MOGI MIRIM ESPORTE CLUBE

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1 MOGI MIRIM ESPORTE CLUBE Relatório de Auditoria das Demonstrações Financeiras do exercício findo em 31 de Dezembro de LAM AUDITORES INDEPENDENTES Abril / 2012

2 Campinas, 16 de Abril de À Diretoria do MOGI MIRIM ESPORTE CLUBE Estivemos nas dependências da MOGI MIRIM ESPORTE CLUBE, realizando trabalhos de Auditoria das Demonstrações Financeiras do exercício encerrado em 31 de dezembro de Nossos exames foram efetuados de acordo com as normas de auditoria requerida pelas Resoluções do Conselho Federal de Contabilidade, e conseqüentemente incluíram as provas dos registros contábeis e evidências que suportam os valores e as informações divulgados nas demonstrações financeiras, correspondente ao exercício findo em 31 de dezembro de A seguir apresentamos nosso relatório em forma longa sobre as referidas Demonstrações Financeiras e que compreendem: Balanço Patrimonial; Demonstração das Sobras e Perdas; Demonstrações das Mutações do Patrimônio Líquido; Demonstração do Fluxo de Caixa; Notas Explicativas da Administração; Relatório dos Auditores Independentes; e Relatório Circunstanciado da Auditoria. LAM AUDITORES INDEPENDENTES 1

3 DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS EM 31 DE DEZEMBRO DE Para melhor compreensão o relatório está dividido nas seguintes seções: I - BALANÇO PATRIMONIAL Ativo Passivo II - DEMONSTRAÇÕES DAS SOBRAS E PERDAS III - DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO IV - DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA V - NOTAS EXPLICATIVAS DA ADMINISTRAÇÃO VI - RELATÓRIO DOS AUDITORES INDEPENDENTES VII - RELATÓRIO CIRCUNSTANCIADO DA AUDITORIA 2

4 MOGI MIRIM ESPORTE CLUBE CNPJ / Srs. Associados: Em cumprimento às disposições legais e estatutárias submetemos à apreciação de V.Sras. as Demonstrações Financeiras relativas aos exercícios sociais encerrados em 31 de Dezembro de 2011 e 2010 ( em R$= ) Seção I MOGI MIRIM ESPORTE CLUBE BALANÇO PATRIMONIAL Encerrado em 31 de dezembro de 2011 e de (em reais) A T I V O ATIVO CIRCULANTE Disponibilidades Caixa Bancos Movimento Aplicações Liq.Imediata Realizável A Curto Prazo Clientes Adiantamentos Outros Créditos Despesas Antecipadas - ATIVO NÃO CIRCULANTE Realizável A Longo Prazo - - Crédito Moeda Estrangeira (-) Provisão p/credores Duvidosos ( ) ( ) Ativo Permanente Imobilizado Compensação TOTAL DO ATIVO As notas explicativas são parte integrante das demonstrações financeiras. Seção I 3

5 MOGI MIRIM ESPORTE CLUBE BALANÇO PATRIMONIAL Encerrado em 31 de dezembro de 2011 e de (em reais). PASSIVO Passivo Circulante Fornecedores Empréstimos/Financeiro Obrigações Fiscais Obrigações Sociais Ações Alim.Empregados - - Outras Obrigações Curto Prazo PASSIVO NÃO CIRCULANTE Passivo Exigivel a Longo Prazo Empréstimos e Financiamentos PATRIMONIO SOCIAL (PASSIVO DESCOBERTO) ( ) ( ) Superávit Acumulado Deficit do Exércicio ( ) ( ) Compensação ( ) ( ) Deficit Acumulado ( ) ( ) TOTAL DO PASSIVO As notas explicativas são parte integrante das demonstrações financeiras. Seção II 4

6 MOGI MIRIM ESPORTE CLUBE Demonstração das Sobras e Perdas em 31 de Dezembro de 2011 e (em R$) DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO Em R$ (Reais) RECEITA OPERACIONAL BRUTA Receitas de Atividades do Clube Outras Receitas Operacionais Outras - - DESPESAS (RECEITAS) OPERACIONAIS ( ) ( ) Despesas com Pessoal ( ) ( ) Despesas com Futebol ( ) ( ) Despesas Administrativas ( ) ( ) Impostos, Taxas e Contribuições (66.984) (68.143) Despesas com Manutenção Geral ( ) ( ) Despesas Gerais (45.641) (34.989) Provisões p/crédito Liquidação Duvidosa Receitas Financeiras Despesas Financeiras ( ) ( ) Demais Despesas Operacionais (90.871) (57.204) RESULTADO OPERACIONAL ( ) ( ) Receitas não Operacional Despesas n/ao Operacional SUPERÁVIT (DEFICIT) DO EXERCÍCIO ( ) ( ) As notas explicativas são parte integrante das demonstrações financeiras. Seção III 5

