Palestra. DIRF - Atualização - aspectos práticos. Fevereiro/2017. Elaborado por: JANEIRO/

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1 Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo Tel. (11) opções 2 ou 3 (núcleo de relacionamento) desenvolvimento@crcsp.org.br web: Rua Rosa e Silva, 60 Higienópolis São Paulo SP Presidente: Gildo Freire de Araujo Gestão Palestra DIRF - Atualização - aspectos práticos A reprodução total ou parcial, bem como a reprodução de apostilas a partir desta obra intelectual, de qualquer forma ou por qualquer meio eletrônico ou mecânico, inclusive através de processos xerográficos, de fotocópias e de gravação, somente poderá ocorrer com a permissão expressa do seu Autor (Lei n.º 9610/1998). TODOS OS DIREITOS RESERVADOS: É PROIBIDA A REPRODUÇÃO TOTAL OU PARCIAL DESTA APOSTILA, DE QUALQUER FORMA OU POR QUALQUER MEIO. CÓDIGO PENAL BRASILEIRO ARTIGO 184. JANEIRO/ Elaborado por: Fevereiro/2017 Arnóbio Neto Araujo Duraes O conteúdo desta apostila é de inteira responsabilidade do autor (a).

2 DIRF 2017 Sumário 1. Aspectos e Conceituações da DIRF. 2. Cruzamentos das Informações na DIRF. 3. Obrigatoriedade de Entrega da DIRF. 4. PGD - Programa Gerador da DIRF Prazo de Apresentação 1

3 DIRF Visão Global do Preenchimento da DIRF 6.1. Preenchimento da DIRF Pessoa Física 6.2. Preenchimento da DIRF Pessoa Jurídica 7. Retificação da DIRF 8. Valor dispensados de informação na DIRF 9. Considerações Finais 1. CONSIDERAÇÕES INICIAIS 2

4 CONSIDERAÇÕES INICIAIS A DIRF é a Declaração do Imposto de Renda Retido na Fonte PREENCHIDA E ENTREGUE PELA FONTE PAGADORA com o objetivo de informar à Secretaria da Receita Federal do Brasil: 1. O valor do imposto de renda e/ou contribuições retidos na fonte, dos rendimentos pagos ou creditados para seus beneficiários; 2. O pagamento, crédito, entrega, emprego ou remessa a residentes ou domiciliados no exterior, AINDA QUE NÃO TENHA HAVIDO A RETENÇÃO DO IMPOSTO, inclusive nos casos de isenção ou alíquota zero; CONSIDERAÇÕES INICIAIS 3. Os rendimentos isentos e não-tributáveis de beneficiários Pessoas Físicas e Jurídicas domiciliadas no País; 4. Os pagamentos a plano de assistência à saúde coletivo empresarial. CRUZAMENTO DOS DADOS PESSOAS FÍSICAS: É através da DIRF Declarações de Imposto de Renda Retido na Fonte que a RFB - Receita Federal do Brasil executa os cruzamentos de dados com as Declarações de Ajuste Anual do Imposto de Renda da Pessoa Física - DIRPF. 3

5 CONSIDERAÇÕES INICIAIS CRUZAMENTOS DOS DADOS PESSOAS JURÍDICAS: A RFB também efetua cruzamentos com base no valor dos impostos e/ou contribuições informados na DIRF versus os valores dos DARFs correspondentes. TABELA SALÁRIOS DE CONTRIBUIÇÃO Em Portaria Interministerial do MTPS - Ministério da Previdência Social-MF nº 1 de 8/01/2016, estabelece dentre outros tópicos, os valores da tabela de SALÁRIO-DE-CONTRIBUIÇÃO dos segurados empregado, empregado doméstico e trabalhador avulso, a partir de 01/01/ Salário de contribuição (R$) Alíquota para fins de recolhimento ao INSS (%) Até R$ 1.556,94 8,00 % De R$ 1.556,95 até R$ 2.294,92 9,00 % De R$ 2.294,93 até R$ 5.189,82 11,00% 4

6 TABELA SALÁRIOS DE CONTRIBUIÇÃO Notas: 1. Sempre que ocorrer MAIS DE UM VÍNCULO EMPREGATÍCIO para os segurados empregado e doméstico, as remunerações deverão ser somadas para o correto enquadramento na tabela apresentada, respeitando-se o limite máximo de contribuição. Esta mesma regra se aplica às remunerações do trabalhador avulso. 2. Quando houver pagamento de remuneração relativa A DÉCIMO TERCEIRO SALÁRIO, este NÃO DEVE ser somado a remuneração mensal para efeito de enquadramento na tabela de salários-decontribuição, ou seja, aplicar-se-á a alíquota sobre os valores em separado. TABELA SALÁRIOS FAMÍLIA Esta Portaria estabeleceu ainda novos valores da quota do salário-família, por filho ou equiparado de qualquer condição, até 14 anos de idade, ou inválido de qualquer idade: REMUNERAÇÃO MENSAL (R$) VALOR DA QUOTA Não superior a R$ 806,80 R$ 41,37 Superior a R$ 806,80 e igual ou inferior a R$ 1.212,64 R$ 29,16 5

7 TABELA SALÁRIOS DE CONTRIBUIÇÃO Em Portaria Interministerial do Ministério da Previdência Social-MF nº 8 de 13/01//2017, estabelece dentre outros tópicos, os valores da tabela de SALÁRIO-DE-CONTRIBUIÇÃO dos segurados empregado, empregado doméstico e trabalhador avulso, a partir de 01/01/ Salário de contribuição (R$) Alíquota para fins de recolhimento ao INSS (%) Até R$ 1.659,38 8,00 % De R$ 1.659,39 até R$ 2.765,66 9,00 % De R$ 2.765,67 até R$ 5.531,31 11,00% TABELA SALÁRIOS FAMÍLIA Esta Portaria estabeleceu ainda novos valores da quota do salário-família, por filho ou equiparado de qualquer condição, até 14 anos de idade, ou inválido de qualquer idade: REMUNERAÇÃO MENSAL (R$) VALOR DA QUOTA Não superior a R$ 859,88 R$ 44,88 Superior a R$ 859,88 e igual ou inferior a R$ 1.292,43 R$ 31,07 6

8 IRRF DE PESSOAS FÍSICAS CONCEITOS GERAIS SOBRE IRRF DAS PESSOAS FÍSICAS A matéria está disciplinada no Regulamento do Imposto de Renda. Decreto nº 3.000/99: Art. 2º As Pessoas Físicas domiciliadas ou residentes no Brasil, titulares de disponibilidade econômica ou jurídica de renda ou proventos de qualquer natureza, inclusive rendimentos e ganhos de capital, são contribuintes do imposto de renda, sem distinção da nacionalidade, sexo, idade, estado civil ou profissão. (RIR/99 art. 2) IRRF DE PESSOAS FÍSICAS CONCEITOS GERAIS SOBRE IRRF DAS PESSOAS FÍSICAS Art. 38. A tributação independe da denominação dos rendimentos, títulos ou direitos, da localização, condição jurídica ou nacionalidade da fonte, da origem dos bens produtores da renda e da forma de percepção das rendas ou proventos, bastando, para a incidência do imposto, o benefício do contribuinte por qualquer forma e a qualquer título (Lei nº , de 1988, art. 3º, 4º). Parágrafo único. Os rendimentos serão tributados no mês em que forem recebidos, considerado como tal o da entrega de recursos pela fonte pagadora, mesmo mediante depósito em instituição financeira em favor do beneficiário. (RIR/99 art. 38) 7

