CIRCULAR INFORMATIVA Nº 18 Data: 13/03/2017 Assunto: Legislação Federal

Transcrição

1 CIRCULAR INFORMATIVA Nº 18 Data: 13/03/2017 Assunto: Legislação Federal DIRPF 2017 ANO-CALENDÁRIO 2016 A Secretaria da Receita Federal do Brasil (SRFB) publicou no Diário Oficial da União, na edição do dia 22 de fevereiro de 2017, a Instrução Normativa nº 1.690, que dispõe sobre a apresentação da Declaração de Ajuste Anual do Imposto sobre a Renda da Pessoa Física (DIRPF) I NOVIDADES Para este exercício, as principais novidades referem-se ao programa gerador (PGD) e no preenchimento dos dependentes na declaração. A partir de 2017, não será mais necessário ao contribuinte instalar o programa Receitanet para transmissão, porque ele estará embutido na própria DIRPF, devendo apenas clicar em Entregar Declaração quando estiver finalizada. Outra comodidade é a atualização automática do PGD, evitando assim que o declarante tenha o trabalho de baixar uma nova versão da DIRPF, disponível no sítio eletrônico do órgão. Sobre os dependentes, pelo texto da IN SRFB nº 1.688/2017, estarão dispensados de informar o CPF quando tiverem: a) Menos de 12 (doze) anos de idade relativamente ao exercício de 2017, anocalendário 2016; e, b) Menos de 6 (seis) anos de idade relativamente ao exercício de 2018, anocalendário Antes da modificação citada acima, a idade mínima obrigatória era de 14 (quatorze) anos. II OBRIGATORIEDADE APRESENTAÇÃO Está obrigada a apresentar a Declaração de Ajuste Anual referente ao exercício de 2017, a pessoa física residente no Brasil que, no anocalendário de 2016: a) Tenha recebido rendimentos tributáveis, sujeitos ao ajuste da declaração, cuja soma foi superior a R$ ,70 (vinte e oito mil, quinhentos e cinquenta e nove reais e setenta centavos); b) Tenha auferido rendimentos isentos, não tributáveis ou tributados exclusivamente na fonte, cuja soma foi superior a R$ ,00 (quarenta mil reais); c) Obteve, em qualquer mês, ganho de capital na alienação de bens ou direitos, sujeito à incidência do imposto, ou realizou operações em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas; d) Obteve receita bruta em valor superior a R$ ,50 (cento e quarenta e dois mil, setecentos e noventa e oito reais e cinquenta centavos) na atividade rural; e) Pretenda compensar, no ano-calendário de 2016 ou posteriores, prejuízos de atividade rural de anos-calendário anteriores ou do próprio ano-calendário de 2016; f) Teve, em 31 de dezembro, a posse ou a propriedade de bens ou direitos, inclusive terra nua, de valor total superior a R$ ,00 (trezentos mil reais); g) Passou à condição de residente no Brasil em qualquer mês e nesta condição se encontrava em 31 de dezembro; ou, h) Optou pela isenção do Imposto sobre a Renda incidente sobre o ganho de capital auferido na venda de imóveis residenciais, cujo produto da venda seja aplicado na aquisição de imóveis residenciais localizados no País, no prazo de 180 (cento e oitenta) dias contados da celebração do contrato de venda, nos termos do art. 39 da Lei nº /2005. Fica dispensada de apresentar a declaração, a pessoa que: a) Na constância da sociedade conjugal ou união estável, tenha os bens comuns declarados pelo outro cônjuge ou companheiro, desde que o valor total dos seus bens privativos não exceda R$ ,00 (trezentos mil reais); ou, b) Caso conste como dependente em Declaração de Ajuste Anual apresentada 1

