XI Semana de d Adminis minis ação Orç Or amen amen ária , Financeira r e d e e d Contr Con a tr t a ações Públi Púb cas

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1 XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Oficina nº 63 Consultas às Demonstrações Contábeis no SIAFI ABOP Slide 1

2 XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas OFICINA Nº 63 - CONSULTAS ÀS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS CARGA HORÁRIA: 04 H Pré-requisitos desejáveis: Oficina - Siafi Básico. Oficina - O Siafi como Instrumento da Contabilidade. Oficina - Introdução a Contabilidade Oficina - Análise e Regularizações Contábeis no Siafi. Oficina - Encerramento do Exercício no Siafi. Conteúdo: Definição e composição dos demonstrativos; Inter-relacionamento dos demonstrativos; Análise dos auditores e equações contábeis, bem como de permanência de saldos através do Balancete; Análise contábil dos demonstrativos. Objetivo: Elaborar os demonstrativos e balanços constantes da Lei 4.320/64, bem como realizar análise contábil de consistência dos mesmos. Desenvolvimento: Aula expositiva/participativa; Prática de elaboração de demonstrativos; Aula expositiva com apresentação de caso prático para análise dos demonstrativos. Recursos utilizados: Slides. Público alvo: Destina-se a atender os servidores que atuem nas áreas de execução orçamentária, financeira e principalmente setoriais de contabilidade. ABOP Slide 2

3 Demonstrações Contábeis De acordo com a Lei 4.320/64, art. 101, os resultados gerais do exercício serão demonstrados em quatro tipos de balanços: - Balanço Orçamentário - Balanço Financeiro - Balanço Patrimonial - Demonstração das Variações Patrimoniais Outros Demonstrativos: - Demonstração das Disponibilidades por Fonte - DMPL Demonstração das Mutações Patrimônio Líquido Lei 6.404/76 ABOP Slide 3

4 Resultados Apurados BALANÇOS DINÂMICOS Balanço Orçamentário Balanço Financeiro DVP Apuração dos Resultados Orçamentário Financeiro Patrimonial BALANÇO ESTÁTICO Balanço Patrimonial Apresenta Resultado Patrimonial ABOP Slide 4

5 Balanço Orçamentário O Balanço Orçamentário apresentará as receitas e as despesas previstas em confronto com as realizadas (art. 102) No lado das receitas, a disposição é efetuada por categoria econômica e por natureza da receita; No lado das despesas, a disposição é por tipo de crédito (orçamentário/suplementar, especial e extraordinário) desdobrado por categoria econômica e por grupo de despesa ABOP Slide 5

6 Estrutura do Balanço Orçamentário Receitas Despesas Título Previsão Execução Diferença Título Fixação Execução Diferença Receitas Correntes Créd. Inicial + Supl Tributárias Despesas Correntes Contribuições Pessoal e Encargos Patrimonial Juros e Enc. Dívida Agropecuária Outras Desp. Corr. Industrial Serviços Despesas de Capital Transf. Correntes Investimento Outr. Rec. Correntes Inversões Financ. Amortiz. Dívida Receitas de Capital Operações Créditos Créditos Especiais Alienação Bens Despesas Correntes Amortizações Despesas de Capital Transf. Capital Outras Rec. Capital Créditos Extraord. Despesas Correntes Sup. Fin. Ex. Ant. Despesas de Capital Excesso de Arrec. DÉFICIT Total SUPERÁVIT Total ABOP Slide 6

7 ANÁLISE DO BALANÇO ORÇAMENTÁRIO Previsão da Receita = Fixação Despesa SOMENTE OFSS! Resultado Orçamentário Receita Executada > Despesa Executada Superávit Receita Executada < Despesa Executada Déficit Receita Executada = Despesa Executada Equilíbrio Receita Prevista > Receita Executada Receita Prevista < Receita Executada Insuficiência de Arrecadação Excesso de Arrecadação Despesa Fixada x Despesa Executada - Despesa Fixada > Despesa Executada - Despesa Fixada < Despesa Executada Economia na Execução Despesa Excesso na Execução Despesa ABOP Slide 7