7 MOGI MIRIM ESPORTE CLUBE Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido em 31 de Dezembro de 2011 e (em R$) Ocorrências Superávit (Déficit) Total Saldos em 31 de dezembro de 2010 ( ) ( ) Resultado do exercício ( ) ( ) Saldos em 31 de dezembro de 2011 ( ) ( ) Saldos em 31 de dezembro de 2009 ( ) ( ) Resultado do exercício ( ) ( ) Saldos em 31 de dezembro de 2010 ( ) ( ) As notas explicativas são parte integrante das demonstrações financeiras. Seção IV 6

8 MOGI MIRIM ESPORTE CLUBE Demonstração do Fluxo de Caixa em 31 de Dezembro de 2011 e (Em Reais R$) MÉTODO INDIRETO FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES OPERACIONAIS Superávit (Déficit) Líquido ( ) ( ) Ajustes p/reconciliar o Superávit(Déficit) Líquido c/caixa Líquido Aplicado/Obtido nas/das Atividades Operacionais: Depreciação e amortização Aumento (diminuição) das contas do ativo e passivo circulantes: Contribuições a receber 0,00 0,00 Estoques Outros créditos curto e longo prazo (25.472) (2.750) Fornecedores (79.285) ) Salários e encargos sociais Outras débitos/contas a pagar - Curto e longo prazo (1.050) (16.305) Caixa líquido obtido/(aplicado) das/nas atividades operacionais ( ) ( ) FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS Aquisição de investimentos permanentes - Aquisição de bens do ativo imobilizado ( ) (45.196) Caixa líquido obtido/(aplicado) nas/das atividades investimentos ( ) (45.196) FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO Variação em Empréstimos Variação no Patrimônio Social (exceto Reserva de Superávit) 0,00 0,00 Caixa líquido obtido/(aplicado) nas/das atividades financiamentos AUMENTO (DIMINUIÇÃO) LÍQUIDO NO CAIXA E CAIXA EQUIVALENTES (79.287) ( ) CAIXA E CAIXA EQUIVALENTES EM 01 DE JANEIRO CAIXA E CAIXA EQUIVALENTES EM 31 DE DEZEMBRO As notas explicativas são parte integrante das demonstrações financeiras. Seção IV 7

9 MOGI MIRIM ESPORTE CLUBE Demonstração do Fluxo de Caixa em 31 de Dezembro de 2011 e (Em Reais R$) MÉTODO DIRETO DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA Recebimento de clientes Pagamento a fornecedores Pagamento de imposto sobre vendas Pagamento de imposto de renda Pagamento de contribuições sociais ( ) ( ) Pagamento de despesas operacionais ( ) ( ) Caixa líquido obtido/(aplicado) das/nas atividades operacionais ( ) ( ) FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS Aquisição de investimentos permanentes - - Aquisição de bens do ativo imobilizado ( ) (45.196) Caixa líquido obtido/(aplicado) nas/das atividades investimentos ( ) (45.196) FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO Variação em Empréstimos Variação no Patrimônio Social (exceto Reserva de Superávit) - Caixa líquido obtido/(aplicado) nas/das atividades financiamentos AUMENTO (DIMINUIÇÃO) LÍQUIDO NO CAIXA E CAIXA EQUIVALENTES (79.287) ( ) CAIXA E CAIXA EQUIVALENTES EM 01 DE JANEIRO CAIXA E CAIXA EQUIVALENTES EM 31 DE DEZEMBRO As notas explicativas são parte integrante das demonstrações financeiras. Seção V MOGI MIRIM ESPORTE CLUBE 8

