Imposto sobre o Valor Acrescentado - IVA

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1 Imposto sobre o Valor Acrescentado - IVA

2 Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) 2 cada sujeito passivo entrega ao Estado a diferença entre o IVA que liquida nas vendas e prestações de serviços efectuadas e o IVA suportado nas aquisições de bens e serviços que efectuar e que possa deduzir Incidência e taxas O IVA incide sobre as vendas de bens e as prestações de serviços. Percorre todo o circuito económico da produção ao consumidor final. Nesse circuito, cada sujeito passivo entrega ao Estado a diferença entre o IVA que liquida nas vendas e prestações de serviços efectuadas e o IVA suportado nas aquisições de bens e serviços que efectuar e que possa deduzir. Taxas Continente Madeira e Açores Genérica (1) 23 % 16 % Intermédia (2) 13 % 9 % Reduzida (3) 6 % 4 % (1) - Generalidade dos bens e serviços (2) - Inclui gasóleo colorido e marcado, restaurantes e alguns bens alimentares como conservas de carne, café, frutos secos, óleos alimentares, vinhos, produtos preparados à base de carne, peixe, legumes ou produtos hortícolas, massas recheadas, pizzas, sandes e sopas ainda que apresentadas no estado de congelamento ou pré-congelamento; maquinaria ligada à captação e aproveitamento de energias alternativas ou para prospecção e pesquisa de petróleo ou gás natural; máquinas ligadas à agricultura; serviços de alimentação e bebidas (3) -Inclui alimentos e outros bens essenciais ex. cereais, medicamentos, fraldas, leite e derivados, pão, frutas frescas, legumes, carne, peixe, livros em suporte físico e participação em provas desportivas. Prestações de serviços relacionadas com a limpeza das vias públicas, bem como a recolha, armazenamento, transporte, valorização e eliminação de resíduos, alojamento hoteleiro e água. Empreitadas de construção, reconstrução, beneficiação ou conservação de imóveis realizadas no âmbito de regimes especiais de apoio financeiro ou fiscal à reabilitação de edifícios ou ao abrigo de programas apoiados financeiramente pelo Instituto da Habitação e da Reabilitação Urbana, I.P.

3 Prestações de serviços tributáveis em Portugal As prestações de serviços são localizadas em Portugal, para efeitos de tributação em sede de IVA, de acordo com as seguintes regras: - Serviços prestados a sujeitos passivos estabelecidos em Portugal independentemente da localização do Regra Geral prestador. - Serviços prestados por sujeitos passivos estabelecidos em Portugal a não sujeitos passivos onde quer que estes se situem. Excepções à regra geral: - Serviços relacionados com imóveis em Portugal. - Serviços de transporte de passageiros pela distância percorrida em Portugal. - Serviços de carácter cultural, artístico, científico, desportivo, recreativo, de ensino e similares que tenham lugar em Portugal. Serviços materialmente executados em Portugal - Prestações de serviços de alimentação e bebidas que sejam executadas em Portugal. - Prestações de serviços de alimentação e bebidas, executadas a bordo de embarcação, aeronave ou Suspendisse elementum rhoncus velit. Nulla turpis metus, faucibus nec, dignissim at, cursus in, tortor. comboio, durante um transporte intracomunitário de passageiros quando o lugar de partida do transporte ocorra em Portugal. - Locação de curta duração (até 30 dias, para embarcações até 90 dias) de um meio de transporte quando o lugar da colocação à disposição do destinatário se situa em Portugal. 3

4 - Prestação de serviços de transporte de bens, com excepção do transporte intracomunitário de bens, pela distância percorrida em Portugal. Serviços materialmente executados em Portugal e prestados a não sujeitos passivos - Prestação de serviços de transporte intracomunitário de bens, quando o lugar de partida ocorra em Portugal. - Prestações de serviços acessórios do transporte, que sejam materialmente executadas em Portugal. - Prestações de serviços que consistam em trabalhos efectuados sobre bens móveis corpóreos e peritagens a eles referentes, quando executadas total ou essencialmente em Portugal. - Locação de bens móveis corpóreos, exceptuando meios de transporte, efectuada a pessoa estabelecida fora da Comunidade, quando a utilização ou exploração efectivas desses bens ocorram em Portugal. Serviços cuja utilização ou exploração efectiva ocorra em Portugal - Locação de curta duração de um meio de transporte (até 30 dias, para embarcações até 90 dias) a um não sujeito passivo, quando a respectiva colocação à disposição do adquirente ocorra fora da Comunidade e a utilização ou exploração efectivas do meio de transporte ocorram em Portugal. - Locação de não curta duração de um meio de transporte a um não sujeito passivo, quando o locador é sedeado fora da Comunidade e a utilização ou exploração efectivas do meio de transporte ocorram em Portugal. - Prestações de serviços de telecomunicações, radiodifusão e televisão, e por via electrónica a um não sujeito passivo em Portugal por um prestador sedeado fora da Comunidade. 4

5 Despesas sem direito a dedução. Não é dedutível o IVA contido nas seguintes despesas: Despesas relativas a viaturas de turismo, barcos de recreio, helicópteros, aviões, motos e motociclos; Despesas com combustíveis; exceptuam-se o gasóleo, GPL, gás natural e biocombustíveis, cujo IVA é dedutível em 50%; Despesas de transportes, incluindo portagens, alojamento, alimentação e bebidas. Há recuperação parcial do IVA incorrido quando essas despesas respeitarem à organização (sendo, neste caso, a dedução de 50%) ou participação (sendo aqui a dedução de 25%) em congressos, feiras, exposições, seminários, conferências e similares, se verificadas determinadas condições; Despesas com tabacos; Despesas de divertimento e luxo que, quer pelo seu montante, quer pela sua natureza. 5 Isenções. Principais operações isentas sem direito à dedução: Serviços médicos e sanitários; Educação e formação profissional; Operações financeiras; Operações de seguro e resseguro; Transmissão e locação de imóveis (havendo, porém, em determinadas condições, possibilidade de renunciar à isenção); Actividades de produção agrícola (anexo A do CIVA) e actividades de prestações de serviços agrícolas (anexo B do CIVA); A transmissão do direito de autor e a autorização para a utilização da obra intelectual, definidas no Código de Direito de Autor, quando efectuadas pelos próprios autores, seus herdeiros ou legatários, ou ainda por terceiros, por conta deles, salvo quando o autor for pessoa colectiva; Prestações de serviços e transmissões de bens efectuadas no interesse colectivo dos seus associados por organismos sem finalidade lucrativa, desde que a única contraprestação seja uma quota fixada nos termos dos estatutos;

6 Sebastião & Santos - SROC Sede: Praceta Raúl Proença, Nº3 4º Dtoº - Damaia de Cima Amadora Telefones: / Fax: Website:

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