Benefícios Fiscais aplicáveis aos Projetos de Infraestrutura

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2 Infraestrutura Importância e Necessidade As deficiências da infraestrutura representam um dos grandes gargalos ao crescimento econômico do país. A escolha do Brasil e da Cidade do Rio de Janeiro como sedes da Copa do Mundo de 2014 e dos Jogos Olímpicos de 2016 reforça a necessidade de investimentos urgentes no setor. Diante da magnitude dos investimentos necessários, a supressão desses gargalos constitui-se, também, em uma excelente oportunidade de negócios para o setor privado. Reconhecendo a importância do tema, vem o Poder Público instituindo benefícios fiscais às empresas que invistam no incremento dos setores energético, de transportes de passageiros e de cargas, de saneamento básico, de irrigação e, atualmente, do segmento esportivo, turístico e de serviços.

3 Exemplos de Investimentos Previstos Rio de Janeiro Modernização do Aeroporto Tom Jobim Galeão e Santos Dummont; Corredor expresso que ligará Barra da Tijuca à Guaratiba; Licitação dotrem dealta velocidade. Construção das linhas 3 e 4 do metrô; Reforma no Estádio Jornalista Mario Filho Maracanã, que será administrado pela iniciativa privada através de uma PPP.

4 Exemplos de Investimentos Previstos São Paulo Expansão do Aeroporto Internacional Governador André Franco Montoro e dos Aeroportos Congonhas e Viracopos; Construção da linha 4 do metrô; Construção de estradas ligando a Avenida Papa João XXIII ao Rodoanel; Construção dos trechos leste e norte do Rodoanel; Projeto e construção da linha 17 do metrô (Monotrilho)

5 Principais Benefícios voltados para o setor de Infraestrutura INCENTIVOS FISCAIS FEDERAIS EM INFRAESTRUTURA REIDI REPORTO REPENEC COMPENSAÇÃO DE DÉBITOS FISCAIS (PROJETO DE LEI) INCENTIVOS FISCAIS ESTADUAIS E MUNICIPAIS EM INFRAESTRUTURA CONVÊNIOS ICMS /CONFAZ ICMS (RIO DE JANEIRO) ICMS (SÃO PAULO) ISS (SÃO PAULO)

6 INCENTIVOS FISCAIS FEDERAIS EM INFRAESTRUTURA

7 REIDI O REIDI Regime Especial de Incentivos para o Desenvolvimento da Infraestrutura foi instituído pela MP nº. 251 de , convertida na Lei Federal nº de e regulado pelo Decreto Federal nº , de ; É um benefício fiscal federal advindo do Programa de Aceleração do Crescimento, objetivando a desoneração da implantação de projetos de infraestrutura; Atualmente apenas parte dos projetos dos seguintes setores podem pleitear adesão ao regime: Transportes Portos Energia Saneamento básico, irrigação Dutovias Parcela de investimentos em infraestrutura necessária para os eventos esportivos que serão realizados no Brasil nos próximos não estão incluídos nos benefícios do REIDI.

8 REIDI Incentivos O REIDI garante a suspensão da incidência das Contribuições para o PIS e para COFINS sobre as receitas decorrentes de venda ou de importação de máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, e de materiais de construção para utilização ou incorporação em obras de infraestrutura destinadas ao ativo imobilizado de pessoa jurídica habilitada; O REIDI também suspende a incidência destas Contribuições sobre as receitas decorrentes da prestação de serviços efetuada por pessoa jurídica estabelecida no País, ou importação de serviços quando importados diretamente por pessoa jurídica beneficiária do REIDI e destinados a obras de infraestrutura incorporadas ao seu ativo imobilizado; O REIDI igualmente suspende a incidência destas Contribuições sobre as receitas de aluguéisde máquinase equipamentosa serem utilizadosem obras de infraestrutura; Os tributos suspensos no âmbito do REIDI convertem-se em tributos sujeitos a alíquota zero após a utilização ou incorporação do bem ou material de construção na obra de infraestrutura.

9 Da avaliação da utilização dos benefícios do REIDI Cada projeto de infraestrutura deve ser analisado separadamente quanto à eventual vantagem econômico-fiscal. Em razão da existência de dois regimes distintos de apuração do PIS/COFINS, a adoção do REIDI pode não se vantajosa para alguns setores.