10 NOTAS EXPLICATIVAS ÀS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS ENCERRADAS EM 31 DE DEZEMBRO DE 2011 E (Em Reais) 01 - CONTEXTO OPERACIONAL O MOGI MIRIM ESPORTE CLUBE foi fundado em 01/02/1932, na forma de associação civil sem fins lucrativos, e tem como atividade preponderante à prática de futebol amador e profissional, conta com 36 associados em 2011 e 36 associados em APRESENTAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS a) As Demonstrações Financeiras estão elaboradas atendendo aos dispositivos da Legislação Desportiva e Resoluções do CNE (Conselho Nacional do Esporte), sendo apresentadas na forma da Legislação Societária, Lei /07, MP 449/08 e /09 (atual), tendo em vista que a Lei de 26 de dezembro de 1995 extinguiu a correção monetária de balanço, a partir de 1996, para fins fiscais e societários. b) Os valores realizáveis e exigíveis em prazos iguais ou inferiores há 360 dias, estão classificados como circulante. c) A Demonstração do Resultado do Exercício foi elaborada com base no Regime de Competência, ou seja, o reconhecimento das Receitas e Despesas no momento em que são ganhas ou incorridas, independentemente do seu efetivo recebimento ou pagamento, sendo diferidas aquelas que correspondem a exercícios futuros PRINCIPAIS PRÁTICAS CONTÁBEIS. a) Os créditos em moeda estrangeira não foram atualizados pela cotação do dólar de 31 de dezembro de 2011, a critério da administração. b) O imobilizado está registrado pelo custo de aquisição deduzida das depreciações acumuladas, que foram calculadas pelo método linear aplicando-se taxas anuais que contemplam a estimativa de vida útileconômica dos bens; c) Estão provisionadas férias dos funcionários, vencidas e proporcionais até 31 de dezembro de 2011, bem como encargos sociais correspondentes; 9

11 d) As aplicações financeiras estão demonstradas pelo valor de realização, incluídos os rendimentos proporcionais auferidos até a data do balanço, quando aplicável; e) Os investimentos em atletas profissionais foram avaliados pelo valor das aquisições, até 31/12/2001. No exercício de 2002 foram baixados os investimentos nesta modalidade, atendendo a Lei n.º de 24/03/1998. f) As demais obrigações estão demonstradas por valores conhecidos ou calculáveis, que incluem os encargos incorridos até a data do balanço, quando aplicável BANCOS CONTA MOVIMENTO a) composição: Descrição 31/12/ /12/2010 HSBC Banco do Brasil Bradesco 0,00 0,00 Caixa Econômica Federal Caixa Econômica Federal Poupança Total OUTROS CRÉDITOS a) composição: Descrição 31/12/ /12/2010 Títulos a Receber Contas a receber 0,00 0,00 Conta corrente CBF 0, Depósitos Restituiveis/Trabalhistas Total IMOBILIZADO a) composição: 10

12 Taxa Anual 31/12/ /12/2010 Descrição Depreciação Saldo R$ Saldo R$ Imóveis 10% Construções 4% Maquinas, equip e instalações 10% Moveis e utensílios 10% Veículos 20% Ampliação de arquibancadas 4% Benfeitorias e melhoramentos Computadores e periféricos 20% Sistema de proteção c/ incêndio 10% Marcas e patentes Poços Artesianos Apartamentos 10% Total PROVISÃO PARA RISCOS FISCAIS A administração do clube considera que não existem quaisquer riscos fiscais em relação aos impostos e contribuições incidentes sobre suas receitas e ganhos no mercado financeiro em exercícios anteriores, em função de discussões ou existência de ações que envolvem interpretações polêmicas a respeito da tributação dos Clubes de Futebol, portanto, não mantêm nenhum valor provisionado para cobrir eventual ação da Receita Federal. A decisão está embasada em consultas a assessores jurídicos EMPRESTIMOS E FINANCIAMENTOS (Curto e Longo Prazo) Descrição 31/12/ /12/2010 Rivaldo Vitor Borba Ferreira Helio de Athayde Vasone Junior ,00 Total Foi corrigido o valor dos empréstimos, conforme contratos de mútuo. 09 OBRIGAÇÕES FISCAIS Descrição 31/12/ /12/2010 I.R Fonte à Recolher

