SUMÁRIO LISTA DE ABREVIATURAS 1. NOÇÕES INTRODUTÓRIAS

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1 SUMÁRIO LISTA DE ABREVIATURAS 1. NOÇÕES INTRODUTÓRIAS 1.1. O Direito Tributário como Ramo do Direito Público 1.2. Atividade Financeira do Estado 1.3. Definição de Tributo Prestação pecuniária, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir Prestação compulsória Prestação que não constitui sanção de ato ilícito Prestação instituída em lei Prestação cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada 1.4. Os Tributos em Espécies A determinação da natureza jurídica específica do tributo Os impostos As taxas A criação dos impostos Os impostos e o princípio da capacidade contributiva Taxas de polícia Taxas de serviço A base de cálculo das taxas Taxas e preços públicos Notas distintivas As contribuições de melhoria O cálculo da contribuição de melhoria Os empréstimos compulsórios Competência, casos e forma de instituição Destinação da arrecadação Restituição

2 14 DIREITO TRIBUTÁRIO Ricardo Alexandre As contribuições especiais Contribuições sociais Contribuições de Seguridade Social e outras contribuições sociais Contribuições sociais gerais A contribuição para o salário educação As contribuições criadas pela Lei Complementar nº 110/ As contribuições para os serviços sociais autônomos Contribuições de Intervenção no Domínio Econômico CIDE Contribuições de interesse das categorias profissionais ou econômicas Contribuições corporativas Contribuição sindical Contribuições corporativas para o custeio das entidades de fiscalização do exercício de profissões regulamentadas A Contribuição de Iluminação Pública COSIP 1.5. Classificações Doutrinárias dos Tributos Quanto à discriminação das rendas por competência: federais, estaduais ou municipais Quanto ao exercício da competência impositiva: privativos, comuns e residuais Quanto à finalidade: fiscais, extrafiscais e parafiscais Quanto à hipótese de incidência: vinculados e não vinculados Quanto ao destino da arrecadação: da arrecadação vinculada e da arrecadação não vinculada Quanto à possibilidade de repercussão do encargo econômico financeiro: diretos e indiretos Quanto aos aspectos objetivos e subjetivos da hipótese de incidência: reais e pessoais Quanto às bases econômicas de incidência A classificação do CTN 2. LIMITAÇÕES CONSTITUCIONAIS AO PODER DE TRIBUTAR 2.1. A Relação Tributária como Relação Jurídica 2.2. As Garantias como Rol Não Exaustivo 2.3. Quando as Garantias Configuram Cláusulas Pétreas

3 SUMÁRIO As limitações que constituem garantias individuais do contribuinte As limitações que constituem proteção a outras cláusulas pétreas 2.4. Princípios ou Regras? 2.5. A Legalidade Demais matérias sujeitas à reserva legal Exceções ao princípio Legalidade e delegação legislativa Legalidade e medida provisória 2.6. Princípio da Isonomia Acepções do princípio A isonomia tributária na jurisprudência do Supremo Tribunal Federal Percepção cumulativa de valores Discriminação entre quem recebe rendimentos no momento adequado e quem os recebe em virtude de decisão judicial A contribuição previdenciária dos servidores inativos Discriminação de servidores de diferentes esferas Discriminação com base na função ou ocupação exercida Discriminação entre as empresas lucrativas e deficitárias O Simples Discriminação entre empresas com base na atividade exercida Isonomia e capacidade contributiva 2.7. O Princípio da não Surpresa Princípio da irretroatividade Irretroatividade e CSLL Irretroatividade e IR Princípio da anterioridade do exercício financeiro Exceções à anterioridade do exercício financeiro Anterioridade e revogação de benefícios fiscais Anterioridade e medidas provisórias Princípio da anterioridade nonagesimal ou noventena Noventena e medidas provisórias Exceções à noventena 2.8. Princípio do Não Confisco A configuração de confisco Perspectivas dinâmica e estática da tributação do patrimônio Pena de perdimento e confisco