10 REIDI Sugestões Inclusão de projetos de infraestrutura com foco em eventos esportivos ao REIDI, através da alteraçãodalegislaçãofederal que aborda o tema: (i) Artigo 2º da Lei nº , É beneficiária do REIDI a pessoa jurídica que tenha projeto aprovado para implantação de obras de infraestrutura nos setores de transportes, portos, energia, saneamento básico e irrigação. (ii) Artigo 5º do Decreto nº , de A habilitação de que trata o art. 4o somente poderá ser requerida por pessoa jurídica de direito privado titular de projeto para implantação de obras de infraestrutura nos setores de: I - transportes, (...), II energia (...), III - saneamento básico (...), IV irrigação (...), ou V dutovias. (ii) Artigo 5º da Instrução Normativa RFB nº. 758 de Idem ao Decreto nº , de

11 REIDI Exemplo prático Venda de ativo sem REIDI COFINS a pagar pelo Vendedor: R$1 milhão x 7,6% = R$ ,00 PIS a pagar pelo Vendedor: R$1 milhão x 1,65% = R$ ,00 Total por milhão de Reais: R$ ,00 + R$ ,00 = ,00 Créditos de COFINS ao Comprador: R$1 milhão x 7,6% = R$ ,00 Créditos de PIS ao Comprador R$1 milhão x 1,65% = R$ ,00 Total por milhão de Reais: R$ ,00 + R$ ,00 = ,00

12 REIDI Exemplo prático Venda de ativo com REIDI COFINS a pagar pelo Vendedor: R$ 0,00 PIS a pagar pelo Vendedor: R$ 0,00 Total por milhão de Reais: R$ 0,00 Créditos de COFINS ao Comprador: R$ 0,00 Créditos de PIS ao Comprador R$ 0,00 Total por milhão de Reais: R$ 0,00

13 REPORTO O REPORTO Regime Tributário para Incentivo à Modernização e Ampliação da Estrutura Portuária foi instituído pela MP nº. 206, de , convertida na Lei Federal nº , de ; Sua vigência foi prorrogada até 31 de dezembro de 2011 pela Lei Federal n.º , de ; Tratava-se, em princípio, de benefício fiscal federal objetivando exclusivamente a desoneração de contribuição ao PIS, COFINS, Imposto de Importação e Imposto sobre Produtos Industrializados na aquisição, no mercado interno ou externo, de máquinas, equipamentos e outros bens para utilização exclusiva em portos pelos beneficiários definidos pela legislação federal, a saber:» o operador portuário;» o concessionário de porto organizado;» o arrendatário de instalaçãoportuária de uso;» a empresa autorizada a explorar instalaçãoportuária de uso privativo misto;» a empresa de dragagem;» os recintos alfandegáriosde zona secundária; e» os centros de treinamento profissional;

14 REPORTO Setor Ferroviário O setor ferroviário foi expressamente incluído no programa de incentivo pela Medida Provisória 428, de , convertida na Lei , de , sendo beneficiário o concessionário de transporte ferroviário, independentemente de ter ou não o transporte ferroviário realizado pelo beneficiário relação com a atividade portuária. O REPORTO do setor ferroviário alcança máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos novos aplicados na execução de serviços de transporte de mercadorias e aos trilhos e demais elementos de vias férreas.

15 REPENEC O REPENEC Regime Especial de Incentivos para o Desenvolvimento de Infraestrutura da Indústria Petrolífera nas Regiões Norte, Nordeste e Centro- Oeste foi instituído pela MP nº. 472, de ; É um benefício fiscal federal objetivando a desoneração da implantação de projetos de infraestrutura nos setores petroquímico, de refino de petróleo e de produção de amônia e uréia a partir do gás natural implantados por pessoa jurídica, estabelecida e domiciliada nas Regiões Norte, Nordeste e Centro-Oeste; O prazo para aprovação de projeto no REPENEC encerra-se em 31 de dezembro de 2010; As empresas agraciadas com o benefício têm o prazo de 5 anos para usufruir dos mesmos, contado da habilitação no REPENEC da pessoa jurídica titular do projeto de infraestrutura;

16 REPENEC O REPENEC garante a suspensão das Contribuições para o PIS e para COFINS sobre as receitas decorrentes da venda ou da importação de máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos novos, destinadosao ativo imobilizadodas empresas beneficiárias do regime; O REPENEC também suspende a incidência do Imposto sobre Produtos Industrializados IPI e, quandofor o caso, doimposto de Importação; O REPENEC também suspende a incidência destas Contribuições sobre as receitas decorrentes da prestação de serviços efetuada por pessoa jurídica estabelecida no País, ou da importação de serviços realizada diretamente por pessoa jurídica beneficiária do REPENEC. Em ambos os casos, os serviços devem ser destinados a obras de infraestrutura para incorporação ao ativo imobilizado da empresa beneficiária do regime; O REPENEC igualmente suspende a incidência destas Contribuições sobre as receitas de aluguéis de máquinas e equipamentos a serem utilizados em obras de infraestrutura por empresa beneficiária do regime. Os tributos suspensos no âmbito do REPENEC convertem-se em tributos sujeitos à alíquota zero após a utilização ou incorporação do bem ou material de construção na obra de infraestrutura.

