ESCOLA SUPERIOR DE GESTÃO DE TOMAR. Contabilidade Financeira I Exame

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1 1 ESCOLA SUPERIOR DE GESTÃO DE TOMAR ================================================================================ Cursos: AUDITORIA E FISCALIDADE E GESTÃO DE EMPRESAS Contabilidade Financeira I Exame O aluno dispõe de um período de 10 minutos para ler a prova e colocar as dúvidas que a mesma lhe suscitar. Findo o período de esclarecimento das dúvidas contar-se-ão 3 horas para a realização do teste. No caso de surgirem quaisquer outras dúvidas, o aluno deverá assentar a resolução do exercício num pressuposto, explicando-o na folha de prova. - É necessário identificar com número e nome todas as folhas que entregar, bem como a questão respondida. Não serão consideradas as respostas se as folhas/respostas não estiverem devidamente identificadas. - Deve indicar todos os cálculos auxiliares necessários para responder às perguntas. No caso dos cálculos não serem indicados, as perguntas não serão avaliadas. - Poderá alterar a ordem das respostas dos grupos, mas cada grupo deverá ser respondido em bloco - Deve numerar as folhas - Na primeira página da resolução da prova deve indicar o número de folhas e mapas entregues COTAÇÕES I Grupo II Grupo III Grupo

2 2 ESCOLA SUPERIOR DE GESTÃO DE TOMAR 1º Ano Exame de Contabilidade Financeira I ================================================================================= ANO LECTIVO 2007/08 I Nos quadro seguintes são apresentados os extractos de conta corrente da conta de depósitos à ordem da empresa BERRA, S.A. e do Banco QUERO TUDO, S.A. relativos aos meses de Novembro/N e Dezembro/N. A) EXTRACTOS CONTA-CORRENTE - MOVIMENTO NOVEMBRO/N BANCO "QUERO TUDO, S.A." CLIENTE: BERRA,S.A. BERRA, S.A. CONTA: Depòsitos à ordem Extracto nº 100 CONTA Nº: 001/33456/007/006 SUBCONTA: Banco "QUERO TUDO", S.A. DATA OPERAÇÃO MOVIMENTO SALDO D DATA DESCRIÇÃO MOVIMENTO SALDO D DÉBITO CRÉDITO C DÉBITO CRÉDITO C 01-Nov TRANSPORTE C 1/11 TRANSPORTE /11 Remessa numerário C 2/11 Depósito numerário D 4/11 Livro cheques C 3/11 Cheque D 5/11 Remessa numerário C 5/11 Depósito numerário D 9/11 Cheque C 5/11 Cheque D 12/11 Cheque C 8/11 Cheque nº D 15/11 Transferência C 10/11 Livro cheques D 18/11 Compra de títulos C 12/11 Cheque nº D 18/11 Comissões (Títulos) C 20/11 Transferência D 20/11 Cheque C 22/11 Cheque D 23/11 Cheque nº C 26/11 Cheque D 23/11 Venda títulos C 30/11 Depósito D 30/11 Transfªs (clientes) C A TRANSPORTAR D A TRANSPORTAR C B) EXTRACTOS CONTA-CORRENTE - MOVIMENTO DEZEMBRO/N BANCO "QUERO TUDO, S.A." CLIENTE: BERRA,S.A. BERRA, S.A. CONTA: Depòsitos à ordem Extracto nº 100 CONTA Nº: 001/33456/007/006 SUBCONTA: Banco "QUERO TUDO", S.A. DATA OPERAÇÃO MOVIMENTO SALDO D DATA DESCRIÇÃO MOVIMENTO SALDO D DÉBITO CRÉDITO C DÉBITO CRÉDITO C TRANSPORTE C TRANSPORTE D 2/12 Cheque nº C 2/12 Cheque nº D 4/12 Cheque nº C 3/12 Cheque nº D 5/12 Juros de empréstimo C 5/12 Depósito em numerário D 9/12 Juros de depósitos C 5/12 Compra títulos D 12/12 Cheque nº C 8/12 Comissões títulos D 15/12 Cheque nº C 10/12 Juros empréstimos D 18/12 Transfª (fornecedores) C 12/12 Estorno livro cheques D 18/12 Remessa numerário C 20/12 Venda títulos D 20/12 Desconto letra C 22/12 Depósito cheques D 28/12 Despesas c/ desconto letra C 26/12 Cheque nº D 31/12 Cheque nº C 27/12 Cheque nº D A TRANSPORTAR C A TRANSPORTAR D São conhecidas ainda, as seguintes informações adicionais: Não era coincidente o valor debitado em conta pela aquisição do livro de cheques, sendo correcto o valor evidenciado pelo Banco; A compra de títulos e as comissões debitadas pelo Banco no dia 18/11, referem-se a obrigações da empresa PATETA, S.A. ; A venda de títulos creditada pelo Banco no dia 23/11, refere-se a acções da empresa CLARABELA, S.A., as quais haviam sido adquiridas ao preço unitário de 55 ; A cotação dos títulos negociáveis em 31/12/2003 era a seguinte: Obrigações da empresa PATETA, S.A. : 122 ; Acções da empresa CLARABELA, S.A. : 55. Pretende-se que: a) Elabore a reconciliação bancária referente ao mês de Novembro de N; b) Elabore a reconciliação bancária referente ao mês de Dezembro de N; c) Registe no Diário as operações de regularização que entender convenientes que a empresa deva efectuar; d) Indique o saldo que a conta de ajustamentos para aplicações de tesouraria deve apresentar e respectiva regularização no Diário. (Nota: Utilize o mapa de trabalho anexo)

