Workshop e Oficina Técnica sobre Imposto de Renda de Pessoa Física Profa. Adm. Mara Luiza Gonçalves Freitas

Transcrição

1 Workshop e Oficina Técnica sobre Imposto de Renda de Pessoa Física 2018 Profa. Adm. Mara Luiza Gonçalves Freitas

2 Sumário Aspectos gerais sobre a tributação O Imposto de Renda As novidades as serem observadas sobre o regulamento do IRPF 2018 Reconhecendo os softwares da Receita Federal.

3 Aspectos gerais sobre a tributação

4 Aspectos gerais sobre o Direito Tributário O Estado necessita, em sua atividade financeira, captar recursos materiais para manter sua estrutura, disponibilizando ao cidadãocontribuinte aos serviços que lhe compete, como autêntico provedor das necessidades coletivas. O Direito Tributário, de acordo com Eduardo Sabbag (2011) diz respeito ao conjunto de normas que regula o comportamento das pessoas de levar dinheiro aos cofres públicos

5 Partes envolvidas no Direito Tributário Fato Gerador Contribuinte Ente público estatal Tributação

6 Tipos de tributos De acordo com o art. 145 da Constituição Federal de 1988, a União, os Estados, os Municípios e Distrito Federal, poderão instituir tributos nas seguintes categorias: 1. Impostos; 2. Taxas em razão do exercício do poder de polícia ou pela utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos específicos e divisíveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposição; 3. Contribuição de melhoria, decorrente de obras públicas.

7 Tipos de tributos O ingresso é marcado pela noção de provisoriedade, enquanto a receita pública, decorrente dos impostos, do contexto de definitividads. Em outras palavras, o fato de um tributo entrar no caixa do governo, não significa necessariamente que haverá uma saída. Poder de Império

8 Vamos conhecer a dinâmica dos tributos?

9 Vamos conhecer a dinâmica dos tributos?

10 Competência Tributária A competência tributária é amparada pelo artigo 146, da CF 1988 e reza que: [...] I - dispor sobre conflitos de competência, em matéria tributária, entre a União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios; II regular as limitações constitucionais ao poder de tributar; III estabelecer normas gerais em matéria de legislação tributária.

11 Exemplos de impostos e competência tributária Nível União Estados e Distrito Federal Municípios Impostos Imposto de Renda Imposto sobre produtos Industrializados Imposto sobre Importação Imposto sobre a Exportação Imposto sobre Operações Financeiras Imposto Extraordinário de Guerra Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços Imposto sobre Propriedades de Veículos Automotores Imposto sobre a Transmissão Causa Mortis e Doações de Quaisquer Bens e Direitos Imposto sobre Serviços de Quaisquer Natureza. Imposto Predial e Territorial Urbano

12 O Imposto de Renda

13 O imposto sobre a Renda Nome Juris e sigla: Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza - IR Amparo legal: Art. 153, III, da CF 1988 e art. 43 e seguintes do CTN

14 Competência e sujeito ativo Dispõe o art. 153 da CF de 1988 que a instituição do IR é de competência da União. O imposto de renda é de competência da União, devendo ser utilizado como meio hábil a promover a adequada redistribuição de renda. É a principal fonte de receita tributária da União, quanto aos impostos, possuindo nítida função fiscal.

15 Sujeito Passivo O contribuinte do Imposto sobre a Renda é a pessoa física ou jurídica, titular da renda ou provento de qualquer natureza. A lei pode atribuir à fonte pagadora de renda a responsabilidade pela retenção e recolhimento do IR (stoppage at source), figurando o empregado como contribuinte, e o empregador, como responsável (art. 121, parágrafo único, I e II, do CTN c/c art. 45, parágrafo único do CTN).

16 Fato Gerador É a aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica da renda (decorrente do capital, do trabalho ou da conjugação de ambos) e de proventos de qualquer natureza, assim entendidos todos os acréscimos não compreendidos no conceito de renda.