9 IRRF DE PESSOAS FÍSICAS CONCEITOS GERAIS SOBRE IRRF DAS PESSOAS FÍSICAS BASE DE CÁLCULO DO IMPOSTO: De acordo com o art. 646 do RIR a base de cálculo do imposto na fonte, para aplicação da tabela progressiva (art.620), será a diferença entre (Lei nº , de 1995, art. 4º): I O somatório de todos os rendimentos pagos, no mês, pela mesma fonte pagadora, exceto os tributados exclusivamente na fonte e os isentos; e, II As deduções permitidas. TABELA 2016 IRRF JAN A MAR BASE DE CÁLCULO ALÍQUOTA PARCELA A DEDUZIR DO IR Até R$ 1.787,77 ISENTO - De R$ 1.787,78 até R$ 2.679,29 7,5% R$ 134,08 De R$ 2.679,30 até R$ 3.572,43 15,0% R$ 335,03 De R$ 3.572,44 até R$ 4.463,81 22,5% R$ 602,96 Acima de R$ 4.463,81 27,5% R$ 826,15 Dedução por dependente ========================= > R$ 179,71 Fonte: Lei nº /2015 Lei nº /2007 8

10 TABELA 2016 IRRF ABR A DEZ BASE DE CÁLCULO ALÍQUOTA PARCELA A DEDUZIR DO IR Até R$ 1.903,98 ISENTO - De R$ 1.903,99 até R$ 2.826,65 7,5% R$ 142,80 De R$ 2.826,66 até R$ 3.751,05 15,0% R$ 354,80 De R$ 3.751,05 até R$ 4.664,68 22,5% R$ 636,13 Acima de R$ 4.664,68 27,5% R$ 869,36 Dedução por dependente ======================== > R$ 189,59 Fonte: Lei nº /2015 Lei nº /2007 IRRF DE PESSOAS FÍSICAS MOMENTO DA RETENÇÃO Será efetuada a retenção do IRRF por ocasião de CADA PAGAMENTO, ou seja, por REGIME DE CAIXA. Dessa forma, NÃO se aplica a regra do art. 647 do RIR/99 crédito ou pagamento, o que ocorrer primeiro, pois essa se aplica quando é de Pessoa Jurídica para pessoa jurídica. (Art. 38 c/c 620 do RIR/99) 9

11 TABELA 2016 IRRF - PLR A Lei /2013 (conversão da MP 597/2012) alterou a Lei /2000 e trouxe algumas modificações quanto à regulamentação da participação dos trabalhadores nos lucros ou resultados (PLR) da empresa, bem como estabeleceu uma tabela exclusiva do imposto de renda sobre a PLR. BASE DE CÁLCULO ALÍQUOTA PARCELA A DEDUZIR DO IR De R$ 0,00 até R$ 6.677,55 ISENTO - De R$ 6.677,56 até R$ 9.922,28 7,5% R$ 500,82 De R$ 9.922,29 até R$ ,00 15,0% R$ 1.244,99 De R$ ,01 até R$ ,38 22,5% R$ 2.232,51 Acima de R$ ,38 27,5% R$ 3.051,53 TABELA 2014 IRRF - PLR Conforme a tabela todo empregado que receber até R$ 6.677,55 de PLR ESTARÁ ISENTO DO IMPOSTO DE RENDA, o que beneficia muitos trabalhadores que acabavam tendo retenção, se comparada com a tabela normal aplicada ao cálculo de IRF dos salários, cuja isenção é de somente até R$ 1.903,98. NOTA: Conforme disposto no 6º do art. 3 da Lei /2000 (incluído pela Lei /2013), para o cálculo do IRF sobre a PLR NÃO HAVERÁ DEDUÇÃO DE DEPENDENTES E NEM DE QUALQUER OUTRA DESPESA (saúde, educação, previdência privada e etc.), salvo a importância paga a título de pensão alimentícia incidente sobre a PLR (decorrente de determinação judicial), conforme 10 do mesmo dispositivo legal. 10

12 IRRF DE PESSOAS FÍSICAS PARTICIPAÇÃO NOS LUCROS E RESULTADOS DA EMPRESA - PLR Pontos de atenção: Fato gerador é o pagamento ou crédito; Tributação em separado dos demais rendimentos; Tributação exclusivamente na fonte; Tabela progressiva específica; Não pode deduzir dependentes; (Lei nº /13 e IN nº 1.433/13) Nota: Na hipótese de pagamento de mais de uma parcela referente ao mesmo ano-calendário, o imposto deve ser recalculado, com base no total da participação nos Lucros recebida no ano-calendário, mediante a utilização da tabela progressiva específica, deduzindose do imposto assim apurado o valor retido anteriormente. 2. CRUZAMENTOS DAS INFORMAÇÕES NA DIRF 11

13 CRUZAMENTOS DAS INFORMAÇÕES NA DIRF DIRPF SPED ECF GFIP DIRF DARF DCTF EFD CONTRIBUIÇÕES DASN CRUZAMENTOS DAS INFORMAÇÕES NA DIRF LUCROS AO SÓCIOS RENDIMENTOS DE ASSALARIADOS JUROS SOBRE O CAPITAL PRÓPRIO RENDIMENTOS DE AUTÔNOMOS GRATIFICAÇÃO AOS SÓCIOS RENDIMENTOS AUFERIDOS EXTERIOR PRO-LABORE AOS SÓCIOS RENDIMENTOS ISENTOS EMPRÉSTIMOS AOS SÓCIOS PENSÃO ALIMENTÍCIA 12

14 CRUZAMENTOS DAS INFORMAÇÕES NA DIRF Despesas de Convenio Médico Plano Coletivo Empresarial DIRF Despesas de Convenio Médico Plano Particular DEMED Gastos com Clinica Médica PJ Gastos com consulta médica (Médico Autônomo) Carne- Leão do Médico DIRPF Declaração de Imposto de Renda Pessoa Física (Despesas Médicas) 3. OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA DA DIRF 13

15 OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA DA DIRF 2017 Conforme o artigo 2º da IN RFB nº de 22/11/2016, publicada no DOU de 23/11/2016, estarão obrigadas a apresentar a DIRF 2017 as seguintes Pessoas Jurídicas e Físicas: 1. === > Que pagaram ou creditaram rendimentos sobre os quais tenha incidido retenção do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (IRRF), ainda que em um único mês do ano calendário, por si ou como representantes de terceiros: a) Estabelecimentos matrizes de Pessoas Jurídicas de direito privado domiciliadas no Brasil, inclusive as imunes ou isentas; OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA DA DIRF 2017 b) Pessoas Jurídicas de direito público, inclusive os fundos públicos de que trata o art. 71 da Lei nº 4.320, de 17 de março de 1964; c) Filiais, sucursais ou representações de Pessoas Jurídicas com sede no exterior; d) Empresas individuais; e) Caixas, associações e organizações sindicais de empregados e empregadores; f) Titulares de serviços notariais e de registro; 14

