PÓS GRADUAÇÃO DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO

Transcrição

1 PÓS GRADUAÇÃO DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO

2 Impostos FEDERAIS ir

3 Caso... O Sr. Silva ao rescindir o seu contrato de trabalho com a empresa XYZ Comercial Ltda, no mês de junho de 2015, recebeu: Especificação Valor Aviso Prévio Trabalhado R$ 2.400,00 Verbas Indenizatórias de PDV R$ ,00 Saldo de Salários R$ 3.200,00 Efetuou ainda no mês de junho, o levantamento do FGTS no valor de R$ ,00. Tendo em vista os dados acima, qual o total do rendimento TRIBUTÁVEL por ele recebido a título de IR?

4 MATERIAL Art. 43 imposto, de competência da União, sobre a renda e proventos de qualquer natureza tem como fato gerador a aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica

5 MATERIAL Art. 43 I - de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou da combinação de ambos; II - de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os acréscimos patrimoniais não compreendidos no inciso anterior.

6 Jurisprudência... Súmula STJ O pagamento de férias não gozadas por necessidade do serviço não está sujeito a incidência do imposto de renda. Súmula STJ A indenização recebida pela adesão a programa de incentivo à demissão voluntária não está sujeita à incidência do imposto de renda. Súmula STJ São isentas de imposto de renda as indenizações de férias proporcionais e o respectivo adicional.

7 Jurisprudência... Súmula STJ Incide imposto de renda sobre os valores percebidos a título de indenização por horas extraordinárias trabalhadas, ainda que decorrentes de acordo coletivo. Súmula STJ Não incide imposto de renda sobre a indenização por danos morais.

8 Caso... O Sr. Silva ao rescindir o seu contrato de trabalho com a empresa XYZ Comercial Ltda, no mês de junho de 2015, recebeu: Especificação Valor Aviso Prévio Trabalhado R$ 2.400,00 Verbas Indenizatórias de PDV R$ ,00 Saldo de Salários R$ 3.200,00 Efetuou ainda no mês de junho, o levantamento do FGTS no valor de R$ ,00. Tendo em vista os dados acima, qual o total do rendimento TRIBUTÁVEL por ele recebido a título de IR?

9 MATERIAL IN 15/2001 SRF Artigo 33: Constitui rendimento tributável na Declaração de Ajuste Anual o valor correspondente ao acréscimo patrimonial não justificado pelos rendimentos tributáveis, não-tributáveis, isentos, tributáveis exclusivamente na fonte ou de tributação definitiva.

10 TEMPORAL APURAÇÃO ANUAL APURAÇÃO DEFINITIVA APURAÇÃO EXCLUSIVA

11 Caso... Renato, em Setembro de 2009 recebeu uma determinada quantia em razão de um trabalho realizado, contudo, por dificuldades financeiras, deseja realizar o pagamento do IRPF, apenas em janeiro do próximo ano, antes de apresentar a declaração correspondente. Em Janeiro de 2010, ingressou no sistema da Receita Federal para impressão do carnê leão, e ficou surpreendido com um aumento de alíquota. Verificou pela internet que a Lei aprovada em Dezembro de 2009 havia sido sancionada pelo Governo Federal dia Para ele, é legítimo o direito de recolher o valor conforme àquela que vigorava em setembro de 2009.

12 Jurisprudência... Súmula STF Ao imposto de renda calculado sobre os rendimentos do ano-base, aplica-se a lei vigente no exercício financeiro em que deve ser apresentada a declaração.

13 Jurisprudência... RECURSO EXTRAORDINÁRIO. REPERCUSSÃO GERAL. REAFIRMAÇÃO DE JURISPRUDÊNCIA. DIREITO TRIBUTÁRIO. OPERAÇÕES DE EXPORTAÇÃO INCENTIVADAS. IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA. FUNÇÃO EXTRAFISCAL. SÚMULA 584 DO STF. OCORRÊNCIA DO FATO GERADOR EM CADA OPERAÇÃO. APLICAÇÃO RETROATIVA. RE , DE RELATORIA PARA ACÓRDÃO DO MINISTRO TEORI ZAVASCKI. PRECEDENTE VINCULANTE. 1. No RE , de relatoria para o acórdão do Ministro Teori Zavascki, o Plenário desta Corte assentou que a utilização do Imposto de Renda com conotação extrafiscal afasta a incidência da Súmula 584 do STF. RECURSO EXTRAORDINÁRIO SÃO PAULO. 03/12/2015.