4 16 DIREITO TRIBUTÁRIO Ricardo Alexandre Taxas e princípio do não confisco Multas e princípio do não confisco 2.9. Princípio da Liberdade de Tráfego Vedações Específicas à União a Proteção ao Pacto Federativo O princípio da uniformidade geográfica da tributação Vedação à utilização do IR como instrumento de concorrência desleal Princípio da uniformidade da tributação da renda Princípio da vedação às isenções heterônomas Isenções heterônomas constitucionalmente permitidas O caso da isenção decorrente de tratado internacional Princípio da Não discriminação Baseada em Procedência ou Destino Exigência de Lei Específica para Concessão de Benefícios Fiscais Imunidades Diferenciação de institutos assemelhados Imunidades e isenções Classificações doutrinárias das imunidades tributárias Quanto ao parâmetro para concessão: imunidades subjetivas, objetivas e mistas Quanto à origem: ontológicas e políticas Quanto ao alcance: gerais e específicas Quanto à forma de previsão: explícitas e implícitas Quanto à necessidade de regulamentação: incondicionadas e condicionadas As imunidades tributárias em espécie A imunidade tributária recíproca A imunidade tributária religiosa A imunidade tributária dos partidos políticos, sindicatos de trabalhadores e entidades educacionais e assistenciais sem fins lucrativos A imunidade tributária cultural Imunidade tributária da música nacional Detalhamento do objeto da imunidade Tributos abrangidos Demais imunidades previstas na CF/

5 SUMÁRIO COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA & LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 3.1. Competência para Legislar sobre Direito Tributário e Competência Tributária Diferenças Competência para legislar sobre Direito Tributário O Código Tributário Nacional como norma geral em matéria tributária Teoria da recepção A regulação das limitações constitucionais ao poder de tributar As disposições sobre conflitos de competência Competência tributária A repartição da competência tributária 3.2. Legislação Tributária As leis A competência tributária privativa A competência tributária comum Competência tributária cumulativa Bitributação e bis in idem Bis in idem Bitributação A lei em sentido estrito As medidas provisórias As leis delegadas As resoluções do Senado Federal Os decretos-leis Tratados e convenções internacionais O art. 98 do CTN Os decretos O impacto do tratado internacional sobre o direito interno Os tratados internacionais e a legislação tributária superveniente A visão do STF Tratados normativos e contratuais e a legislação tributária superveniente A visão do STJ O Acordo Geral sobre Tarifas e Comércio (GATT) As normas complementares Os atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas

6 18 DIREITO TRIBUTÁRIO Ricardo Alexandre As decisões dos órgãos coletivos e singulares de jurisdição administrativa a que a lei atribua eficácia normativa As práticas reiteradamente observadas pelas autoridades administrativas Os convênios que entre si venham a celebrar a União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios 3.3. Vigência e Aplicação da Legislação Tributária Validade, vigência e eficácia noções gerais Vigência da legislação tributária no CTN Vigência espacial A extraterritorialidade prevista em convênio de cooperação A extraterritorialidade prevista em norma geral nacional Vigência temporal O art. 104 do CTN e o princípio da anterioridade Aplicação da legislação tributária Princípio da irretroatividade no CTN Exceções legais ao princípio da irretroatividade A lei expressamente interpretativa A lei mais benéfica acerca de infrações e penalidades 4. INTERPRETAÇÃO E INTEGRAÇÃO DA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 4.1. Noções Gerais de Interpretação 4.2. Critérios de Interpretação Interpretação quanto à fonte Interpretação quanto aos efeitos ou resultados 4.3. Interpretação da Legislação Tributária no Código Tributário Nacional A interpretação necessariamente literal de determinados institutos A interpretação benigna em matéria de infrações Princípios de Direito Privado e princípios de Direito Público 4.4. O Princípio do Pecunia Non Olet 4.5. Integração da Legislação Tributária Discricionariedade interpretativa e limitações ao uso das técnicas de integração