3 3 II A empresa Asas nas Rodas, Lda. dedica-se à importação e comercialização de motos e seus acessórios. Durante o mês de Setembro de N, verificaram-se os seguintes acontecimentos: 04/09 Venda a crédito de 10 capacetes OGK ao cliente Cem à hora, Lda. pelo valor global de Foi concedido ao cliente um desconto comercial de 5%. (operação sujeita a IVA à taxa de 21%); 08/09 Saque n.º 12 de uma letra referente a uma dívida de um cliente no valor de ; 10/09 Compra a crédito de 50 capacetes OGK ao fornecedor Cabeça Dura, Lda., ao preço unitário de 300. Nesta compra a empresa suportou despesas de transporte no valor de 250, valor pago através de cheque no momento da recepção da mercadoria. (ambas as operações sujeitas a IVA à taxa de 21%); 14/09 Nosso aceite n.º 16 referente a uma dívida de ao fornecedor Duas Rodas, Lda. ; 16/09 O cliente do dia 04/09 decidiu liquidar 25% da dívida, aceitando uma letra a 90 dias da data (saque n.º 13) sobre o restante; 17/09 O banco comunica à empresa que o saque n.º 12 foi descontado (aviso de lançamento n.º 112). Os encargos suportados foram de A empresa emitiu sobre o cliente uma nota de débito respeitante a tais encargos; 18/09 O fornecedor Cabeça Dura, Lda., relativamente à compra do dia 10/09, concedeu um desconto comercial de 5% (a nota de crédito emitida pelo fornecedor regularizava o respectivo IVA); 19/09 Liquidação da factura referente à compra do dia 10/09 nas seguintes condições: Entrega de um cheque no valor de ; A restante dívida através do endosso de uma letra (saque n.º 10). 23/09 Venda a pronto pagamento de 60 capacetes OGK ao preço unitário de 450. Foi concedido ao cliente um desconto financeiro de 10%. (operação sujeita a IVA à taxa de 21%); 24/09 Relativamente à venda do dia anterior, a empresa suportou despesas de transporte no valor de 150, pagas através de cheque (operação sujeita a IVA à taxa de 21%); 25/09 O banco recambia o saque n.º 11, com um valor nominal de e que tinha sido previamente descontado. O banco debitou à empresa despesas no valor de 20. A empresa por sua vez emitiu uma nota de débito ao cliente com tais encargos. Note-se que este débito deve ser considerado de cobrança duvidosa; 28/09 Reforma parcial do saque n.º 7 com um valor nominal de nas seguintes condições: Pagamento de 50%; Novo saque a 90 dias incluindo encargos no valor de /09 Foi feito neste dia um inventário às mercadorias em armazém, e verificou-se que estavam em stock menos 5 capacetes OGK do que aqueles que constavam na ficha de existências. A empresa não conseguiu apurar a causa desta diferença e considerou este facto como sendo de natureza extraordinária. Sabendo a seguinte informação: A empresa utiliza o Sistema de Inventário Permanente e utiliza como critério de valorização das saídas o FIFO; No início do mês de Setembro estavam em stock 40 capacetes OGK, correspondendo a dois lotes distintos: um lote mais antigo de 5 capacetes valorizado a um custo unitário de 285, e outro lote mais recente de 35 capacetes valorizados pelo valor global de ; A empresa encontra-se no regime mensal de IVA, tendo apurado relativamente ao mês de Agosto, IVA a pagar no montante de 650. Pretende-se que: a) Elabore a ficha de armazém dos capacetes OGK ; b) Registe no Diário da empresa Asas nas Rodas, Lda., as operações acima descritas; c) Efectue no Razão da empresa Asas nas Rodas, Lda., o apuramento do IVA relativo ao mês de Setembro.