8 ANÁLISE DO BALANÇO ORÇAMENTÁRIO Capitalização x Descapitalização - Despesa de Capital > Receita de Capital - Despesas Correntes > Receitas Correntes Vedações: Capitalização Descapitalização Art. 167, III da CF a realização de operações de créditos que excedam o montante das despesas de capital, ressalvadas as autorizadas mediante créditos suplementares ou especiais com finalidade precisa, aprovados pelo Poder Legislativo por maioria absoluta; Art. 44 da LRF a aplicação da receita de capital derivada da alienação de bens e direitos que integram o patrimônio público para o financiamento de despesa corrente, salvo se destinada por lei aos regimes de previdência social, geral e próprio dos servidores públicos. ABOP Slide 8

9 ANÁLISE DO BALANÇO ORÇAMENTÁRIO Endividamento Receita Oper. Crédito > Desp. Amort. Dívida Endividamento Receita Oper. Crédito < Desp. Amort. Dívida Endividamento Indicador de Gestão Quociente de execução da despesa indica grau de eficiência entre planejamento e execução orçamentária ABOP Slide 9

10 Transações Orçamentárias CONEVENSOF Consulta Eventos Dotação da Despesa CONCODPREV Consulta Eventos Previsão da Receita CONARQSOF Consulta Arquivos Fita SOF Despesa CONPREVSOF Consulta Arquivos Fita SOF Receita CONOR Consultas Orçamentárias CONORC Consultas Orçamentárias CELULAS Consultas Células Orçamentárias CONSULTORC Consultas Execução Orçamentária SIAFI GERENCIAL ABOP Slide 10

11 ANÁLISE DA CONSISTÊNCIA BALANÇO ORÇAMENTÁRIO Balanço Orçamentário Previsão da Receita Receita Executada Despesa Fixada Despesa Executada Balancete Obs: Os valores relativos a execução da receita e da despesa do Balanço Orçamentário devem ser iguais aos valores apresentados na DVP e no Balanço Financeiro. O valor pode ser calculado pelo valor da conta (receita realizada) ou por meio da conta de receita e suas deduções. ABOP Slide 11

12 Demonstração das Variações Patrimoniais A Demonstração das Variações Patrimoniais DVP, conforme disposto no artigo 104 da Lei 4.320/64, evidencia as alterações verificadas no patrimônio da União durante o exercício financeiro, resultante ou independente da execução orçamentária, e indica o resultado patrimonial do exercício. Variações Ativas Variações Passivas Variações Orçamentárias Variações Extra-Orçamentárias Aumentam a situação líquida patrimonial Diminuem a situação líquida patrimonial Dependem do Orçamento Não dependem do Orçamento ABOP Slide 12

13 Estrutura da DVP DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS VARIAÇÕES ATIVAS VARIAÇÕES PASSIVAS RECEITAS ORÇAMENTÁRIAS DESPESAS ORÇAMENTÁRIAS Receitas Correntes Despesas Correntes Receitas de Capital Despesas de Capital INTERFERÊNCIAS ATIVAS INTERFERÊNCIAS PASSIVAS Cota Recebida Cota Condedida Repasse Recebido Repasse Concedido Sub-Repasse Recebido Sub-Repasse Concedido MUTAÇÕES ATIVAS MUTAÇÕES PASSIVAS Aquisição de Bens e Direitos Alienação de Bens e Direitos Amortização da Dívida Passiva Operações de Crédito - Dívidas Passivas RECEITAS EXTRA-ORÇAMENTÁRIAS DESPESAS EXTRA-ORÇAMENTÁRIAS Receitas dos Órgãos que estão fora do Orçam. Despesas dos Órgãos que estão fora do Orçam. INTERFERÊNCIAS ATIVAS INTERFERÊNCIAS PASSIVAS Transferências Financeiras p/ Atender RP Transferências Financeiras p/ Atender RP Transferências de Bens e Valores Recebidos Transferências de Bens e Valores Concedidos ACRÉSCIMOS PATRIMONIAIS DECRÉSCIMOS PATRIMONIAIS Incorporações de Bens e Direitos Desincorporações de Bens e Direitos Desincorporações de Passivos Incorporações de Passivos RESULTADO PATRIMONIAL RESULTADO PATRIMONIAL Déficit Superávit TOTAL DAS VARIAÇÕES ATIVAS TOTAL DAS VARIAÇÕES PASSIVAS ABOP Slide 13