7 SUMÁRIO OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA 5.1. Considerações Iniciais 5.2. Obrigação Tributária Principal 5.3. Obrigação Tributária Acessória 5.4. Teoria do Fato Gerador Fato gerador da obrigação principal Fato gerador da obrigação acessória Fato gerador e princípio da legalidade O momento da ocorrência do fato gerador Fato gerador definido com base em situação de fato Fato gerador definido com base em situação jurídica As situações jurídicas condicionadas 5.5. Evasão, Elisão e Elusão Tributária 5.6. Norma Geral Antielisão Fiscal 5.7. Elementos Subjetivos da Obrigação Tributária Sujeito ativo da obrigação tributária Sujeito passivo da obrigação tributária Solidariedade Características da solidariedade Capacidade tributária passiva 5.8. Domicílio Tributário 6. RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA 6.1. Considerações iniciais 6.2. Modalidades de Responsabilidade 6.3. Responsabilidade por Transferência 6.4. Responsabilidade por Substituição Substituição tributária regressiva Substituição tributária progressiva A constitucionalidade da sistemática da substituição progressiva A questão da restituição 6.5. Disciplina Legal da Responsabilidade por Sucessão

8 20 DIREITO TRIBUTÁRIO Ricardo Alexandre A responsabilidade do adquirente de bens imóveis O caso da apresentação de certidão negativa O caso da arrematação em hasta pública A responsabilidade do adquirente ou remitente de bens móveis A responsabilidade na sucessão causa mortis A responsabilidade na sucessão empresarial A responsabilidade na fusão, incorporação, transformação, cisão e extinção de pessoas jurídicas Os casos de extinção da sociedade A responsabilidade do adquirente de fundo de comércio ou estabelecimento 6.6. Responsabilidade de terceiros Responsabilidade de terceiros decorrentes de atuação regular Responsabilidade de terceiros decorrentes de atuação irregular 6.7. Responsabilidade por Infrações Responsabilidade pessoal do agente Denúncia espontânea de infrações 7. CRÉDITO TRIBUTÁRIO E LANÇAMENTO 7.1. Crédito Tributário e Lançamento Competência para lançar Lançamento como atividade vinculada Legislação material e formal aplicável ao procedimento de lançamento Taxa de câmbio aplicável ao procedimento de lançamento Alteração do lançamento regularmente notificado Impugnação pelo sujeito passivo Recurso de ofício e recurso voluntário Iniciativa de ofício da autoridade administrativa Erro de direito e erro de fato Possibilidade de alteração do lançamento 7.2. Modalidades de Lançamento Lançamento de ofício ou direto Lançamento por declaração ou misto Retificação de declaração Lançamento por arbitramento Lançamento por homologação ou autolançamento

9 SUMÁRIO Modalidades de lançamento e autonomia 8. SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO 8.1. Considerações Iniciais 8.2. Depósito do Montante Integral 8.3. Reclamações e Recursos no Processo Administrativo Fiscal 8.4. Liminar em Mandado de Segurança 8.5. Liminar ou Tutela Antecipada em outras Espécies de Ação Judicial 8.6. Moratória Moratória parcelada e parcelamento Diferenciação Créditos abrangidos pela moratória Moratória individual e direito adquirido 8.7. Parcelamento 9. EXTINÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO 9.1. Considerações Iniciais Pagamento Cumulatividade das multas Pagamento e presunções civilistas Local e prazo para pagamento Efeitos da mora em Direito Tributário Juros de mora, multa de mora e correção monetária diferenças Termo inicial da fluência de juros e da multa de mora Processo administrativo de consulta Forma de pagamento Imputação em pagamento Pagamento indevido e repetição de indébito Restituição de tributo indireto Restituição de juros e multas Termo inicial da fluência de juros e correção monetária na restituição Prazo para pleitear restituição no âmbito administrativo

