RECURSOS AUDITOR FISCAL DA RECEITA ESTADUAL BLOCO 2 DIREITO TRIBUTÁRIO

Transcrição

1 RECURSOS AUDITOR FISCAL DA RECEITA ESTADUAL BLOCO 2 DIREITO TRIBUTÁRIO QUESTÃO 03 QUESTÃO 03 Na Avenida João Pessoa, em Porto Alegre/RS, está localizado o Templo Positivista, construído no início do século XX. O historiador Voltaire Schilling, no Memorial do Rio Grande do Sul, Caderno de História, nº 23, O Pensamento de Comte, registra que O Templo Positivista de Porto Alegre é um prédio histórico localizado na Avenida João Pessoa, junto ao Parque Farroupilha. Ao tratar da atividade ligada ao templo, acrescenta que é uma religião sem Deus. É uma religião: o Apostolado da Humanidade elaborado por Augusto Comte e exposto no seu Sistema de Política Positiva. Neste, o culto a Deus foi substituído pela reverência ao Grande-Ser, a deificação da Humanidade. Dadas essas premissas e na hipótese de o município de Porto Alegre exigir o imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana em razão do referido imóvel, é correto afirmar que: A) É devido o IPTU, porque o templo não desenvolve atividade considerando Deus como centro de sua atenção. B) Há previsão constitucional de não incidência de impostos, cujo pressuposto de fato alcança o presente caso. C) Não é devido o IPTU, porque a isenção constitucional alcança essa hipótese. D) É impossível haver templo de ateus, pois isso representa uma contradição lógica com a imunidade prevista na letra b, do inciso VI, do Art. 150, da Constituição Federal, haja vista expressamente ser exigido culto a Deus para o reconhecimento da imunidade. E) O IPTU é devido em qualquer circunstância, por todos os proprietários. Gabarito oficial: B) Há previsão constitucional de não incidência de impostos, cujo pressuposto de fato alcança o presente caso. A vedação constitucional à incidência de quaisquer tributos é denominada IMUNIDADE. As expressões isenção ou não incidência podem ser utilizadas para determinar imunidades. Observa-se que a própria Constituição Federal utiliza estas expressões ao se referir a algumas imunidades. Por exemplo, no seu art. 150, 2º, X, ao se referir às imunidades relativas ao ICMS o texto constitucional cita não incidência e no art. 195, 7º, ao se referir à imunidade para contribuições para a seguridade social, cita a expressão isentas. Desta forma, ambas as expressões podem ser utilizadas, desde que seguidas da referência à Constituição Federal, como foi o caso do enunciado da questão. Sendo assim, a opção C também está correta.

2 Desta forma, como há mais de uma opção correta a ser marcada (B e C), não há outra possibilidade a não ser a ANULAÇÃO da questão, resguardando a correição do processo seletivo. QUESTÃO 11 QUESTÃO 11 É correto afirmar que os impostos A) poderão ter a sua receita vinculada a órgão, fundo ou despesa. B) poderão ter a sua competência impositiva delegada. C) têm a sua incidência restrita à renda e à produção. D) são destituídos de referibilidade em relação ao sujeito passivo de sua obrigação principal. E) têm as suas hipóteses restritas àquelas mencionadas na Constituição Federal. Gabarito oficial: D) são destituídos de referibilidade em relação ao sujeito passivo de sua obrigação principal.. Quando o examinador afirma que os impostos têm as suas hipóteses restritas àquelas mencionadas na Constituição Federal, está corretíssimo. O exercício de qualquer competência para instituir qualquer tributo depende de expressa previsão na Constituição Federal. Ressalta-se que inclusive as hipóteses de criação de novos impostos pela competência residual (art.154, I da Constituição Federal), bem como pela competência extraordinária (art.154, II da Constituição Federal) encontram expressa previsão constitucional nos artigos já citados. Desta forma, como há mais de uma opção correta a ser marcada (D e E), não há outra possibilidade a não ser a ANULAÇÃO da questão, resguardando a correição do processo seletivo. QUESTÃO 13 QUESTÃO 13 No Recurso Extraordinário nº /PA, cujo relator foi o Ministro Aliomar Baleeiro, julgamento ocorrido na sessão de 11 de dezembro de 1970, constou da ementa o seguinte: 2. O legislador ordinário pode reputar industrializada a mercadoria que, tecnologicamente, não o seria, mas não pode declarar "não industrializado" o produto que resulta de processo tecnológico de industrialização. 3. Na legislação tributária do Brasil, o peixe vivo, ornamental, pescado, criado selecionado e condicionado em água com adição de oxigênio e tranquilizantes nos envoltórios plásticos, para exportação por via aérea, é produto industrializado, imune ao I.C.M. Com base na Ciência do Direito Tributário brasileiro, na ordem jurídica, qual das alternativas abaixo está em melhor consonância com o enunciado?

