SISTEMA DE CUSTOS DO GOVERNO FEDERAL DESENVOLVIMENTO DA TEMÁTICA DE CUSTOS NO SETOR PÚBLICO

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1 SISTEMA DE CUSTOS DO GOVERNO FEDERAL DESENVOLVIMENTO DA TEMÁTICA DE CUSTOS NO SETOR PÚBLICO

2 CUMPRIR A LEGISLAÇÃO VIGENTE Lei nº 4.320/1964 Art. 99. Os serviços públicos industriais, ainda que não organizados como empresa pública ou autárquica, manterão contabilidade especial para determinação dos custos, ingressos e resultados, sem prejuízo da escrituração patrimonial e financeiro comum. O Decreto-Lei nº 200/1967 Art. 79. A contabilidade deverá apurar os custos dos serviços de forma a evidenciar os resultados da gestão. LRF/2000, artigo 50 3º A Administração Pública manterá sistema de custos que permita a avaliação e o acompanhamento da gestão orçamentária, financeira e patrimonial. Decreto /1986 Art A contabilidade deverá apurar o custo dos projetos e atividades, de forma a evidenciar os resultados da gestão

3 CUMPRIR A LEGISLAÇÃO VIGENTE Lei /2001 Art. 15. O Sistema de Contabilidade Federal tem por finalidade registrar os atos e fatos relacionados com a administração orçamentária, financeira e patrimonial da União e evidenciar: V - os custos dos programas e das unidades da Administração Pública Federal; LDO 2015 (13.080) Além de observar as demais diretrizes estabelecidas nesta Lei, a alocação dos recursos na lei orçamentária de 2015 e em seus créditos adicionais, e a respectiva execução, deverão propiciar o controle dos valores transferidos e dos custos das ações e a avaliação dos resultados dos programas de governo;

4 CUMPRIR A LEGISLAÇÃO VIGENTE Acórdão nº 1078/ 2004 do Tribunal de Contas da União TCU Determinou a adoção de providências para que a administração pública federal possa dispor com a maior brevidade possível de sistemas de custos, que permitam, entre outros, a avaliação e o acompanhamento da gestão orçamentária e financeira de responsáveis.

5 CUMPRIR A LEGISLAÇÃO VIGENTE Portaria STN Nº 157/2011 Art. 1º Fica criado o Sistema de Custo no âmbito do Governo Federal. Art. 3º Integram o Sistema de Custos do Governo Federal: I - a Secretaria do Tesouro Nacional do Ministério da Fazenda, como órgão central; e II - os órgãos setoriais. Portaria STN Nº 716/2011 Dispõe sobre as competências dos Órgãos Central e Setoriais do Sistema de Custos do Governo Federal.

6 Será que a alta gestão compreende a necessidade da informação de custos? Como estão os meus processos? Quais devem ser reavaliados? Existe uma maneira mais eficiente de gerenciar despesa? O processo de execução é integrado ou cada um faz a sua maneira? É possível identificar desperdícios?

7 Será que as áreas compreendem o seu papel no âmbito do órgão? A minha estrutura organizacional atende a necessidade de levantamento da informação de custos? O que eu tenho que fazer para levantar a informação de custos? Quais erros devem ser evitados no levantamento da informação de custos? Porque os outros órgãos conseguem avançar?

8 Qual perfil de servidores? Quais relatórios devo gerar? Quais são as minhas atividades diárias? Como identificar os meus objetos de custos? Porque eu tenho que implantar custos? Quais benefícios serão obtidos? Sabe quem é mais preocupado com a informação de custos?

9 Qual o objetivo: cumprir legislação ou obter resultado? O órgão tem pessoas aptas para gerar e analisar os relatórios? Com sistema de custos é necessário o uso de infrasig? É necessário e como criar objetos de custo? Quais os casos de utilização da informação? Qual a melhor área para implantar a setorial de custos?