10 22 DIREITO TRIBUTÁRIO Ricardo Alexandre Compensação Transação Remissão Decadência Prazo na extinção não contenciosa do crédito Prazo na extinção contenciosa do crédito Prazo para pleitear a restituição no âmbito judicial Regra geral Regra da antecipação de contagem Regra da anulação de lançamento por vício formal Regra do lançamento por homologação Prescrição A tese dos cinco mais cinco O entendimento atual do Superior Tribunal de Justiça O prazo decadencial e as contribuições para a Seguridade Social Interrupção do prazo prescricional O despacho do juiz que ordenar a citação em execução fiscal O protesto judicial e a constituição em mora A confissão de dívida Suspensão do prazo prescricional Conversão do depósito em renda Pagamento antecipado e a homologação do lançamento Consignação em pagamento julgada pela procedência Decisão administrativa irreformável Decisão judicial passada em julgado Dação em pagamento em bens imóveis 10. EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO Considerações Iniciais Isenção Anistia

11 SUMÁRIO GARANTIAS E PRIVILÉGIOS DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO A Questão Terminológica As Garantias como Rol Não Exaustivo Renda e patrimônio do sujeito passivo respondendo pelo crédito tributário Presunção de fraude na alienação ou oneração de bens ou rendas A penhora on-line Exigência de prova da quitação de tributos As garantias indiretas Os Privilégios Regra geral Regras aplicáveis aos processos de falência e concordata Regras aplicáveis aos processos de inventário e arrolamento Regras aplicáveis aos processos de liquidação judicial ou voluntária Autonomia do executivo fiscal Concurso de preferência entre pessoas jurídicas de Direito Público 12. ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA Considerações Iniciais Fiscalização Poderes das autoridades fiscais Os deveres das autoridades fiscais Dívida Ativa Certidões Negativas O dever de documentar o início do procedimento O dever de manter sigilo e suas exceções A transferência do sigilo A divulgação das informações A permuta de informações sigilosas entre entes tributantes Certidões positivas com efeitos de negativas Dispensa da apresentação de certidão negativa Responsabilidade por expedição de certidão com erro A utilização de meios indiretos de cobrança e a vedação às sanções políticas

12 24 DIREITO TRIBUTÁRIO Ricardo Alexandre 13. OS IMPOSTOS PREVISTOS NA CONSTITUIÇÃO FEDERAL Impostos Federais Imposto sobre a Importação II Fato gerador Base de cálculo Contribuintes Lançamento Regimes aduaneiros especiais e regimes aduaneiros aplicados em áreas especiais Visão geral do imposto Imposto de Exportação IE Fato gerador Base de cálculo Contribuintes Lançamento Regimes aduaneiros especiais na exportação Visão geral do imposto Imposto de Renda IR Princípios constitucionais aplicáveis ao IR Fato gerador Base de cálculo Contribuintes Lançamento Visão geral do imposto Imposto sobre Produtos Industrializados IPI Seletividade Não cumulatividade Imunidades Incentivo na aquisição de bens de capital Fato gerador Base de cálculo Contribuintes Lançamento Visão geral do imposto Imposto sobre Operações Financeiras IOF

13 SUMÁRIO IOF sobre o ouro Fato gerador Base de cálculo Contribuintes Lançamento Visão geral do imposto Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural ITR Progressividade Imunidade das pequenas glebas Possibilidade de delegação da fiscalização e cobrança Fato gerador Base de cálculo Contribuintes Lançamento Visão geral do imposto Imposto sobre Grandes Fortunas IGF Impostos estaduais Imposto sobre a Transmissão Causa Mortis e Doação ITCMD A fixação de alíquotas máximas pelo Senado Federal Vinculação e progressividade Definição do Estado (ou Distrito Federal) competente para a cobrança Fato gerador Base de cálculo Contribuintes Lançamento Visão geral do imposto Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e prestação de Serviços ICMS O conceito de mercadoria Os serviços tributados pelo ICMS A tributação dos serviços de transporte e suas diversas vias Serviços de comunicação, serviços de valor adicionado e atividades preparatórias Seletividade Não cumulatividade O ICMS nas operações interestaduais