3 A) O princípio do solve et repete. B) O princípio da benigna amplianda, odiosa restringenda. C) A regra de que em matéria de isenções não há possibilidade de aplicação da hermenêutica jurídica. D) A de que na hipótese de ser retirada a palavra ornamental do referido julgado, mantidas as demais premissas, inclusive o referido magistrado inserido nas mesmas dimensões de tempo e espaço, portanto fixada a mesma linha hermenêutica, a sua conclusão seria outra. E) A interpretação sistemática do direito. Gabarito oficial: E) A interpretação sistemática do direito. O edital do concurso traz todas as condições e exigências da seleção pretendida. No seu Anexo 1, item 05, traz o conteúdo exigido para a disciplina de Direito Tributário, sem fazer qualquer referência às técnicas de interpretação do direito, que constitui uma disciplina específica denominada HERMENÊUTICA. Desta forma, como foi exigido conhecimento de conteúdo não previsto no edital, não há outra possibilidade a não ser a ANULAÇÃO da questão, resguardando a correição do processo seletivo. QUESTÃO 14 QUESTÃO 14 É correto afirmar que: A) As decisões dos órgãos singulares ou coletivos proferidas em processo administrativo tributário são consideradas normas complementares, dentre outras, das leis. B) Uma vez firmado um tratado internacional em matéria tributária, é direta e imediata a sua aplicação à ordem jurídica doméstica. C) Com base na razoabilidade, o CTN, expressamente, permite que além da atualização do valor monetário da base de cálculo do tributo, acrescentar o valor de até um salário mínimo possa ser realizado por decreto. D) A expressão legislação tributária somente alcança as normas complementares editadas pelo poder legislativo do respectivo ente, pois do contrário haveria invasão quanto à competência legislativa. E) A previsão legal de que as práticas reiteradamente observadas pelas autoridades administrativas derroga a legalidade tributária. Gabarito oficial: A) As decisões dos órgãos singulares ou coletivos proferidas em processo administrativo tributário são consideradas normas complementares, dentre outras, das leis.

4 O nosso Código Tributário Nacional, se refere às decisões dos órgãos singulares ou coletivos proferidas em processo administrativo tributário, como norma complementar às leis, em seu art. 100, II, conforme segue: Código Tributário Nacional Art São normas complementares das leis, dos tratados e das convenções internacionais e dos decretos: (...) II - as decisões dos órgãos singulares ou coletivos de jurisdição administrativa, a que a lei atribua eficácia normativa; Desta forma, o texto do nosso CTN deixa bastante claro que nem todas as referidas decisões são consideradas normas complementares, mas tão somente aquelas à que a lei atribua eficácia normativa. Portanto não é possível afirmar que quaisquer decisões dos órgãos singulares ou coletivos proferidas em processo administrativo tributário complementam as leis, conforme o disposto na opção (A) considerada correta. Desta forma, como não há uma opção correta a ser marcada, não há outra possibilidade a não ser a ANULAÇÃO da questão, resguardando a correição do processo seletivo. QUESTÃO 19 QUESTÃO 19 Dada a ordem jurídica, é correto afirmar que: A) É possível a instituição de isenção heterônoma somente pela União, não podendo os estados instituí-la. B) Isenção somente pode ser concedida através de lei específica do ente público tributante competente para fazê-lo. C) É possível a instituição de isenção heterônoma somente pelos estados, não podendo os municípios instituí-la. D) É possível a instituição de isenção heterônoma somente pelos municípios, não podendo a União e os estados instituí-la. E) Com base na isonomia tributária, uma vez instituída qualquer isenção, ela deverá alcançar todo o território do ente público tributante. Gabarito oficial: B) Isenção somente pode ser concedida através de lei específica do ente público tributante competente para fazê-lo. O examinador comete um grave erro, ao afirmar que qualquer isenção somente pode ser concedida através de lei específica do ente público tributante competente para fazê-lo. A Constituição Federal, em seu art º, XII, g, determina expressamente que tais benefícios, se relativos ao ICMS, só poderão ser concedidos através de convênios entre os Estados e DF, celebrados nos termos de Lei Complementar Federal.

