SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA CARTILHA EXPLICATIVA. Conteúdo

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1 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA CARTILHA EXPLICATIVA Conteúdo...1 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA CONCEITOS E ESCLARECIMENTOS GERAIS PRODUTOS SUJEITOS À SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA... 4 UNIDADES DA FEDERAÇÃO PARCEIRAS DE MATO GROSSO...5 BASE DE CÁLCULO DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA... 7 OBRIGAÇÕES DO REMETENTE DA MERCADORIA...9 EXEMPLO DE EMISSÃO DA NOTA FISCAL CFOP NAS OPERAÇÕES INTERESTADUAIS COM PRODUTOS SUJEITOS A SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA CÁLCULO DO IMPOSTO NA OPERAÇÃO INTERESTADUAL DIFERENCIAL DE ALÍQUOTA OPERAÇÕES INTERESTADUAIS ENQUADRADAS NO SIMPLES NACIONAL PRAZO DE RECOLHIMENTO DO SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO...14 IMPOSTO RECOLHIDO A MENOR...14 ESCLARECIMENTOS SOBRE CREDENCIAMENTO INDÚSTRIA INTERNA CÁLCULO DO IMPOSTO INDÚSTRIA INTERNA DAR-1/AUT DOCUMENTO DE ARRECADAÇÃO... 17

2 p. 2 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA CARTILHA EXPLICATIVA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA CONCEITOS E ESCLARECIMENTOS GERAIS O regime de Substituição Tributária visa atingir maior eficácia na administração fiscal, de forma que se atinja toda uma cadeia produtiva, com a fiscalização do menor número possível de contribuintes. 1. Em 1996, a Lei Complementar 87 consolidou a regulamentação da cobrança do imposto por substituição tributária, estabelecendo os parâmetros a serem seguidos pelas legislações estaduais; 2. A lei complementar prevê atribuição de responsabilidade nas operações ou prestações antecedentes, concomitantes ou subseqüentes Substituição Tributária em Operações Antecedentes Diferimento; Pode-se atribuir a um industrial a responsabilidade pelo pagamento do imposto referente às operações anteriores, por exemplo, quando ele compra insumos de produtor rural. Neste caso, como há transferência de responsabilidade, trata-se de substituição tributária, na modalidade de diferimento Quando o produtor rural vende, com diferimento, determinada mercadoria, o momento de lançar e recolher o imposto fica adiado e a responsabilidade é transferida para outro contribuinte, em geral, a indústria ou o comerciante adquirente. Assim sendo, o adquirente será o substituto tributário No diferimento, o substituto é o responsável pelo pagamento do imposto devido não somente sobre suas operações, mas também sobre as anteriores Operações Subseqüentes Retenção na Fonte: É faculdade do Estado atribuir a responsabilidade pelo recolhimento do imposto referente às operações subseqüentes, a determinada categoria de contribuintes. Neste caso, tratase da retenção de ICMS na fonte, em que há a cobrança do imposto antes da ocorrência do fato gerador. É o caso, por exemplo, quando uma indústria é responsabilizada pela retenção e recolhimento do imposto devido por seu cliente, comerciante, relativo à operação subseqüente tributada, que irá praticar. Neste caso, a indústria efetua o recolhimento como substituta tributária, ou seja, a legislação o obriga a responder antecipadamente pelo recolhimento do imposto devido pelo adquirente do produto pelas suas operações próprias subseqüentes Na retenção antecipada, o substituto tributário é quem, no momento da venda de seu produto, além de efetuar o recolhimento do imposto da operação própria, deve efetuar o destaque na Nota Fiscal, a retenção e o recolhimento antecipado do ICMS, referente às operações subseqüentes, recolhendo-os separadamente. 3. Os acordos firmados entre os Estados, em relação à substituição tributária, nas operações com determinados produtos, denominam-se PROTOCOLOS quando há adesão de apenas alguns Estados. No entanto, quando há adesão de todos os Estados, o acordo firmado denomina-se CONVÊNIO.