16 OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA DA DIRF 2017 g) Condomínios edilícios; h) Pessoas Físicas; i) Instituições administradoras ou intermediadoras de fundos ou clubes de investimentos; e j) Órgãos gestores de mão de obra do trabalho portuário; e OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA DA DIRF === > Ainda que não tenha havido a retenção do imposto: a) Candidatos a cargos eletivos, inclusive vices e suplentes; e b) As Pessoas Físicas e Jurídicas domiciliadas no País que efetuarem pagamento, crédito, entrega, emprego ou remessa a Pessoa Física ou Jurídica residente ou domiciliada no exterior, de valores referentes a: 1. Aplicações em fundos de investimento de conversão de débitos externos; 2. Royalties, serviços técnicos e de assistência técnica; 3. Juros e comissões em geral; 4. Juros sobre o capital próprio; 15

17 OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA DA DIRF Aluguel e arrendamento; 6. Aplicações financeiras em fundos ou em entidades de investimento coletivo; 7. Carteiras de valores mobiliários e mercados de renda fixa ou renda variável; 8. Fretes internacionais; 9. Previdência complementar; 10.Remuneração de direitos; 11.Obras audiovisuais, cinematográficas e videofônicas; 12.Lucros e dividendos distribuídos; 13.Cobertura de gastos pessoais, no exterior, de Pessoas Físicas residentes no País, em viagens de turismo, negócios, serviço, treinamento ou missões oficiais; 14.Rendimentos de que trata do Decreto nº 6.761/2009, que tiveram a alíquota do imposto sobre a renda reduzida a 0% (zero por cento); 15.Demais rendimentos considerados como rendas e proventos de qualquer natureza, na forma prevista na legislação específica; OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA DA DIRF 2017 Nota: Os rendimentos a que se refere o item 14 são relativos a: a) Despesas com pesquisas de mercado e com aluguéis e arrendamentos de estandes e locais para exposições, feiras e conclaves semelhantes, no exterior, inclusive promoção e propaganda no âmbito desses eventos, para produtos e serviços brasileiros e para promoção de destinos turísticos brasileiros, conforme o disposto no inciso III do caput do art. 1º da Lei nº 9.481, de 13 de agosto de 1997, e no art. 9º da Lei nº , de 17 de setembro de 2008; b) Contratação de serviços destinados à promoção do Brasil no exterior, por órgãos do Poder Executivo Federal, conforme o disposto no inciso III do caput do art. 1º da Lei nº 9.481, de 1997, e no art. 9º da Lei nº , de 2008; 16

18 OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA DA DIRF 2017 c) Comissões pagas por exportadores a seus agentes no exterior, nos termos do inciso II do caput do art. 1º da Lei nº 9.481, de 1997; d) Despesas de armazenagem, movimentação e transporte de carga e de emissão de documentos realizadas no exterior, nos termos do inciso XII do caput do art. 1º da Lei nº 9.481, de 1997, e do art. 9º da Lei nº , de 2008; e) Operações de cobertura de riscos de variações, no mercado internacional, de taxas de juros, de paridade entre moedas e de preços de mercadorias (hedge), conforme o disposto no inciso IV do caput do art. 1º da Lei nº 9.481, de 1997; OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA DA DIRF 2017 f) Juros de desconto, no exterior, de cambiais de exportação e as comissões de banqueiros inerentes a essas cambiais, nos termos do inciso X do caput do art. 1º da Lei nº 9.481, de 1997; g) Juros e comissões relativos a créditos obtidos no exterior e destinados ao financiamento de exportações, conforme o disposto no inciso XI do caput do art. 1º da Lei nº 9.481, de 1997; e h) Outros rendimentos pagos, creditados, entregues, empregados ou remetidos a residentes ou domiciliados no exterior, com alíquota do imposto sobre a renda reduzida a 0% (zero por cento). 17

19 OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA DA DIRF === > As DIRF 2017 dos serviços notariais e de registros deverão ser apresentadas: I. No caso de serviços mantidos diretamente pelo Estado, pela fonte pagadora, mediante o seu número de inscrição no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica (CNPJ); e II. Nos demais casos, pelas Pessoas Físicas de que trata o art. 3º da Lei nº 8.935, de 18 de novembro de 1994, mediante os respectivos números de inscrição no Cadastro de Pessoas Físicas (CPF). OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA DA DIRF Ficam também obrigadas à apresentação da DIRF 2017 as Pessoas Jurídicas que tenham efetuado retenção, ainda que em um único mês do ano calendário a que se referir a DIRF 2017, da CSLL, da COFINS e do PIS/PASEP sobre pagamentos efetuados a outras Pessoas Jurídicas, nos termos do 3º do art. 3º da Lei nº , de 3 de julho de 2002, e dos arts. 30, 33 e 34 da Lei nº , de 29 de dezembro de Na hipótese de pagamentos efetuados pelos órgãos da administração direta, autarquias e fundações dos estados, do Distrito Federal e dos municípios, de que trata o art. 33 da Lei nº , de 2003, as retenções, os recolhimentos e o cumprimento das obrigações acessórias deverão ser efetuados com observância do disposto na Instrução Normativa SRF nº 475, de 6 de dezembro de

20 OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA DA DIRF === > Estarão, também, obrigadas a apresentar a DIRF 2017 as seguintes Pessoas Jurídicas de que trata a Lei nº , de 9 de janeiro de 2013, ainda que os rendimentos pagos no ano calendário de 2016 não tenham sofrido retenção do imposto: I. O Comitê Organizador dos Jogos Olímpicos Rio 2016 (RIO 2016); II. As entidades nacionais e regionais de administração do desporto olímpico; e III. As seguintes Pessoas Jurídicas, estabelecidas no Brasil, em caso de contratação de Pessoas Físicas, com ou sem vínculo empregatício, conforme previsto no inciso II do caput do art. 3º da Lei nº , de 2013: OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA DA DIRF 2017 a) O Comité International Olympique (CIO); b) As empresas vinculadas ao CIO; c) O Court of Arbitration for Sport (CAS); d) A World AntiDoping Agency (WADA); e) Os Comitês Olímpicos Nacionais; f) As federações desportivas internacionais; g) As empresas de mídia e transmissores credenciados; h) Os patrocinadores Jogos Olímpicos de 2016 e Jogos Paraolímpicos de 2016; i) Os prestadores de serviços do CIO; e j) Os prestadores de serviços do RIO

21 OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA DA DIRF Deverão também ser prestadas informações relativas à retenção do IRRF e das contribuições incidentes sobre os pagamentos efetuados a Pessoas Jurídicas PELO FORNECIMENTO DE BENS OU PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS, nos termos do art. 64 da Lei nº 9.430, de 27 de dezembro de 1996, nas DIRF 2017 apresentadas por: I. Órgãos públicos; II. Autarquias e fundações da administração pública federal; III. Empresas públicas; IV. Sociedades de economia mista; V. E demais entidades de cujo capital social com direito a voto, a União, direta ou indiretamente, detenha a maioria, e que recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar a sua execução orçamentária e financeira no Sistema Integrado de Administração Financeira do Governo Federal (Siafi). 4. PGD PROGRAMA GERADOR DA DIRF

