As Finalidades da Tributação e sua Disseminação na Sociedade

Transcrição

1 As Finalidades da Tributação e sua Disseminação na Sociedade Palestrante Andréa Lemgruber Viol Secretaria da Receita Federal Brasília Junho / 2005

2 Visão Geral O Poder de Tributar Princípios da Tributação Política e Administração Tributárias As Múltiplas Finalidades da Tributação A Finalidade Originária A Finalidade Política A Finalidade Econômica A Finalidade Social Tributação e Moralidade A Aceitação da Tributação pela Sociedade

3 O Poder de Tributar Inserido no núcleo do contrato social e associado à origem do Estado: Estado Natural (Hobbes) => Sociedade de facto. Nasce para prover o bem comum. É um dos mais fortes poderes do Estado: restringe a capacidade econômica individual para criar capacidade econômica social.

4 O Poder de Tributar Importante instrumento de política pública mediante o qual os governos expressam suas ideologias. Está no centro das atenções e de revoltas políticas, econômicas e sociais. Reduzi-lo simplesmente à sua finalidade arrecadatória é ignorar a força de seu poder para o alcance dos objetivos do Estado.

5 Princípios da Tributação Eficiência Econômica Equidade e Justiça Social Simplicidade Administrativa Política Tributária (Trade-off) Administração Desafio Clássico: escolher a melhor combinação dentre esses três fatores, que permita alcançar o nível de arrecadação desejada.

6 A Interdependência entre Política e Administração Tributárias Não há administração tão eficaz que possa superar um sistema ineficiente, mas também não há sistema tão ideal que não possa ser prejudicado por uma administração ineficaz. Administração Tributária também é Política Tributária Como a atual política e administração tributária brasileiras se inserem neste debate?

7 A Finalidade Originária O Financiamento do Estado Hamilton (Federalist Papers): - vital principle of the body politic; - need to be legitimate, otherwise continual plunder or fatal state atrophy. Há outras fontes de recursos ao tesouro, mas a tributação é a mais adequada em termos de sustentabilidade a longo prazo, quando dentro da legalidade e respeito aos limites de capacidade da sociedade.

8 A Finalidade Originária O Financiamento do Estado Fontes de financiamento na História: Pilhagem ou tributação de outros povos, Cunhagem de moeda, Endividamento, Venda de Bens e Serviços Públicos, Controle direto dos recursos econômicos.

9 A Finalidade Política A Relação Governante-Governado Laço que une governante e governados em um sentido biunívoco Relação não necessariamente democrática: ampla noção de contribuinte e estreita noção de cidadão Tributação e Democracia: Revoluções Americana e Francesa

10 A Finalidade Política A Relação Governante-Governado A relação tradicional governante-governados se cobre de legitimidade ao conceder ao contribuinte voz enquanto cidadão para referendar o contrato social, e ao cidadão a responsabilidade enquanto contribuinte de assegurar e verificar os objetivos da coletividade.

11 A Finalidade Econômica A Tributação é um instrumento de execução da política econômica => maximização de bem estar social, interligada com as três funções clássicas do Estado: Função Alocativa Função Redistributiva Função Estabilizadora

12 A Finalidade Econômica A Função Alocativa da Tributação A tributação transfere recursos do setor privado para o setor público. As regras da tributação afetam e podem distorcer a alocação de recursos => não há tributação essencialmente neutra na prática. A tributação gera uma cunha que é a perda de peso morto do imposto.

13 A Finalidade Econômica A Função Alocativa da Tributação Carga Tributária: coletivista vs. individualista Não se deve assumir visiões extremistas como a que prega que a tributação se opõe à propriedade e à produção privadas. Brooks: Não poderia haver propriedade sem tributação" e uma das finalidades da tributação é permitir a construção do mercado privado

14 A Finalidade Econômica A Função Alocativa da Tributação A tributação influencia a alocação de recursos privados por meio de incentivos econômicos: função alocativa vs. arrecadatória (competição tributária). Internalização de custos sociais não refletidos no sistema de preços: a tributação pode corrigir externalidades.

15 A Finalidade Econômica A Função Estabilizadora da Tributação O impostos têm finalidade estabilizadora macroeconômica de longo prazo porque ajudam a controlar o nível da demanda agregada, compensando os ciclos econômicos naturais e as pressões inflacionárias. Bird: O imposto não é feito para arrecadar, mas para tirar recursos do setor privado.

16 A Finalidade Social AFunção Redistributiva Não há como dissociar a tributação da noção de justiça social: traz em si mesma a finalidade distributiva por definir quem e em quanto deve sustentar o financiamento do Estado. A noção de justiça (variável de sociedade para sociedade): base das revoltas e reações contrárias à política tributária ao longo da História.

17 A Finalidade Social AFunção Redistributiva Trade-off Eqüidade vs. Eficiência. Por que o Estado como regulador? A justiça é algo que o mercado privado não pode assegurar sozinho! Tributação neutra e progressiva; redistribuição pelos gastos. A tributação não é capaz de, separadamente, resolver sérias questões distributivas de países em desenvolvimento.

18 Tributação e Moralidade A Moralidade é o ingrediente que consolida a legitimidade da tributação. A dimensão moral, incluindo o conceito de cultura tributária, quase sempre é ignorada na discussão tributária moderna.

19 Tributação e Moralidade De nada vale a existência desse instrumento tão poderoso como é a tributação, com finalidades nobres e múltiplas, se na prática ele se degrada em seus valores morais. Nesse caso, na ausência de valores morais, a tributação se reduz a um meio para intercâmbio de interesses e privilégios individuais (evasão, corrupção, influência política, etc.).

20 A Aceitação da Tributação pela Sociedade Resgate da idéia de tributação como bem comum e responsabilidade coletiva (quebra entre o pagamento e o benefício direto oposição à noção de preço). Necessidade de se clarificar e comunicar as razões e objetivos da tributação em todas as suas dimensões: política, econômica, social e moral.

21 A Aceitação da Tributação pela Sociedade As ações mais importantes para assegurar a aceitação são: representatividade, legalidade e restrições ao poder de tributar, transparência e prestação de contas, respeito ao contrato social e adequação à realidade econômica, comunicação social efetiva.

22 CONCLUSÃO Seria um paradoxo falar de aceitação social de algo compulsório? Ponte entre a captação do financiamento e a constução do bem comum: Uma preocupação com a tributação deveria estar no centro do esforço de desenvolvimento, mas não está.

23 CONCLUSÃO Schumpeter: Nothing shows so clearly the character of a society and of a civilization as does the fiscal policy that its political sector adopts. * Nada mostra mais claramente o caráter de uma sociedade e de uma civilização do que a política fiscal que o seu setor público adota.

24 Receita Federal Muito Obrigada