GOVERNO DO ESTADO DO PARÁ SECRETARIA DE ESTADO DA FAZENDA DIRETORIA DE FISCALIZAÇÃO CÉLULA DE PADRONIZAÇÃO DE PROCEDIMENTOS DE FISCALIZAÇÃO

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1 ICMS ANTECIPADO - OPTANTES DO SIMPLES NACIONAL PERGUNTAS E RESPOSTAS 1. Em que se constitui o ICMS ANTECIPADO para recolhimento pelos optantes do Simples Nacional? Na unificação das seguintes modalidades de ICMS ANTECIPADO nas operações e prestações interestaduais de entradas no Pará: 1. Código 2141 ICMS Diferença de Alíquota; 2. Código 2145 ICMS Antecipado sobre Medicamentos; 3. Código 2146 ICMS Antecipado s/entradas; 4. Código 2152 ICMS Cesta Básica; 5. Código 1173 ICMS Antecipado Especial; 6. Código 1174 ICMS Antecipado Especial c/ Glosa de Crédito. Atenção: Com o Decreto nº 2.238/10, a partir de 01 de abril de 2010, estão 2. Em que se constitui o ICMS ANTECIPADO ESPECIAL? Em valor correspondente à diferença entre a alíquota interna (17%) e a interestadual (7% ou 12%), nas entradas de mercadorias, não enquadradas no regime de substituição ou antecipação tributária integral, adquiridas fora do Estado para comercialização. Em outras palavras, ficam sujeitas ao recolhimento do ICMS Antecipado Especial todas as mercadorias que ingressam para comercialização no Pará sujeitas à tributação normal do ICMS. Quando entrará em vigor a Antecipação Especial? A partir de 1º de junho de 2009, mas o primeiro recolhimento deverá ocorrer a partir de 10/08/2009 (segundo mês subseqüente à entrada).

2 4. Além do ICMS Antecipado, o que o contribuinte optante do Simples Nacional deve pagar a título de ICMS? Deve recolher no DAS, documento de arrecadação do simples com base no faturamento mensal, o ICMS dos produtos sujeitos à tributação normal, pela alíquota da tabela constante da LeiComplementar nº 123/ Qual a previsão legal para cobrança do ICMS ANTECIPADO ESPECIAL? Lei Complementar Federal nº 123/2006, alterada pela Lei Complementar nº 128/2008, art. 13, 1º, inciso XIII, alíneas g e h, instituidora do Simples Nacional; Lei Estadual nº 5530/89, art. 2º, 3º, instituidora do ICMS no Estado do Pará; Regulamento do ICMS do Estado do Pará, art. 114-E e seguintes do Anexo I, alterados pelos Decretos nº 1657/2009 e 1812/2009; Instrução Normativa nº 0019/2009; Decreto nº 1908, de 24 de Setembro de 2009, ajuste do Programa Antecipado, com efeitos a partir do mês referência outubro/2009; Decreto nº 2.238, de 07 de abril de 2010, ajuste do programa Antecipado, com efeitos a partir do mês de abril de 2010; Atenção: Com o Decreto nº 2.238/10, a partir de 01 de abril de 2010, estão 6. Quando NÃO ocorre a INCIDÊNCIA do ICMS ANTECIPADO ESPECIAL para fim de cobrança antecipada na entrada em território paraense? Mercadorias isentas e imunes; Mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária interestadual; Mercadorias sujeitas ao ICMS Antecipado Integral (2145, 2146 e 2152); Mercadorias destinadas ao ativo permanente ou para uso e consumo doestabelecimento (2141); Mercadorias não destinadas à comercialização: Ex: As mercadorias que sejam adquiridas para fazer parte de processo de industrialização ou que sejam utilizadas na prestação de serviços sem a incidência de ICMS, não estão sujeitas ao pagamento da Antecipação Especial. OBS: Se uma indústria, além de adquirir mercadorias para industrialização, adquire mercadorias diretamente para comercialização, incide a Antecipação Especial.