22 PGD PROGRAMA GERADOR DA DIRF 2017 FICHAS DO PROGRAMA DIRF

23 FICHAS DO PROGRAMA DIRF 2017 FICHAS DO PROGRAMA DIRF

24 FICHAS DO PROGRAMA DIRF 2017 NOVIDADE!! FICHAS DO PROGRAMA DIRF

25 FICHAS DO PROGRAMA DIRF 2017 FICHAS DO PROGRAMA DIRF

26 FICHAS DO PROGRAMA DIRF 2017 FICHAS DO PROGRAMA DIRF 2017 Art. 12º - IX - de dividendos e lucros pagos ao sócio, ostensivo ou participante, Pessoa Física ou Jurídica, de Sociedade em Conta de Participação; 25

27 FICHAS DO PROGRAMA DIRF 2017 Art. 14º - IV d == > Total anual correspondente ao reembolso recebido, com discriminação das parcelas correspondentes ao beneficiário titular e a cada dependente; FICHAS DO PROGRAMA DIRF 2017 Art. 12-A. Os rendimentos recebidos acumuladamente e submetidos à incidência do IR com base na tabela progressiva, quando correspondentes a anos-calendário anteriores ao do recebimento, serão tributados exclusivamente na fonte, no mês do recebimento ou crédito, em separado dos demais rendimentos recebidos no mês. (Redação dada pela Lei nº , de 2015) 26

28 FICHAS DO PROGRAMA DIRF 2017 FICHAS DO PROGRAMA DIRF

29 FICHAS DO PROGRAMA DIRF 2017 FICHAS DO PROGRAMA DIRF 2017 Em relação ao beneficiário incluído na DIRF, devera ser informada a totalidade dos rendimentos pagos, inclusive aqueles que não tenham sofrido retenção. Devera ser informada a soma dos valores pagos em cada mês, independentemente de se tratar de pagamento integral em parcela única, antecipações ou de saldo de rendimentos e o respectivo imposto retido. 28

30 FICHAS DO PROGRAMA DIRF 2017 Os campos de identificação do beneficiário: CPF/CNPJ, Nome/Nome empresarial, Código de receita sao transportados da ficha Rendimentos tributáveis e não podem ser alterados na ficha Previdência complementar. NOVIDADE!!! Informe o CNPJ, nome empresarial, natureza da previdência da entidade de previdência complementar e os valores pagos. FICHAS DO PROGRAMA DIRF 2017 Informe, mês a mês, o valor pago referente a previdência complementar. O valor total e transportado para a coluna Valor pago no ano da grade Identificação da previdência complementar. 29

31 FICHAS DO PROGRAMA DIRF 2017 Os campos de identificação do beneficiário: CPF, Nome, Código de receita são transportados da ficha Rendimentos tributáveis e não podem ser alterados na ficha Alimentandos. NOVIDADE!!!! FICHAS DO PROGRAMA DIRF

32 FICHAS DO PROGRAMA DIRF 2017 Informe o CPF e o nome do beneficiário Pessoa Física. Selecione também o código de receita relativo ao imposto que deixou de ser retido e/ou recolhido nos casos de deposito judicial do imposto ou por forca de concessão de liminar em mandado de segurança,. Caso um mesmo beneficiário tenha rendimentos referentes a retenção em códigos diferentes, devera ser preenchida uma ficha para cada código. FICHAS DO PROGRAMA DIRF 2017 ATENÇÃO!!!!!! 31

33 FICHAS DO PROGRAMA DIRF 2017 PGD PROGRAMA GERADOR DA DIRF 2017 O PGD DIRF 2017, de uso obrigatório pelas FONTES PAGADORAS, Pessoas Físicas e Jurídicas, para preenchimento da DIRF 2017 ou importação de dados, utilizável em equipamentos da linha PC ou compatíveis, será aprovado por ato do Secretário da Receita Federal do Brasil e disponibilizado pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) em seu sítio na Internet, no endereço O Programa da DIRF 2017 deverá ser utilizado para apresentação das declarações relativas AO ANO CALENDÁRIO DE 2016 e das relativas ao ANO CALENDÁRIO DE 2017 NOS CASOS DE EXTINÇÃO DE PESSOA JURÍDICA em decorrência de liquidação, incorporação, fusão ou cisão total, e nos casos de Pessoas Físicas que saírem definitivamente do País e de encerramento de espólio. 32

34 PGD PROGRAMA GERADOR DA DIRF 2017 A utilização do PGD DIRF 2017 gerará arquivo contendo a Declaração validada, em condições de transmissão à RFB. Cada arquivo gerado conterá apenas uma Declaração. Durante a transmissão dos dados, a DIRF 2017 será submetida a validações que poderão impedir sua apresentação. O recibo de entrega será gravado somente nos casos de validação sem erros. PGD PROGRAMA GERADOR DA DIRF 2017 Para transmissão da DIRF 2017 das Pessoas Jurídicas, exceto para as optantes pelo Simples Nacional, relativa a fatos geradores ocorridos a partir do ano calendário de 2009, É OBRIGATÓRIA A ASSINATURA DIGITAL da Declaração mediante utilização de certificado digital válido, conforme o disposto no art. 1º da Instrução Normativa RFB nº 969, de 21 de outubro de 2009, inclusive no caso de Pessoas Jurídicas de direito público. A transmissão da DIRF 2017 com assinatura digital mediante certificado digital válido POSSIBILITARÁ À PESSOA JURÍDICA ACOMPANHAR O PROCESSAMENTO da declaração por intermédio do Centro Virtual de Atendimento ao Contribuinte (ecac), disponível no sítio da RFB na Internet. 33

35 PGD PROGRAMA GERADOR DA DIRF 2017 O arquivo transmitido pelo estabelecimento matriz deverá conter as informações CONSOLIDADAS de todos os estabelecimentos da Pessoa Jurídica. A DIRF 2017 será considerada relativa ao ano calendário anterior, quando apresentada depois de 31 de dezembro do ano subsequente àquele no qual o rendimento tiver sido pago ou creditado. 5. PRAZO DE APRESENTAÇÃO 34

36 PRAZO DE APRESENTAÇÃO DA DIRF 2017 A DIRF 2017, relativa ao ano calendário de 2016, deverá ser apresentada até as 23h59min59s (vinte e três horas, cinquenta e nove minutos e cinquenta e nove segundos), horário de Brasília, de 27 DE FEVEREIRO DE Fonte: art. 2º da IN RFB nº de 26/01/2017. NO CASO DE EXTINÇÃO decorrente de liquidação, incorporação, fusão ou cisão total OCORRIDA NO ANO CALENDÁRIO DE 2017, a Pessoa Jurídica extinta deverá apresentar a DIRF 2017 relativa ao ano calendário de 2017 ATÉ O ÚLTIMO DIA ÚTIL DO MÊS SUBSEQUENTE AO DA OCORRÊNCIA DO EVENTO, exceto se o evento ocorrer no mês de janeiro de 2017, caso em que a DIRF 2017 poderá ser apresentada até o último dia útil do mês de março de PRAZO DE APRESENTAÇÃO DA DIRF 2017 Na hipótese de saída definitiva do Brasil ou de encerramento de espólio ocorrido no ano calendário de 2017, a DIRF 2017 de fonte pagadora Pessoa Física relativa a esse ano calendário deverá ser apresentada: I. No caso de saída definitiva, até: a) A data da saída em caráter permanente; ou b) 30 (trinta) dias contados da data em que a Pessoa Física declarante completar 12 (doze) meses consecutivos de ausência, no caso de saída em caráter temporário; e 35