14 Análise da DVP Resultado Patrimonial Variações Ativas > Variações Passivas Superávit Variações Ativas < Variações Passivas Déficit Variações Ativas = Variações Passivas Equilíbrio Análise da consistência da DVP Variações Ativas = Variações Passivas Resultado Patrimonial = Saldo Patrimonial Balanço Patrimonial ABOP Slide 14

15 Balanço Patrimonial No Balanço Patrimonial encontramos a posição estática do Órgão ou Entidade e também o resultado acumulado. De acordo com a Lei 4.320/64, art. 105, nele estarão demonstrados os Ativos Financeiro e Permanente, os Passivos Financeiro e Permanente, o Saldo Patrimonial e as Contas de Compensação. No Balanço da União os termos Ativo Permanente e Passivo Permanente foram substituídos por Ativo Não Financeiro e Passivo Não Financeiro. Ativo e Passivo Financeiros = independem de autorização orçamentária para suas realizações Ativo e Passivo Não Financeiros = dependem de autorização orçamentária para suas realizações Contas do Compensado = apenas de atos potenciais (contratos, convênios, garantias, etc.) ABOP Slide 15

16 Balanço Patrimonial Disposição das Contas Ativo Grau Decrescente de Liquidez Passivo Grau decrescente de Exigibilidade Curto x Longo Prazo Ativo Curto Prazo Longo Prazo Direitos realizáveis até o término do exerc. seguinte Direitos realiz. a partir do término exerc. seguinte Passivo Curto Prazo Longo Prazo Obrigações exigíveis até término exerc. seguinte Obrigações exigíveis a partir término exerc. seguinte ABOP Slide 16

17 Estrutura do Balanço Patrimonial ATIVO ATIVO FINANCEIRO Disponível Caixa Bancos Conta Movimento Aplicações Financeiras Créditos em Circulação Salário-Família Salário-Maternidade Auxília-Natalidade ATIVO NÃO FINANCEIRO Circulante (menos o financeiro) Adiantamentos Concedidos Estoques de Material de Consumo Realizável a longo prazo Dívida Ativa Empréstimos Concedidos Ativo Permanente Bens Imóveis Bens Móveis ATIVO REAL (AF + ANF) BALANÇO PATRIMONIAL PASSIVO PASSIVO FINANCEIRO Restos a Pagar Processados Não Processados Retenções de Terceiros Previdência Social Imposto de Renda Retido Consignações Diversas PASSIVO NÃO FINANCEIRO (PERM.) Circulante (menos o financeiro) Provisões Operações de Crédito Internas Exigível a Longo Prazo Operações de Crédito Internas Operações de Crédito Externas PASSIVO REAL (PF + PNF) PATRIMÔNIO LÍQUIDO Patrimônio Resultado Acumulado ATIVO COMPENSADO PASSIVO COMPENSADO Responsabilidades por Tit., Valores e Bens Tit., Valores s/responsabilidade Garantias de Valores Valores em Garantia Direitos e Obrigações Conveniadas Direitos e Obrigações Conveniadas Direitos e Obrigações Contratuais Direitos e Obrigações Contratuais TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO ABOP Slide 17

18 Análise do Balanço Patrimonial Ativo Real = Ativo Financeiro + Ativo Não Financeiro Passivo Real = Passivo Financeiro + Passivo Não Financeiro Ativo Real > Passivo Real Ativo Real Líquido/PL Positivo Ativo Real < Passivo Real Ativo Financeiro > Passivo Financeiro Ativo Financeiro < Passivo Financeiro Passivo Real a Descoberto/ PL Negativo Superávit Financeiro Déficit Financeiro Dívida Flutuante -Restos a pagar -Serviço da dívida a pagar -Depósitos de terceiros -Cauções Dívida Fundada - Financiamentos a pagar - Empréstimos a pagar - Títulos emitidos a pagar ABOP Slide 18