17 Fato Gerador De renda de capital De renda do trabalho Da renda da combinação do capital e do trabalho Dos proventos de qualquer natureza Aluguel, royalties, recebimentos decorrentes de aplicações financeiras, lucros, participação nos lucros, bonificações, rendimentos das partes beneficiadas, etc. Salário, honorários, pró-labore, comissões, etc. Pró-labore, lucro São os acréscimos patrimoniais não compreendidos no conceito de renda supramencionado aposentadorias, pensões, ganhos em loterias, doações, acréscimos patrimoniais não justificáveis, etc.

18 Base de Cálculo A soma de cálculo do imposto é a soma de fatores algébricos positivos e negativos que se agregam ao patrimônio, conforme se depreende do art. 44 do CTN. Adota-se, no Brasil, um critério de aferição de base de cálculo pelo montante absoluto da renda ou provento (critério global ou unitário), segundo o qual as alíquotas incidem sobre o total dos rendimentos, independentemente de sua origem ou razão.

19 Base de Cálculo Assim, a incidência ocorre sobre o crédito líquido do contribuinte, ou seja, a diferença entre a renda ou provento bruto auferido sobre os encargos admitidos em lei, tais como os gastos com dependentes, planos de saúde, etc. Devem-se somar todos os rendimentos e lucros de capital da pessoa física e seus dependentes (rendimento bruto) e subtrair os encargos (reais ou presumidos) autorizados pela legislação (rendimento líquido).

20 Alíquotas A partir do mês de abril do ano-calendário de 2015: Base de cálculo (R$) Alíquota (%) Parcela a deduzir do IRPF (R$) Até 1.903, De 1.903,99 até 2.826,65 7,5 142,80 De 2.826,66 até 3.751, ,80 De 3.751,06 até 4.664,68 22,5 636,13 Acima de 4.664,68 27,5 869,36 Outras tabelas

21 As novidades as serem observadas sobre o regulamento do IRPF 2018

22 Aspectos iniciais Tipos de declaração: AJUSTE ANUAL, FINAL DE ESPÓLIO, DECLARAÇÃO DE SAÍDA DEFINITIVA DO PAIS. Até a , deverá ser entregue a Declaração do Imposto de Renda da Pessoa Física de 2018.

23 Novidades para 2018 PGD-IRPF (IN RFB n 1.795/2018) Alíquota efetiva (%) - Calculada pelo programa, a alíquota efetiva refere-se à relação percentual entre o imposto devido e o total de rendimentos tributáveis. O cálculo do IRPF (mensal ou anual) com o valor do imposto devido e a alíquota efetiva pode ser calculado no item Simulação de Alíquota Efetiva (exercício de 2018, ano-calendário de 2017) disponibilizado no site da Receita Federal.

24 Novidades para 2018 Bens - Incluídos campos para informações complementares relacionadas aos bens: a) imóveis - data de aquisição, área do imóvel, registro de inscrição em órgão público e no cartório; b) veículos - Registro Nacional de Veículo (Renavam); c) conta corrente e aplicações financeiras - CNPJ da instituição financeira. Tais campos não serão de preenchimento obrigatório neste ano, a obrigatoriedade de preenchimento será em 2019.

25 Novidades para 2018 DARF - O Programa Gerador da Declaração (PGD) irá permitir a impressão do DARF para pagamento de todas as quotas do imposto, inclusive as em atraso. Obrigatoriedade e preenchimento (IN RFB nº 1.756/2017 / IN RFB n 1.760/2017) (a) - CPF dos dependentes - Obrigatoriedade de informar o CPF dos dependentes e alimentandos com idade igual ou superior a 8 anos. (b) - Guarda compartilhada - No caso de guarda compartilhada, cada filho pode ser considerado como dependente de apenas um dos pais.