37 PRAZO DE APRESENTAÇÃO DA DIRF 2017 No caso de encerramento de espólio, deverá apresentar a DIRF 2017 relativa ao ano calendário de 2017 até o último dia útil do mês subsequente ao da ocorrência do evento, EXCETO se o evento ocorrer no mês de janeiro de 2017, caso em que a DIRF 2017 poderá ser apresentada até o último dia útil do mês de março de 6. PREENCHIMENTO DA DIRF 36

38 PREENCHIMENTO DA DIRF Os valores referentes a Rendimentos Tributáveis, isentos ou com alíquota zero, de Declaração obrigatória, e os relativos a deduções do Imposto sobre a Renda ou de Contribuições Retidos na Fonte deverão ser informados em Reais e com centavos. 2. O declarante deverá informar na DIRF 2017 os Rendimentos Tributáveis ou isentos de Declaração obrigatória, PAGOS OU CREDITADOS NO PAÍS, e os Rendimentos pagos, creditados, entregues, empregados OU REMETIDOS A RESIDENTES OU DOMICILIADOS NO EXTERIOR em seu próprio nome ou na qualidade de representante de terceiros, especificados nas tabelas de códigos de receitas constantes do Anexo I da IN RFB nº 1671/2016, INCLUSIVE NOS CASOS DE ISENÇÃO E DE ALÍQUOTA ZERO, com o respectivo imposto sobre a renda ou contribuições retidos na fonte. PREENCHIMENTO DA DIRF As Pessoas obrigadas a apresentar a DIRF 2017, conforme o disposto nos artigos. 2º a 4º da IN RFB nº 1.671/2016, deverão informar todos os beneficiários de rendimentos: I. QUE TENHAM SOFRIDO RETENÇÃO DO IMPOSTO SOBRE A RENDA OU DE CONTRIBUIÇÕES, ainda que em um único mês do ano calendário; II. DO TRABALHO ASSALARIADO, quando o valor pago durante o ano calendário FOR IGUAL OU SUPERIOR A R$ ,70 (vinte e oito mil, quinhentos e cinquenta e nove reais e setenta centavos); 37

39 PREENCHIMENTO DA DIRF 2017 III. DO TRABALHO SEM VÍNCULO EMPREGATÍCIO, de aluguéis e de royalties, ACIMA DE R$ 6.000,00 (SEIS MIL REAIS), pagos durante o ano calendário, ainda que não tenham sofrido retenção do imposto sobre a renda; IV. DE PREVIDÊNCIA COMPLEMENTAR e de planos de seguros de vida com cláusula de cobertura por sobrevivência, Vida Gerador de Benefício Livre (VGBL), pagos durante o ano calendário, ainda que não tenham sofrido retenção do imposto sobre a renda; V. AUFERIDOS POR RESIDENTES OU DOMICILIADOS NO EXTERIOR, inclusive nos casos de isenção e de alíquota zero, observado o disposto nos 6º e 7º da IN RFB nº 1671/2016; PREENCHIMENTO DA DIRF 2017 VI. DE PENSÃO, PAGOS COM ISENÇÃO DO IRRF, quando o beneficiário for portador de fibrose cística (mucoviscidose), tuberculose ativa, alienação mental, esclerose múltipla, neoplasia maligna, cegueira, hanseníase, paralisia irreversível e incapacitante, cardiopatia grave, doença de Parkinson, espondiloartrose anquilosante, nefropatia grave, hepatopatia grave, estados avançados da doença de Paget (osteíte deformante), contaminação por radiação ou síndrome da imunodeficiência adquirida, exceto a decorrente de moléstia profissional, REGULARMENTE COMPROVADA POR LAUDO PERICIAL EMITIDO POR SERVIÇO MÉDICO OFICIAL da União, dos estados, do Distrito Federal ou dos municípios; 38

40 PREENCHIMENTO DA DIRF 2017 VII. DE APOSENTADORIA OU REFORMA, pagos com isenção do IRRF, desde que motivada por acidente em serviço, ou quando o beneficiário for portador de doença relacionada no inciso VI, regularmente comprovada por laudo pericial emitido por serviço médico oficial da União, dos estados, do Distrito Federal ou dos municípios; PREENCHIMENTO DA DIRF 2017 Em relação aos incisos VI e VII deverá ser observado o seguinte: a) Se, no ano calendário a que se referir a DIRF 2017, a totalidade dos rendimentos corresponder, exclusivamente, a pagamentos de pensão, aposentadoria ou reforma isentos por moléstia grave, deverão ser informados, obrigatoriamente, os beneficiários dos rendimentos cujo total anual tenha sido igual ou superior a R$ ,70, incluindo-se o 13º (décimo terceiro) salário; 39

41 PREENCHIMENTO DA DIRF 2017 b) Se, no mesmo ano calendário, tiverem sido pagos ao portador de moléstia grave, além dos rendimentos isentos, rendimentos que sofreram tributação do IRRF, seja em decorrência da data do laudo comprobatório da moléstia, seja em função da natureza do rendimento pago, deverá ser informado na DIRF 2017 o beneficiário com todos os rendimentos pagos ou creditados pela fonte pagadora, independentemente do valor mínimo anual; e c) O IRRF DEVERÁ DEIXAR DE SER RETIDO a partir da data que constar no laudo que atesta a moléstia grave. PREENCHIMENTO DA DIRF 2017 VIII. DE DIVIDENDOS E LUCROS, PAGOS A PARTIR DE 1996, e de valores pagos a titular ou sócio de microempresa ou empresa de pequeno porte, exceto pró labore e aluguéis, quando o valor total anual pago for igual ou superior a R$ ,70 (vinte e oito mil, quinhentos e cinquenta e nove reais e setenta centavos); IX. DE DIVIDENDOS E LUCROS PAGOS AO SÓCIO, ostensivo ou participante, Pessoa Física ou Jurídica, de Sociedade em Conta de Participação; 40

42 PREENCHIMENTO DA DIRF 2017 X. REMETIDOS POR PESSOAS FÍSICAS E JURÍDICAS domiciliadas no País para cobertura de gastos pessoais, no exterior, de Pessoas Físicas residentes no País, em viagens de turismo, negócios, serviço, treinamento ou missões oficiais, observado o disposto nos 6º e 7º da IN RFB nº 1671/2016; XI. ISENTOS REFERIDOS 3º DO ART. 11 DA LEI Nº , DE 2013, pagos, creditados, entregues, empregados ou remetidos pelo CIO, por empresas vinculadas ao CIO, pelos Comitês Olímpicos Nacionais, pelas federações desportivas internacionais, pela WADA, pelo CAS, por empresas de mídia, transmissores credenciados e pelo RIO 2016, observado o disposto no 7º; e PREENCHIMENTO DA DIRF 2017 XII. PAGOS EM CUMPRIMENTO DE DECISÃO DA JUSTIÇA FEDERAL, ainda que dispensada a Retenção do Imposto quando o beneficiário declarar à instituição financeira responsável pelo pagamento que os rendimentos recebidos são isentos ou não tributáveis, ou que, em se tratando de Pessoa Jurídica, optante pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas ME e EPP (Simples Nacional), de que trata o art. 12 da Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006, observado o disposto na IN SRF nº 491, de 12 de janeiro de Em relação aos beneficiários incluídos na DIRF 2017, observados os limites estabelecidos deste artigo XII da IN RFB 1.671, deverá ser informada a totalidade dos rendimentos pagos, inclusive aqueles que não tenham sofrido retenção. 41

