INDICADORES FINANCEIROS. Eduardo Regonha

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1 INDICADORES FINANCEIROS Eduardo Regonha

2 Índice de Liquidez Corrente Índice de Liquidez Seca Índice de Liquidez Imediata Índice de Liquidez Geral Giro do Ativo Participação do Capital de 3os. Margem Bruta Margem Operacional Margem Líquida Retorno sobre Capital Próprio Ao indicadores acima são obtidos através do balanço e DRE e tem frequência anual

3 Percentual de Custos com Pessoal Percentual de Custos com Material e Medicamento Percentual de Custos Fixos Percentual do SND sobre Custos Totais Percentual da Limpeza sobre Custos Totais Percentual de participação dos gastos com Energia Elétrica Participação do consumo de agua sobre custos totais Ao indicadores acima são obtidos através da DRE ou sistema de apuração de custos e tem frequência mensal

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10 INDICADORES FINANCEIROS

11 HOSPITAL XYZ BALANÇO PATRIMONIAL Circulante: ATIVO Caixa e Bancos (*)... $ 220 Aplicações financeiras... $ Contas a receber... $ 753 Estoques... $ 482 Despesas pagas antecipadamente... $ 110 Sub-Total... $ Realizável o Longo Prazo: Títulos a receber... $ 180 Permanente: Investimentos: Ações de outras companhias... $ 300 Imobilizado: Terrenos... $ 715 Prédios... $ Equipamentos... $ Móveis... $ 220 Veículos... $ 179 Diferido: $ Despesas pré-operacionais... $ 138 Sub-Total... $ Circulante: PASSIVO Fornecedores... $ 420 Salários a pagar... $ 680 Encargos sociais a recolher... $ 292 Empréstimos... $ 853 Sub-Total... $ Exigível a Longo Prazo: Financiamentos...,... $ Patrimônio Líquido: Capital social... $ Reservas... $ 750 Lucros Acumulados... $ 420 Sub-Total... $ TOTAL... $ TOTAL... $

12 HOSPITAL XYZ DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS DO EXERCÍCIO (01.01 A XI) Receita operacional... $ (-) Custo dos serviços Prestados... $ (7.300) Lucro Bruto... $ (-) Despesas Operacionais: Administrativas... $ (2.320) Gerais... $ (915) Depreciação... $ (428) Lucro operacional... $ Receitas não operacionais... $ 424 Lucro Líquido antes do Imposto de Renda... $ (-) Provisão para Imposto de Renda... $ (435) Lucro Líquido... $ 1.026

13 INDICADORES FINANCEIROS Liquidez Rentabilidade Utilização de Ativos Endividamento Custos

14 Financeiro / Liquidez liquidez corrente AtivoCirculante( AC ) Passivo Circulante( PC ) liquidez seca AC Estoques PC liquidez geral AC Re aliz Longo Pr azo PC Exig Longo Pr azo

15 1. ÍNDICES DE LIQUIDEZ a. Índice de liquidez corrente: Ativo Circulante $ = = 1,30 Passivo Circulante $ 2.245

16 b. Índice de liquidez seco: Ativo Circulante - Estoques Passivo Circulante = $ $ = 1,09

17 c. Índice de liquidez imediato: Disponível Passivo Circulante = $ $ 753 $ = 0,43

18 d. Índice de liquidez geral: Ativo Circulante + Real. Longo Prazo Passivo Circulante + Ex. Longo Prazo = $ $ 180 $ $ = 0,84

19 Ativo Circulante + Realizável a Longo Prazo b. Índice de Liquidez Geral = Passivo Circulante + Exigível Longo Prazo A liquidez geral demonstra o nível de cobertura aos recursos de curto e longo prazo, em relação ao total de obrigações junto aos terceiros. Em se tratando de financiamentos de longo prazo, destinados a investimentos em imobilizações, havendo viabilidade, gerarão os recursos para resgates das fontes de financiamento. É importante analisarmos os quocientes de endividamento em conjunto, pois os índices isolados podem refletir situações ilusórias. Ex.: Um empréstimo de longo prazo, causaria no momento de sua aquisição índices totalmente diferentes entre a liquidez imediata e a liquidez geral.

20 Financeiro / Rentabilidade margem de lucro Lucro Líquido( LL ) Vendas(V ) retorno do PL (ROI) LL Patrimônio Líquido retorno do ativo (ROA) LL AtivoTotal

21 ÍNDICES DE RENTABILIDADE a. Margem bruta: Lucro bruto Receita operacional x 100 = $ $ X 100 = 39,17%

22 b. Margem operacional: Lucro operacional Receita operacional x 100 = $ $ x 100 = 8,64%

23 c. Margem líquida: Lucro líquido Receita operacional x 100 = $ $ x 100 = 8,55%

24 d. Retorno do investimento: Lucro líquido Ativo total x 100 = $ $ x 100 = 10,26%

25 e. Retorno do patrimônio líquido: Lucro líquido Patrimônio líquido x 100 = x 100 = 16,23%