26 Novidades para 2018 Despesas médicas - Os recibos podem ser aceitos sem o endereço do médico, do hospital, de uma clínica ou de um laboratório. Todavia, a condição para que sejam aprovados, é de que a Receita Federal consiga acessar as informações sobre quem o emitiu diretamente em sua base de dados.

27 Novidades para 2018 Remessas ao exterior - Isenção do imposto de renda na fonte sobre as remessas destinadas ao exterior para fins educacionais, científicos ou culturais, inclusive para pagamento de taxas escolares, de taxas de inscrição em congressos, conclaves, seminários ou assemelhados e de taxas de exame de proficiência, bem como as remessas efetuadas por pessoas físicas residentes no País para cobertura de despesas médico-hospitalares com tratamento de saúde, no exterior, do remetente ou de seus dependentes

28 Novidades para 2018 Distinção de auxílio-doença de natureza previdenciária - O rendimento decorrente de auxílio-doença, de natureza previdenciária, não se confunde com o decorrente de licença para tratamento de saúde, de natureza salarial, sobre o qual incide o imposto de renda. Deduções do imposto apurado - Incluídos como dedutíveis os valores de patrocínios, como por exemplo, os aprovados pela Ancine (Agência Nacional do Cinema) e Ministério do Esporte.

29 Novidades para 2018 Venda de imóveis - Na transferência de uma propriedade que ocasionar lucro (cuja tributação é de 15% sobre a transação), há uma isenção do referido pagamento, caso o contribuinte utilize tal valor para adquirir outra moradia em até 180 dias. Se o contribuinte não fizer a aquisição da nova moradia, o cálculo dos juros e da multa será contado a partir do 2º mês após o recebimento do valor da transação.

30 Obrigatoriedade Rendimentos tributáveis Rendimentos isentos, não tributáveis ou tributados exclusivamente na fonte Ganho de capital Operações em bolsa de valores Pessoa física que recebeu rendimentos tributáveis, sujeitos ao ajuste na declaração, cuja soma foi superior a R$ ,70 Pessoa física que recebeu rendimentos isentos, não tributáveis ou tributados exclusivamente na fonte, cuja soma foi superior a R$ 40 mil Pessoa física que obteve, em qualquer mês, ganho de capital na alienação de bens ou direitos, sujeito à incidência do imposto Pessoa física que realizou operações em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas.

31 Obrigatoriedade Atividade rural Bens ou direitos Novo residente no Brasil Ganho de capital auferido na venda de imóveis residenciais a) pessoa física que obteve receita bruta em valor superior a R$ ,50. b) pessoa física que pretenda compensar, no anocalendário de 2017 ou posteriores, prejuízos de anos-calendário anteriores ou do próprio ano-calendário de 2017 Pessoa física que teve, em , a posse ou a propriedade de bens ou direitos, inclusive terra nua, de valor total superior a R$ 300 mil. Pessoa física que passou à condição de residente no Brasil em qualquer mês e nesta condição encontrava-se em 31 de dezembro. Pessoa física que optou pela isenção do Imposto sobre a Renda incidente sobre o ganho de capital auferido na venda de imóveis residenciais, cujo produto da venda seja aplicado na aquisição de imóveis residenciais localizados no País, no prazo de 180 dias contado da celebração do contrato de venda, nos termos do artigo 39 da Lei n /2005.

32 Dispensa da apresentação da declaração A pessoa física está dispensada da apresentação da declaração, desde que: a) não se enquadre em nenhuma das hipóteses de obrigatoriedade mencionadas acima; b) conste como dependente em declaração apresentada por outra pessoa física, na qual tenham sido informados seus rendimentos, bens e direitos caso os possua; c) teve a posse ou a propriedade de bens e direitos, inclusive terra nua, quando os bens comuns forem declarados pelo cônjuge, desde que o valor total dos seus bens privativos não exceda R$ 300 mil, em

33 Dispensa da apresentação da declaração Pessoa física desobrigada: A pessoa física, ainda que desobrigada, pode apresentar a Declaração de Ajuste Anual, desde que não tenha constado em outra declaração como dependente (Instrução Normativa n 1.794/2018, artigo 2, 2 ).

