013, 601/2012 e Lei /2013 Decreto e 7.877/2012 Regime Especial de Reintegração de Valores Tributários para as empresas Exportadoras (REINTEGRA) Plano Brasil Maior Instrutor: Rodrigo Napier

3 Introdução Legislações Aplicadas Lei /09/2008; Decreto /08/2009; Medida Provisória nº /08/2011 convertida na Lei de 14/12/2011; Medida Provisória nº 563/2012 convertida na Lei de 18/09/2012; e MP 582 de 20/09/2012 convertida na Lei de 02/04/2013; MP 601 de 28/12/2012; MP 612 de 04/04/2013 Decreto de 17/10/2012 e Decreto de 28/12/2012. Ato Declaratório Interpretativo nº 42-16/12/2011; Contribuição Previdenciária sobre 13º salário. Ato Declaratório Executivo Codac nº 93 20/12/2011; Coordenador Geral de Arrecadação e Cobrança - Preenchimento da GFIP/SEFIP. Ato Declaratório Executivo Codac nº 82-06/10/2009; Preenchimento da Declaração de débitos e Créditos Tributários Federais (DCTF). Ato Declaratório Executivo Codac nº 33 17/04/2013. Institui códigos de recolhimento na DARF; Instrução Normativa nº de 02/03/2012. Dispõe sobre EFD Contribuições. Alterada pelas IN RFB 1.280/2012. e IN RFB 1.305/2012.

4 DESONERAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO TI E TIC Manutenção e Reparação de aviões CALL CENTER

5 Transporte fluvial Transporte marítimo Navegação de apoio

6 Transporte rodoviário coletivo de passageiros Municipal, intermunicipal e internacional em região metropolitana Transporte aéreo de cargas e passageiros Vidros

7 Hotéis e similares Têxtil e confecções Plástico Couro

8 Material elétrico Design house (chips) Ônibus

9 Naval Calçados Móveis

10 Brinquedos Aves Pães

11 Suínos Peixes Massas

12 Fármacos e medicamentos Bicicletas Papel e celulose

13 Fogões, refrigeradores e lavadores Rochas ornamentais Construção metálica

14 Pedras Tintas e vernizes Equipamentos médicos e odontológicos

15 Equipamento ferroviário Fabricação de forjados de aço Fabricação de ferramentas

16 Parafusos, porcas e trefilados Instrumentos Óticos Pneus e câmaras

17 a) Atividades; b) CNAE; Enquadramento: c) NBS Nomenclatura Brasileira de serviços; d) NCM Nomenclatura comum do Mercosul

18 Vigência E DARF O prazo de vigência é de três (3) anos, sendo válida as substituições dos artigos 7º e 8º até 31/12/2014. DARF: SERVIÇOS ALÍQUOTA DE 2% DARF: FABRICANTE, COMÉRCIO E SERVIÇOS DO ART. 8º 3º - ALÍQUOTA DE 1%. ATO DECLARATÓRIO EXECUTIVO CODAC Nº 33 DE 17/04/2013

19 Contribuições previdenciárias que não entram Não entram: a) o Risco ambiental do trabalho (RAT) multiplicador pelo Fator acidentário previdenciário (FAP); b) contribuições devidas sobre cooperativas de trabalho; c) terceiros; e d) desconto dos segurados empregados, autônomos, pro-labore, entre outras continuam sendo devidas e declaradas em SEFIP.

20 Contribuições Previdenciárias substituídas As parcelas substituídas inciso I do artigo 22 da Lei 8.212/91 são: a) I (20%) vinte por cento sobre o total das remunerações pagas, devidas ou creditadas a qualquer título, durante o mês, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos que lhe prestem serviços, destinadas a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos serviços efetivamente prestados, quer pelo tempo à disposição do empregador ou tomador de serviços, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de convenção ou acordo coletivo de trabalho ou sentença normativa;

21 Contribuições previdenciárias substituídas As parcelas substituídas inciso III do artigo 22 da Lei 8.212/91 são: b) III (20%) vinte por cento sobre o total das remunerações pagas ou creditadas a qualquer título, no decorrer do mês, aos segurados contribuintes individuais que lhe prestem serviços

22 Art9º, 9º CNAE - Lei /2013: Para as empresas enquadradas pelo CNAE deverão considerar apenas o CNAE relativo a sua atividade principal, assim considerada aquela de maior receita auferida ou esperada, não lhes sendo aplicado o disposto no 1º. (cálculo da proporcionalização das receitas).

23 Art. 9º, 10º - Lei /2013 Para fins do disposto no 9º, a base de cálculo da contribuição a que se referem o caput do art. 7º e o caput do art. 8º será a receita bruta da empresa relativa a todas as atividades.