26 Financeiro / Utilização Ativos giro do estoque Custo Merc.Vendidas Estoque Médio giro de dupls a receber Vendas Dupls a Re ceber giro do ativo Vendas AtivoTotal

27 ÍNDICES DE ATIVIDADE a. Período médio de cobrança = = 40,6 dias R. Operac./C. receber $ /1.355

28 b. Período médio de pagamento = = 59,2 dias Compras/Fornecedores $ 2.555/420

29 c. Giro de estoques: Consumo de materiais Estoque médio = $ $ 401 = 5,97 vezes (*) Estoque médio = Estoque inicial + Estoque final 2 Considerado o valor de $ 320 referente ao estoque inicial

30 d. Giro do ativo: Receita operacional Ativo total = $ = 1,20 vezes

31 e. Giro do ativo fixo: Receita operacional Ativo fixo = $ $ = 1,74 vezes

32 f. Giro do ativo circulante: Receita operacional Ativo circulante = $ $ = 4,11 vezes

33 Financeiro / Endividamento partic. capitais terceiros PassivoTotal AT partic. capitais próprios PL AT

34 ESTRUTURA DE CAPITAL a. Participação do capital de terceiros: P. Circulante + Ex. longo prazo x 100 = Ativo total $ $ x 100 = 36,80% $

35 b. Participação do capital próprio: Patrimônio líquido Ativo total x 100 = $ $ x 100 = 63,20%

36 ALAVANCAGEM FINANCEIRA FAVORÁVEL RETORNO DO ATIVO > ENCARGOS FINANCEIROS O ENDIVIDAMENTO É RECOMENDADO (aumenta o patrimônio líquido) ALAVANCAGEM FINANCEIRA DESFAVORÁVEL RETORNO DO ATIVO ENCARGOS FINANCEIROS O ENDIVIDAMENTO NÃO É RECOMENDADO (reduz o patrimônio líquido)

37 Semelhante a conduta médica na comparação de exames solicitados Indicador Hospital Parâmetro X 1. Liquidez: Corrente Seca Imediata Geral 2. Atividade Período Médio de Cobrança Período Médio de Pagamento Giro do Estoque Giro do Ativo 3. Estrutura de Capita Partic. Capital Terceiros Partic. Capital Próprio 4. Rentabilidade Margem Bruta Margem Operacional Margem Líquida Retorno do Investimento 1,30 1,09 0,43 0,84 40,60 59,20 5,97 1,20 36,80 63,20 39,17 8,64 8,55 10,26 1,20 0,85 0,40 0,93 35,00 52,00 6,80 1,00 42,00 58,00 32,00 10,00 9,50 9,50

38 Exemplo

39 Balanço Patrimonial Circulante Circulante Caixa Fornecedores Bancos Salários/Encargos Contas a Receber Contas a Pagar Estoques Impostos Realizável a Longo Prazo Empréstimos Empréstimos compulsório Exigível a Longo Prazo Permanente Investimentos Patrimônio Líquido Financiamento Imobilizado Capital Lucros Acumulados Lucro do Exercício

40 Demonstração de Resultados - DRE Receitas de serviços (-) Custos dos Serviços Prestados ( ) = Lucro Bruto (-) Despesas (Adminst/Financ/Gerais) ( ) = Lucro Operacional /- Despesas não operacional = Lucro antes do Imposto de Renda (-) Provisão para Imposto de Renda (52.200) = Lucro Líquido do Exercício

41 Balanço Patrimonial Circulante AV AH Caixa ,6% 120,0% Bancos ,0% 120,0% Contas a Receber ,8% 95,0% Estoques ,0% 150,0% ,5% 109,0% Realizável a Longo Prazo Empréstimos compulsório ,4% 100,0% Permanente Investimentos ,0% 104,0% Imobilizado ,2% 102,2% ,2% 102,4% ,0% 104,2%

42 Índice de Liquidez Geral AC RLP Lg PC ELP Lg 1, ,2 30

43 Índice de Liquidez Corrente Lc AtivoCirculante Passivo Circulante Lc ,2 1,128

44 Índice de Liquidez Seca Ls Disp Dupls Re c PassivoCirculante Ls 1, ,2

45 Índice de Liquidez Imediata Li Disponível PassivoCirculante Li ,2 0,507

46 Participação de Capitais de Terceiros Pct PC ELP AtivoTotal 177,2 30 Pct 0,291 29% 710

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48 Como controlar os custos sem efetivamente conhece-los? Como negociar sem conhecer custos? Quais os serviços e produtos mais rentáveis? Qual o custo do exame? Os custos são as bases para o desenvolvimento de uma boa gestão orçamentária. simulações, tomada de decisões.

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51 CONCEITOS E TERMINOLOGIA CONTÁBIL-FINANCEIRA

52 Nomenclatura de Custos Custo Gasto relativo a bem ou serviço consumido diretamente na produção de outros bens ou serviços. Despesa Bem ou serviço consumido diretamente ou indiretamente fora do processo produtivo. Perda Bem ou serviço consumido de forma anormal ou involuntária.