34 Dispensa da apresentação da declaração Sócio de empresa: A partir da DIRPF exercício de 2010, ano-calendário de 2009, a pessoa física que participou de quadro societário de sociedade empresária ou simples, como sócio ou acionista, ou de cooperativa, ou como titular de empresa individual, deixou de estar obrigada a apresentar a DIRPF por este motivo, sendo que serão analisados os outros quesitos acima para determinar a obrigatoriedade ou não de entrega da DIRPF

35 Dispensa da apresentação da declaração Certificado digital: Deve transmitir a Declaração de Ajuste Anual com a utilização de certificado digital o contribuinte que, no ano-calendário de 2017: a) recebeu rendimentos tributáveis sujeitos ao ajuste na declaração, cuja soma anual foi superior a R$ 10 milhões; b) recebeu rendimentos isentos e não tributáveis, cuja soma foi superior a R$ 10 milhões;

36 Dispensa da apresentação da declaração c) recebeu rendimentos tributados exclusivamente na fonte, cuja soma foi superior a R$ 10 milhões; d) realizou pagamentos de rendimentos a pessoas jurídicas, quando constituam dedução na declaração, ou a pessoas físicas, quando constituam, ou não, dedução na declaração, cuja soma foi superior a R$ 10 milhões, em cada caso ou no total.

37 Carnê-Leão O carnê-leão é a forma de recolhimento mensal sobre os rendimentos auferidos por pessoa física, residentes no Brasil, recebidos de outra pessoa física ou do exterior. De acordo com o artigo 53 da IN RFB n 1.500/2014, estão sujeitos a esse recolhimento: a) os rendimentos de outras pessoas físicas que não tenham sido tributados na fonte no país, tais como decorrentes de arrendamento, subarrendamento, locação e sublocação de móveis ou imóveis, e os decorrentes do trabalho não assalariado, assim compreendidas todas as espécies de remuneração por serviços ou trabalhos prestados sem vínculo empregatício

38 Carnê-Leão b) os rendimentos ou quaisquer outros valores de fontes do exterior, tais como trabalho assalariado ou não assalariado, uso, exploração ou ocupação de bens móveis ou imóveis, transferidos ou não para o Brasil, lucros e dividendos; c) os emolumentos e custas dos serventuários da Justiça, como tabeliães, notários, oficiais públicos e outros, independentemente de a fonte pagadora ser pessoa física ou jurídica, exceto quando forem remunerados exclusivamente pelos cofres públicos;

39 Carnê-Leão d) a importância paga em dinheiro, a título de pensão alimentícia em face das normas do Direito de Família, quando em cumprimento de decisão judicial, inclusive a prestação de alimentos provisionais, acordo homologado judicialmente, ou de separação consensual ou divórcio consensual realizado por escritura pública; e) os rendimentos em função de prestação de serviços a embaixadas, repartições consulares, missões diplomáticas ou técnicas ou a organismos internacionais de que o Brasil faça parte.

40 Carnê-Leão Salienta-se que os rendimentos em moeda estrangeira devem ser convertidos em dólar dos Estados Unidos da América, pelo valor fixado pela autoridade monetária do país de origem dos rendimentos na data do recebimento, e, em seguida, em reais, mediante utilização do valor do dólar fixado para compra pelo Banco Central do Brasil para o último dia útil da primeira quinzena do mês anterior ao do recebimento do rendimento (IN RFB n 1.500/2014, artigo 53, 1 ).

41 Carnê-Leão Os rendimentos sujeitos ao carnê-leão devem integrar a base de cálculo do imposto na Declaração de Ajuste Anual, sendo o imposto pago considerado antecipação do apurado nessa declaração (IN RFB n 1.500/2014, artigo 54).