24 CONSTRUÇÃO CIVIL - A. matrículas CEI ; (não desonera) Inciso I - para as obras matriculadas no Cadastro Específico do INSS - CEI até o dia 31 de março de 2013, o recolhimento da contribuição previdenciária na forma dos incisos I e III do caput do art. 22 da Lei nº 8.212, de 24 de julho de 1991, até o seu término; B. Matrículas CEI no período compreendido ; (desonera). Inciso II - para as obras matriculadas no Cadastro Específico do INSS - CEI no período compreendido entre 1º de abril de 2013 e 31 de maio de 2013, o recolhimento da contribuição previdenciária deverá ocorrer na forma do caput, até o seu término;

25 CONSTRUÇÃO CIVIL C. Matrículas CEI no período compreendido - Regime facultativo (desonera e não desonera). Inciso III para as obras matriculadas no Cadastro Específico do INSS - CEI no período compreendido entre 1º de junho de 2013 até o último dia do terceiro mês subsequente ao da publicação desta Lei, o recolhimento da contribuição previdenciária, tanto na forma do caput, como na forma dos incisos I e III do caput do art. 22 da Lei nº 8.212, de 24 de julho de 1991; Inciso IV D. Matrículas CEI após o primeiro dia do quarto mês subsequente ao da publicação desta Lei, ou seja, a partir de 01 de novembro de 2013 o recolhimento deverá ocorrer sobre a receita.

26 Enquadramento TI e TIC: A MP 540/2011 posteriormente consolidada e com alterações introduzidas pela Lei /2011, altera a partir de 01 de dezembro as contribuições previdenciárias da cota patronal de determinadas empresas que prestam serviços de: A) TI e TIC a) análise e desenvolvimento de sistemas; b) programação; c) processamento de dados e congêneres; d) elaboração de programas de computadores, inclusive de jogos eletrônicos; e) licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de computação e bancos de dados; f) assessoria e consultoria em informática; g) suporte técnico em informática, inclusive instalação, configuração e manutenção de programas de computação e bancos de dados; e... h) planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas eletrônicas....bem como, serviço de suporte técnico em equipamentos de informática em geral. Lei /13.

27 Enquadramento Call Center e Hotéis: B) CALL CENTER - VIGÊNCIA ABRIL DE 2012 C) HOTÉIS VIGÊNCIA AGOSTO DE 2012 Serviços incluídos pela MP 563/12: Enquadram-se na subclasse /01 da Classificação Nacional de Atividades Econômicas (CNAE 2.0) as seguintes atividades: /01 - Administração de Hotéis /01 - Hotel /01 - Hotel com ou sem Serviço de Restaurante /01 - Hotel Fazenda /01 - Pousada /01 - SPA com Serviço de Alojamento;

28 Enquadramento Transporte de passageiros: D) Serviços de transporte rodoviário coletivo de passageiros, com itinerário fixo, municipal, intermunicipal em região metropolitana, intermunicipal, interestadual e internacional enquadradas nas classes e da CNAE 2.0: vigência janeiro de alíquota 2,0%

29 CPRB - Alíquotas SERVIÇOS : vigência janeiro de alíquota 1,0% E) Empresas de Manutenção e reparação de aeronaves, motores, componentes e equipamentos correlatos; de transporte aéreo de carga; de transporte aéreo de passageiros regular; De transporte marítimo de carga na navegação de cabotagem; De transporte marítimo de passageiros na navegação de cabotagem; De transporte marítimo de carga na navegação de longo curso;

30 CPRB - Alíquotas SERVIÇOS : vigência janeiro de alíquota 1,0% De transporte marítimo de passageiros na navegação de longo curso; De transporte por navegação interior de carga; De transporte por navegação interior de passageiros em linhas regulares; e De navegação de apoio marítimo e de apoio portuário.

31 Setores de comércio a partir de abril 2013 Lojas de departamentos ou magazines, enquadradas na Subclasse CNAE /01 Comércio varejista de materiais de construção, enquadrado na Subclasse CNAE /05 Comércio varejista de materiais de construção em geral, enquadrado na Subclasse CNAE /99 Comércio varejista especializado de equipamentos e suprimentos de informática, enquadrado na Classe CNAE Comércio varejista especializado de equipamentos de telefonia e comunicação, enquadrado na Classe CNAE Comércio varejista especializado de eletrodomésticos e equipamentos de áudio e vídeo, enquadrado na Classe CNAE Comércio varejista de móveis, enquadrado na Subclasse CNAE /01 Comércio varejista especializado de tecidos e artigos de cama, mesa e banho, enquadrado na Classe CNAE Comércio varejista de outros artigos de uso doméstico, enquadrado na Classe CNAE Comércio varejista de livros, jornais, revistas e papelaria, enquadrado na Classe CNAE