53 FASES DA TERMINOLOGIA DE CUSTOS Final do Estoque 10/12 01/10 01/11 30/11 15/12 Compra Aquisição Consumo Utilização PERDA Pagamento DESEMBOLSO CUSTO

54 Conceitos em Relação ao Comportamento dos Custos Fixos Custos que não são influenciados pela variação do volume de atividades, dentro de uma determinada capacidade. Correspondem aos custos vinculados com a infra-estrutura. Variáveis Custos que se alteram na mesma proporção da variação do volume das atividade. Correspondem aos insumos inerentes à produção

55 R$ CUSTO FIXO Q

56 R$ CUSTO VARIÁVEL Q

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59 CENTROS PRODUTIVOS CENTROS AUXILIARES E ADMINISTRATIVOS

60 DIRETOS INDIRETOS Correspondem aos custos identificados com os centros de custos, não havendo necessidade de utilização de nenhuma forma de rateio. Exemplo: Custos com pessoal, consumo de materiais (...) Consistem dos itens de custo em que não há referencia com um centro de custo em particular, o valor do custo indireto para cada centro de custo é apurado através de fórmulas de rateio. Exemplo: Energia Elétrica, agua, aluguel (...)

61 CUSTOS INDIRETOS ITEM DE CUSTO FÓRMULAS DE RATEIO

62 PESSOAL CONSUMO DE MATERIAIS CUSTOS E DESPESAS GERAIS

63 LAVANDERIA Descrição Custos Pessoal Salários Encargos Benefícios Sub Materiais Detergente Impressos 800 Manutenção Limpeza 800 Outros 200 Sub Gerais Depreciação Manutenção 800 Sub Indiretos Energia Agua Telefone 400 Depreciação 700 Sub TOTAL Produção (*) Custo Unitário 1,00 (*) Quilos de Roupa Estatistica da Lavanderia Descrição Quant. Internação Maternidade Internação Pediatria 900 Internação Clínica UTI Centro Cirúrgico Pronto Socorro 700 Ambulatório 200 Nutrição 800 Limpeza (...) outros TOTAL Rateio dos Custos Descrição R$ Internação Maternidade Internação Pediatria 900 Internação Clínica UTI Centro Cirúrgico Pronto Socorro 700 Ambulatório 200 Nutrição 800 Limpeza (...) outros TOTAL

64 RATEIOS INTERDEPARTAMENTAIS CENTROS DE CUSTOS FÓRMULAS DE RATEIO

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66 TIPO U.INTERN. H. DIA C CIRUG. AM BULAT. LABORAT. ULTRAS CM E SND LAVAND. LIM PEZA FATURAM DP ADM ,27 52,10 159,64 5,42 10,30 39,58 6,53 1,01 1,50 6,20 8,01 82,39 205,46

67 COMPOSIÇÃO E EVOLUÇÃO DOS CUSTOS DESCRIÇÃO DOS CUSTOS Janeiro Part. % PESSOAL. Remuneração ,8%. Encargos Sociais ,3%. Benefícios ,8% Contratos Médicos PJ ,8% ,7% MATERIAIS. Drogas e Medicamentos ,4%. Material Hospitalar ,6%.Orteses e Proteses ,2%. Gases Medicinais ,1%. Material de Expediente ,2%. Material de Limpeza ,9%. Materiais descartaveis SND ,3%. Produtos Alimenticios ,3%. Gas de cozinha ,0% Sub-Total ,2% CUSTOS GERAIS. Prestação Serviços PJ Assistencial ,4%. Prestação Serviços PJ Administrativo ,2%. Exames Laboratoriais ,4%. Manutenção dos Imoveis ,1%. Manutenção de Equipamentos ,6%. Combustiveis e Lubrificantes ,5%. Locação de Equipamentos/Veiculo ,4%. Software ,1%. Viagens e Estadias ,1%. Multas Contrat/Juros/Encargos ,1% Sub-Total ,9% TOTAL DOS CUSTOS DIRETOS ,8% CUSTOS INDIRETOS. Energia Elétrica ,8%. Telefone Fixo e Internet ,2%. Impostos, Taxas e Contribuições ,2% Sub-Total ,2% Total Diretos + Indiretos % Limpeza Energia

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70 CUSTEIO DO PROCEDIMENTO MÉDICO-HOSPITALAR Fluxo de Produção dos Procedimentos UNIDADE CENTRO LABORATÓRIO RADIO- ULTRASSO- FARMÁCIA DESCRIÇÃO DE CIRÚRGICO LOGIA ANÁLISES NOGRAFIA INTERNAÇÃO OBSTÉTRICO CLÍNICAS 1. Parto Normal 2. Herniorrafia Inguinal 3. Cirurgia de Varizes S

71 Custo dos Serviços Hospitalares (Componentes) Custo dos Procedimentos Médico Hospitalares Unidade de Internação Centro Cirúrgico/ Obstétrico Laboratório de Análises Clínicas Radiologia Ultrasonografia Farmácia Parto Normal Herniorrafia Cirurgia de Varizes Centro de Custos Custo do Produto

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73 Paciente

74 Paciente

75 Paciente

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80 Obrigado Eduardo Regonha