3 3.1. Exemplos: GOVERNO DE MATO GROSSO SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA CARTILHA EXPLICATIVA p. 3 Há acordos referentes à substituição tributária para cervejas e refrigerantes assinados por alguns Estados denominam-se PROTOCOLOS. Há vários acordos, assinados por todos os Estados e pelo Distrito Federal, de substituição tributária para pneus, cigarros, automóveis, tintas estes são denominados CONVÊNIOS. Em outras palavras, quando existe CONVÊNIO, o acordo abrange todas as unidades da Federação Os Convênios e Protocolos podem ser: AUTORIZATIVOS: Ficam os estados autorizados a atribuir ao fabricante.... IMPOSITIVOS OU IMPERATIVOS: Fica atribuída ao fabricante Os Convênios e Protocolos de substituição tributária dependem de ratificação; em regra, entram em vigor na data da publicação no Diário Oficial da União DOU. Sua validade é após a ratificação nacional e não necessitam da implementação por decreto, pois são auto-aplicativos. 4. Nem toda operação com mercadoria sujeita à substituição tributária é objeto de retenção do imposto. Não se aplica a substituição tributária nos seguintes casos: Operações que tenham como destinatário da mercadoria empresa credenciada como substituta tributária da mesma mercadoria, conforme disciplinado pelo Convênio ICMS 81/93. Operações de transferência para outro estabelecimento do mesmo titular, exceto se varejista, conforme disposto no inciso II, da cláusula quinta, do Convênio ICMS 81/93. Assim sendo, no caso de transferência para estabelecimento não varejista do mesmo titular, a responsabilidade pela retenção e pelo recolhimento do imposto será do estabelecimento destinatário e essa circunstância deve ser indicada na nota fiscal de transferência. A regra vale para operações internas ou interestaduais. Quando a mercadoria é vendida para ser utilizada como insumo pelo destinatário; isso porque insumo de produção é incorporado ao valor da mercadoria, que será tributada na saída do produto final. Desta forma, não haverá tributação se a indústria, sujeita ao regime da substituição tributária, vender seu produto a outra fábrica, que o utilizar como insumo na industrialização de outro produto. Neste caso, trata-se de operação normal, em que haverá apenas o débito do imposto próprio do remetente, imposto esse que será utilizado como crédito pelo destinatário. o Exemplo: Quando um fabricante de cimento efetua venda para empresa fabricante de artefato de cimento ou fábrica de tintas, para indústria de móveis, de eletrodomésticos ou qualquer outra que empregará a tinta como insumo de produção não haverá retenção do imposto, uma vez que será empregado(a) no processo produtivo, cujo produto final será tributado na saída. Nas remessas em que a mercadoria deva retornar ao estabelecimento remetente. Quando a operação subseqüente estiver amparada por isenção ou por não incidência. Nestes casos, pode haver ressarcimento do imposto recolhido antecipadamente.

4 p. 4 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA CARTILHA EXPLICATIVA 5. Em Mato Grosso, a substituição tributária, desde 1º de junho de 2008, está disciplinada no Anexo XIV do Regulamento do ICMS do Estado do Mato Grosso RICMS-MT, acessível no endereço eletrônico \ Tributário \ Regulamento do ICMS \ Anexos \ Anexo XIV - Das Normas Específicas Relativas ao Regime de SubstituçãoTributária, Aplicadas a Segmentos Econômicos. PRODUTOS SUJEITOS À SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA 6. A lista completa dos produtos sujeitos à substituição tributária encontra-se no Apêndice do Anexo XIV do RICMS-MT. CATEGORIAS DOS PRODUTOS SUJEITOS À SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA E RESPECTIVOS CONVÊNIOS/PROTOCOLOS CAPÍTULO CATEGORIA DO CAPÍTULO Conv/Protoc I ALIMENTÍCIOS 1.1. Prot. ICM 24/ Prot. ICMS 21/ Prot. ICMS 20/ outras espécies de alimentos II BEBIDAS 2.1. Prot. ICMS 11/ Prot. ICMS 13/2006, 14/2006, 15/2006 e 6/2008 III CIGARROS E OUTROS DERIVADOS DO FUMO 3.1. Conv. ICMS 37/94 IV V VI PRODUTOS FARMACÊUTICOS, SOROS E VACINAS DE USO HUMANO E CORRELATOS COSMÉTICOS, PERFUMARIA, ARTIGOS DE HIGIENE PESSOAL E DE TOUCADOR LÂMINAS DE BARBEAR, APARELHOS DE BARBEAR DESCARTÁVEIS E ISQUEIROS 4.1. Conv. ICMS 76/94 Prot. ICMS 24/2005, 7/ Prot. ICMS 10/ Prot. ICM 16/85 VII MATERIAL DE LIMPEZA 7.1. Prot. ICMS 12/2008 VIII MATERIAL DE CONSTRUÇÃO 8.1. Prot. ICM 11/85 IX X XI TINTAS, VERNIZES E OUTRAS MERCADORIAS DA INDÚSTRIA QUÍMICA LÂMPADAS ELÉTRICAS E ELETRÔNICAS, PILHAS E BATERIAS ELÉTRICAS FILMES FOTOGRÁFICOS E CINEMATOGRÁFICOS E "SLIDES" E DISCOS FONOGRÁFICOS E FITAS VIRGENS OU GRAVADAS 8.2. Prot. ICMS 32/ Prot. ICMS 11/ Prot. ICMS 31/92 e Conv. ICMS 74/ Prot. ICM 17/ Prot. ICM 18/ Prot. ICM 15/ Prot. ICM 19/85 XII APARELHOS CELULARES, PRODUTOS ELETRODOMÉSTICOS, ELETROELETRÔNICOS, EQUIPAMENTOS DE INFORMÁTICA 12.1 Conv. ICMS 135/ Prot. ICMS 8/2008