4 III 4 BALANCETE DA SOCIEDADE "ALFA" EM 31/12/N SALDOS CÓD CONTAS DÉBITO CRÉDITO DEVEDORES CREDORES 11 Caixa Depósitos à ordem Clientes c/c Clientes de cobrança duvidosa Ajustamentos dívidas a receber - clientes Fornecedores Empréstimos obtidos c/ prazo E.E.O.E.P- IR-Trabalho dependente E.E.O.E.P- IVA E.E.O.E.P- Segurança Social outros devedores e credores Compras mercadorias Devoluções compras mercadorias Mercadorias Regularização existências - mercadorias Provisão p/ depreciação existências-mercadorias Imobilizações corpóreas-equip.básico Imobilizações corpóreas-eq.administrativo Amort.acum. imob.corpóreas-eq.básico Amort.acum. imob.corpóreas-eq.administ Capital Reservas Resultados transitados Custo merc. vendidas e mat. consumidas Fornecimentos e serviços externos Impostos Custos com pessoal Amortizações e ajustamentos do exercício Custos e perdas financeiras Custos e perdas extraordinárias Vendas Proveitos e ganhos financeiros Proveitos e ganhos extraorinários Resultados operacionais 86 Imposto s/ Rendim. exercício (IRC) 88 Resultado líquido do exercício TOTAL OUTRAS INFORMAÇÕES: 1) Em 31/12/N o valor das mercadorias em armazém era de ) Da análise aos saldos das várias subcontas de clientes da conta "211-clientes c/c", a administração da empresa pensa que alguns dos saldos, no valor de 7 500, têm poucas probabilidades de cobrança. Nota: a empresa segue a óptica económica na constituição de provisões 3) Relativamente ao imobilizado conhecem-se as seguintes informações: TAXA AMORTIZAÇÃO Equipamento básico 12,5% Equipamento administrativo 10,0% 4) A estimativa de IRC é de 30% do RAI - resultado antes de impostos PRETENDE-SE: a) Lançamentos de regularização no diário analítico b) Lançamentos de regularização no razão esquemático (T's das contas) c) Elaboração de balancete rectificado d) Lançamentos no razão esquemático referentes ao apuramento dos resultados líquidos do exercício (NOTA: Faça o apuramento de resultados directo para a conta "88-resultados líquidos") e) Elaboração do balanço analítico