3 O Sistema de Informática da SEFA SIAT verifica de forma automática somente a atividade principal e secundária do contribuinte, identificando-o como gerador do ICMS Especial. Atenção: Com o Decreto nº 2.238/10, a partir de 01 de abril de 2010, estão 7. Quem está OBRIGADO ao recolhimento do ICMS Antecipado Especial? O contribuinte-adquirente do Pará que exerce atividade de comércio, tanto para não optantes como optantes do SIMPLES NACIONAL. Atenção: Com o Decreto nº 2.238/10, a partir de 01 de abril de 2010, estão 8. Como o contribuinte do Simples Nacional irá declarar o ICMS Antecipado? No Portal da SEFA no Serviço ICMS Antecipado, mediante senha, poderá visualizar as notas fiscais eletrônicas; irá conferir o valor do ICMS a recolher, podendo realizar correção dos dados. Após realizar a declaração DEI é que irá emitir os DAEs para recolhimento. 9. É necessário o contribuinte realizar a declaração DEI no Portal caso não apresente compras de outros estados? Não. Quando em determinado mês não houver aquisições de outros estados registradas pela SEFA não é necessário realizar a declaração no Portal de Serviço. 10. De que modo é feito o recolhimento? Através de DAE código 2141, 2145, 2146 e 2152 a ser recolhido até o dia 10 do mês subseqüente ao mês de entrada da nota. Nesses códigos o DAE é emitido pelo serviço ICMS Antecipado do Portal. 11. Como é calculado o valor do ICMS ANTECIPADO ESPECIAL, código 1173? A base de cálculo é o valor total da nota fiscal, conforme exemplos abaixo: DADOS NOTA ==> Valor base de cálculo: R$-1.000,00 (a partir do ajuste)

4 ==> ICMS Crédito: R$- 70,00 ==> Estado: SP ==> Alíquota SP: 7% CÁLCULO ==> Cálculo do ICMS na operação Interna 1.000,00 x 17% = 170,00 ==> Cálculo: 170,00 70,00 = 100,00 ICMS ANTECIPADO ESPECIAL = 100, Como é calculado o valor do ICMS ANTECIPADO ESPECIAL COM GLOSA DE CRÉDITO, código 1174? DADOS NOTA ==> Valor Nota de Entrada: R$-1.000,00 ==> ICMS Crédito: R$- 120,00 ==> Estado: TO ==> Alíquota TO: 12% ==> ICMS de crédito aceito pelo Pará: 1% (a título exemplificativo) CÁLCULO ==> Cálculo do ICMS na operação Interna 1.000,00 x 17% = 170,00 ==> Cálculo do ICMS aceito pelo Pará 1.000,00 x 1% = 10,00 ==> Cálculo: 170,00 10,00 = 160,00 ICMS ANTECIPADO ESPECIAL COM GLOSA DE CRÉDITO= 160,00 É importante o contribuinte-adquirente do Pará entrar em contato com seu fornecedor localizado em outro estado para saber se faz uso de benefício fiscal em desacordo com a Constituição Federal, utilizando irregularmente créditopresumido, outorgado ou vantagens financeiras não autorizadas pelo CONFAZ; Melhores informações sobre este assunto consulte a Instrução Normativa nº 23,de 14 de Agosto de 2009, com destaque para seu Anexo Único, no endereço escolhendo opção legislação. 13. Qual o prazo de pagamento nas situações de ATIVO REGULAR e ATIVONÃO REGULAR? Para contribuinte na situação fiscal de ATIVO REGULAR: até o dia 10 do segundo mês subseqüente ao mês de ingresso das mercadorias no Pará (Instrução Normativa 13/2005). Para contribuintes na situação fiscal de ATIVO NÃO REGULAR: primeira repartição fazendária do percurso de entrada no Estado (Posto Fiscal) deverá