42 Ganhos de Capital O programa Ganho de Capital é destinado a pessoa física residente no Brasil, para realização da apuração do ganho de capital e do respectivo imposto. São contribuintes do imposto sobre o ganho de capital as pessoas físicas residentes: a) no Brasil, que aufiram ganho de capital na alienação, a qualquer título, de bens ou direitos, localizados no País ou no exterior, quando adquiridos em reais; b) no exterior, que aufiram ganho de capital na alienação, a qualquer título, de bens ou direitos localizados no Brasil, observados os acordos ou tratados celebrados com o país de residência do contribuinte.

43 Ganhos de Capital Sujeitam-se à apuração de ganho de capital as operações de: a) alienação, a qualquer título, de bens ou direitos ou cessão ou promessa de cessão de direitos à sua aquisição, tais como as realizadas por compra e venda, permuta, adjudicação, desapropriação, dação em pagamento, procuração em causa própria, promessa de compra e venda, cessão de direitos ou promessa de cessão de direitos e contratos afins;

44 Ganhos de Capital b) transferência a herdeiros e legatários na sucessão causa mortis, a donatários na doação, inclusive em adiantamento da legítima, ou atribuição a ex-cônjuge ou ex-convivente, na dissolução da sociedade conjugal ou união estável, de direito de propriedade de bens e direitos adquiridos por valor superior àquele pelo qual constavam na Declaração de Ajuste Anual do de cujus, do doador, do ex-cônjuge ou exconvivente que os tenha transferido.

45 Ganhos de Capital Será tratada como ganho de capital a diferença positiva entre o valor de alienação de bens ou direitos e o respectivo custo de aquisição (IN SRF n 84/2001, artigo 2 ).

46 Livro Caixa da Atividade Rural A forma de apuração do resultado da pessoa física que realiza a exploração da atividade rural é através da escrituração do livro caixa, que irá abranger as receitas, as despesas de custeio, os investimentos e demais valores que integram a atividade. (IN SRF n 83/2001, artigo 22) A comprovação das informações descritas no livro caixa será mediante documentação idônea que identifique o adquirente ou o beneficiário, o valor e a data da operação, a qual é mantida em seu poder à disposição da fiscalização, enquanto não ocorrer a decadência ou prescrição.

47 Livro Caixa da Atividade Rural Essa escrituração deve ser efetuada abrangendo todas as unidades rurais exploradas pelo contribuinte, de modo a permitir a apuração dos valores da receita bruta e das despesas de custeio e dos investimentos que integram o resultado da atividade rural. No caso da exploração da atividade rural por mais de uma pessoa, o livro caixa deverá ser elaborado individualmente para cada contribuinte, que deverá abranger sua participação no resultado da atividade rural, acompanhada da respectiva documentação comprobatória, por meio de cópias, quando for o caso (IN SRF n 83/2001, artigos 24 e 25).

48 Espólio Espólio é o conjunto de bens, direitos e obrigações da pessoa falecida, sendo contribuinte distinto do meeiro, herdeiros e legatários (IN SRF n 81/2001, artigo 2 ). Declarações de espólio (a) Há três declarações pertinentes ao espólio, sendo elas: declaração inicial, intermediária e final de final de espólio. (b) A análise de qual declaração deve ser elaborada será com base no prazo de falecimento e o prazo da decisão judicial da partilha, sobrepartilha ou adjudicação dos bens, conforme descrito a seguir:

49 Espólio Declaração inicial: A declaração inicial de espólio corresponde ao ano-calendário do falecimento (IN SRF n 81/2001, artigo 3, 2, inciso I). A declaração de espólio inicial seguirá as mesmas normas previstas para os contribuintes pessoas físicas. Opcionalmente, a referida declaração poderá ser apresentada pelo inventariante, em nome do espólio, em conjunto com o cônjuge, companheiro ou dependente cujos rendimentos sujeitos ao ajuste anual estejam sendo oferecidos à tributação nestas declarações (IN SRF n 81/2001, artigo 3, 3 ).