32 Setores de comércio a partir de abril 2013 Comércio varejista de discos, CDs, DVDs e fitas, enquadrado na Classe CNAE Comércio varejista de brinquedos e artigos recreativos, enquadrado na Subclasse CNAE /01 Comércio varejista de artigos esportivos, enquadrado na Subclasse CNAE /02 Comércio varejista de produtos farmacêuticos, sem manipulação de fórmulas, enquadrado na Subclasse CNAE /01 Exclusão Lei /2013 Comércio varejista de cosméticos, produtos de perfumaria e de higiene pessoal, enquadrado na Classe CNAE Comércio varejista de artigos do vestuário e acessórios, enquadrado na Classe CNAE Comércio varejista de calçados e artigos de viagem, enquadrado na Classe CNAE Comércio varejista de produtos saneantes domissanitários, enquadrado na Subclasse CNAE /05 Comércio varejista de artigos fotográficos e para filmagem, enquadrado na Subclasse CNAE /08

33 Indústrias - Aplicabilidade e Não ao Fabricante I - aplica-se apenas em relação aos produtos industrializados pela empresa; II - não se aplica: a) a empresas que se dediquem a outras atividades, além das previstas no caput, cuja receita bruta decorrente dessas outras atividades seja igual ou superior a 95% (noventa e cinco por cento) da receita bruta total; e b) aos fabricantes de automóveis, comerciais leves (camionetas, picapes, utilitários, vans e furgões), caminhões e chassis com motor para caminhões, chassis com motor para ônibus, caminhões-tratores, tratores agrícolas e colheitadeiras agrícolas autopropelidas. 2o Para efeito do inciso I do 1o, devem ser considerados os conceitos de industrialização e de industrialização por encomenda previstos na legislação do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI. Fundamento Legal: Decreto 7.212/2010, art. 4º.

34 Fundamento Legal: Decreto 7.212/2010, art. 4º Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o acabamento, a apresentação ou a finalidade do produto, ou o aperfeiçoe para consumo, tal como: I - a que, exercida sobre matérias-primas ou produtos intermediários, importe na obtenção de espécie nova (transformação); II - a que importe em modificar, aperfeiçoar ou, de qualquer forma, alterar o funcionamento, a utilização, o acabamento ou a aparência do produto (beneficiamento); III - a que consista na reunião de produtos, peças ou partes e de que resulte um novo produto ou unidade autônoma, ainda que sob a mesma classificação fiscal (montagem); IV - a que importe em alterar a apresentação do produto, pela colocação da embalagem, ainda que em substituição da original, salvo quando a embalagem colocada se destine apenas ao transporte da mercadoria (acondicionamento ou reacondicionamento); ou V - a que, exercida sobre produto usado ou parte remanescente de produto deteriorado ou inutilizado, renove ou restaure o produto para utilização (renovação ou recondicionamento).

35 Tabela Prática RECEITAS BENEFICIADAS DE REC. FOLHA DE PAGAMENTO MÊS COM RECEITAS REC. FOLHA DE PAGAMENTO MÊS SEM RECEITAS ATIVIDADES EXCLUSIVAS ATIVIDADES MISTAS NÃO, haverá Recolhimento dos 20% da folha de pgto. a) Receitas não beneficiadas Superior a 5%, aplica-se a proporcionalidade na folha. b) Receitas não beneficiadas Inferior a 5%, NÃO haverá o recolhimento dos 20% na integralidade. NÃO haverá os 20%, conforme art. 4º, Parágrafo único do Decreto 7.828/2012 SIM, recolhe integralmente os 20% da folha de pgto, conforme art. 6, 1º, Decreto 7.828/2012

36 Prestadores de serviços Art. 7º, 6º No caso de contratação de empresas para a execução dos serviços referidos no caput, mediante cessão de mão de obra, na forma definida pelo art. 31 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991, a empresa contratante deverá reter 3,5% (três inteiros e cinco décimos por cento) do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestação de serviços." (NR)

37 Proporcionalidade não aplicação Art. 9º 5º: O disposto no 1o aplica-se às empresas que se dediquem a outras atividades, além das previstas nos arts. 7o e 8o, somente se a receita bruta decorrente de outras atividades for superior a 5% (cinco por cento) da receita bruta total. 6o Não ultrapassado o limite previsto no 5o, a contribuição a que se refere o caput dos arts. 7 e 8 será calculada sobre a receita bruta total auferida no mês. Ou seja, 1% sobre a receita bruta total. Já os 20% não será devido!