13 Pis à Recolher CSLL Retido PJ PIS Retido PJ COFINS Retido PJ ISS Retido PJ Total OBRIGAÇÕES CURTO PRAZO Descrição 31/12/ /12/2010 F.P.F Obrigações / Rescisões 0, HSBC - - Total OBRIGAÇÕES SALARIAIS E CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIARIAS Descrição 31/12/ /12/2010 Salários INSS à Recolher FGTS à Recolher Contribuição Sindical à Recolher Provisão de Férias Provisão INSS de Férias Provisão FGTS de Férias Total SEGUROS O Mogi Mirim Esporte Clube, adota a política de contratar seguros de diversas modalidades (auto e vida), cujas coberturas são consideradas suficientes pela administração, para fazer face à ocorrência de possíveis sinistros. Não são feitos seguros do Estádio e outras rúbricas. 13 SUPERÁVIT OU DÉFICIT O superávit ou déficit são partes integrantes do Patrimônio Líquido PL. 12

14 Em 2011 teve o déficit de R$ (dois milhões, setecentos e oitenta e nove mil e oitenta e seis reais). Atualmente, o Patrimônio Líquido encontrase como Passivo Descoberto EVENTOS SUBSEQUENTES Em 28 de dezembro de 2007, foi promulgada a Lei nº /07 e Lei nº /09, que altera a Lei das Sociedades por Ações, quanto a adoção de determinadas prática contábeis e formas de apresentação das demonstrações financeiras a partir do exercício social iniciado em 01 de janeiro de 2008, e MP 449/08 e pelos Pronunciamentos do CPC Comitê de Pronunciamentos Contábeis. Os principais assuntos contemplados na nova Lei que poderão influenciar as demonstrações financeiras da entidade do próximo exercício social estão resumidos a seguir: a) Substitui as demonstrações de origens e aplicações de recursos pela demonstração do fluxo de caixa. B) No ativo imobilizado (I) cria o subgrupo intangível; (II) inclui os bens decorrentes de operações em que há transferência de benefícios, controle e risco, independentemente de haver transferência de propriedade; (III) restringe o uso do ativo diferido às despesas préoperacionais e aos gastos incrementais de reestruturação; e (IV) segrega no ativo intangível bens incorpóreos, inclusive o goodwil adquirido. C) Cria no patrimônio líquido o grupo Ajuste de Avaliação Patrimonial, que servirá essencialmente para abrigar a contrapartida de determinadas avaliações de ativo a preço de mercado, especialmente a avaliação de determinados instrumentos financeiros. D) Introduz o conceito de Ajuste a Valor Presente para as operações ativas e passivas de longo prazo e para as relevantes de curto prazo. E) Determina que as entidades devem efetuar, periodicamente, análise para verificar o grau de recuperação dos valores registrados no ativo imobilizado, intangível e diferido. A obrigatoriedade conforme a Lei deverá ser feita em todas as empresas em No Mogi Mirim Esporte Clube iniciamos a adequação em 2009, porém em 2010 foi adequado os Software e Plano de Contas a ser utilizado. Em 2011 não tivemos ocorrências. As adequações em 2010 nas peças contábeis, não trouxeram modificações / reflexos relevantes nas Demonstrações Financeiras do Mogi Mirim Esporte Clube. A Demonstração dos Fluxos de Caixa foi elaborado, nos dois métodos (Direto e Indireto), conforme as novas regras. 13

15 DIRETORIA EXECUTIVA Presidente em Exercício: Wilson Bonetti Primeiro Tesoureiro : Domingos Battaglia Netto Segundo Tesoureiro: Arnaldo Bonetti Evaldir Isaias Zavarize CRC 1SP141821/O-0 SEÇÃO VI RELATÓRIO DOS AUDITORES INDEPENDENTES 14