5 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA CARTILHA EXPLICATIVA p. 5 CAPÍTULO CATEGORIA DO CAPÍTULO Conv/Protoc XIII VEÍCULOS AUTOMOTORES NOVOS, INCLUSIVE DE DUAS RODAS; PNEUMÁTICOS, CÂMARAS DE AR E PROTETORES DE BORRACHA; E PEÇAS, COMPONENTES E ACESSÓRIOS PARA VEÍCULOS AUTOMOTORES E OUTROS FINS 13.1 Conv. ICMS 132/ Conv. ICMS 52/ Conv. ICMS 85/ Prot. ICMS 41/2008 XIV RAÇÕES PARA ANIMAIS DOMÉSTICOS 14.1 Prot. ICMS 26/04 e 9/2008 UNIDADES DA FEDERAÇÃO PARCEIRAS DE MATO GROSSO 7. A seguir estão discriminadas as Unidades da Federação parceiras de Mato Grosso em Protocolos e Convênios ICM/ICMS relativos à substituição tributária. PRODUTOS SUJEITOS A ST, RESPECTIVOS CONVÊNIOS/PROTOCOLOS E UF SIGNATÁRIAS CAPÍT ULO PRODUTOS Conv/Protoc UF SIGNATÁRIAS (PARCEIRAS) I FARINHA DE TRIGO Prot. ICM 24/87 GO, MG, MT II III IV V AÇÚCAR DE CANA Prot. ICMS 21/91 BA, ES, MS, MT, PA, RJ, SP SORVETES E PREPARADOS PARA Prot. ICMS FABRICAÇÃO DE SORVETE EM 20/2005 MÁQUINA CAFÉ TORRADO E MOÍDO E LEITE EM PÓ CERVEJA, CHOPE, REFRIGERANTE, ÁGUA MINERAL OU POTÁVEL E GELO VINHOS, SIDRAS E OUTRAS BEBIDAS FERMENTADAS BEBIDAS QUENTES, VERMUTES E OUTROS VINHOS DE UVAS FRESCAS AROMATIZADOS AGUARDENTE VINHOS, SIDRAS E OUTRAS BEBIDAS FERMENTADAS; BEBIDAS QUENTES, VERMUTES E OUTROS VINHOS DE UVAS FRESCAS AROMATIZADOS CIGARROS E OUTROS DERIVADOS DO FUMO PRODUTOS FARMACÊUTICOS, SOROS E VACINAS DE USO HUMANO E CORRELATOS SERINGAS E AGULHAS PARA SERINGAS PRODUTOS FARMACÊUTICOS, SOROS E VACINAS DE USO HUMANO E CORRELATOS COSMÉTICOS, PERFUMARIA, ARTIGOS DE HIGIENE PESSOAL E DE TOUCADOR Outras espécies de alimentos Prot. ICMS 11/91 Prot. ICMS 13/2006 Prot. ICMS 14/2006 Prot. ICMS 15/2006 Prot. ICMS 6/2008 Conv. ICMS 37/94 Conv. ICMS 76/94 Prot. ICMS 24/2005 Prot. ICMS 7/2008 Prot. ICMS 10/2008 AL, AP, BA, DF, ES, MG, MS, MT, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RS, SC, SE, SP, TO MT AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP, TO AL, AP, CE, DF, MA, MG, MS, MT, PI, TO AL, AP, CE, DF, MA, MG, MS, MT, PI, TO AL, AP, CE, DF, MA, MS, MT, PI, TO MT, SP AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP, TO AC, AL, AM, AP, BA, ES, MA, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RO, SC, SE, TO AL, AP, ES, MG, MS, MT, PR, TO MT, SP MT, SP

6 p. 6 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA CARTILHA EXPLICATIVA CAPÍT ULO VI VII PRODUTOS Conv/Protoc UF SIGNATÁRIAS (PARCEIRAS) LÂMINAS DE BARBEAR, APARELHOS DE BARBEAR DESCARTÁVEIS E ISQUEIROS MATERIAL DE LIMPEZA Prot. ICM 16/85 Prot. ICMS 12/2008 VIII CIMENTO DE QUALQUER ESPÉCIE Prot. ICM 11/85 IX X XI XII XIII XIV TELHAS, CUMEEIRA E CAIXAS D'ÁGUA DE CIMENTO, AMIANTO, FIBROCIMENTO, POLIETILENO E FIBRA DE VIDRO MATERIAIS DE CONSTRUÇÃO TINTAS, VERNIZES E OUTRAS MERCADORIAS DA INDÚSTRIA QUÍMICA Prot. ICMS 32/92 Prot. ICMS 11/2008 Conv. ICMS 74/94 TINTAS E VERNIZES Prot. ICMS 31/92 LÂMPADAS ELÉTRICAS E ELETRÔNICAS Prot. ICM 17/85 PILHAS E BATERIAS ELÉTRICAS Prot. ICM 18/85 FILME FOTOGRÁFICO E CINEMATOGRÁFICO E "SLIDE" DISCO FONOGRÁFICO, FITA VIRGEM OU GRAVADA APARELHOS CELULARES E CARTÕES INTELIGENTES PRODUTOS ELETRODOMÉSTICOS, ELETROELETRÔNICOS, EQUIPAMENTOS DE INFORMÁTICA VEÍCULOS AUTOMOTORES NOVOS VEÍCULOS DE DUAS RODAS MOTORIZADOS PNEUMÁTICOS, CÂMARAS DE AR E PROTETORES DE BORRACHA PEÇAS, COMPONENTES E ACESSÓRIOS PARA VEÍCULOS AUTOMOTORES E OUTROS FINS RAÇÕES PARA ANIMAIS DOMÉSTICOS Prot. ICM 15/85 Prot. ICM 19/85 Conv. ICMS 135/2006 Prot. ICMS 8/2008 Conv. ICMS 132/92 Conv. ICMS 52/93 Conv. ICMS 85/93 Prot. ICMS 41/2008 Prot. ICMS 26/04 Prot. ICMS 9/2008 AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RO, RR, RS, SC, SE, SP MT, SP AC, AL, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP, TO AC, AP, CE, DF, ES, GO, MG, MS, MT, PA, PR, RJ, RR, RS, SC, SE, SP MT, SP AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP, TO CE, DF, GO, MG, MS, MT, PR, RJ, RS, SC, SP, TO AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RS, SC, SP, TO AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP, TO AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP, TO AC, AL, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SE, TO MT, SP AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP, TO AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP, TO AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP, TO AM, AP, BA, DF, MA, MG, MT, PA, PI, PR, RN, SC, SP AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP, TO MT, SP