14 26 DIREITO TRIBUTÁRIO Ricardo Alexandre O ICMS nas importações ICMS e operações de leasing ICMS e as operações de comodato na importação A tributação conjunta de mercadorias e serviços Imunidades Exportações Combustíveis e lubrificantes derivados de petróleo e energia elétrica Outras imunidades ICMS sobre combustíveis e lubrificantes Concessão de benefícios fiscais de ICMS Fatos geradores Bases de cálculo Contribuintes Lançamento Visão geral do imposto Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores IPVA Disposições constitucionais sobre o IPVA Fato gerador, base de cálculo e contribuintes do IPVA Lançamento Impostos municipais Visão geral do imposto Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana IPTU Progressividade fiscal em razão do valor do imóvel Progressividade extrafiscal Diferenciação de alíquotas de acordo com o uso e a localização do imóvel Fato gerador Base de cálculo Contribuinte Lançamento Visão geral do imposto Imposto sobre a Transmissão de Bens Imóveis ITBI Definição do Município competente para a cobrança A imunidade nos eventos societários Imunidade na transferência decorrente de reforma agrária Fato gerador

15 SUMÁRIO Base de cálculo Contribuinte Lançamento Visão geral do imposto Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza ISS Regime de alíquotas e concessão de benefícios do ISS Isenção heterônoma nas exportações Fato gerador Base de cálculo Contribuinte Lançamento Visão geral do imposto 14. REPARTIÇÃO CONSTITUCIONAL DE RECEITAS TRIBUTÁRIAS Noções gerais Terminologia Adotada Espécies de Repartição Tributos cujas Receitas estão sujeitas À Repartição Impostos cujas Receitas não são Repartidas Casos de Repartição Direta Previstos na Constituição Federal de Repartição direta do IOF-Ouro com o Distrito Federal ou com os Estados e Municípios Repartição direta de receitas da União com os Estados e o Distrito Federal Repartição direta de receitas da União com os Municípios Repartição direta de receitas dos Estados com os Municípios Casos de Repartição Indireta Previstos na Constituição Federal de Os fundos de participação e de incentivo ao setor produtivo do Norte, Nordeste e Centro-Oeste O fundo de compensação à desoneração das exportações Garantias de Repasse O dever de repasse e as renúncias fiscais 15. O SIMPLES NACIONAL

16 28 DIREITO TRIBUTÁRIO Ricardo Alexandre Considerações Iniciais Conceito Definição de Microempresa ME ou Empresa de Pequeno Porte EPP As Condições de Enquadramento Diferenciado por Estado, DF ou município Vedações à opção Vedação plena Vedação parcial Opção pelo Regime Exclusão do Regime Tributos Incluídos na Sistemática Tributos Não Incluídos na Sistemática Tributos Sujeitos a Regras Específicas O Imposto de Renda retido na fonte sobre rendimentos de aplicações financeiras O Imposto de Renda sobre os rendimentos pagos aos sócios O ISS retido na fonte Abatimento da base de cálculo do ISS dos materiais fornecidos ISS e ICMS com valor fixo Possibilidade de concessão unilateral de isenção ou redução da COFINS, PIS/PASEP e ICMS para produtos da cesta básica Menor alíquota de IPTU para o Microempreendedor Individual MEI Tributação monofásica, substituição tributária e exportação Desoneração da aquisição de bens para o ativo imobilizado Percentuais de Incidência e Repartição das Receitas O microempreendedor individual mei e a sistemática de recolhimento em valores fixos Obrigações Acessórias a Cargo do Optante Privilégio no cumprimento de novas obrigações Responsabilidade tributária solidária dos sócios na dissolução da sociedade inativa Domicílio Fiscal Eletrônico Fiscalização Compartilhada Processo administrativo fiscal Processo Judicial Instâncias de gerência do simples nacional

17 SUMÁRIO 29 BIBLIOGRAFIA GABARITO APÊNDICE Súmulas vinculantes do STF Demais súmulas do STF Súmulas do STJ