2 por outra pessoa física, na qual tenham sido informados seus rendimentos, bens e direitos, caso os possua. A pessoa física, mesmo que desobrigada ao envio, poderá apresentar a DIRPF 2017 desde que não tenha sido vinculada como dependente em outra. III DESCONTO SIMPLIFICADO Se quiser, o declarante poderá optar pelo desconto simplificado. Tal modalidade implica na substituição das deduções previstas na legislação tributária pelo desconto de 20% (vinte por cento) do valor dos rendimentos tributáveis na declaração, limitado a R$ ,34 (dezesseis mil, setecentos e cinquenta e quatro reais e trinta e quatro centavos). O valor a título de desconto não justifica variação patrimonial, sendo considerado como rendimento consumido. IV FORMA DE ELABORAÇÃO A confecção da DIRPF ocorrerá das seguintes formas: a) Da maneira tradicional, com uso de computador, através do programa gerador (PGD), podendo ser obtido dentro da página eletrônica da instituição ( b) Pelo serviço Fazer Declaração do aplicativo APP IRPF por meio de dispositivos móveis (tablets e smartphones); e, c) Através da Declaração IRPF 2017 Online, disponível no Centro Virtual de Atendimento (e-cac) no endereço da SRFB na Internet. O APP IRPF pode ser instalado nas lojas de aplicativos Google Play, para o sistema operacional Android, ou App Store, para o sistema operacional ios. Enquanto na Declaração IRPF 2017 Online, seu uso dar-se-á somente por certificado digital do próprio contribuinte ou do seu representante mediante cadastro de procuração eletrônica. V APP IRPF E DECLARAÇÃO ONLINE USO E VEDAÇÕES É vedada a utilização dos serviços Declaração IRPF 2017 Online e Fazer Declaração para a entrega da DIRPF 2017 na hipótese de os declarantes ou seus dependentes informados nessa declaração, no ano-calendário de 2016: a) Tenham auferido: Rendimentos tributáveis sujeitos ao ajuste anual, cuja soma seja superior a R$ ,00 (dez milhões de reais); Rendimentos do exterior; Rendimentos sujeitos à tributação exclusiva ou definitiva referente ganhos de capital na alienação de bens ou direitos (obtidos no país ou no exterior); ganhos líquidos em operações de renda variável (bolsa de valores e fundos de investimentos imobiliários); recebidos acumuladamente RRA (exemplo: processos judiciais); Rendimentos isentos e não tributáveis referente lucro na alienação de bens ou direitos de pequeno valor, do único imóvel ou nas vendas de imóvel residencial para aquisição de outro; parcela isenta correspondente à atividade rural; recuperação de prejuízos em renda variável; ou outros cuja soma seja superior a R$ ,00 (dez milhões de reais); ou, Rendimentos tributados exclusivamente na fonte, cuja soma seja superior a R$ ,00 (dez milhões de reais). b) Terem se sujeitado: Ao imposto pago no exterior; ou, Ao preenchimento dos demonstrativos referentes à atividade rural, ao ganho de capital de alienação de bens e direitos, ao ganho de capital em moeda estrangeira ou à renda variável. c) Terem realizado pagamentos de rendimentos a pessoas jurídicas, quando dedução na DIRPF, ou a pessoas físicas, quando constituam ou não dedução 2

3 na declaração, cuja soma seja superior a R$ ,00 (dez milhões de reais). A respeito da opção online, mesmo sendo uma maneira rápida de preenchimento, é importante ressaltar que existem limitações de funcionalidade, tais como: a) Não é possível imprimir a declaração (deve-se armazenar uma cópia e, posteriormente, imprimi-la através de um computador); b) Não há salvamento automático após a transmissão (o próprio usuário deve promover a cópia da declaração transmitida); e, c) Necessidade de instalação prévia de um leitor de PDF, para salvar o recibo de entrega. VI DECLARAÇÃO DE AJUSTE PRÉ- PREENCHIDA A declaração de ajuste pré-preenchida consiste em obter no e-cac um arquivo a ser importado pelo PGD que contém algumas informações de rendimentos, deduções, bens e direitos e dívidas e ônus reais. O acesso aos dados só pode ser realizado através de certificado digital (e-cpf da própria pessoa ou procuração eletrônica deferida pela repartição fazendária). Caso seja detectada alguma incorreção ou omissão nos dados importados, a pessoa física deve proceder com as devidas modificações, inclusões ou exclusões em sua declaração. Antes da escolha dessa opção, os interessados deverão verificar se possuem os seguintes pré-requisitos: a) Tenha apresentado a DIRPF 2016 referente ao ano-calendário 2015; e, b) No momento da importação do referido arquivo, as fontes pagadoras ou as pessoas jurídicas e equiparadas tenham encaminhado à SRFB a Declaração do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (DIRF), a Declaração de Serviços Médicos (Dmed) ou a Declaração de Informações sobre Atividades Imobiliários (Dimob) referentes ao exercício 2017, anocalendário Ressalta-se que esta modalidade não é permitida para aqueles que desejam confeccionar pelo Fazer Declaração. VII PRAZO DE APRESENTAÇÃO E OPÇÕES DE ENTREGA A DIRPF 2017, relativa ao ano-calendário 2016, deve ser apresentada no período de 02 de março a 28 de abril de 2017 nas formas descritas no item IV. No último dia de entrega, as recepções serão interrompidas às 23h59min59s (vinte e três horas, cinquenta e nove minutos e cinquenta e nove minutos) pelo horário de Brasília. Após este prazo, as apresentações serão feitas pela Internet, pelo APP IRPF, pela declaração online (nas hipóteses permitidas) e, em mídia removível (exemplo: Pendrive), nas agências da Receita Federal. VIII OBRIGATORIEDADE CERTIFICADO DIGITAL O contribuinte que, no ano-calendário de 2016, recebeu rendimentos tributáveis, isentos, não tributáveis ou tributados exclusivamente na fonte, cuja soma de um deles seja superior a R$ ,00 (dez milhões de reais), deve transmitir sua declaração com certificado digital válido. Esta obrigatoriedade também é válida para aqueles que realizaram pagamentos de rendimentos para pessoas jurídicas, quando constituam dedução na declaração, ou a pessoas físicas, quando constituam ou não dedução, no mesmo montante acima. IX DOAÇÕES FUNCRIANÇA Conforme disposto na IN SRFB nº 1.131/2011, poderão ser deduzidas as doações aos Fundos dos Direitos da Criança e do Adolescente efetuadas no período de 1º de janeiro até 28 de abril de 2017 até o percentual de 3% (três por cento) do imposto apurado na DIRPF, respeitando o limite global de 6% (seis por cento) para as doações realizadas no anocalendário É importante salientar que este incentivo fiscal aplica-se somente para as declarações optantes pela utilização da sistemática de deduções legais, não sendo permitido para as de desconto simplificado. X DECLARAÇÃO DE BENS E DIREITOS E DÍVIDAS E ÔNUS REAIS 3