17 Projeto de Lei Federal nº 5310/2009 Prevê a concessão de créditos fiscais sobre o valor dos investimentos realizados por entidade desportiva da modalidade futebol em obras de construção, modernização e reforma de estádio privado escolhido para sediar os jogos da Copa domundo de Futebol de O Crédito poderá ser compensado com débitos fiscais oriundos de quaisquer tributos e contribuições federais, vencidos e vincendos, sendo vedada a transferência de créditos entre pessoas jurídicas ainda que façam parte do mesmo grupo econômico.

18 INCENTIVOS FISCAIS ESTADUAIS E MUNICIPAIS EM INFRAESTRUTURA

19 CONVÊNIO ICMS Nº 108/08 CONVÊNIO ICMS Nº 108/08 Autoriza os Estados a conceder isenção do ICMS nas operações com mercadorias e bens destinados à construção, ampliação, reforma ou modernização de estádios a serem utilizados na Copa do Mundo de Futebol de 2014; Isenção aplicávela produtos importados que nãopossuam similaresproduzidos no país; Condicionada à operações que, cumulativamente, estejam contempladas com (i) isenção ou alíquota zero do Imposto de Importação ou IPI e (ii) desoneração das contribuições para o PIS e para COFINS; Fruição condicionada à comprovação do efetivo emprego das mercadorias e bens nas obras em estádios a serem utilizadosnacopa do Mundo de 2014.

20 CONVÊNIO ICMS Nº 133/08 CONVÊNIO ICMS Nº 133/08 Autoriza os Estados e o Distrito Federal a conceder isenção do ICMS nas operações com produtos aparelhos, máquinas, equipamentos e demais instrumentos e produtos nacionais e estrangeiros destinados aos Jogos Olímpicos e Paraolímpicos de 2016; Isenção aplicável às operações realizadas por entes relacionados ao esporte olímpico, paraolímpico, federações esportivas, mídia credenciada, patrocinadores e fornecedores de bens e serviços destinados à organização e realização dos jogos; Isenção condicionada à operações que cumulativamente estejam contempladas com (i) isenção ou alíquota zero do Imposto de Importação ou IPI e (ii) desoneração das contribuições para o PIS e para COFINS; Isenção não alcança bens destinados ao ativo imobilizado de empresas que exerçam atividades no país ou a obras de construção civil realizadas por empresas privadas, salvo se destinados à doação, após o termino do evento, para os entes que relaciona.

21 CONVÊNIO ICMS Nº 39/09 CONVÊNIO ICMS Nº 39/09 Concede isenção do ICMS às operações e prestações relacionadas com a Copa das Confederações da FIFA de 2013 e com a Copa do Mundo da FIFA de 2014; Ficam isentas do ICMS as operações e prestações promovidas pela FIFA ou destinadas a ela, inclusive as importações do exterior, desde que vinculadas às competições; A isenção fica condicionada à operações que, cumulativamente, estejam contempladas com (i) isenção ou alíquota zero do Imposto de Importação ou IPI e (ii) desoneração das contribuições para o PIS e para COFINS; Isenção para as operações de importação sob o Regime Especial Aduaneiro de Admissão Temporária; Não será exigido o estorno do crédito fiscal nos termos do art. 21 da Lei Complementar nº 87/1996, nasoperações e prestações abrangidaspela isenção de quetrata este Convênio.

22 CONVÊNIO ICMS Nº 52/91 CONVÊNIO ICMS Nº 52/91 (Prorrogado até pelo Convênio ICMS 1/10) Reduz a base de cálculo do ICMS nas operações interestaduais, internas e de importação de equipamentos industriais arrolados em seus anexos; Dispensa o estorno do crédito relativo à entrada de mercadoria cuja operação subseqüente seja beneficiada pela redução da base de cálculo de que trata; Determina que para efeito de exigência do ICMS devido em razão do diferencial de alíquota o estado onde se localiza o destinatário dos produtos reduza a base de cálculo do imposto de forma que a carga tributária total corresponda aos percentuais estabelecidos.

23 ICMS Incentivos para Infraestrutura Exemplo prático Venda Interestadual de Ativo, sem benefício, para contribuinte do ICMS (SP- RJ) Venda Interestadual de Ativo, sem benefício, para contribuinte do ICMS (SP- RJ) ICMS Próprio a pagar na operação: R$ 1 milhão x 12% = ,00 ICMS Diferencial a pagar na operação: R$ 1 milhão x 7% (19% - 12%) = ,00 Créditos de ICMS a serem tomados pelo comprador: R$ 1 milhão x 12% = ,00/48 ao mês R$ 1 milhão x 7% = ,00/48 ao mês

24 ICMS Incentivos para Infraestrutura Exemplo prático Venda Interestadual de Ativo, com benefício, para contribuinte do ICMS (SP- RJ) Venda Interestadual de Ativo, com benefício, para contribuinte do ICMS (SP- RJ) ICMS Próprio a pagar na operação: R$ 1 milhão x 8,8% = ,00 ICMS Diferencial a pagar na operação: R$ 1 milhão x 0% = 0,00 Créditos de ICMS a serem tomados pelo comprador: R$ 1 milhão x 8,8% = ,00/48 ao mês (*) Sujeito à ratificação pelo Judiciário.