50 Espólio Declarações intermediárias Essa declaração será utilizada nos anos-calendário seguintes ao do falecimento, até o ano-calendário anterior ao da decisão judicial da partilha, sobrepartilha ou adjudicação dos bens (IN SRF n 81/2001, artigo 3, 2, inciso II).

51 Espólio Da mesma forma que a declaração inicial, a apresentação das declarações intermediárias sujeita-se às mesmas normas previstas para os contribuintes pessoas físicas. Opcionalmente, poderá ser apresentada pelo inventariante, em nome do espólio, em conjunto com o cônjuge, companheiro ou dependente cujos rendimentos sujeitos ao ajuste anual estejam sendo oferecidos à tributação nestas declarações (IN SRF n 81/2001, artigo 3, 3 ).

52 Espólio Declaração final A declaração final de espólio refere-se ao ano-calendário da decisão judicial da partilha, sobrepartilha ou adjudicação dos bens, que corresponde ao período de 1 de janeiro à data da decisão judicial ou da lavratura de Escritura Pública de Inventário e Partilha. Essa declaração integra o programa da Declaração de Ajuste anual, e é preenchida pelo contribuinte mediante escolha na da opção NOVA do programa da Declaração de Ajuste Anual.

53 Espólio É obrigatória a apresentação da Declaração Final de Espólio elaborada em computador mediante a utilização do Programa Gerador Declaração IRPF 2018, sempre que houver bens a inventariar. Na ocorrência de falecimento a partir de 1 de janeiro do ano seguinte ao do recebimento dos rendimentos, porém antes da entrega da Declaração de Ajuste Anual, esta não se caracteriza como de espólio, devendo, se obrigatória, ser apresentada em nome da pessoa falecida pelo inventariante, cônjuge meeiro, sucessor a qualquer título ou por representante desses.

54 Cálculo e deduções O cálculo do imposto de renda devido pela pessoa física, bem como do valor residual a ser recolhido ou restituído, é efetuado da seguinte forma: 1) Verificam-se os rendimentos tributáveis (base de cálculo do IRPF). 2) Não são considerados não-tributáveis, os rendimentos tributáveis exclusivamente na fonte e os rendimentos sujeitos à tributação definitiva. 3) Sobre o valor dos rendimentos tributáveis, aplicam-se as alíquotas previstas na tabela progressiva anual. Se a base de cálculo for superior a R$ ,76, para calcular o imposto dos rendimentos isentos /, o programa verifica, na tabela progressiva anual em reais, a classe de renda correspondente à base de cálculo e à respectiva alíquota, bem como o valor da dedução.

55 Cálculo e deduções Base de Cálculo (R$) Alíquota Parcela a deduzir do IR De ,77 até ,80 7,5% R$ 1.713,58 De ,81 até ,60 15% R$ 4.257,57 De ,61 até ,16 22,5% R$ 7.633,51 Acima de ,16 27,5% R$ ,32

56 Rendimentos isentos e não tributáveis Rendimentos ISENTOS/NÃO TRIBUTÁVEIS (no caso de recebido de PJ ver informe de rendimentos das PJ), exemplos: Ajudas de Custo e diárias ou reembolso de despesas necessárias a atividade. Alienação de bens de pequeno valor: $ ações e $ nos demais casos) Alienação de único imóvel valor da venda Herança e doação (cuidado com o ITCMD estadual) Férias indenizadas + 1/3, férias integrais e proporcionais pagas na rescisão

57 Rendimentos isentos e não tributáveis Incorporação de reservas de lucros (acumulados) ao capital. Indenizações de seguros por acidente do trabalho ou por danos patrimoniais (sinistro, roubo) Indenização aviso prévio e FTGS Lucro apurado na escrituração contábil (Real, Presumido ou Simples/MEI). Ou livro caixa até o limite legal. MEI até salário mínimo (sem escrituração) PIS, aposentadoria por doença grave, aposentadoria e pensões + 65 anos (mais um limite de isenção), salário família, seguro desemprego, devolução de capital, e outros