4 Os itens listados abaixo estão dispensados de serem informados nas fichas Bens e Direitos e Dívidas e Ônus Reais da DIRPF 2017: a) Saldos de contas correntes bancárias e demais aplicações financeiras, cujo valor unitário não exceda a R$ 140,00 (cento e quarenta reais); b) Bens móveis, exceto veículos automotores, embarcações e aeronaves, bem como os direitos, cujo valor unitário de aquisição seja inferior a R$ 5.000,00 (cinco mil reais); c) Conjunto de ações e quotas de uma mesma empresa, negociadas ou não em bolsa de valores, bem como ouro, ativo financeiro, cujo valor de constituição ou de aquisição seja inferior a R$ 1.000,00 (um mil reais); e, d) Dívidas e ônus reais, cujo valor seja igual ou inferior a R$ 5.000,00 (cinco mil reais). XI RETIFICAÇÃO Caso a pessoa física constate que cometeu erros, omissões ou inexatidões na sua declaração já entregue, esta poderá ser corrigida através do envio pela Internet de uma DIRPF retificadora ou pelo aplicativo Retificação Online, disponível no site da própria autoridade fazendária. Além disso, existe possibilidade de entregar a retificação em mídia removível nas agências da Receita Federal, mas essa opção é válida apenas depois de encerrada a data de transmissão original. Salienta-se que a mudança na forma de tributação na DIRPF (dedução legal ou desconto simplificado) será permitida ao contribuinte até o término do prazo legal. XII MULTAS POR ATRASO NA ENTREGA OU NÃO APRESENTAÇÃO A entrega da Declaração de Ajuste Anual após o prazo, se obrigatória, sujeita o contribuinte à multa de 1% (um por cento) ao mês-calendário ou fração de atraso, calculada sobre o total do imposto devido nela apurado. O valor mínimo é de R$ 165,74 (cento e sessenta e cinco reais e setenta e quatro centavos) e limitado a 20% (vinte por cento) do imposto devido. Nas declarações com direito a restituição, caso haja o não pagamento da multa, esta será deduzida com os respectivos acréscimos legais do valor a ser restituído. XIII PAGAMENTO DO IMPOSTO O saldo do imposto pode ser pago em até 8 (oito) quotas, mensais e sucessivas, observado o seguinte: a) Nenhuma quota deve ser inferior a R$ 50,00 (cinquenta reais); b) O imposto de valor inferior a R$ 100,00 (cem reais) deve ser pago em quota única; c) A 1ª (primeira) quota ou quota única deve ser paga até 28 de abril de 2017; d) As demais quotas devem ser pagas até o último dia útil de cada mês, acrescidas de juros equivalentes à taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e de Custódia (Selic) acumulada mensalmente, calculados a partir da data prevista para a apresentação da declaração até o mês anterior ao do pagamento, e de 1% (um por cento) no mês de pagamento. É facultado: a) Antecipar, total ou parcialmente, o pagamento do imposto ou das quotas, sendo desnecessário apresentar uma DIRPF retificadora com a essa nova opção; b) Ampliar o número de quotas originalmente previsto através do envio de declaração retificadora. O pagamento integral do imposto, ou de suas quotas, poderá ser efetuado das seguintes formas: a) Transferência eletrônica de fundos por meio de sistemas eletrônicos das instituições financeiras autorizadas pela SRFB a operar com essa modalidade de arrecadação; b) Em qualquer agência bancária, mediante Documento de Arrecadação de Receitas Federais (Darf), no caso de pagamento efetuado no Brasil; ou, c) Débito automático em conta corrente bancária. O débito automático somente será permitido para declaração original ou 4

5 retificadora, apresentada até 31 de março de 2017, para quota única ou 1ª (primeira) quota; e entre 1º e 28 de abril de 2017 a partir da 2ª quota. Será automaticamente cancelado: a) Ocorrendo a entrega de declaração retificadora após o prazo final (28 de abril de 2017); b) Na hipótese de envio de informações bancárias com dados inexatos; c) Quando o número de inscrição no Cadastro de Pessoas Físicas (CPF) informado na declaração for diferente daquele vinculado à conta corrente bancária; ou, d) Quando os dados bancários informados na declaração referirem-se à conta corrente do tipo não solidária (aquela que exige a aprovação de todos os titulares para a efetivação de qualquer transação financeira). O imposto que resultar em valor inferior a R$ 10,00 (dez reais) deve ser adicionado ao imposto correspondente a exercícios subsequentes, até que seu total seja igual ou superior ao referido valor, quando, então, deve ser pago ou recolhido no prazo estabelecido na legislação para este último exercício. BIASON ASSESSORIA EMPRESARIAL Ramon Adriano de Borba 5