25 ICMS Incentivos Rio de Janeiro Exemplos DECRETO N.º DE Tratamento tributário especial para as operações realizadas por empresas industriais, empreiteiras e construtoras, localizadas no Estado do RJ, com bens de capital, consumo durável e insumos, tais como metais e cimento (capítulos 32, 39, 44, 55, 56, 57, 63, 68, 69, 73, 76, 83, 84, 85, 87, 90 e 94 da NCM). Redução de base de cálculo nas operações internas - carga total de 12% + 1% Operações interestaduais com não contribuintes do ICMS Crédito Presumido 7%

26 ICMS Incentivos Rio de Janeiro Exemplos DECRETO N.º DE Cria o programa RIOFERROVIÁRIO e institui tratamento tributário para o setor Ferroviário Diferimento do ICMS na importação, aquisição interna de peças, partes, máquinas, equipamentos utilizados por montadoras e fornecedores na fabricação e reforma de trens, locomotivas, vagões e containers. O pagamento do ICMS, inclusive do diferencial, ocorre englobadamente com o devido pela saída realizada pela montadora. Tal imposto é pago pelo adquirente e recolhido no momento da alienação.

27 ICMS Incentivos Rio de Janeiro Exemplos DECRETO N.º DE Dispõe sobre o ICMS incidente nas operações de importação de equipamentos destinadosà infraestrutura dos aeroportos. Reduz para 12% a alíquota do ICMS incidente nas operações de importação de equipamentos destinados ao reaparelhamento, ampliação e remodernização da infraestrutura aeroportuária.

28 INCENTIVOS FISCAIS (ICMS) São Paulo INCENTIVOS FISCAIS (ICMS) SÃO PAULO Não há um programa estadual específico que concentre incentivos a investimentos em infraestrutura; Os incentivos fiscais são instituídos objetivando um projeto específico.

29 INCENTIVOS FISCAIS (ICMS) São Paulo Exemplos REPORTO - MODERNIZAÇÃO DE ZONAS PORTUÁRIAS - Saídas internas de bens produzidos no país e desembaraço aduaneiro de bens destinados a integrar o ativo imobilizado de empresas beneficiadas pelo Regime Tributário para Incentivo à Modernização e à Ampliação da Estrutura Portuária - REPORTO, para utilização exclusiva em portos localizados em território paulista, na execução de serviços de carga, descarga e movimentação de mercadorias (Decreto , de ) (LOCOMOTIVA E TRILHO - IMPORTAÇÃO) - Desembaraço aduaneiro decorrente de importação direta do exterior, realizada por empresa concessionária de serviço de transporte ferroviário de cargas, dos produtos, sem similar produzido no país, para serem utilizados na prestação de serviço de transporte ferroviário de cargas (Decreto de ) (METRÔ - IMPLANTAÇÃO DA LINHA 4) - Operação interna realizada com os bens e mercadorias destinados à implantação da Linha 4 - Amarela da Companhia do Metropolitano de São Paulo - METRÔ (Decreto , de ;)

30 Lei de Incentivo ao Esporte do Estado de São Paulo ICMS A Lei Estadual n.º /2009 (Lei de incentivo ao Esporte) autoriza o Estado de São Paulo a conceder aos contribuintes que tenham projetos desportivos aprovados pela Secretaria Estadual de Esporte, Lazer e Turismo de São Paulo (SELT), crédito outorgado correspondente a um percentual sobre o valor do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS) devido. O Decreto /2009, de , elenca dentre os projetos desportivos que podem ser objeto do benefício fiscal os projetos voltados à construção, reformas e adequação de espaços, equipamentos e instalações desportivas, desde que situados em próprios públicos. O crédito outorgado varia entre 0,01% (um centésimo por cento) a 3% (três por cento) do ICMS devido pelo contribuinte, de acordo com um escalonamento dos contribuintes por meio das faixas de seu saldo devedor anual.

31 ISS - INCENTIVO SÃO PAULO LEI N.º /2008 Concede isenção do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza - ISS à prestação de serviços relacionados à Copa das Confederações de 2013, à Copa do Mundo de Futebol de 2014 e aos Jogos Olímpicos e Paraolímpicos de 2016.

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