5 promover o recolhimento do ICMS ANTECIPADO ou na retirada da mercadoria do transportador após lavratura de termo de apreensão e depósito (TAD), no qual o transportador fica como fiel depositário (Instrução Normativa 13/2005). Para contribuintes com situação cadastral irregular (suspensos, cassados e baixados) continuam a vigorar as mesmas regras, isto é, a mercadoria é apreendida e o valor do imposto cobrado com margem de agregação nas Unidades de Fiscalização de Mercadorias em Trânsito (CECOMT). 14. O que significa a situação fiscal de ATIVO REGULAR e ATIVO NÃOREGULAR? Os critérios estão definidos na Instrução Normativa n.º 13/2005, constantes da página da SEFA na Internet, menu Legislação, que em resumo pode assim ser definido: ATIVO REGULAR contribuinte adimplente com o pagamento do ICMS e apresentação regular das declarações; ATIVO NÃO REGULAR contribuinte apresenta inadimplência com os recolhimentos e/ou falta de entrega das declarações. Os critérios para classificação são realizados diariamente de forma automática pelo Sistema de Informática da SEFA, por isso o contribuinte deve estar atento a sua situação fiscal e cadastral, consultando pelo Portal de Serviços da SEFA (acesso livre) e Consulta a Obrigações (acesso restrito). Importante: o contribuinte pode receber da SEFA avisando-o que ficou na situação de ativo não regular, caso se cadastre no DEC (domicílio eletrônico do contribuinte) no Portal. 15. Como fica a tributação das mercadorias enquadradas na SUBSTITUIÇÃOTRIBUTÁRIA? Há alguma mudança? Não. A mercadoria ingressando no Pará com substituição tributária não haverá recolhimento pelo destinatário paraense, pois o imposto ficou retido no substituto tributário; O sistema da SEFA irá classificar tais mercadorias como não-tributáveis nas operações subseqüentes, exibindo a informação pelo Portal de Serviços da SEFA na declaração DEI (declaração de entradas interestaduais). Caso apresente erro na classificação o contribuinte pode corrigir os valores da declaração e do valor a recolher pelo próprio Portal da SEFA. 16. O que é CLASSIFICAÇÃO DAS ENTRADAS INTERESTADUAIS utilizada pela Declaração DEI? São as modalidades de entrada do imposto que se dividem em:

6 1. Entradas Tributadas; 2. Entradas Não Tributadas. As ENTRADAS TRIBUTADAS se dividem em: 1.1 Entradas sujeitas ao ICMS Antecipado Integral (códigos 2145, 2146 e 2152); 1.2 Entradas destinadas ao Ativo Imobilizado e Consumo (código 2141); 1.3 Entradas sujeitas ao ICMS Antecipado Especial (código 1173); 1.4 Entradas sujeitas ao ICMS Antecipado Especial com Glosa Crédito (código 1174). As ENTRADAS NÃO TRIBUTADAS se dividem em: 2.1 Entradas com Substituição Tributária Interestadual, e 2.2 Entradas Isentas e Não Incidência. 17. Qual o procedimento com relação às mercadorias recebidas em transferência de outros Estados? Mercadorias recebidas em transferência por filiais também serão alcançadas pela antecipação especial do imposto, exceto nos casos de isenção,substituição ou antecipação integral tributária. 18. Incide o ICMS Especial nas aquisições destinadas ao ativo fixo e consumo? Não. Pois o contribuinte deve recolher neste caso o ICMS Diferença de Alíquota (código 2141), encerrando a fase de tributação. 19. Qual o procedimento com relação às mercadorias adquiridas por prestadores de serviços contribuintes do ICMS como transportadoras? As aquisições dessas empresas geralmente destinam-se ao ativo fixo ou consumo, não incidindo portanto o ICMS Antecipado Especial (1173) e sim o ICMS Diferença de Alíquota (2141), destinado ao imobilizado e consumo da empresa, cujo cálculo do imposto a pagar é semelhante (diferença entre aalíquota interna e interestadual). 20. Na importação, é devido o pagamento da Antecipação Especial?