38 13º salário - Procedimentos Art. 9º, 3º, Relativamente aos períodos anteriores à tributação a empresa nas formas instituídas pelos arts. 7o e 8o desta Lei, mantém-se a incidência das contribuições previstas no art. 22 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991, aplicada de forma proporcional sobre o 13o (décimo terceiro) salário. 4o Para fins de cálculo da razão a que se refere o inciso II do 1o, aplicada ao 13o (décimo terceiro) salário, será considerada a receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao mês de dezembro de cada anocalendário. Exemplo: dezembro de a novembro de

39 Exemplo 1 - Serviços Contribuição sobre a receita Bruta (CPRB): Receita bruta de serviços de TI = R$ ,00 DARF: Código 2985 = ,00 X 2,0% = R$ 2.000,0 GPS: Folha de empregados R$ ,00 = 20% = R$ 2.000,00 Folha de autônomos R$ 1.000,00 = 20% = R$ 200,00 Folha de pró-labore R$ 5.000,00 = 20% = R$ 1.000,00 Total da Folha de (empregados + contribuintes individuais) : R$ 3.200,00 Substituição da contribuição patronal de 20%, ou seja, R$ 3.200,00 (SEFIP campo da compensação) - CPRB R$ 2.000,0 = Total da desoneração dos tributos: R$ 1.200,00.

40 Exemplo 2 - Produtos Contribuição sobre a receita Bruta (CPRB): Receita bruta das empresas que fabricam produtos enquadrados no NCM (Nomenclatura Comum do Mercosul) previsto no anexo da MP 563/2012: Produtos beneficiados: R$ ,00; DARF: Código 2991 = R$ ,00 X 1,0% = R$ ,00; GPS: Folha de empregados R$ ,00 = 20% = R$ ,00; Substituição da contribuição patronal de 20%, ou seja, R$ ,00 (SEFIP campo da compensação) - CPRB R$ ,00 = Total da desoneração dos tributos: R$ ,00.

41 Receita de Exportações Art. 9o Para fins do disposto nos arts. 7o e 8o desta Lei: II exclui-se da base de cálculo das contribuições a receita bruta de exportações; Momento: para apuração da contribuição CPRB como exemplo: Receita bruta total: R$ ,00; Receita de exportação: R$ ,00; CPRB: R$ ,00 X 1% = R$ 5.000,00.

42 Receita Bruta - CPRB - Prejudicado Parecer Normativo 3 de 27/11/2012. Para os fins da citada CPRB, considera-se receita bruta o valor percebido na venda de bens e serviços nas operações em conta própria ou alheia, bem como o ingresso de qualquer outra natureza auferido pela pessoa jurídica, independentemente de sua denominação ou de sua classificação contábil, sendo irrelevante o tipo de atividade exercida pela empresa. Porém, não integram tal base de cálculo: a) as vendas canceladas; b) os descontos incondicionais concedidos; c) o valor do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI destacado em nota fiscal, e d) o valor do Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação - ICMS devido pelo vendedor dos bens ou prestador dos serviços na condição de substituto tributário, desde que destacado em documento fiscal. (Solução de Consulta nº 45 de 14 de Junho de 2012).

43 Receita Bruta - CPRB - devolução EMENTA: CONTRIBUIÇÃO SOBRE A RECEITA BRUTA. BASE DE CÁLCULO. COMPOSIÇÃO. Na receita bruta a que se refere o caput do art. 8º da Lei nº , de 2011, não se incluem o Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) e o Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS), quando cobrado pelo vendedor dos bens ou prestador dos serviços na condição de substituto tributário. Da receita bruta podem ser excluídas as vendas canceladas, inclusive por devolução de mercadorias. (Solução de Consulta nº 121 de 26 de Junho de 2012).

44 Substituição da Contribuição Previdenciária Art. 9º 1º. No caso de empresas que se dedicam a outras atividades além das previstas no art.s 7º e 8º, até 31/12/2.014, o cálculo da contribuição obedecerá: I ao disposto no caput quanto à parcela da receita bruta correspondente as atividades neles referidas; e II ao disposto nos incisos I e III do art. 22 da lei 8212/91, reduzindo-se o valor da contribuição a recolher ao percentual resultante da razão entre a receita bruta de atividades não relacionadas à fabricação dos produtos arrolados no caput do art. 8º e caput do art. 7º e 3º do art. 8º e a receita bruta total.

45 Fabricação de outros produtos Receita bruta de atividades não relacionadas à fabricação dos produtos arrolados no caput do art. 8º Receita bruta total

46 Exemplo de Proporcionalidade - Indústrias Receitas das atividades NCM não relacionadas...r$ ,00 Receita das atividades NCM relacionadas...r$ ,00 Receita bruta total...r$ , ,00 = 0, ,00 Razão entre as atividades...0,3 ou 30% Folha de pagamento...r$ ,00 Contribuição previdenciária lei 8.212/91 x 20%...R$ ,00 Cálculo R$ ,00 X 0,3...R$ 6.000,00 (GPS) Valor a R$ ,00 R$ 6.000,00...R$ 14.00,00 (SEFIP) DARF ; ,00 X 1% = R$ 7.000,00 Economia de: R$ 7.000,00 Houve a desoneração? Resposta Sim!

47 OBRIGADO!!!

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