7 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA CARTILHA EXPLICATIVA p. 7 BASE DE CÁLCULO DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA 8.1. Nas operações sujeitas à substituição tributária, a base de cálculo do ICMS devido ao Estado de Mato Grosso poderá ser ajustada de forma que resulte em carga tributária equivalente àquela apurada para a CNAE em que estiver enquadrado o destinatário, conforme o artigo 1º do Anexo XI do regulamento Para fins de determinação da equivalência da carga tributária, na forma disposta acima: Será tomada pela metade a margem de lucro estabelecida para a respectiva CNAE arrolada no artigo 1º do Anexo XI do Regulamento. Esta redução não se aplica relativamente ao documento fiscal inidôneo ou ao destinatário em situação irregular perante a Administração tributária matogrossense, hipótese em que a diferença será exigida do destinatário. Aplica-se, portanto, a redução quando houver diferença do ICMS devido por substituição tributária em decorrência apenas da efetivação de GLOSA DE CRÉDITO, em operação que destinar mercadoria a contribuinte regular perante a Administração Tributária do Estado de Mato Grosso, e o lançamento do valor complementar será exigido do destinatário. Aplicam-se cumulativamente outros percentuais de redução fixados na legislação tributária para a mercadoria ou para o segmento econômico,se houver. O ajuste decorrente do item 8.1 será efetuado na mesma proporção do excesso ou diferença, verificados entre as bases de cálculo apuradas dos dois modos a seguir: o somatório das parcelas: a) o valor da operação ou prestação própria, realizada pelo substituto tributário ou pelo substituído intermediário; b) o montante dos valores de seguro, de frete e de outros encargos cobrados ou transferíveis aos adquirentes ou tomadores de serviço; c) a margem de valor agregado, inclusive lucro, relativa às operações ou prestações subseqüentes, de acordo com o Convênio ou Protocolo; o valor total da mercadoria consignado na Nota Fiscal, nele incluído o valor do Imposto sobre Produtos Industrializados e/ou outras despesas debitadas ao destinatário, acrescido da margem de lucro fixada para a CNAE do contribuinte no artigo 1º do Anexo XI do Regulamento, reduzida esta em 50% (cinqüenta por cento) O valor do ICMS retido e/ou recolhido pelo remetente da mercadoria será considerado antecipação do montante devido e qualquer diferença apurada será exigida do destinatário, estabelecido no território mato-grossense. 9. Não se aplica a margem de lucro por CNAE nas seguintes operações e prestaçõs: com combustíveis regidos nos termos do artigo 297 e seguintes das disposições permanentes do regulamento; quando resultar em valor inferior ao estabelecido em Lista de Preços Mínimos editada pela SEFAZ (bebidas, cimento, farinha de trigo, materiais de construção, pneus remould e/ou recauchutados);

8 p. 8 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA CARTILHA EXPLICATIVA quando houver preço ao consumidor fixado ou controlado por órgão ou autoridade competente, (medicamentos) ou, ainda, nas hipóteses de existirem preços de venda ao consumidor sugerido pelo fabricante (veículos) A base de cálculo do ICMS devido por substituição tributária nas operações com medicamentos fica reduzida, conforme o caso, aos percentuais abaixo arrolados aplicáveis sobre o respectivo Preço Máximo ao Consumidor - PMC, arrolado na "Lista de Preços Fábrica e Máximos ao Consumidor", divulgada pela Câmara de Regulação do Mercado de Medicamentos CMED, em vigor na data da ocorrência do fato gerador: 80,50% (oitenta inteiros e cinqüenta centésimos por cento) do Preço Máximo ao Consumidor (PMC), nas operações com medicamentos de referência; 39,50% (trinta e nove inteiros e cinqüenta centésimos por cento) do PMC, nas operações com medicamentos genéricos e similares. Este percentual somente se aplica quando houver, na discriminação do produto, a expressa indicação da respectiva classificação como 'genérico' ou 'similar', mas quando todos os produtos discriminados na Nota Fiscal pertencerem ao mesmo grupo, a indicação da respectiva classificação em 'genérico' ou 'similar', poderá ser aposta no quadro 'informações complementares'. A falta de indicação dessa classificação do produto implicará em tributação mediante a aplicação do percentual de 80,50% A redução de base de cálculo nos percentuais autorizados acima aplica-se, inclusive, em relação ao ICMS devido a título de diferencial de alíquotas, nas entradas de medicamentos oriundos de outras unidades federadas destinados ao uso e consumo por estabelecimento de contribuinte deste Estado Sem prejuízo da aplicação dos acréscimos legais devidos e penalidades cabíveis à espécie, os seguintes eventos implicarão em apuração do imposto ou diferença sem a utilização de qualquer benefício: a constatação de que a classificação informada na Nota Fiscal não corresponde ao produto discriminado; o transporte ou estocagem de medicamento desacobertado de Nota Fiscal.