5 É vedado portanto que lei estadual conceda isenção de ICMS. Por outro lado, a opção (A) considerada errada, está correta, uma vez que a Constituição Federal traz a possibilidade de que a União, mediante lei complementar federal, conceda isenções heterônomas para o ICMS (art. 155, 2º,XII, e) e para o ISS (art. 156, 3º, II). Desta forma, não há outra possibilidade a não ser a ALTERAÇÃO DO GABARITO da questão, considerando como correta a afirmativa A) É possível a instituição de isenção heterônoma somente pela União, não podendo os estados instituí-la, resguardando a correição do processo seletivo. QUESTÃO 24 QUESTÃO 24 De acordo com o CTN, é correto afirmar que: A) A dívida ativa tributária é proveniente de todos os créditos do ente público que não tenham sido pagos pelos devedores. B) A certidão de dívida ativa deverá conter exatamente todos os requisitos do termo de inscrição de dívida ativa, nada mais podendo ser acrescentado. C) Constar no termo de inscrição da dívida ativa o número do processo administrativo de que se originou o crédito tributário, é condição necessária para a sua validade. D) As causas de nulidade da inscrição em dívida ativa são insanáveis. E) A dívida ativa, regularmente inscrita, goza da presunção iuris et de iure de certeza e liquidez. Gabarito oficial: C) Constar no termo de inscrição da dívida ativa o número do processo administrativo de que se originou o crédito tributário, é condição necessária para a sua validade. O nosso Código Tributário Nacional, se refere aos itens obrigatórios do termo de inscrição em dívida ativa, em seu art. 202, conforme segue: Código Tributário Nacional Art O termo de inscrição da dívida ativa, autenticado pela autoridade competente, indicará obrigatoriamente: I - o nome do devedor e, sendo caso, o dos co-responsáveis, bem como, sempre que possível, o domicílio ou a residência de um e de outros; II - a quantia devida e a maneira de calcular os juros de mora acrescidos; III - a origem e natureza do crédito, mencionada especificamente a disposição da lei em que seja fundado; IV - a data em que foi inscrita; V - sendo o caso, o número do processo administrativo de que se originar o crédito. Observa-se que o referido dispositivo determina em seu inciso V que sendo o caso, o número do processo administrativo de que se originar o crédito deve estar presente no referido termo.

6 Desta forma, o fato de não existir um processo administrativo a ser citado não prejudica o documento. Desta forma, como não há uma opção correta a ser marcada, não há outra possibilidade a não ser a ANULAÇÃO da questão, resguardando a correição do processo seletivo. RECURSOS AUDITOR FISCAL DA RECEITA ESTADUAL BLOCO 3 LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA QUESTÃO 03 QUESTÃO 03 Em relação ao contribuinte do ICMS, assinale a alternativa incorreta, de acordo com o disposto na legislação estadual. A) É contribuinte a pessoa física ou jurídica que importe, ainda que sem habitualidade ou em volume que não caracterize intuito comercial, mercadorias ou bens do exterior, qualquer que seja a finalidade da importação. B) É contribuinte a pessoa física ou jurídica que, mesmo sem habitualidade ou intuito comercial, seja destinatária de serviço prestado no exterior ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior. C) É contribuinte a pessoa física ou jurídica que realize, com habitualidade ou em volume que caracterize intuito comercial, operações de circulação de mercadoria ou de bem, ou prestações de serviços de transporte intramunicipal e de comunicação. D) É contribuinte a pessoa física ou jurídica que, mesmo sem habitualidade ou intuito comercial, adquira petróleo, inclusive lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos dele derivados, e energia elétrica, oriundos de outra unidade da Federação, quando não destinados à comercialização ou à industrialização. E) É contribuinte a pessoa física ou jurídica que, mesmo sem habitualidade ou intuito comercial, adquira, em licitação, mercadorias ou bens apreendidos ou abandonados. Gabarito oficial: A) É contribuinte a pessoa física ou jurídica que importe, ainda que sem habitualidade ou em volume que não caracterize intuito comercial, mercadorias ou bens do exterior, qualquer que seja a finalidade da importação. Ao estabelecer as regras aplicáveis aos contribuintes, o RICMS-RS - Decreto /97 estabelece em seu art. 12: Decreto de Art Contribuinte é qualquer pessoa, física ou jurídica, que realize, com habitualidade ou em volume que caracterize intuito comercial, operações de circulação de mercadoria ou de bem ou prestações de

7 serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e as prestações se iniciem no exterior. Parágrafo único - É também contribuinte a pessoa física ou jurídica que, mesmo sem habitualidade ou intuito comercial: a) importe mercadorias ou bens do exterior, qualquer que seja sua finalidade; b) seja destinatária de serviço prestado no exterior ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior; c) adquira em licitação mercadorias ou bens apreendidos ou abandonados; d) adquira petróleo, inclusive lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos dele derivados, e energia elétrica, oriundos de outra unidade da Federação, quando não destinados à comercialização ou à industrialização. Desta forma, conforme alínea a do parágrafo único do referido dispositivo é também contribuinte a pessoa física ou jurídica que, mesmo sem habitualidade ou intuito comercial importe mercadorias ou bens do exterior, qualquer que seja sua finalidade. Como consequência a opção (A), considerada incorreta pelo gabarito oficial, está corretíssima. Por sua vez a opção (E) é incorreta, uma vez que afirma que é contribuinte a pessoa física ou jurídica que realize, com habitualidade ou em volume que caracterize intuito comercial, operações de circulação de mercadoria ou de bem, ou prestações de serviços de transporte intramunicipal e de comunicação. As incorreções residem no fato de que só é contribuinte do ICMS o prestador de serviço oneroso de comunicação e o serviço intramunicipal de transporte é tributado pelo ISS municipal. Desta forma, não há outra possibilidade a não ser a ALERAÇÃO do gabarito para a opção C) É contribuinte a pessoa física ou jurídica que realize, com habitualidade ou em volume que caracterize intuito comercial, operações de circulação de mercadoria ou de bem, ou prestações de serviços de transporte intramunicipal e de comunicação., resguardando a correição do processo seletivo.