7 Não, pois a alíquota do ICMS aplicada na importação é a interna, não havendo diferença a ser apurada. 21. Qual a multa cobrada por auto de infração pelo atraso no pagamento da Antecipação Especial? Multa de 40% - nos termos do art. 78, inciso I, alínea L da Lei 5530/89, podendo ser reduzida em 50% para recolhimento até 30 dias da notificação. 22. As mercadorias da cesta básica sofrerão o pagamento da Antecipação Especial? Não. Os produtos sujeitos à Antecipação Integral (é o caso dos produtos da cesta básica, com código de receita 2152) não estão sujeitos ao ICMS Especial. 23. É necessário fazer a Antecipação do ICMS sobre os estoques existentes no último dia do mês anterior antes do início da sistemática do ICMS ESPECIAL? Não. A antecipação especial difere da antecipação integral, pois não encerra a fase de tributação. Neste sentido, não há o que ser recolhido, a título de antecipação especial, sobre os estoques. 24. Como o contribuinte irá acompanhar os valores gerados de ICMSAntecipado Integral ou Especial pela SEFA? Pelo Portal da SEFA no Serviço ICMS Antecipado, via internet, no qual ficarão disponíveis osseguintes serviços: Declaração DEI (sujeita à ajuste pelo contribuinte); Serviço de Contestação de dados de notas e ICMS a recolher; Emissão de DAE.

8 25. Como o contribuinte poderá corrigir valores de notas fiscais de entradas ea expectativa de valor a recolher de ICMS pelo Portal de Serviços? Pelo serviço de contestação de dados de notas fiscais e ICMS a recolher,uma vez que os postos de fiscalização captam os documentos na entrada dopará, processam os dados e disponibilizam no Portal em acesso restrito ao contribuinte. Naturalmente que ocorrendo erros, o contribuinte pode corrigir os dados pelo Portal. Vide melhores informações na Instrução Normativa nº 0019/2009, no site da SEFA, menu Legislação. Atenção: a partir de Novembro de 2009 não será necessário entregar cópias das notas fiscais contestadas da declaração DEI. 26. O que devo fazer quando observar que as mercadorias constantes da nota fiscal estão com o ICMS de substituição tributária e a SEFA classificou como sujeitas ao ICMS Antecipado Especial? Deverá ingressar no Serviço de Contestação no Portal de Serviços e corrigiros dados, na opção correspondente; Em seguida deverá protocolar cópia da nota fiscal na sua unidade de circunscrição no prazo de 3 dias úteis. Atenção: a partir de Novembro de 2009 não será necessário entregar cópias das notas fiscais contestadas da declaração DEI de referência Outubro de 2009, a não ser que o contribuinte esteja na malha fina, situação que será sinalizada no Portal de Serviços. 27. O que devo fazer quando observar que a mercadoria é isenta nas vendas internas no Pará e a SEFA classificou como tributada sujeita ao ICMS Antecipado Especial? Deverá ingressar no Serviço de Contestação no Portal de Serviços e corrigiros dados, na opção correspondente. Atenção: produtos ISENTOS na operação interna do ICMS não se aplicam ao optante do Simples, que deve recolher pelo DAS. É o caso dos produtos hortifrutigranjeiros (frutas, verduras, ovos e outros) que são isentos para os não-optantes do Simples, mas tributados pelo DAS para o optante do Simples. 28. O que fazer quando observar que recebi notas fiscais de outros estados que não foram registradas pela SEFA?

9 Praticamente todas as notas interestaduais são eletrônicas. Portanto estão na base de dados da SEFA e são exibidas no Serviço ICMS Antecipado do Portal. Caso ocorra uma nota em papel que resulte em recolhimento do ICMS antecipado, esse documento não será incluído no Serviço ICMS Antecipado no Portal. Neste caso, o contribuinte deverá realizar o recolhimento em separado em DAE, com anotação no Livro de Ocorrência. 29. A antecipação especial já foi testada em outros Estados? Sim, praticamente todos os fiscos estaduais brasileiros exigem o recolhimento da diferença entre a alíquota interna e interestadual nas compras realizadas em outras unidades federativas, inclusive de empresas optantes do Simples Nacional. O Pará é o último estado a implementar tal medida, na forma do ICMS Antecipado Especial. Simples Nacional, por isso a carga tributária do optante do Simples Nacional é uma das menores do País. OUTRAS CONSULTAS PODEM SER FEITAS PARA: Call Center fone: Nas unidades de atendimento presencial da SEFA.

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