9 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA CARTILHA EXPLICATIVA p. 9 OBRIGAÇÕES DO REMETENTE DA MERCADORIA 11.1 Incumbe ao remetente da mercadoria: Demonstrar, na Nota Fiscal que acobertar saída de mercadoria destinada a contribuinte estabelecido no território mato-grossense, o cálculo do ICMS devido por substituição tributária a este Estado, efetuando o respectivo destaque na Nota Fiscal; Efetivar o recolhimento do ICMS devido por substituição tributária ao Estado de Mato Grosso, mediante utilização de Documento de Arrecadação DAR-1/AUT, obtido no endereço eletrônico em substituição à Guia Nacional de Recolhimentos de Tributos Estaduais GNRE, antes da saída da mercadoria; Informar o número do DAR-1/AUT na Nota Fiscal que acobertar a operação campo 23; Anexar o DAR-1/AUT correspondente à Nota Fiscal que acobertar o trânsito de mercadoria, para comprovação do recolhimento do valor do ICMS devido por substituição tributária relativo a cada operação Fica autorizado o agrupamento em único DAR-1/AUT dos valores do ICMS devido por substituição tributária destacados em mais de uma Nota Fiscal, desde que: Todos os documentos fiscais sejam emitidos pelo mesmo remetente, na mesma data e destinem mercadorias ao mesmo destinatário, transportadas pelo mesmo veículo; Sejam anexadas ao DAR-1/AUT todas as Notas Fiscais correspondentes, inclusive durante o trânsito das mercadorias O prazo previsto no item e as obrigações citadas nos itens , e 11.2 não se aplicam quando o remetente da mercadoria for inscrito no Cadastro de Contribuintes do ICMS de Mato Grosso e credenciado, junto à Secretaria de Estado de Fazenda, para efetuar a retenção e o recolhimento mensal do ICMS devido por substituição tributária Na hipótese acima, o recolhimento deverá ser efetuado pelo remetente, também mediante uso de DAR-1/AUT, respeitados os prazos fixados nos convênios e protocolos celebrados no âmbito do Conselho Nacional de Política Fazendária CONFAZ, por força dos quais foram os produtos submetidos ao regime de substituição tributária, bem como em ato editado pela Secretaria de Estado de Fazenda A mera obtenção de inscrição estadual não configura credenciamento do contribuinte para retenção e recolhimento mensal do ICMS devido por substituição tributária, hipótese em que o recolhimento deverá, também, ser efetuado a cada operação Quando for constatada a falta ou insuficiência de recolhimento do imposto devido por substituição tributária pelo remetente, o valor correspondente será exigido do destinatário mato-grossense: na operação regular e idônea, promovida a destinatário mato-grossense regular perante a Administração Tributária, com valor total da NF igual ou menor que R$ 4.000,00, para recolhimento espontâneo no 10 (décimo) dia do segundo mês subseqüente ao da entrada da mercadoria no território mato-grossense;

10 p. 10 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA CARTILHA EXPLICATIVA nos demais casos, junto ao primeiro posto fiscal de divisa interestadual A eleição do destinatário mato-grossense como devedor principal não: exclui a responsabilidade solidária do remetente; representa benefício de ordem em favor do remetente; exclui a eventual responsabilidade por infrações do remetente. EXEMPLO DE EMISSÃO DA NOTA FISCAL GERAL INDUSTRIA AUTO PEÇAS LTDA _GRAVATAI - RS Nota Fiscal N.º XXXXX 1ª VIA CLIENTE C.G.C.: xx9x I.E.: xx7x NAT. DA OPERAÇÃO: VENDA 6401 DATA DE EMISSÃO: xx.xx.0x DESTINATÁRIO DAS MERCADORIAS Nome da Firma: JK DISTRIBUIDORA DE PEÇAS PARA VEICULO LTDA CGC: xx3x Inscrição Estadual: xx2x Município: Cuiabá Estado: MT DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS UNIDADE QUANTIDADE VALOR UNITÁRIO VALOR TOTAL ALÍQUOTA VALOR ICMS IPI DO IPI Molas e folhas de molas, de ferro ou aço, para uso automotivo NCM PC , , ,00 CAUCULO DO IMPOSTO BASE DE CALCULO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CALCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS , , ,00 VALOR DO FRETE VALOR DO OUTRAS DESPESAS SEGURO ACESSORIAS TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS NOME/RAZÃO SOCIAL Transportes Azulão Ltda FRETE POR CONTA 1. EMITENTE 2. DESTINATÁRIO ,00 VALOR TOTAL DO IPI 2.000,00 PLACA DO VEÍCULO AKT 1020 RO UF ,00 VALOR TOTAL DA NOTA ,00 CGC/CPF Cccccccccccccccccccccc Informações Complementares DAR nº 000/ Base Cálculo Protocolo: ,00 Base Cálculo Ajustada ,00 DAR-1/AUT FORNECEDOR EM SP BC-ST MATO GROSSO ,0 N VALOR OPERAÇÃO PRÓPRIA 0 O MVA PROTOCOLO 56,9% P MARGEM LUCRO ANEXO VIII ART 36 40% Q BASE CÁLCULO NORMAL (N*O) , ,0 R BASE DE CALCULO REDUZIDA A (N*P) 0 S REDUÇÃO DE BASE CÁLCULO (R/Q-*100) -10,77% T ALÍQUOTA INTERNA 17% U ICMS BRUTO SEM DEDUÇÃO (R*T) 5.236,00 V CRÉDITO OPERAÇÃO PRÓPRIA 1.400,00 X ICMS ST LÍQUIDO (U - V) 3.836,00