58 Rendimentos tributados na fonte Rendimentos tributados EXCLUSIVAMENTE NA FONTE (no caso de recebido de PJ ver informe de rendimentos das PJ E Bancos), exemplos: Prêmios de concursos, sorteios e loterias Juros sobre o capital próprio (pagos a sócios de empresas) Rendimentos de operação de mútuo entre PJ e PF. Rendimentos de aplicações financeiras de renda variável ou renda fixa. 13º salário.

59 Tributação exclusiva/definitiva Ganho de capital apurado em heranças, doações e meações em valor superior ao que constava na declaração do de cujos, doador ou excônjuge. Ganhos de capital na alienação de bens e direitos Ganhos de capital na devolução do capital social em valor superior ao integralizado

60 Despesas Médicas São admitidas as deduções relativas despesas médicas ou de hospitalização, sendo a dedução restrita aos pagamentos efetuados pelo contribuinte para o seu próprio tratamento ou o de seus dependentes relacionados na Declaração de Ajuste Anual, incluindo-se os alimentandos, em razão de decisão judicial ou acordo homologado judicialmente, ou por escritura pública. Consideram-se despesas médicas ou de hospitalização os pagamentos efetuados a: a) médicos de qualquer especialidade; dentistas; psicólogos; fisioterapeutas; terapeutas ocupacionais; fonoaudiólogos; hospitais; exames laboratoriais; serviços radiológicos; aparelhos ortopédicos; próteses ortopédicas e dentárias. Para as despesas com aparelhos ortopédicos e próteses ortopédicas e dentárias, exige-se a comprovação com receituário médico ou odontológico e nota fiscal em nome do beneficiário.

61 Despesas Médicas Consideram-se também despesas médicas ou de hospitalização: a) os pagamentos efetuados a empresas domiciliadas no Brasil destinados à cobertura de despesas com hospitalização, médicas e odontológicas, bem como a entidades que assegurem direito de atendimento ou ressarcimento de despesas da mesma natureza; b) as despesas de instrução de deficiente físico ou mental, desde que a deficiência seja atestada em laudo médico e o pagamento efetuado a entidades destinadas a deficientes físicos ou mentais.

62 Despesas Médicas A dedução dessas despesas é condicionada a que os pagamentos sejam especificados, informados na Relação de Pagamentos e Doações Efetuados da Declaração de Ajuste Anual, e comprovados, quando requisitados, com documentos originais que indiquem o nome, endereço e número de inscrição no Cadastro de Pessoas Físicas (CPF) ou Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica (CNPJ) de quem os recebeu. Admite-se que, na falta de documentação, a comprovação possa ser feita com a indicação do cheque nominativo com que foi efetuado o pagamento. Conforme previsto no artigo 97, 3 da Instrução Normativa n 1.500/2014, a juízo da autoridade fiscal, todas as deduções estarão sujeitas a comprovação ou justificação, e, portanto, poderão ser exigidos outros elementos necessários à comprovação da despesa médica.

63 Despesas com instrução São dedutíveis os pagamentos com instrução do contribuinte e de seus dependentes relacionados na declaração, inclusive de alimentandos, em razão de decisão judicial, acordo homologado judicialmente ou por escritura pública, efetuados a estabelecimentos de ensino, relativamente: a) à educação infantil, compreendendo as creches e as pré-escolas; b) ao ensino fundamental; c) ao ensino médio; d) à educação superior, compreendendo os cursos de graduação e de pósgraduação (mestrado, doutorado e especialização); e) à educação profissional, compreendendo o ensino técnico e o tecnológico. O limite anual individual é de R$ 3.561,50.