14 ESPACIAL Art. 43, 1º A incidência do imposto independe da denominação da receita ou do rendimento, da localização, condição jurídica ou nacionalidade da fonte, da origem e da forma de percepção

15 Caso... Determinado funcionário público de Goiânia fora descontado de forma irregular pelo município no que tange ao recolhimento do IR sobre seu salário pago a título de Horas Extras por acréscimo de carga horária de trabalho. Em razão disso procurou advogado que tempestivamente impetrou Mandado de Segurança à Justiça Federal, com base no entendimento jurisprudencial a luz da Sumula 498 do STJ alegando que verbas indenizatórias não sofrem a incidência do IR. O Juízo negou provimento ao MS, alegando ilegitimidade de parte da Justiça Federal.

16 Jurisprudência... Súmula STJ Os Estados e o Distrito Federal são partes legítimas na ação de restituição de imposto de renda retido na fonte proposta por seus servidores..

17 Caso... Flávia e Eduardo, são casados há 1 ano, e devem prestar as declarações do IRPF, porém estão com receio de como devem realizar, considerando que: - Ambos estão empregados; - Possuem patrimônio em comum, sendo 1 casa e um 1 veículo; - 1 imóvel alugado fora do Brasil, onde recebem aluguéis mensais.

18 PESSOAL Art. 45 Contribuinte do imposto é o titular da disponibilidade a que se refere o artigo 43, sem prejuízo de atribuir a lei essa condição ao possuidor, a qualquer título, dos bens produtores de renda ou dos proventos tributáveis.

19 Indivíduos sem capacidade civil, são considerados contribuintes do ir?

20 Caso... Flávia e Eduardo, são casados há 1 ano, e devem prestar as declarações do IRPF, porém estão com receio de como devem realizar, considerando que: - Ambos estão empregados; - Possuem patrimônio em comum, sendo 1 casa e um 1 veículo; - 1 imóvel alugado fora do Brasil, onde recebem aluguéis mensais.

21 Caso... Flávia e Eduardo, são casados há 10 anos, e possuíam bens em comuns durante a constância do casamento, ocorre que com o falecimento da Flávia, foi realizado pelo Eduardo inventário judicial, em razão de discussões a cerca da partilha. No conjunto patrimonial: BENS COMUNS RENDIMENTOS/BENS PRÓPRIOS RENDIMENTOS EM COMUM 1 Casa R$ ,00 Saldo de Salários: R$ ,00 Aluguel Imóvel: R$ 6.000,00 1 Veículo R$ ,00 Conta Corrente: R$ 6.000,00 1 Terreno R$ ,000 Sabendo que o inventário foi concluído pelo juízo em , com trânsito em julgado da decisão em , até qual data deverá ser feita a declaração de espólio?

22 In 897/2008 Art. 6: A Declaração Final de Espólio deve ser apresentada até o último dia útil do mês de abril do ano-calendário subseqüente ao: I - da decisão judicial da partilha, sobrepartilha ou adjudicação dos bens inventariados, que tenha transitado em julgado até o último dia do mês de fevereiro do ano-calendário subseqüente ao da decisão judicial. II - da lavratura da escritura pública de inventário e partilha. III do trânsito em julgado, quando este ocorrer a partir de 1ª de março do ano-calendário subsequente ao da decisão judicial da partilha, sobrepartilha ou adjudicação dos bens inventariados.

23 PESSOAL ISENÇÕES SERVIDOR DIPLOMÁTICO ESTRANGEIRO SERVIDOR DE ORGANISMO INTERNACIONAL SERVIDORES NÃO BRASILEIROS, NÃO DIPLOMATAS

24 QUANTITATIVO Art. 44 A base de cálculo do imposto é o montante, real, arbitrado ou presumido, da renda ou dos proventos tributáveis.

25 QUANTITATIVO Base de Cálculo: Rendimento BRUTO Rendimento Tributável Deduções legais Alíquotas

26 Caso... Fernando vendeu seu único imóvel em por R$ ,00, e foi informado por um colega, que em razão disso, deveria realizar o pagamento de IR, e o fez em do mesmo ano. Durante uma conversa com um amigo contador, foi informado que tal operação estaria revestida de isenção, e portanto, não deveria realizar pagamento algum. Como havia passado o prazo para pedir administrativa, ingressou com uma ação judicial em janeiro de 2014 a fim de se ver garantido sua devolução. A Receita Federal do Brasil em sua contestação, informou que o prazo para restituição de tributo pago indevidamente havia se esgotado, conforme o artigo 3º, LC 118/05: Para efeito de interpretação do inciso I do art. 168 da Lei n o 5.172, de 25 de outubro de 1966 Código Tributário Nacional, a extinção do crédito tributário ocorre, no caso de tributo sujeito a lançamento por homologação, no momento do pagamento antecipado de que trata o 1 o do art. 150 da referida Lei. Você foi contratado para apresentar a Réplica da contestação.

