Procedimentos de RH e lançamentos contábeis das provisões

Transcrição

1 Paulo César Flores 11º Congresso Catarinense de Secretários de Finanças, Contadores Públicos e Controladores Internos Municipais Procedimentos de RH e lançamentos contábeis das provisões Sócio-Diretor do IGAM, Contador, MBA em Controladoria, Especialista em Contabilidade, Auditoria e Finanças, Instrutor de cursos nas áreas de Planejamento e Orçamentos, Contabilidade, Controles Internos, Auditoria, Contabilidade de Custos e Gestão Governamental, Professor Universitário e cursos de especialização, autor de artigos e livros, membro da Comissão de Estudos de Contabilidade Aplicada ao Setor Público do CRCRS. pcflores@igam.com.br Fone: (51)

2 Passivo Contas a Pagar Apropriação competência Valores Restituíveis Contas Patrimoniais Provisões Passivos Contingentes Riscos Fiscais Controles Devedores e Credores Anexo de Riscos Fiscais LDO e Orçamento Notas Explicativas

3 Todos os direitos no ativo Ativo Passivo VPA VPD PL Todas as obrigações no Passivo O Princípio da Competência determina que os efeitos das transações e outros eventos sejam reconhecidos nos períodos a que se referem, independentemente do recebimento ou pagamento. Res. CFC 1.111/2007

4 Passivos derivados de apropriações por competência decorrentes de bens ou serviços recebidos, mas que não tenham sido pagos, faturados ou formalmente acordados com o fornecedor, por exemplo, férias a pagar e décimo terceiro salário; Décimo Terceiro Férias e 1/3 Licença Prêmio

5 Primeiro Exercício Segundo Exercício (em diante) Mês Vcto vcto/12 1 / 3 férias Mês Vcto vcto/12 1 / 3 férias Jan 100 8, , ,11111 Jan FÉRIAS 8, , ,11111 fev 100 8, , ,11111 fev 100 8, , ,11111 mar 100 8, , ,11111 mar 100 8, , ,11111 abr 100 8, , ,11111 abr 100 8, , ,11111 mai 100 8, , ,11111 mai 100 8, , ,11111 jun 100 8, , ,11111 jun 100 8, , ,11111 jul 100 8, , ,11111 jul 100 8, , ,11111 ago 100 8, , ,11111 ago 100 8, , ,11111 set 100 8, , ,11111 set 100 8, , ,11111 out 100 8, , ,11111 out 100 8, , ,11111 nov 100 8, , ,11111 nov 100 8, , ,11111 dez 100 8, , ,11111 dez 100 8, , ,11111 Soma ,33 133,33 Soma ,33 133,33 Custo: Vencimentos mensais: Décimo Terceiro: 100 Férias e 1/3:. 133 Total Custo: Vencimentos mensais: Décimo Terceiro: 100 Férias e 1/3:. 133 Total 1.333

6 Informações por competência Folha de Pgto Por Servidor Cont. Custos Por Centro de Custos Cont. custos Resumo Geral Cont. Geral

7 Ex. Anterior Ajuste de Exercícios Anteriores Exercício Atual VPD

8 Apropriação por competência mensal de férias no RPPS Contas Patrimoniais D x1 FÉRIAS VENCIDAS E PROPORCIONAIS (P) D x1 FÉRIAS ABONO CONSTITUCIONAL (P) C xx FÉRIAS (P) D xx CONTRIBUICAO PATRONAL PARA O RPPS (P) C xx ENCARGOS SOCIAIS A PAGAR-INTRA OFSS (P)

9 Empenho (dos valores resgistrados por competência) Contas Patrimoniais D xx FÉRIAS (P) C xx FÉRIAS (F) D xx ENCARGOS SOCIAIS A PAGAR-INTRA OFSS (P) C xx ENCARGOS SOCIAIS A PAGAR-INTRA OFSS (F) Contas Orçamentárias D CREDITO INDISPONÍVEL C CREDITO EMPENHADO EM LIQUIDAÇÃO Controles Devedores e Credores D C DISPONIBILIDADE POR DESTINAÇÃO DE RECURSOS DISPONIBILIDADE POR DESTINAÇÃO DE RECURSOS COMPROMETIDA POR EMPENHO

10 Liquidação do Empenho (dos valores resgistrados por competência) Contas Orçamentárias D CREDITO EMPENHADO EM LIQUIDAÇÃO C CREDITO EMPENHADO LIQUIDADO A PAGAR Controles Devedores e Credores D DISPONIBILIDADE POR DESTINAÇÃO DE RECURSOS COMPROMETIDA POR EMPENHO C COMPROMETIDA POR LIQUIDAÇÃO

11 Empenho Complementar referente ao registro por competência a menor Contas Orçamentárias D CREDITO INDISPONÍVEL C CREDITO EMPENHADO A LIQUIDAR Controles Devedores e Credores D C DISPONIBILIDADE POR DESTINAÇÃO DE RECURSOS DISPONIBILIDADE POR DESTINAÇÃO DE RECURSOS COMPROMETIDA POR EMPENHO

12 Contas Patrimoniais Liquidação do Empenho Complementar referente ao registro por competência a menor D x1 FÉRIAS VENCIDAS E PROPORCIONAIS (P) Ajuste Pagamento de Férias D x1 FÉRIAS ABONO CONSTITUCIONAL (P) Ajuste Abono Constitucional C xx FÉRIAS (F) D xx CONTRIBUICAO PATRONAL PARA O RPPS (P) C xx ENCARGOS SOCIAIS A PAGAR-INTRA OFSS (F) Contas Orçamentárias D CREDITO EMPENHADO EM LIQUIDAÇÃO C CREDITO EMPENHADO LIQUIDADO A PAGAR Controles Devedores e Credores D DISPONIBILIDADE POR DESTINAÇÃO DE RECURSOS COMPROMETIDA POR EMPENHO C COMPROMETIDA POR LIQUIDAÇÃO

13 Em caso de registro a maior Estorno de VPD (não é reversão de provisão) Registro a menor registrar a mesma VPD, desdobrando o ajuste preferencialmente.

14 mês Vencimento Férias % Valor jan ,11% 11,11 fev ,11% 11,11 mar ,11% 11,11 abr ,11% 11,11 mai ,11% 11,11 jun ,11% 13,33 ago ,11% 13,33 set ,11% 13,33 out ,11% 13,33 nov ,11% 13,33 dez ,11% 13, ,56 Último vcto ,33% 160 Diferença 24,44

15 Por ser necessário para estruturação do sistema de custos: Imediatamente Pela Minuta do Plano de Implantação dos Procedimentos Contábeis Patrimoniais: 2016 para estados e 2017 para os municípios

16 Paulo César Flores Contador, MBA em controladoria, especialista e contabilidade, auditoria e finanças governamentais, sóciodiretor do IGAM ( professor universitário e de cursos de especialização, consultor, instrutor de cursos profissionais nas áreas de planejamento, contabilidade, controles internos, auditoria, sistemas de custos e gestão, autor de artigos e livros, membro da Comissão de Estudos de contabilidade Aplicada ao Setor Público do CRCRS. pcflores@igam.com.br (51)