43 PREENCHIMENTO DA DIRF 2017 Em relação aos rendimentos de que tiverem sido pagos ao portador de moléstia grave, se o empregado for beneficiário de plano privado de assistência à saúde, na modalidade coletivo empresarial, contratado pela fonte pagadora, deverão ser informados os totais anuais correspondentes à participação financeira do empregado no pagamento do plano de saúde, DISCRIMINANDO AS PARCELAS correspondentes ao beneficiário titular e as correspondentes a cada dependente. PREENCHIMENTO DA DIRF 2017 Fica dispensada a informação de rendimentos correspondentes a juros pagos ou creditados, individualizadamente, a titular, sócios ou acionistas, a título de remuneração do capital próprio, calculados sobre as contas do Patrimônio Líquido da Pessoa Jurídica, relativos ao código de receita 5706, cujo IRRF, no ano calendário, tenha sido igual ou inferior a R$ 10,00 (dez reais). Fica dispensada a informação de beneficiário de prêmios em dinheiro a que se refere o art. 14 da Lei nº 4.506, de 30 de novembro de 1964, cujo valor seja inferior ao limite da 1ª (primeira) faixa da tabela progressiva mensal do Imposto sobre a Renda da Pessoa Física (IRPF), conforme estabelecido no art. 1º da Lei nº , de 31 de maio de

44 PREENCHIMENTO DA DIRF 2017 Fica dispensada a inclusão dos rendimentos a que se referem os números V e X nos slides anteriores, cujo valor total anual tenha sido inferior a R$ ,70 (vinte e oito mil, quinhentos e cinquenta e nove reais e setenta centavos) e do respectivo IRRF. Os limites de que trata o número XII não se aplicam aos rendimentos pagos, creditados, entregues, empregados ou remetidos pelas entidades referidas no artigo 3º da IN RFB nº 1.671/2016 ( Comitê Olímpico). PREENCHIMENTO DA DIRF 2017 Deverão ser informados na DIRF 2017 os rendimentos tributáveis em relação aos quais tenha havido depósito judicial do Imposto sobre a Renda ou de contribuições ou que, mediante concessão de medida liminar ou de tutela antecipada, nos termos do art. 151 da Lei nº 5.172, de 25 de outubro de 1966 Código Tributário Nacional (CTN), não tenha havido Retenção na Fonte dos referidos tributos. Nota : === > Os rendimentos sujeitos a ajuste na declaração de ajuste anual, pagos a beneficiário Pessoa Física, deverão ser informados discriminadamente. 43

45 PREENCHIMENTO DA DIRF 2017 PESSOA FÍSICA A DIRF 2017 deverá conter as seguintes informações referentes aos beneficiários PESSOAS FÍSICAS domiciliadas no País: I. Nome; II. Número de inscrição no CPF; III. Relativamente aos rendimentos tributáveis: a) Os valores dos rendimentos pagos durante o ano calendário, discriminados por mês de pagamento e por código de receita, que tenham sofrido retenção do IRRF, e os valores que não tenham sofrido retenção, desde que nas condições e limites constantes nos incisos II, III e VIII do caput, no inciso I do 1º e nos 4º e 5º do art. 12 da IN RFB nº 1671/2016; PREENCHIMENTO DA DIRF 2017 PESSOA FÍSICA b) Os valores das deduções, que deverão ser informados separadamente conforme se refiram a previdência oficial, previdência complementar, inclusive entidades fechadas de natureza pública, Fundo de Aposentadoria Programada Individual (FAPI), dependentes ou pensão alimentícia; c) O respectivo valor do IRRF; e 44

46 PREENCHIMENTO DA DIRF 2017 PESSOA FÍSICA d) No caso de pagamento de rendimentos de que trata o art. 12ª da Lei nº 7.713/1988 (Rendimentos recebidos acumuladamente e submetidos à incidência do imposto sobre a renda com base na tabela progressiva, quando correspondentes a anos-calendário anteriores ao do recebimento, serão tributados exclusivamente na fonte, no mês do recebimento ou crédito, em separado dos demais rendimentos recebidos no mês.), a DIRF 2017 deverá conter, ainda, a informação da quantidade de meses, correspondente ao valor pago, utilizada para a apuração do IRRF, e o valor pago ao advogado; PREENCHIMENTO DA DIRF 2017 PESSOA FÍSICA Relativamente às informações de PAGAMENTOS A PLANO PRIVADO DE ASSISTÊNCIA À SAÚDE, modalidade coletivo empresarial, contratado pela fonte pagadora em benefício de seus empregados: a) Número de inscrição no CNPJ da operadora do plano privado de assistência à saúde; b) Nome e número de inscrição no CPF do beneficiário titular e dos respectivos dependentes, ou, no caso de dependente menor de 18 (dezoito) anos em 31 de dezembro do ano calendário a que se refere a DIRF 2017, seu nome e data de seu nascimento; 45

47 PREENCHIMENTO DA DIRF 2017 PESSOA FÍSICA c) Total anual correspondente à participação do empregado no pagamento do plano de saúde, com discriminação das parcelas correspondentes ao beneficiário titular e a cada dependente; d) Total anual correspondente ao reembolso recebido, com discriminação das parcelas correspondentes ao beneficiário titular e a cada dependente; PREENCHIMENTO DA DIRF 2017 PESSOA FÍSICA No caso de trabalho assalariado, AS DEDUÇÕES CORRESPONDEM aos valores relativos a: I. dependentes; II. Contribuições para a Previdência Social da União, dos estados, do Distrito Federal e dos municípios; 46

48 PREENCHIMENTO DA DIRF 2017 PESSOA FÍSICA III. Contribuições para entidades de previdência complementar domiciliadas no Brasil e para o FAPI, cujo ônus tenha sido do beneficiário, destinadas a assegurar benefícios complementares assemelhados aos da Previdência Social e das contribuições para as entidades fechadas de previdência complementar de natureza pública; IV. Pensão alimentícia paga em cumprimento de decisão judicial, de acordo homologado judicialmente ou de escritura pública relativa a separação ou divórcio consensual, inclusive a prestação de alimentos provisionais; PREENCHIMENTO DA DIRF 2017 PESSOA FÍSICA V. Férias === > deduzida dos abonos legais, os quais deverão ser informados como rendimentos isentos, deverá ser somada às informações do mês em que tenha sido efetivamente paga, procedendo-se da mesma forma em relação à respectiva retenção do IRRF e às deduções. VI. 13º Salário === > deverão ser informados o valor total pago durante o anocalendário, os valores das deduções utilizadas para reduzir a base de cálculo dessa gratificação e o respectivo IRRF 47

49 DEPENDENTES I. Cônjuge. II. Companheiro ou a companheira, desde que já tenha 5 anos ou tenha um filho. III. Filho(a) ou enteado(a) até 21 anos. Ou maior até 24 desde que esteja escola técnica de segundo grau ou ensino superior. IV. Menor pobre até 21 anos, que o contribuinte tenha a guarda. DEPENDENTES V. Irmão, neto ou o bisneto, sem arrimo dos pais. VI. Pais, os avós ou os bisavós, desde que não aufiram rendimentos tributáveis ou não, superior ao limite mensal. VII. O absolutamente incapaz (menor de 16 anos; os que, por enfermidade ou deficiência mental, não tiverem o necessário discernimento para a prática desses atos; os que, mesmo por causa transitória, não puderem exprimir sua vontade - Código Civil, art. 3º assim declarado judicialmente, do qual o contribuinte seja tutor ou curador. 48