10 UG Modelagem de Entrada de Dados Proposta Orçamentária UG da UO

11 UG Modelagem de Entrada de Dados Proposta Orçamentária Proposta Orçamentária UG da UO

12 UG Modelagem de Entrada de Dados UG da UO PLOA

13 UG Modelagem de Entrada de Dados PLOA UG da UO

14 UG LOA Modelagem de Entrada de Dados UG da UO

15 UG Modelagem de Entrada de Dados LOA UG da UO

16 UG Modelagem de Entrada de Dados UG da UO FITA SOF

17 UG Modelagem de Entrada de Dados UG Descentralização de Créditos: Provisão Descentralização de Créditos: Destaque UG da UO

18 Modelagem de Entrada de Dados

19 Estágios de execução da Despesa Orçamentária Empenho Liquidação Pagamento Ponto de partida para a geração da informação de custo Gasto Liquidação Gasto. Dispêndio de um ativo ou criação de um passivo para obtenção de um produto ou serviço. Liquidação. Verificação do direito adquirido pelo credor tendo por base os títulos e documentos comprobatórios do respectivo crédito.

20 RELACIONAMENTO: DESPESAS LIQUIDADAS, INVESTIMENTO E CUSTO Custo é o consumo de recursos Fonte: Machado, Nelson Sistema de informação de custo ENAP, 2005

21 SIC Atributos Métricas

22 Modelo de Geração de Informações SIC Atributos Métricas

23 Modelo de Geração de Informações SIC Atributos Métricas

24 Modelo de Geração de Informações SIC Atributos Métricas

25 Modelo de Geração de Informações SIC Atributos Métricas

26 Modelo de Geração de Informações SIC Atributos Métricas

27 Modelo de Geração de Informações SIC Atributos Métricas

28 Modelo de Geração de Informações SIC Atributos Métricas

29 Extração, Transformação e Carga CICLO DE VIDA DO MODELO DE BI (SIC) Fontes de Dados Sistemas Transacionais Inputs DW Data Warehouse Ferramenta de Acesso a Dados (MicroStrategy) Relatórios e Documentos Outputs

30

31 O que é o SIC Sistema de Informações de Custos do Governo Federal? O SIC é um sistema gerencial, integrado aos principais sistemas estruturantes do Governo Federal, concebido para fornecer informações de custos da Administração Pública Federal. Qual a abrangência do SIC? O SIC abrange todos os órgãos e entidades da administração pública que compõem o OGU Orçamento Geral da União, evidenciando custos sob a óticas institucional, funcional e programática. Quem gerencia o SIC? A STN, como órgão central do Sistema de Custos do Governo Federal, por meio da COINC Coordenação de Informações de Custos da União.

32 Visão Geral Nasceu como demanda da Secretaria Executiva do Ministério da Fazenda Disponível para aplicação em 2010 Base de dados a partir de 2008 Oficialmente institucionalizado pela Portaria STN nº 157/2011 Periodicidade da carga de dados SIAFI: D-1 SIAPE: Mensal SIOP: Semestral

33 Problema: Dificuldade em gerar informação útil à tomada de decisões. Grande quantidade de dados dispersos entre relatórios e bases de dados; Dados conflitantes vindos de fontes diferentes, que geram informações desencontradas; Custo para manter e analisar o grande volume de dados.

34 Solução: criar um modelo de B.I. para extração, tratamento, organização, armazenamento e análise de dados. Especializado na realização de consultas sobre um grande volume de dados; Centrado em um Data Warehouse (DW); Capaz de prover informações úteis às estratégias de negócio.

35 Sistema Transacional x Sistema Informacional Sistema Transacional Executam e registram as transações rotineiras necessárias para conduzir o negócio. Ex.: SIAFI, SIAPE, SIOP. Sistema Informacional Coletam, processam e disseminam dados que são convertidos em informações úteis à tomada de decisão. Ex.: SIC, SIOP Gerencial-BI.

36 Noções de BI Componentes (SIC) Bases de dados dos sistemas transacionais; Processo ETC Extração, Transformação e Carga; DW Data Warehouse; Ferramenta de acesso a dados (MicroStrategy).