11 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA CARTILHA EXPLICATIVA p. 11 CFOP NAS OPERAÇÕES INTERESTADUAIS COM PRODUTOS SUJEITOS A SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA I N D U S T R I A Venda de produção do estabelecimento em operação com produto sujeito ao regime de substituição tributária, na condição de contribuinte substituto. Nas operações em que o remetente se enquadre na condição de substituto tributário, a responsabilidade do recolhimento do ICMS ST é do remetente Venda de produção do estabelecimento de produto sujeito ao regime de substituição tributária, em operação entre contribuintes substitutos do mesmo produto. Nas operações em que o destinatário se enquadre na condição de substituto tributário, a responsabilidade do recolhimento do ICMS ST é do destinatário. C O M E R C I O Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária, na condição de contribuinte substituto Nas operações em que o remetente se enquadre na condição de substituto tributário, a responsabilidade do recolhimento do ICMS ST é do remetente Venda de mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária, cujo imposto já tenha sido retido anteriormente Nas operações em que o remetente se enquadre na condição de substituto tributário, a responsabilidade do recolhimento do ICMS ST é do remetente. INDUSTRIA A COMERCIO Transferência de produção do estabelecimento em operação com produto sujeito ao regime de substituição tributária Transferência de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária

12 p. 12 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA CARTILHA EXPLICATIVA CÁLCULO DO IMPOSTO NA OPERAÇÃO INTERESTADUAL onde: AI = Alíquota Interna do Produto BCAJ = Base de Cálculo Ajustada ICMS ST = (Al x BCAJ ST) ICMS operação própria Operação interestadual com destino ao Estado de Mato Grosso Quadro 1 CONTRIBUINTE REGULAR MATO GROSSO REMETENTE REGIÃO SUDESTE - BC ST MATO GROSSO CNAE DESTINATÁRIO MARGEM LUCRO 100% N VALOR OPERAÇÃO PRÓPRIA 100,00 O MVA PROTOCOLO/CONVÊNIO 100% P MARGEM DE LUCRO ANEXO VIII ART 36 50% Q BASE CÁLCULO NORMAL (N*(1+O)) 200,00 R BASE DE CALCULO AJUSTADA (N*(1+P)) 150,00 S REDUÇÃO DE BASE CÁLCULO (R/Q-1)*100-25% T ALÍQUOTA REMETENTE SUDESTE 7% U ALÍQUOTA INTERNA 17% V ICMS BRUTO (U*R) 25,50 X CRÉDITO OPERAÇÃO PRÓPRIA (T*N) 7,00 Z ICMS ST LÍQUIDO (V-X) 18,50 REDUTOR 50% Quadro 2 CONTRIBUINTE IRREGULAR MATO GROSSO REMETENTE REGIÃO SUDESTE - BC ST MATO GROSSO CNAE DESTINATÁRIO N VALOR OPERAÇÃO PRÓPRIA 100,00 O MVA PROTOCOLO/CONVÊNIO 100% P MARGEM LUCRO ANEXO VIII ART % Q BASE CÁLCULO NORMAL (N*O) 200,00 R BASE DE CALCULO REDUZIDA A (N*P) 200,00 S REDUÇÃO DE BASE CÁLCULO (R/Q-1)*100 0% T ALÍQUOTA REMETENTE SUDESTE 7% U ALÍQUOTA INTERNA 17% V ICMS BRUTO SEM DEDUÇÃO (U*R) 34,00 X CRÉDITO OPERAÇÃO PRÓPRIA (T*N) 7,00 Z ICMS ST LÍQUIDO ( V-X) 27,00 MARGEM LUCRO 100% REDUTOR OBS: A Legislação mato-grossense determina que, nas operações amparadas na Unidade Federada de origem por benefício fiscal inidôneo, sem amparo do CONFAZ, será aplicada a glosa do ICMS sobre o crédito de origem: Decreto 4540/ GLOSA DO ICMS. 50%