27 QUANTITATIVO Nova Tabela Progressiva para Ganhos de Capital Lei /16 Ganho de Capital Alíquota Até R$ 5 Milhões 15% Entre R$ 5 até 10 Milhões 17,5% Acima de R$ 10 Milhões até R$ 30 20% Milhões Acima de R$ 30 Milhões 22,5

28 Caso... Josué decide emprestar seu imóvel gratuitamente a um amigo que acaba de chegar de outra cidade, para que fique no imóvel até encontrar moradia. 03 anos após o empréstimo, Josué recebe uma carta da Receita Federal para comparecer em 10 dias a uma unidade da SRF para prestar esclarecimentos. Se apresentando ao posto dentro do prazo previsto, foi indagado pelo auditor a respeito de um imóvel que anteriormente estava sendo apresentado em sua declaração do imposto, porém desde 2015 não consta mais. Informou a respeito do empréstimo gratuito que havia feito a um amigo, e por isso, entendia que não deveria mais realizar a declaração com o imóvel, apenas após a devolução que se deu apenas agora em 2017.

29 Caso... Após 03 meses de análise, o Josué recebeu um Auto de Infração, exigindo: 1 A correção da declaração com inclusão do bem, por ainda ser proprietário. 2 O recolhimento de aluguéis atrasados durante o período de 03 anos em que seu amigo ficou no imóvel.

30 RIR 3000/99 Artigo 49: 1º Constitui rendimento tributável, na declaração de rendimentos, o equivalente a dez por cento do valor venal de imóvel cedido gratuitamente, ou do valor constante da guia do Imposto Predial e Territorial Urbano - IPTU correspondente ao ano-calendário da declaração, ressalvado o disposto no inciso IX do art. 39.

31 Caso... Patrick advogado, era casado até , e no acordo celebrado com sua ex-cônjuge, pactuou o pagamento de pensão alimentícia no valor de R$ 2.100,00/mês. Ocorre que além de tais valores, pretende realizar o pagamento da escola, bem como despesas médicas. O filho do casal era registrado na declaração anual de Patrick. Questiona: 1 A pensão alimentícia poderá ser deduzida do Rendimento Bruto de Patrick? 2 Os valores pagos da escola, bem como despesas médicas, também poderão ser abatidas? 3 O filho do casal poderá continuar sendo declarado como dependente?

32 RIR 3000/99 Artigo 78: 1º A partir do mês em que se iniciar esse pagamento é vedada a dedução, relativa ao mesmo beneficiário, do valor correspondente a dependente. 4º Não são dedutíveis da base de cálculo mensal as importâncias pagas a título de despesas médicas e de educação dos alimentandos, quando realizadas pelo alimentante em virtude de cumprimento de decisão judicial ou acordo homologado judicialmente

33 Caso... Avalie a situação abaixo, indicando o valor da base de cálculo a ser considerado para o IRPF: Contribuinte: Renata da Silva, Advogada, casada em regime de separação de bens. - Rendimento de aluguéis de imóvel próprio: R$ 4.000,00 - Rendimentos auferidos de pessoas físicas em seu escritório: R$6.000,00 - Despesas pagas relativas ao escritório, comprovadas e escrituradas em livro caixa: R$ 2.000,00 - Dependentes: 2 filhos menores de 21 anos (não deduzidos e rendimentos de outra fonte pagadora ou pelo cônjuge). - Contribuição previdenciária paga a entidade de previdência privada no valor de R$ 800,00. - Alienação de Bens Imóveis no montante de ganho de capital de R$ ,00. Considere que não há outro imóvel em seu nome, e não foi realizada uma nova venda nos últimos 05 anos. - Recebimento de R$ 3.500,00 a título de Rescisão contratual em razão da quebra de contrato da locação do seu bem imóvel.

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35 Jurisprudência... RECURSO EXTRAORDINÁRIO. DIREITO CONSTITUCIONAL E ECONÔMICO. CORREÇÃO MONETÁRIA DAS TABELAS DO IMPOSTO DE RENDA. LEI N /1995. NECESSIDADE DE LEI COMPLEMENTAR E CONTRARIEDADE AOS PRINCÍPIOS DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA E DO NÃO CONFISCO. RECURSO CONHECIDO EM PARTE E, NA PARTE CONHECIDA, A ELE NEGADO PROVIMENTO.(...) 3. Conforme jurisprudência reiterada deste Supremo Tribunal Federal, não cabe ao Poder Judiciário autorizar a correção monetária da tabela progressiva do imposto de renda na ausência de previsão legal nesse sentido. Entendimento cujo fundamento é o uso regular do poder estatal de organizar a vida econômica e financeira do país no espaço próprio das competências dos Poderes Executivo e Legislativo. 4. Recurso extraordinário conhecido em parte e, na parte conhecida, a ele negado provimento. Brasília, 14 de abril de Rel. Gilmar Mendes RE