37 Relatório SIC AGU SUPERINTENDÊNCIA PERNAMBUCO MARÇO/2014 Centro de Custo PI Natureza Despesa Detalhada UG Benef. ICC Valor Custo BA - SALVADOR - PF_PU AGU0032 SERVICOS DE VIGILANCIA VIGILANCIA PROCURADORIA-GERAL OSTENSIVA/MONITORADA/RASTRE DA UNIAO AMENTO PROCURADORIA-GERAL FEDERAL AGU0040 SERVICOS DE LIMPEZA LIMPEZA E CONSERVACAO PROCURADORIA-GERAL DA UNIAO AGU0044 SERVICOS DE GARCOM AGU0048 SERVICOS DE RECEPCAO AGU0050 SERVICOS DE OPERADOR DE REPROGRAFIA AGU0052 SERVICOS DE ENERGIA ELETRICA AGU0057 SERVICOS DE AUXILIAR DE SERVICOS DIVERSOS AGU0062 SERVICO DE COPEIRAGEM SERV. DE APOIO ADMIN., TECNICO E OPERACIONAL SERV. DE APOIO ADMIN., TECNICO E OPERACIONAL SERV. DE APOIO ADMIN., TECNICO E OPERACIONAL PROCURADORIA-GERAL FEDERAL PROCURADORIA-GERAL DA UNIAO PROCURADORIA-GERAL DA UNIAO PROCURADORIA-GERAL FEDERAL PROCURADORIA-GERAL DA UNIAO PROCURADORIA-GERAL FEDERAL SERVICOS DE ENERGIA ELETRICA PROCURADORIA-GERAL DA UNIAO SERV. DE APOIO ADMIN., TECNICO E OPERACIONAL SERV. DE APOIO ADMIN., TECNICO E OPERACIONAL PROCURADORIA-GERAL FEDERAL R$ ,16 R$ ,79 R$ 6.470,44 R$ ,19 R$ 4.918,00 R$ 3.533,66 R$ 3.533,66 R$ 7.748,44 R$ 3.874,22 R$ 7.856,33 R$ 9.065, PROCURADORIA-GERAL DA UNIAO R$ 5.543, PROCURADORIA-GERAL DA UNIAO PROCURADORIA-GERAL FEDERAL R$ 4.011,64 R$ 2.005,82

38 Relatório SIC CUSTO DOS PROGRAMAS POR OBJETIVOS (EXECUÇÃO FÍSICA) JAN-DEZ Programa 2014 Agropecuária Sustentável, Abastecimento e Comercialização 2013 Ação Produto Unidade Medida Meta Meta Reprograma da Realizada Custos 0012 Financiamentos ao Agronegócio CAFE (Lei N , DE 1992) Financiamento concedido unidade ,04 0A27 Equalização de Juros nos Financiamentos ao Agronegócio CAFE (LEI N , DE 1992) Instituição financeira remunerada unidade ,46 20Y8 Desenvolvimento da Cafeicultura Produtor beneficiado unidade ,09

39 Relatório SIC Custo do Programa por Ações Programa PT: 2052: PESCA E AQUICULTURA ANO 2013 Ação Produto Unidade de Medida Qtde Prevista Qtde Realizada Custo Direto (anual) Custo Unitário SUBVENCAO ECONOMICA AO PRECO DO OLEO Óleo diesel subvencionado litro DIESEL DE EMBARCACOES PESQUEIRAS (LEI R$ ,52 R$0,16 N , DE 1997) FOMENTO A PRODUCAO PESQUEIRA E AQUICOLA Iniciativa de fomento implementada unidade R$ ,02 R$ ,70 DESENVOLVIMENTO DA INFRAESTRUTURA PESQUEIRA E AQUICOLA Unidade da cadeia produtiva disponibilizada/mantida unidade R$ ,61 R$ ,54 FUNCIONAMENTO DE ESTACOES E CENTROS DE PESQUISA EM AQUICULTURA Centro/estação mantido(a) unidade 9 9 R$ ,83 R$ ,43 DESENVOLVIMENTO DE TECNOLOGIAS DE PROCESSAMENTO DE PESCADO Tecnologia desenvolvida unidade 1 1 R$ 1.711,32 R$1.711,32 IMPLEMENTACAO DA CRIACAO INTENSIVA DE PEIXES EM RIOS, GRANDES RESERVATORIOS E CANAIS DE PERIMETROS DE IRRIGACAO Produtor capacitado unidade R$ ,60 R$622,99 IMPLANTACAO DE UNIDADE DE BENEFICIAMENTO DE PESCADO Unidade implantada unidade 2 2 R$ ,70 R$79.613,35 BANCO GENETICO DE ESPECIES DE PEIXES DA REGIAO NORDESTE Espécie identificada unidade 1 1 R$ 0,00 R$0,00 ELABORACAO DE PLANOS DE GESTAO E DE RECUPERACAO PARA RECURSOS PESQUEIROS Plano elaborado unidade 6 1 R$ 1.815,56 R$1.815,56