5 5 ANEXO Grupo I Nome: Nº: A) EXTRACTOS CONTA-CORRENTE - MOVIMENTO NOVEMBRO/N BANCO "QUERO TUDO, S.A." CLIENTE: BERRA,S.A. BERRA, S.A. CONTA: Depòsitos à ordem Extracto nº 100 CONTA Nº: 001/33456/007/006 SUBCONTA: Banco "QUERO TUDO", S.A. DATA OPERAÇÃO MOVIMENTO SALDO D DATA DESCRIÇÃO MOVIMENTO SALDO D DÉBITO CRÉDITO C DÉBITO CRÉDITO C 01-Nov TRANSPORTE C 1/11 TRANSPORTE /11 Remessa numerário C 2/11 Depósito numerário D 4/11 Livro cheques C 3/11 Cheque D 5/11 Remessa numerário C 5/11 Depósito numerário D 9/11 Cheque C 5/11 Cheque D 12/11 Cheque C 8/11 Cheque nº D 15/11 Transferência C 10/11 Livro cheques D 18/11 Compra de títulos C 12/11 Cheque nº D 18/11 Comissões (Títulos) C 20/11 Transferência D 20/11 Cheque C 22/11 Cheque D 23/11 Cheque nº C 26/11 Cheque D 23/11 Venda títulos C 30/11 Depósito D 30/11 Transfªs (clientes) C A TRANSPORTAR D A TRANSPORTAR C B) EXTRACTOS CONTA-CORRENTE - MOVIMENTO DEZEMBRO/N BANCO "QUERO TUDO, S.A." CLIENTE: BERRA,S.A. BERRA, S.A. CONTA: Depòsitos à ordem Extracto nº 100 CONTA Nº: 001/33456/007/006 SUBCONTA: Banco "QUERO TUDO", S.A. DATA OPERAÇÃO MOVIMENTO SALDO D DATA DESCRIÇÃO MOVIMENTO SALDO D DÉBITO CRÉDITO C DÉBITO CRÉDITO C TRANSPORTE C TRANSPORTE D 2/12 Cheque nº C 2/12 Cheque nº D 4/12 Cheque nº C 3/12 Cheque nº D 5/12 Juros de empréstimo C 5/12 Depósito em numerário D 9/12 Juros de depósitos C 5/12 Compra títulos D 12/12 Cheque nº C 8/12 Comissões títulos D 15/12 Cheque nº C 10/12 Juros empréstimos D 18/12 Transfª (fornecedores) C 12/12 Estorno livro cheques D 18/12 Remessa numerário C 20/12 Venda títulos D 20/12 Desconto letra C 22/12 Depósito cheques D 28/12 Despesas c/ desconto letra C 26/12 Cheque nº D 31/12 Cheque nº C 27/12 Cheque nº D A TRANSPORTAR C A TRANSPORTAR D N.º Descrição Débito Crédito Conta Valor Conta Valor

6 6 Nome: Nº: II-Mapa de Trabalho - Ficha existências Alínea a) Operação Descrição ENTRADAS SAÍDAS EXISTÊNCIAS L Q Pr.Unit Valor L Q Pr.Unit Valor L Q Pr.Unit Valor TOTAL Alínea c) II-Mapa de Trabalho - Apuramento IVA

7 7 II - Diário Nome: Alínea b) Nº: DÉBITO CRÉDITO Nº DESCRIÇÃO Contas Valor Contas Valor

8 8 III - Diário-mapa-trabalho Nome: Nº: DÉBITO CRÉDITO Nº DESCRIÇÃO Contas Valor Contas Valor TOTAL

9 9 III - Balancete rectificado - Mapa de trabalho Nome. Nº: BALANCETE RECTIFICADO DA SOCIEDADE "ALFA" EM 31/12/N SALDOS CÓD CONTAS DÉBITO CRÉDITO DEVEDORES CREDORES 11 Caixa Depósitos à ordem Clientes c/c Clientes de cobrança duvidosa Ajustamentos dívidas a receber - clientes Fornecedores Empréstimos obtidos c/ prazo E.E.O.E.P- IR-Trabalho dependente E.E.O.E.P- IVA E.E.O.E.P- Segurança Social outros devedores e credores Compras mercadorias Devoluções compras mercadorias Mercadorias Regularização existências - mercadorias Provisão p/ depreciação existências-mercadoria Imobilizações corpóreas-equip.básico Imobilizações corpóreas-eq.administrativo Amort.acum. imob.corpóreas-eq.básico Amort.acum. imob.corpóreas-eq.administ Capital Reservas Resultados transitados Custo merc. vendidas e mat. consumidas Fornecimentos e serviços externos Impostos Custos com pessoal Amortizações e ajustamentos do exercício Custos e perdas financeiras Custos e perdas extraordinárias Vendas Proveitos e ganhos financeiros Proveitos e ganhos extraorinários Imposto s/ Rendim. exercício (IRC) 88 Resultado líquido do exercício TOTAL RESULTDO LÍQUIDO EXERCÍCIO Nota: Os valores constantes deste balancete são os do enunciado.