50 PREENCHIMENTO DA DIRF 2017 PESSOA FÍSICA Relativamente às informações de pagamentos a plano privado de assistência à saúde, modalidade coletivo empresarial, contratado pela fonte pagadora em benefício de seus empregados: CNPJ DA OPERADORA DO PLANO DE SAUDE NOME E CPF DO TITULAR E DEPENDENTES SE MENOR DE 18 INFORMAR NOME E DATA DE NASCIMENTO VALOR TOTAL GASTO PELO TITUTAR E SEU DEPENDENTE EXEMPLO: NOME: == >Maria do Carmo CPF VALOR R$ 1.200,00 DEPENDENTE: João do Carmo CPF (Maior de 18 anos) VALOR R$ 600,00 DEPENDENTE: Vitor do Carmo DATA 01/01/2014 VALOR R$ 600,00 PREENCHIMENTO DA DIRF 2017 Relativamente aos RENDIMENTOS PAGOS QUE NÃO TENHAM SOFRIDO RETENÇÃO DO IRRF ou tenham sofrido retenção sem o correspondente recolhimento, em virtude de depósito judicial do imposto ou concessão de medida liminar ou de tutela antecipada, nos termos do art. 151 do CTN: a) Os valores dos rendimentos pagos durante o ano calendário, discriminados por mês de pagamento e por código de receita, mesmo que a retenção do IRRF não tenha sido efetuada; 49

51 PREENCHIMENTO DA DIRF 2017 b) O respectivos valores das deduções, discriminados conforme a alínea b do inciso III da IN RFB nº 1671/2016; c) O valor do IRRF que tenha deixado de ser retido; e d) O valor do IRRF que tenha sido depositado judicialmente; PREENCHIMENTO DA DIRF 2017 Relativamente à COMPENSAÇÃO DE IRRF COM IMPOSTO RETIDO NO PRÓPRIO ANO CALENDÁRIO ou em anos anteriores, em cumprimento de decisão judicial, deverá ser informado: a) No campo Imposto Retido do quadro Rendimentos Tributáveis, nos meses da compensação, o valor da retenção mensal diminuído do valor compensado; b) Nos campos Imposto do Ano Calendário e Imposto de Anos Anteriores do quadro Compensação por Decisão Judicial, nos meses da compensação, o valor compensado do IRRF correspondente ao ano calendário ou a anos anteriores; e c) No campo referente ao mês cujo valor do imposto retido foi utilizado para compensação, o valor efetivamente retido diminuído do valor compensado; 50

52 PREENCHIMENTO DA DIRF 2017 Relativamente aos RENDIMENTOS ISENTOS E NÃO TRIBUTÁVEIS: a) A parcela isenta de aposentadoria para maiores de 65 (sessenta e cinco) anos, inclusive a correspondente ao 13º (décimo terceiro) salário; b) O valor de diárias e ajuda de custo; c) Os valores dos rendimentos pagos e das deduções com previdência oficial e pensão alimentícia, que deverão ser informados separadamente, conforme seja pensão, aposentadoria ou reforma por moléstia grave ou acidente em serviço; PREENCHIMENTO DA DIRF 2017 d) Os valores de lucros e dividendos pagos ou creditados a partir de 1996, observado o limite estabelecido no inciso VIII do caput do art. 12; e) Os valores dos rendimentos pagos ou creditados a titular ou sócio de microempresa ou empresa de pequeno porte, exceto pró labore e aluguéis, observado o limite estabelecido no inciso VIII do caput do art. 12; f) Os valores das indenizações por rescisão de contrato de trabalho, inclusive das decorrentes de Plano de Demissão Voluntária (PDV), desde que o total anual pago desses rendimentos seja igual ou superior a R$ ,70 (vinte e oito mil, quinhentos e cinquenta e nove reais e setenta centavos); 51

53 PREENCHIMENTO DA DIRF 2017 g) Os valores do abono pecuniário; h) os valores pagos, creditados, entregues, empregados ou remetidos para Pessoa Física ou Jurídica residente ou domiciliada no exterior, destinados a cobertura de gastos pessoais no exterior, de pessoas físicas residentes no País, em viagens de turismo, negócios, serviço, treinamento ou missões oficiais; i) Os valores das bolsas de estudo pagos ou creditados aos médicos residentes, nos termos da Lei nº 6.932, de 7 de julho de 1981; PREENCHIMENTO DA DIRF 2017 j) Para os beneficiários que se aposentarem a partir de 1º de janeiro de 2013, os valores pagos ou creditados por entidade de previdência complementar (fonte pagadora) desobrigados da retenção do imposto na fonte relativamente à complementação de aposentadoria recebida de entidade de previdência complementar, inclusive a relativa ao abono anual pago a título de 13º (décimo terceiro) salário, no limite que corresponda aos valores das contribuições efetuadas exclusivamente pelo beneficiário no período de 1º de janeiro de 1989 a 31 de dezembro de 1995, nos termos da Instrução Normativa RFB nº 1.343, de 5 de abril de 2013; e k) Outros rendimentos do trabalho, isentos ou não tributáveis, desde que o total anual pago desses rendimentos seja igual ou superior a R$ ,70 (vinte e oito mil, quinhentos e cinquenta e nove reais e setenta centavos). 52

54 PREENCHIMENTO DA DIRF 2017 PESSOA JURÍDICA A DIRF 2017 deverá conter as seguintes informações relativas aos BENEFICIÁRIOS PESSOAS JURÍDICAS domiciliadas no País: I. O nome empresarial; II. O número de inscrição no CNPJ; III. Os valores dos rendimentos tributáveis pagos ou creditados no ano calendário, discriminados por mês de pagamento ou crédito e por código de receita, que: PREENCHIMENTO DA DIRF 2017 PESSOA JURÍDICA a) Tenham sofrido retenção do imposto sobre a renda ou de contribuições, na fonte, ainda que o correspondente recolhimento não tenha sido efetuado, inclusive por decisão judicial; e b) Não tenham sofrido retenção do imposto sobre a renda ou de contribuições, na fonte, em virtude de decisão judicial; e IRRF ou CSRF IV. O respectivo valor do imposto sobre a renda ou de contribuições retidos na fonte. 53

55 PREENCHIMENTO DA DIRF 2017 PESSOA JURÍDICA Os rendimentos e o respectivo IRRF deverão ser informados na DIRF 2017: I. DA PESSOA JURÍDICA QUE TENHA PAGO a outras Pessoas Jurídicas importâncias a título de comissões e corretagens relativas a: a) Colocação ou negociação de títulos de renda fixa; b) Operações realizadas em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas; c) Distribuição de valores mobiliários emitidos, no caso de pessoa jurídica que atue como agente da companhia emissora; d) Operações de câmbio; e) Vendas de passagens, excursões ou viagens; f) Administração de cartões de crédito; g) Prestação de serviços de distribuição de refeições pelo sistema de refeições convênio; e h) Prestação de serviços de administração de convênios; e PREENCHIMENTO DA DIRF 2017 PESSOA JURÍDICA II. DO ANUNCIANTE QUE TENHA PAGO a agências de propaganda importâncias relativas à prestação de serviços de propaganda e publicidade. Nota: == > O Microempreendedor Individual (MEI) de que trata a Lei complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006, que tenha efetuado pagamentos sujeitos ao IRRF exclusivamente em decorrência do disposto na linha F, ficará dispensado de apresentar a DIRF 2017, desde que sua Receita Bruta no ano calendário anterior não exceda R$ ,00 (sessenta mil reais). 54