16 À Diretoria e Associados do MOGI MIRIM ESPORTE CLUBE Examinamos as demonstrações financeiras da MOGI MIRIM ESPORTE CLUBE, que compreendem o balanço patrimonial em 31 de dezembro de 2011 e as respectivas demonstrações de resultado, das mutações do patrimônio líquido e dos fluxos de caixa, para o exercício findo naquela data, assim como o resumo das principais práticas contábeis e as demais notas explicativas. Responsabilidade da Administração sobre as Demonstrações Financeiras A administração da Mogi Mirim Esporte Clube é responsável pela elaboração e adequada apresentação das demonstrações financeiras de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil, e pelos controles internos que ela determinou como necessários para permitir a elaboração dessas demonstrações financeiras, livres de distorção relevante, independentemente se causada por fraude ou por erro. Responsabilidade dos Auditores Independentes Nossa responsabilidade é a de expressar uma opinião sobre essas demonstrações financeiras com base em nossa auditoria, conduzida de acordo com as normas brasileiras e internacionais de auditoria. Essas normas requerem o cumprimento de exigências éticas pelo auditor e que a auditoria seja planejada e executada com objetivo de obter segurança razoável de que as demonstrações financeiras estão livres de distorção relevante. Uma auditoria envolve a execução de procedimentos selecionados para obtenção de evidência a respeito dos valores e das divulgações apresentados nas demonstrações financeiras. Os procedimentos selecionados dependem do julgamento do auditor, incluindo a avaliação dos riscos de distorção relevante nas demonstrações financeiras, independentemente se causadas por fraude ou por erro. Nessa avaliação de riscos, o auditor considera os controles internos relevantes para a elaboração e adequada apresentação das demonstrações financeiras da Mogi Mirim Esporte Clube - MMEC, para planejar os procedimentos de auditoria que são apropriados nas circunstâncias, mas não para fins de expressar uma opinião sobre a eficácia desses controles internos da Mogi Mirim Esporte Clube - MMEC. Uma auditoria inclui também a avaliação da adequação das práticas contábeis utilizadas e a razoabilidade das estimativas 15

17 contábeis feitas pela administração, bem como a avaliação da apresentação das demonstrações financeiras tomadas em conjunto. Acreditamos que a evidência de auditoria obtida é suficiente e apropriada para fundamentar nossa opinião. Opinião sobre as Demonstrações Financeiras Em nossa opinião as demonstrações financeiras acima referidas apresentam adequadamente em todos os aspectos relevantes a posição patrimonial e financeira da MOGI MIRIM ESPORTE CLUBE em 31 de dezembro de 2011, o desempenho de suas operações, as mutações de seu patrimônio líquido e do fluxo de caixa, referente ao exercício findo naquela data, de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil e normas internacionais. Outros assuntos As demonstrações financeiras do exercício findo em 31 de dezembro de 2010, cujos valores são apresentados para fins de comparação, foram por nós examinadas. Ênfase O MMEC mantém um Passivo a Descoberto de R$ (R$ em 2010), situação esta que somente será revertida mediante a adoção de medidas que enfatizem, entre outras, a redução dos custos fixos, o aumento das receitas, a readequação estrutural e o aporte de recursos, aliados à melhoria substancial da gestão desses recursos, medidas essas que se não adotadas, poderão refletir na manutenção e continuidade de suas atividades funcionais. Campinas, 16 de abril de

18 AUDITORES INDEPENDENTES. CRC 2SP023964/O-9 OCB 622/07 GUILHERME PEREIRA MENDES Contador CRC 1SP /O-5 SEÇÃO VII MOGI MIRIM ESPORTE CLUBE 17

19 RELATÓRIO CIRCUNSTÂNCIADO DA AUDITORIA Concluídos nossos exames das demonstrações financeiras correspondentes ao exercício findo em 31 de dezembro de 2011, apresentamos este relatório, com os principais pontos observados, com as devidas recomendações e sugestões para fortalecimento dos controles internos. 01 CONTROLES CONTÁBEIS INTERNOS Revisamos o sistema de controles internos nos seus aspectos contábeis, na extensão e forma necessárias para avaliá-lo, de acordo com as normas de auditoria geralmente aplicadas no Brasil, cujos aspectos abordados foram devidamente considerados no nosso parecer datado de 16 de abril de Observamos ainda os procedimentos no tocante ao cumprimento da Legislação Desportiva e Resoluções do CNE (Conselho Nacional do Esporte), e Lei /07 e MP 449/08 (Atual Lei /09). Ressaltamos que os trabalhos executados por meio de provas seletivas, testes e amostragens não têm a propriedade de revelar e não revelaram todas as eventuais deficiências do sistema de controles internos, portanto, o presente relatório não constitui garantia da inexistência de erros ou imperfeições. Eventuais ocorrências levantadas no curso de nossos trabalhos foram comunicadas à administração, que dentro das possibilidades as regularizou. 02 PROVISÃO PARA RISCOS FISCAIS A administração do clube considera que não existem quaisquer riscos fiscais em relação aos impostos e contribuições incidentes sobre suas receitas e ganhos no mercado financeiro em exercícios anteriores, em função de discussões ou existência de ações que envolvem interpretações polêmicas a respeito da tributação dos Clubes de Futebol, portanto, não mantêm nenhum valor provisionado para cobrir eventual ação da Receita Federal. A decisão está embasada em consultas a assessores jurídicos a qual não tivemos acesso. 03 ATIVO PERMANENTE 18