19 Análise da Consistência do Balanço Patrimonial Ativo = Passivo Ativo Compensado = Passivo Compensado Superávit/Déficit Financeiro = Valor Demonstrativo Disponibilidades por Fontes ABOP Slide 19

20 Balanço Financeiro O Balanço Financeiro demonstra os ingressos (entradas) e dispêndios (saídas) de recursos financeiros a título de receitas e despesas orçamentárias, bem como os recebimentos e pagamentos de natureza extra-orçamentária, conjugados com os saldos de disponibilidades do exercício anterior e aqueles que passarão para o exercício seguinte de acordo com o art. 103, da Lei 4.320/64. Resultado Financeiro Disponib. Exerc. Anterior > Disponib. Exerc. Atual Disponib. Exerc. Anterior < Disponib. Exerc. Atual Déficit Superávit ABOP Slide 20

21 Estrutura do Balanço Financeiro INGRESSOS DISPÊNDIOS Títulos $ Títulos $ Orçamentários Orçamentários Receitas Correntes Despesas Correntes Receitas de Capital Despesas de Capital Transferências Recebidas Transferências Concedidas Cota Cota Repasse Repasse Sub-repasse Sub-repasse Ingressos Extra-Orçamentários Dispêndios Extra-Orçamentários Ativo (000) Ativo (012) Valores em Circulação Valores em Circulação Valores pendentes a Curto Prazo Valores pendentes a Curto Prazo Passivo (012) Passivo (000) Depósitos Depósitos Obrigações em Circulação Obrigações em Circulação Inscrição de Restos a Pagar Restos a Pagar Pagos Disponibilidade do período anterior Disponibilidade p/ o período seguinte Conta Única Conta Única Aplicação Financeira Aplicação Financeira Outras Disponibilidades Outras Disponibilidades Total Total ABOP Slide 21

22 Análise da Consistência do Balanço Financeiro Verificar a existência de valores registrados com o título de Outros Ingressos na Receita ou Outros Dispêndios na Despesa. - Observar se a inconsistência apresentada é decorrente de registro contábil simultâneo em contas de Sistemas diferentes (Ex: Contas financeiras e não-financeiras). Se for observado que a inconsistência é decorrente de contas inexistentes na fórmula do Balanço, solicitar a Coordenação-Geral de Contabilidade a inclusão. ABOP Slide 22

23 Demonstrativo da Disponibilidade por Fontes Disponibilidades Financeiras Composição das Disponibilidades Financeiras Disponibilidades Financeiras Créditos em Circulação (-) Valores a Receber por GRU Disponibilidade em Moeda Nacional Créditos a Receber (-) Caixa Conta Única Outras Contas Bancárias Aplicações Financeiras Recursos a Receber por Transferência Limite de Saque c/ Vinculação Pagamento Depósitos Consignações Depósitos e Cauções Disponibilidade Moeda Estrang. Caixa Contas Bancárias Obrigações em Circulação Fornecedores a Pagar Pessoal a Pagar Restos a Pagar Não Processados Superávit/Déficit Financeiro do Exercício Disponibilidade por Fonte de Recursos Disponibilidade de Restos a Pagar Disponibilidade Recursos Diferidos ABOP Slide 23

24 Análise da Consistência Demonstrativo da Disponibilidade por Fontes Verificar se na seção Disponibilidades Financeiras existe o título Outros Ingressos ou na seção Composição das Disponibilidades Financeiras, o título Outros Dispêndios. Observar se o Superávit/Déficit Financeiro do Exercício apurado na Demonstração das Disponibilidades por Fonte de Recursos corresponde à diferença entre os totais do Ativo e Passivo Financeiro do Balanço Patrimonial. ABOP Slide 24