13 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA CARTILHA EXPLICATIVA p. 13 DIFERENCIAL DE ALÍQUOTA O regime de substituição tributária alcança, inclusive, as entradas de bens e mercadorias enquadrados na substituição tributária oriundos de outras unidades federadas para integrar ativo imobilizado ou para uso ou consumo de estabelecimento mato-grossense, em relação ao imposto devido a título de diferencial de alíquotas. Na saída interestadual com destino ao Estado de Mato Grosso de mercadoria para integração ao ativo permanente ou uso ou consumo do destinatário, o imposto a ser recolhido por substituição tributária corresponderá à diferença entre as alíquotas interna e interestadual aplicadas sobre, o valor da operação ou prestação sobre o qual incidiu o imposto no Estado de origem. Operação Interestadual com destino ao Estado de Mato Grosso (Ativo e Uso e Consumo) Ativo Imobilizado Uso e Consumo Base Cálculo Alíquota Alíquota Interna Interest Operação própria 1.000,00 7% Diferença Alíquota Substituição tributária 1.000,00 17% 10% ICMS DIFERENCIAL ALÍQUOTA ST 100,00 Operação Interestadual com Produto Isento ou Simples Nacional (Ativo e Uso e Consumo) Ativo Imobilizado Uso e Consumo Base Cálculo Alíquota Alíquota Interna Interest Operação própria 1.000,00 7% Diferença Alíquota Substituição tributária 1.000,00 17% 10% ICMS DIFERENCIAL ALÍQUOTA ST 100,00 OPERAÇÕES INTERESTADUAIS ENQUADRADAS NO SIMPLES NACIONAL O Contribuinte remetente de mercadorias sujeitas à substituição tributária estabelecido em outra unidade da Federação optante pelo Simples Nacional apurará o ICMS devido por substituição tributaria conforme regra aplicável aos contribuintes sujeitos ao regime normal de pagamento, observando somente que: o imposto relativo á operação própria será o resultado do produto da alíquota definida na forma do 1º do art. 18 da Lei Complementar 123/2006 (Simples Nacional), para cada período de apuração, pelo valor da receita decorrente das operações próprias no respectivo período, devendo o imposto ser recolhido ao Estado de origem. Para efeito de cálculo do ICMS-ST: - Operação interestadual Quadro 3 CONTRIBUINTE REGULAR MATO GROSSO REMETENTE OUTRA UNIDADE DA FEDERAÇÃO - BC ST MATO GROSSO CNAE DESTINATÁRIO N VALOR OPERAÇÃO PRÓPRIA 100,00 O MVA PROTOCOLO 100% P MARGEM LUCRO ANEXO VIII ART 36 50% Q BASE CÁLCULO NORMAL (N*O) 200,00 R BASE DE CALCULO REDUZIDA A (N*P) 150,00 MARGEM LUCRO 100% REDUTOR 50%

14 p. 14 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA CARTILHA EXPLICATIVA S REDUÇÃO DE BASE CÁLCULO (R/Q-1*100) -25% T ALÍQUOTA REMETENTE SUDESTE Simples Nacional U ALÍQUOTA INTERNA 17% V ICMS BRUTO SEM DEDUÇÃO (U*R) 25,50 X CRÉDITO OPERAÇÃO PRÓPRIA (T*N) 0,0 Z ICMS ST LÍQUIDO ( V-X) 25,50 Quadro 4 CONTRIBUINTE IREGULAR MATO GROSSO REMETENTE REGIÃO SUDESTE BC-ST MATO GROSSO CNAE DESTINATÁRIO MARGEM LUCRO 100% REDUTOR 50% N VALOR OPERAÇÃO PRÓPRIA 100,00 O MVA PROTOCOLO 100% P MARGEM LUCRO ANEXO VIII ART % Q BASE DE CÁLCULO NORMAL (N*O) 200,00 R BASE DE CALCULO REDUZIDA A (N*P) 200,00 S REDUÇÃO DE BASE CÁLCULO (R/Q-1*100) -0% T ALÍQUOTA REMETENTE OUTRA UF Simples Nacional U ALÍQUOTA INTERNA 17% V ICMS BRUTO SEM DEDUÇÃO (U*R) 34,00 X CRÉDITO OPERAÇÃO PRÓPRIA (T*N) 0,0 Z ICMS ST LÍQUIDO (V-X) 34,00 OBS: A Legislação mato-grossense determina que, nas operações amparadas na Unidade Federada de origem por benefício fiscal inidôneo, sem amparo do CONFAZ, será aplicada a glosa do ICMS sobre o crédito de origem: Decreto 4540/ GLOSA DO ICMS. PRAZO DE RECOLHIMENTO DO SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO a) Até o 9º dia do período seguinte ao de apuração, quando inscrito no Cadastro de Contribuintes do Estado de Mato Grosso e credenciado para retenção e recolhimento mensal do ICMS devido por substituição tributária ao Estado de Mato Grosso, mediante utilização de Documento de Arrecadação DAR-1/AUT; b) Por ocasião da saída da mercadoria, quando a Unidade da Federação for signatária de Protocolo/Convênio ICM/ICMS, mas o remetente não for credenciado para retenção e recolhimento mensal do ICMS devido por substituição tributária; c) Por ocasião do desembaraço aduaneiro da mercadoria, quando se tratar de importação. IMPOSTO RECOLHIDO A MENOR Quando o imposto devido por substituição tributária ao Estado de Mato Grosso estiver destacado e/ou recolhido a menor, inclusive em decorrência da aplicação indevida da redução da Margem de Lucro, na