20 Foi regularizado em 2010 a averbação da escritura do imóvel, onde está localizado o estádio de futebol. Apuramos que nunca foram realizadas reavaliações contábeis dos bens imóveis pertencente ao Clube. Já a partir de 2008, com a nova Legislação, este mecanismo não pode mais ser utilizado, a não ser em casos de adoção inicial as Normas de adequação da Lei Nova das Sociedades Anônimas. Não foi apresentado os documentos do Centro de Treinamento CT de Mogi Guaçu. 04 EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS A administração do Mogi Mirim E.C., contabiliza os juros previstos nos Contratos de Mútuo. Sugerimos melhora nos Controles Internos paralelo à contabilidade. 05 TITULOS À RECEBER Em nossos exames, verificamos que conforme nota explicativa n.º 05, o Botafogo-RJ, deve para o Mogi Mirim E.C. Sugerimos medidas de cobrança com maior rigor, inclusive encaminhar o caso para o setor jurídico para providências/cobrança, com o intuito de tornar os valores líquidos e certos, para utilização no fluxo de caixa. Não recebemos do Jurídico, a Posição para análise de contas a receber e outros assuntos inerentes à área. 06 CONTAS CORRENTES C.B.F. Efetuamos o confronto do saldo contábil com os respectivos relatórios analíticos, e verificamos que o saldo da conta não apresentava saldo correto. Foi regularizado. 07 MULTI BRASIL FRANQUEADORA E PARTICIPAÇÃO LTDA. 19

21 Não foi apresentado pelo Jurídico cópia do processo de cobrança para avaliação. Sugerimos a apresentação em FORNECEDORES Efetuamos o confronto do saldo contábil com os respectivos relatórios analíticos (individual por fornecedor), e verificamos que o saldo da conta não apresentava saldo correto. Foi regularizado. 09 FGTS À RECOLHER Efetuamos o confronto do saldo contábil com o paralelo e encontramos diferença nos saldos. Foi regularizado. Sugerimos uma conferência/conciliação, antes da contabilização (na integração/carga). 10 PIS / COFINS / CSLL Efetuamos o confronto do saldo contábil com os respectivos pagamentos. Identificamos um valor pago à maior de R$ 160,00 (Cento e sessenta reais). Sugerimos a regularização em SEGUROS Identificamos que o MMEC, não possui seguro do Estádio e de outros Bens. Sugerimos um estudo de viabilidade para regularização e minimizarmos riscos. 12 CONCLUSÃO 20

22 Com base nas verificações, exames e revisões junto aos registros e controles internos do MOGI MIRIM ESPORTE CLUBE, e com base nos documentos por nós inspecionados, somos da opinião que os controles internos estão subsidiados em documentos, informações, procedimentos e registros considerados satisfatórios. Foi feita a adequação do Plano de Contas e Balanço à Lei /07, MP 449/08 e Lei /09, conforme legislação. Recomendamos a cobrança das Contas à Receber, Botafogo e Mérida. Sugerimos incrementar as Receitas para melhoria do Patrimônio Líquido, hoje descoberto. Sugerimos a melhoria dos processos de Compras e Pagamentos, com as devidas aprovações, bem como recomendamos sempre cumprir a rotina de cotar estadias de futebol, sempre ao menor custo e benefício ao MMEC. Recomendamos melhorar o controle da Conta do Imobilizado em Andamento, no que se refere a gastos na formação de atleta. Utilizar caso seja necessário, a Conta Intangível para registrar o vínculo desportivo de atletas profissionais, disponíveis para venda. Sugerimos apor o Carimbo Recebido com data e visto em toda Nota Fiscal recebida, para classificação contábil e evidência de recebimento da mercadoria. Melhorar o arquivo de documentos. Sugerimos melhorar o fluxo de papeis da empresa. Recomendamos preventivamente seguir a Legislação Trabalhista com rigor, adequando os sistemas de Ponto, e programas preventivos obrigatórios. Estamos à disposição, para quaisquer esclarecimentos que se fizerem necessários. 21

23 AUDITORES INDEPENDENTES. CRC 2SP023964/O-9 OCB 622/07 GUILHERME PEREIRA MENDES Contador CRC 1SP /O-5 22