10 III-Balanço mapa trabalho 10 Nome: Nº: Balanço em 31 de Dezembro do Ano n EXERCÍCIOS Código das Contas Código das Contas ACTIVO Ano n CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVO CEE (a) POC A B A A A L CEE (a) POC Ano n C IMOBILIZADO: A CAPITAL PRÓPRIO: I Imobilizações incorpóreas I 51 Capital Despesas de instalação 521 Acções (quotas) próprias - Valor nominal Desp. de investigação e desenvolvimento 522 Acções (quotas) próprias - Descontos e prémios Propriedade industrial e outros direitos 53 Prestações suplementares Trespasses II 54 Prémios de emissão de acções (quotas) 4 441/6 Imobilizações em curso III 55 Ajustamentos de partes de capital em filiais e associadas Adiant. por conta de imob. incorpóreas 56 Reservas de reavaliação II Imobilizações corpóreas IV Reservas Terrenos e recursos naturais 1/2 571 Reservas legais Edifícios e outras construções Reservas estatutárias Equipamento básico Reservas contratuais Equipamento de transporte a 579 Outras Reservas Ferramentas e utensílios Equipamento administrativo V 59 Resultados transitados Taras e vasilhame Outras imobilizações corpóreas Sub-total 4 441/6 Imobilizações em curso Adiant. por conta de imob. corpóreas VI 88 Resultado líquido do exercício 89 Dividendos antecipados III Investimentos financeiros Partes de capital em Empresas do grupo TOTAL DO CAPITAL PRÓPRIO Empréstimos a Empresas do grupo Partes de capital em Empresas associadas PASSIVO: Empréstimos a Empresas associadas Titulos e outras aplicações financeiras B Provisões Outros empréstimos concedidos Provisões para Pensões 6 441/6 Imobilizações em curso Provisões para Impostos Adiant. por conta de invest. financeiros 3 293/8 Outras provisões TOTAL DO ACTIVO IMOBILIZADO C Dívidas a terceiros - médio e longo prazo Empréstimos por obrigações Convertíveis D CIRCULANTE: Não convertíveis Empréstimos por títulos de participação I Existências 2312 Dividas a instituições de crédito 1 36 Matérias-primas, subsidiárias e de consumo Fornecedores - Títulos a pagar 2 35 Produtos e trabalhos em curso Fornecedores de imobilizado - Títulos a pagar 3 34 Subprodutos, desperdícios, resíduos e refugos Empresas do grupo 3 33 Produtos acabados e intermédios Outras empresas participantes e participadas 3 32 Mercadorias (Restantes) accionistas (sócios) 4 37 Adiantamentos por conta de compras Outros empréstimos obtidos Fornecedores de imobilizado, c/c II Dívidas de terceiros - médio e longo prazo Estado e outros entes públicos Outros credores C Dívidas a terceiros - curto prazo II Dívidas de terceiros - curto prazo 1 Empréstimos por obrigações Clientes, c/c 2321 Convertíveis Clientes - Títulos a receber 2322 Não convertíveis Clientes - Cheques pré-datados Empréstimos por títulos de participação Clientes - Cheques devolvidos Dividas a instituições de crédito Clientes de cobrança duvidosa Adiantamentos por conta de vendas Empresas do grupo Fornecedores, c/c Outras empresas participantes e participadas Fornecedores - Facturas em recepção e conferência (Restantes) accionistas (sócios) Fornecedores - Títulos a pagar Adiantamentos a fornecedores Fornecedores de imobilizado - Títulos a pagar Adiantamentos a fornecedores de imobilizado Empresas do grupo 4 24 Estado e outros entes públicos Outras empresas participantes e participadas 4 262/6/7/8+221 Outros devedores (Restantes) accionistas (sócios) Subscritores de capital Adiantamentos de clientes Outros empréstimos obtidos III Títulos negociáveis Fornecedores de imobilizado, c/c IV Acções em Empresas do grupo 8 24 Estado e outros entes públicos Obrigações e tí. particip. Empresas do grupo Outros credores Acções em Empresas associadas Obrigações e tí.participação Empresas assoc. D ACRÉSCIMOS E DIFERIMENTOS: /9 Outros titulos negociáveis 273 Acréscimo de custos 3 18 Outras aplicações de tesouraria 274 Proveitos diferidos Depósitos bancários e caixa Depósitos bancários 2762 Passivos por impostos diferidos 11 Caixa TOTAL DO PASSIVO TOTAL DO ACTIVO CIRCULANTE E ACRÉSCIMOS E DIFERIMENTOS: 271 Acréscimo de proveitos 272 Custos diferidos 2761 Activos por impostos diferidos TOTAL DE AMORTIZAÇÕES TOTAL DE AJUSTAMENTOS TOTAL DO ACTIVO TOTAL DO CAPITAL PRÓPRIO + PASSIVO