56 PREENCHIMENTO DA DIRF 2017 PESSOA JURÍDICA AS PJ que tenham recebido as importâncias de que trata o art. 16 IN RFB nº 1671 (Comissões e Corretagens ) deverão fornecer às Pessoas Jurídicas que as tenham pago, até 31 de janeiro do ano subsequente àquele a que se referir a DIRF 2017, documento comprobatório com indicação do valor das importâncias recebidas e do respectivo imposto sobre a renda recolhido, relativos ao ano calendário anterior. Na hipótese prevista na alínea i do inciso I do caput do art. 2º, a DIRF 2017 a ser apresentada pela instituição administradora ou intermediadora deverá conter as informações segregadas por fundos ou clubes de investimentos, e discriminar cada beneficiário, os respectivos rendimentos pagos ou creditados e o IRRF. PREENCHIMENTO DA DIRF 2017 PESSOA JURÍDICA O rendimento tributável de aplicações financeiras informado na DIRF 2017 deverá corresponder ao valor que tenha servido de base de cálculo do IRRF. O declarante que tiver retido valor do imposto ou de contribuições a maior de seus beneficiários em determinado mês e tenha compensado a parcela excedente nos meses subsequentes, de acordo com a legislação em vigor, deverá informar: I. No mês da referida retenção, o valor retido; e II. Nos meses da compensação, o valor devido do imposto ou contribuições, na fonte, diminuído do valor compensado. 55

57 PREENCHIMENTO DA DIRF 2017 PESSOA JURÍDICA O declarante que tiver retido imposto ou contribuições a maior e que tenha devolvido a parcela excedente aos beneficiários deverá informar, no mês em que tenha ocorrido a retenção a maior, o valor retido diminuído da diferença devolvida. 7. RETIFICAÇÃO DA DIRF 56

58 RETIFICAÇÃO DA DIRF Para alterar a DIRF 2017 apresentada anteriormente deverá ser apresentada DIRF 2017 retificadora, por meio do sítio da RFB na Internet, no endereço A DIRF 2017 retificadora deverá conter todas as informações anteriormente declaradas, alteradas ou não, exceto aquelas que se pretenda excluir, e as informações a serem adicionadas, se for o caso. RETIFICAÇÃO DA DIRF A DIRF 2017 retificadora de instituições administradoras ou intermediadoras de fundos ou clubes de investimentos deverá conter as informações relativas aos fundos ou clubes de investimento anteriormente declaradas, ajustadas com as exclusões ou com a adição de novas informações, conforme o caso. A DIRF 2017 retificadora substituirá integralmente as informações apresentadas na declaração anterior. 57

59 IRRF DE PESSOAS JURÍDICAS Dispensa de Retenção de Valores Inferiores a R$ 10,00 Fica dispensada a retenção do IR Fonte de valor igual ou inferior a R$ 10,00, incidente na fonte sobre rendimentos pagos por pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas, como a pessoas físicas (conforme Ato Declaratório Normativo nº 15/1997). Observa-se ainda que, em se tratando de beneficiária pessoa jurídica, a retenção é individualizada, não devendo ser acumulado valores iguais ou inferiores a R$ 10,00, por estarem os mesmos dispensados de retenção. (RIR/99 art. 724 e Solução de Consulta nº 38 de 02/04/2013) IRRF DE PESSOAS JURÍDICAS Tratamento do Imposto de Renda Retido O imposto descontado será considerado antecipação do devido pela beneficiária. Exemplo: Uma beneficiária Pessoa Jurídica tributada com base no Lucro Presumido que presta serviços profissionais e que sofreu retenção na fonte no valor R$ 2.000,00. a) Determinação da base de cálculo do imposto de renda: Receitas da prestação de serviços (R$ ,00 x 32%): R$ ,00 Rendimentos de Aplicações financeiras de renda fixa: R$ 3.000,00 Ganhos de capital na alienação de ativos imobilizados: R$ 4.000,00 Base de cálculo do IR no trimestre: R$ ,00 (RIR/99 art. 671) 58

60 IRRF DE PESSOAS JURÍDICAS Tratamento do Imposto de Renda Retido b) Calculo do IR devido e compensação da Retenção na Fonte: Imposto de Renda normal (R$ ,00 x 15%): R$ ,00 Adicional do IR (R$ ,00 x 10%): R$ 1.100,00 (=) Total do imposto de renda devido R$ ,00 (-) Compensação do IR retido na fonte (R$ 2.000,00) (=) IR líquido a recolher (pagar) R$ 9.750,00 (RIR/99 art. 671) Bibliografia BRASIL, DECRETO Nº DE 26 DE MARÇO DE 1999, Regulamenta a tributação, fiscalização, arrecadação e administração do Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza. BRASIL, INSTRUÇÃO NORMATIVA RFB Nº 1671, DE 22 DE NOVEMBRO DE 2016, Dispõe sobre a Declaração Do Imposto de Renda Retido na Fonte relativa ao ano-calendário de 2016 e a situações Especiais ocorridas em 2017 (DIRF 2017) e o Programa Gerador da Dirf 2017 (PGD Dirf 2017) BRASIL, LEI Nº DE 21 DE JULHO DE 2015, Altera as Leis n os , de 31 de maio de 2007, para dispor sobre os valores da tabela mensal do Imposto sobre a Renda da Pessoa Física, 7.713, de 22 de dezembro de 1988, 9.250, de 26 de dezembro de 1995, e , de 19 de dezembro de BRASIL, LEI Nº DE 31 DE MAIO DE 2008, Efetua alterações na tabela do imposto de renda da pessoa física; dispõe sobre a redução a 0 (zero) da alíquota da CPMF. BRASIL, LEI Nº DE 20 DE JUNHO DE 2013, Altera dispositivos das Leis n os , de 19 de dezembro de 2000, que dispõe sobre a participação dos trabalhadores nos lucros ou resultados da empresa, e 9.250, de 26 de dezembro de 1995, que altera a legislação do imposto de renda das pessoas físicas. 59

61 Bibliografia BRASIL, LEI Nº DE 22 DE DEZEMBRO DE 1988, Altera a legislação do imposto de renda e dá outras providências. PORTARIA INTERMINISTERIAL MTPS/MF Nº 8, DE 13 DE JANEIRO DE 2017, Dispõe sobre o reajuste dos benefícios pagos pelo Instituto Nacional do Seguro Social - INSS e dos demais valores constantes do Regulamento da Previdência Social - RPS. PORTARIA INTERMINISTERIAL MTPS/MF Nº 1 DE 08 DE JANEIRO DE 2016, Dispõe sobre o reajuste dos benefícios pagos pelo Instituto Nacional do Seguro Social - INSS e dos demais valores constantes do Regulamento da Previdência Social - RPS. 60