15 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA CARTILHA EXPLICATIVA p. 15 operação regular e idônea, promovida a destinatário mato-grossense regular perante a Administração Tributária, com valor total da NF maior que R$ 4.000,00, a diferença será exigida do destinatário, conforme o caso: No momento da entrada da mercadoria no território mato-grossense, junto ao Posto Fiscal de divisa interestadual; No momento da verificação da mercadoria pela Gerência de Controle de Transportadoras da Superintendência de Fiscalização GCET/SUFIS, nas hipóteses em que os controles fazendários forem desenvolvidos junto à empresa responsável pelo transporte; No momento do desembaraço aduaneiro, quando se tratar de mercadoria importada do exterior. O disposto acima não se aplica quando houver diferença do ICMS devido por substituição tributária em decorrência, exclusivamente, da efetivação de GLOSA DE CRÉDITO, em operação que destinar mercadoria a contribuinte regular perante a Administração Tributária do Estado de Mato Grosso, hipótese em que o lançamento será efetuado em nome do destinatário, pela Gerência de Informações de Nota Fiscal de Entrada da Superintendência de Informações do ICMS GINF/SUIC, para recolhimento no 10 (décimo) dia do segundo mês subseqüente ao da entrada da mercadoria no território mato-grossense. ESCLARECIMENTOS SOBRE CREDENCIAMENTO Para obtenção do credenciamento, para fins de retenção e recolhimento mensal do ICMS devido por substituição tributária, o contribuinte remetente da mercadoria, sem prejuízo do atendimento das exigências pertinentes à inscrição cadastral, deverá, também, observar a legislação tributária vigente, inclusive às disposições contidas em atos originários da Secretaria de Estado de Fazenda. Para fins do disposto acima, incumbe à Gerência de Recuperação da Receita Pública da Superintendência da Análise da Receita Pública GERP/SARE identificar os contribuintes que serão alcançados pelo credenciamento de ofício, podendo considerar o volume de Notas Fiscais em seu nome, constantes dos controles eletrônicos de documentos fiscais pertinentes à movimentação de mercadorias no Estado, ou outros critérios de interesse da administração tributária. A Secretaria de Estado de Fazenda poderá inscrever contribuintes de outra Unidade da Federação no Cadastro de Contribuintes, para efetivar o recolhimento do ICMS devido por substituição tributária ao Estado de Mato Grosso, mediante utilização de Documento de Arrecadação DAR-1/AUT, antes da saída da mercadoria;

16 p. 16 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA CARTILHA EXPLICATIVA INDÚSTRIA INTERNA Estão submetidas ao regime de substituição tributária as mercadorias arroladas no Apêndice do Anexo XIV do RICMS-MT, sem prejuízo de outras que vierem a ser acrescentadas ao mencionado regime, em decorrência de convênios ou protocolos celebrados no âmbito do Conselho Nacional de Política Fazendária CONFAZ, aplicáveis no território mato-grossense. O regime aplica-se também às operações subseqüentes a ocorrerem no Estado com mercadorias industrializadas no território matogrossense, por estabelecimento industrial enquadrado em CNAE relacionada nos incisos III e V do artigo 1º do Anexo XI do regulamento. Independentemente de arrolamento no Apêndice do Anexo XIV do RICMS-MT ou em ato do CONFAZ, o regime de substituição tributária aplica-se, também, a qualquer mercadoria discriminada na mesma Nota Fiscal que acobertar operação com mercadoria incluída no aludido regime. CÁLCULO DO IMPOSTO INDÚSTRIA INTERNA ICMS ST = (Al x BCAJ ST) ICMS operação própria onde: AI = Alíquota Interna do Produto BCAJ = Base de Cálculo Ajustada Indústrias do estado de Mato Grosso Operação interna DESTINATÁRIO REGULAR N VALOR OPERAÇÃO PRÓPRIA 100,00 O MARGEM DE LUCRO ANEXO VIII ART 36 50% P BASE CÁLCULO SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA (N*(1+O)) 150,00 Q ALÍQUOTA INTERNA 17% R ICMS BRUTO SEM DEDUÇÃO (Q*P) 25,50 S CRÉDITO OPERAÇÃO PRÓPRIA (Q*N) 17,00 T ICMS ST LÍQUIDO (R-S) 8,50 DESTINATÁRIO IRREGULAR N VALOR OPERAÇÃO PRÓPRIA 100,00 O MVA ANEXO VIII ART % P BASE CÁLCULO SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA (0*N) 200,00 Q ALÍQUOTA INTERNA 17% R ICMS BRUTO SEM DEDUÇÃO (Q*P) 34,00 S CRÉDITO OPERAÇÃO PRÓPRIA (Q*N) 17,00 T ICMS ST LÍQUIDO ( R-S) 17,00

17 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA CARTILHA EXPLICATIVA p. 17 DAR-1/AUT DOCUMENTO DE ARRECADAÇÃO O documento de arrecadação deve ser emitido em nome do estabelecimento responsável pelo pagamento do imposto. Assim, naquele emitido por ocasião da saída da mercadoria de estabelecimento localizado em outro Estado, não inscrito no Estado de Mato Grosso, deverá constar na Nota Fiscal o número do documento DAR-1/AUT. CÓDIGOS DE RECEITA 1317 ICMS DIFERENCIAL DE ALIQUOTA; 1538 ICMS COMERCIO SUBST.TRIB. NÃO CADAST; 1546 ICMS COM COMB.LIQ.GAS.SUB.TRIB.NAO CAD; 1783 ICMS COM COMB ALCOOL HIDRATADO SUB TRIB; 1813 ICMS COMERCIO SUBSTITUICAO TRIBUTARIA ; 1821 ICMS COMERCIO COMB.LIQ.GAS.SUBST.TRIBUT; 2313 ICMS INDUSTRIA DIFERENCIAL DE ALIQUOTA; 2550 ICMS INDUSTRIA SUBST.TRIBUT.NAO CADAS ICMS INDUSTRIA SUBSTITUICAO TRIBUTARIA; 3816 ICMS TRANSP SUBSTITUICAO TRIBUTARIA; 3824 ICMS COMUNICACAO SUBSTITUICAO TRIBUTARIA; 4316 ICMS PECUARIA DIFERENCIAL DE ALIQUOTA; 4324 ICMS AGRICULTURA DIFERENCIAL DE ALIQUOTA.

18 p. 18 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA CARTILHA EXPLICATIVA

19 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA CARTILHA EXPLICATIVA p. 19