64 Despesas com instrução O valor dos gastos que ultrapassar esse limite não pode ser aproveitado, nem mesmo para compensar gastos de valor inferior ao limite efetuados com o próprio contribuinte ou com outro dependente ou alimentando. A comprovação das despesas com instrução é feita por meio de recibos, notas fiscais e outros documentos idôneos

65 Despesas com dependentes a) o cônjuge; o companheiro ou a companheira, desde que haja vida em comum por mais de 5 anos, ou por período menor, se, da união, resultou filho; b) a filha, o filho, a enteada ou o enteado, até 21 anos, ou de qualquer idade, quando incapacitado, física ou mentalmente, para o trabalho; c) o menor pobre, até 21 anos, que o contribuinte crie e eduque e do qual detenha a guarda judicial; d) o irmão, o neto ou o bisneto, sem arrimo dos pais, até 21 anos, desde que o contribuinte detenha a guarda judicial, ou de qualquer idade, quando incapacitado, física ou mentalmente, para o trabalho;

66 Despesas com dependentes f) os pais, os avós ou os bisavós, desde que não aufiram rendimentos, tributáveis ou não, superiores ao limite de isenção mensal; g) o absolutamente incapaz, do qual o contribuinte seja tutor ou curador. As pessoas físicas relacionadas nas letras "c" e "e" podem ser consideradas dependentes quando maiores até 24 anos de idade, se estiverem cursando estabelecimento de ensino superior ou escola técnica de 2 grau. O limite anual por dependente é de R$ 2.275,08.

67 Despesas com dependentes A inclusão na declaração de um dependente que receba rendimentos tributáveis sujeitos ao ajuste anual, de qualquer valor, obriga a que sejam incluídos tais rendimentos na Declaração de Ajuste Anual do declarante. Será obrigatória a informação do número de inscrição no Cadastro de Pessoas Físicas (CPF) para dependente com doze anos ou mais, completados até a data de (Instrução Normativa RFB n 1.688/2017 O contribuinte pode incluir como dependente o companheiro, abrangendo também as relações homoafetivas, para efeito de dedução do Imposto sobre a Renda da Pessoa Física, desde que tenha vida em comum por mais de 5 anos, ou por período menor, se, da união, resultou filho (Parecer PGFN/CAT n 1.503/2010).

68 Despesas com dependentes Comprovação Para o cônjuge e filhos, a prova desta relação é feita por meio de certidão de casamento e de nascimento. No que concerne a menor pobre que o contribuinte crie e eduque, esse somente é considerado dependente, para os efeitos do imposto sobre a renda, se obedecidos os procedimentos estatuídos na Lei n 8.069/90 (Estatuto da Criança e do Adolescente) quanto à guarda, tutela ou adoção. Em relação ao companheiro, é necessária a prova de coabitação. Para os irmãos, netos e bisnetos, o termo de guarda judicial e a prova de incapacidade física ou mental para o trabalho, se for o caso.

69 Outras deduções Serão dedutíveis na determinação da base de cálculo do imposto as contribuições para a Previdência Social da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios. A contribuição à previdência oficial, descontada de rendimentos isentos do próprio contribuinte ou por este recolhida na condição de contribuinte individual (autônomo), é dedutível na Declaração de Ajuste Anual, desde que tenha rendimentos tributáveis sujeitos ao ajuste na declaração anual. FAPI PGBL e VGBL ( Cuidado com o PGBL, deduz até 12% da renda líquida mas o resgate é todo tributado, na fonte e no ajuste) Pensão alimentícia Livro Caixa (carnê leão) Parcela isenta das aposentadorias e pensões +65 anos:

70 Conhecendo os softwares da Receita Federal

71 Navegação no site da Receita Federal Realize o download dos seguintes programas em seu computador: Imposto de Renda Carnê-Leão Ganhos de Capital Livro Caixa do Produtor Rural

72 Muito obrigada pela atenção!!!