25 Transações Balanços SIAFI > BALANSINT 1 Balanço Financeiro 2- Balanço Patrimonial 3- DVP 4- Balanço Orçamentário 5- Demonstrativo Disp. Fontes 7 DVP por Natureza 8- DVP por Natureza e Função 20 Balanço Lei 6404/76 21 DMPL > CONGERAREL Consulta Fórmulas Balanços SIAFI ABOP Slide 25

26 BALANCETE A Transação >BALANCETE permite consultar o movimento detalhado e os saldos contábeis em diferentes tipos de agregação. Essa Transação conta ainda com a funcionalidade de poder consultar os saldos invertidos ou apenas saldos diferentes de zero e ainda navegar para a Transação >CONRAZAO Consulta Razão por Conta Contábil onde podem ser consultados os registros contábeis individualmente. Dessa forma podemos ter informações em nível analítico sobre as contas contábeis permitindo a observação de situações que exigem análise mais profunda. ABOP Slide 26

27 Tripé do SIAFI Documento (ND,NE, NP, OB) Fenômeno (Ato ou Fato) Evento Contábil Tripé do SIAFI Conta Contábil Lançamento ABOP Slide 27

28 Sistema Contábil Documento Evento Conta Contábil Lançamento Diário Razão Contábil Balancete Balanços: Patrimonial DVP Financeiro Orçamentário LRF ABOP Slide 28

29 AUDITORES CONTÁBEIS Os auditores são facilitadores dentro do processo de análise. Através deles a identificação de situações críticas, erros freqüentes e a verificação de consistências diversas são automatizadas, com ganho na tempestividade e qualidade das observações a serem realizadas. São eles: - CONINCONS Consulta Inconsistência Outros - CONCONTIR Consulta Contas a Regularizar ABOP Slide 29

30 CONINCONS Para garantir a qualidade das informações, os registros devem ser efetuados em contas adequadas e específicas, evitando, tanto quanto for possível a utilização de contas de outros. A Transação >CONINCONS facilita o acompanhamento dessa situação, indicando a partir de parâmetros estabelecidos as contas a serem analisadas e reclassificadas pelas unidades. Sua análise consiste identificar, com o auxílio do auditor, as contas contábeis representativas de outros com saldo superior, em relação ao agrupamento da conta, aos limites estabelecidos pela CCONT/STN. Na transação > CONPARINC é possível consultar os parâmetros definidos pela CCONT passíveis de geração de inconsistências ABOP Slide 30

31 CONINCONS Essa ferramenta de análise é composta pelos seguintes elementos: a) CONTAS DE AGRUPAMENTO: é o título representativo de um determinado grupo de contas. É conta contábil no Plano de Contas, entretanto não está no nível de escrituração. b) CONTAS DE ESCRITURAÇÃO: são assim chamadas todas as contas contábeis, em nível de escrituração, que pertencem a determinado grupo. c) CONTA OUTROS: é a conta contábil de escrituração e está identificada no Plano de Contas pela terminação 99 que traduz a idéia de diversos. d) PERCENTUAL: é a proporção entre a conta outros e a conta de agrupamento.atualmente o percentual definido pelo Órgão Central de Contabilidade Como adequado é de 5% para contas contábeis de Receita e Despesa e 10% para Contas Contábeis de Ativo, Passivo, Variações Ativas e Variações Passivas ABOP Slide 31

32 CONCONTIR Esta transação tem como finalidade permitir a consulta das inconsistências contábeis e indicativos de pendências a regularizar gerados de forma automática pelo SIAFI com base nas Equações Contábeis cadastradas pelo Órgão Central de Contabilidade. A Transação permite consultas em várias amplitudes (Tipo de Administração, Órgão, Órgão/Gestão e Unidade Gestora) e para a maior parte das equações permite o detalhamento até o documento que gerou a irregularidade. As equações servem ainda de base para o registro da Conformidade Contábil Automática. Na Transação CONEQCONT é possível consultar as fórmulas das equações contábeis, passíveis de geração de inconsistências. ABOP Slide 32

33 XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Secretaria do Tesouro Nacional - STN Coordenação-Geral de Contabilidade - CCONT Tel: (61) Institucional:ccont.df.stn@fazenda.gov.br ABOP Slide 33