40 Relatório SIC UO 33101: MINISTÉRIO DA PREVIDÊNCIA SOCIAL Programa = 2061 PREVIDÊNCIA SOCIAL ANOS = 2012 e 2013 Ação PT Ano Produto Unid. Medida 2587 SERVICOS DE OUVIDORIA AOS USUARIOS DA PREVIDENCIA SOCIAL 2012 Usuário atendido 2013 Usuário atendido unidade unidade Qtde Prevista Qtde Realizada % Exec. Física Custo Total no ano (R$) Custo Unitário % ,17 R$18, % ,31 R$20,83 Ação PT Ano Natureza Despesa Detalhada Custo Total no ano (R$) 2587 SERVICOS DE OUVIDORIA AOS DIARIAS NO PAIS ,41 USUARIOS DA PREVIDENCIA SOCIAL PASSAGENS PARA O PAIS , APOIO ADMINISTRATIVO, TECNICO E OPERACIONAL COMISSOES E CORRETAGENS ,22 996, DIARIAS NO PAIS , PASSAGENS PARA O PAIS APOIO ADMINISTRATIVO, TECNICO E OPERACIONAL COMISSOES E CORRETAGENS , , ,90

41 Relatório SIC Órgão MINISTÉRIO DO MEIO AMBIENTE Secretaria de Extrativismo e Desenvolvimento Sustentável Período: Maio/2014 Unidade Organizacional SECRET DE EXTRAT DESENVOLV RURAL SUSTENT DEPARTAM. DE DESENVOLVIM. RURAL SUSTENTA Força de Trabalho Remuneração - Força de Trabalho GABINETE DA SDR DEPARTAMENTO DE EXTRATIVISMO DEPARTAMENTO DE ZONEAMENTO TERRITORIAL

42 Relatório SIC Custo Institucional SIORG Ano Órgão UGE Vlr Custo Direto (anual) Vlr Custo Direto (anual) Ministério da Fazenda MINISTERIO DA FAZENDA , ,91 BANCO CENTRAL DO BRASIL-ORC.FISCAL/SEG.SOCIAL , ,01 COMISSAO DE VALORES MOBILIARIOS SERVICO FEDERAL DE PROCESSAMENTO DE DADOS SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS PRIVADOS , , , , , ,01 CASA DA MOEDA DO BRASIL - CMB , ,82 BANCO CENTRAL DO BRASIL , ,12 FUNDO DE COMPENSACAO E VARIACOES SALARIAIS , ,91 FUNDO DE ESTABILIDADE DO SEGURO RURAL FUNDO DE GARANTIA A EXPORTACAO FUNDO CONSTITUCIONAL DO DISTRITO FEDERAL , , , , , ,78

43 OBJETO DE CUSTOS É a unidade que se deseja mensurar e avaliar os custos. (Qualquer coisa). Determinados com base nas necessidades gerenciais das diversas áreas da organização. Exemplos: unidade organizacional, produto/serviço, programa (projeto/atividade) etc.

44 Importante o conhecimento da estrutura organizacional; Participação/patrocínio da alta gestão; Imprescindível o estabelecimento de parcerias internas na discussão pelo levantamento das informações de custos (planejamento, orçamento, recursos humanos, patrimônio, financeira, acompanhamento e avaliação); Fundamental a parceria com a contabilidade.

45

46 PRINCIPAIS OBJETOS DE CUSTOS DO SETOR PÚBLICO Programas Ação (Projeto/Atividade) Produtos/Serviços Institucional (órgão, departamento)

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49 PGF PGU CGU XX + Z + SS + R R XX + YY + SS XX + YY + SS + R R UGB 01 UGB 02 UGB03 CC 01 CC 04 PF CC 02 PRF CC 05 PU PRU CC 03 PSU PF CJU CJU PSF CJU CJU XX.XX.XX YY.YY Z SS.SS.SS RR.RR

50 Elaborar informações gerenciais para subsidiar a tomada de decisões; Dotar os gestores de ferramenta que permita melhoraria da gestão na sua unidade; Propiciar comparações entre os custos dos serviços prestados pelas entidades públicas de mesma característica; Possibilitar a formulação da proposta orçamentária e instrumentos semelhantes com base em dados mais precisos; Dar maior transparência as informações a sociedade dos serviços prestados; Propiciar a redução de desvios, uso indevido bem como os desperdícios de recursos públicos; Qualificar os serviços oferecidos à população; Melhor avaliação de riscos; Saber o que custa e quanto custa;

51 Oferecer serviços sem aumento da carga tributária ou ainda com redução; Manter níveis de serviços com redução da carga tributária; Conhecimento e planejamento do conjunto de ativos; Conhecimento da estrutura do órgão e do processo de operacionalização da execução da despesa; Execução da despesa evoluir para gestão da despesa; Melhor alocação de recurso; Melhor conhecimento da estrutura no processo de contingenciamento de orçamento; Consequente melhoria nas funções de planejamento e orçamento; Reflexão sobre alternativas: (viajar-vídeo conferência, fazer a mesma atividade com mais recursos, continuidade de obra...) Retirar o mito quanto a gestão de custos;

52 Universidade planeja criar um Curso de Medicina

53 Exemplo: Construção de sede de um órgão público Foram gastos $ 10 milhões na construção da sede de determinado órgão público. A obra ainda não foi finalizada. Terminar a construção e transferir a sede Alternativas Vender o Prédio da forma como está Não fazer nada, arcando com os gastos de manutenção e segurança

54 É necessária a participação da alta gestão; O foco na Administração Direta favoreceu a estratégia do gradualismo; O DW é ferramenta que contempla a heterogeneidade dos diferentes poderes; É importante a evolução nas rotinas patrimoniais; O SIC contempla vários sistemas estruturantes em sua base, constituindo base única de dados; Mudança de gestão: burocrática para proativa; Dimensão cultural é um desafio a ser vencido; Refinamento metodológico é um processo contínuo; A constituição das setoriais propicia interação junto aos servidores e órgão central; Sistema a custo zero;

55 Marco na Administração Pública Mundial; A qualidade da informação que entra é qualidade da informação que sai; Gestor do sistema não é gestor da informação; Informação mais acessível ao cidadão (cartilha, guia interativo, portal); Desconforto na avaliação de gestores; Efeito multiplicador por órgãos que utilizam o SIC; Custo não é pagamento é consumo; A primeira imagem gerada pelo sistema não é bonita. Vai ficar quando você utilizar/gerenciar; Criação de normativos com política de boa gestão; É importante a participação de todos neste processo; Não existe mágica, existe trabalho;

56 Não se gerencia o que não se mede, não se mede o que não se define, não se define o que não se entende. (adaptado de W. Edwards Deming) Qualidade do gasto começa pela medição; entender, definir e medir custos no setor público é o caminho para a boa gestão. Gerência de Informação de Custos GEINC Coordenação de Informação de Custos da União COINC Subsecretaria de Contabilidade Pública SUCON Secretaria do Tesouro Nacional STN Institucional:

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