VII ENCONTRO DE AUDITORIA E UNIDADES DE CONTROLE INTERNO DO SISTEMA S

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1 VII ENCNTR DE AUDITRIA E UNIDADES DE CNTRLE INTERN D SISTEMA S Tema - Auditoria, Contabilidade e Controles Internos: Suporte das informações oficiais e gerenciais Domingos Poubel de Castro Domingos.poubel@sebrae.com.br Brasília, 25 de Novembro de Domingos.poubel@globo.com

2 A CNTABILIDADE, RÇAMENT E A GESTÃ RIENTADA PARA RESULTAD Domingos Poubel de Castro Gerente de rçamento e Contabilidade do SEBRAE/NA Brasília, 23 de outubro de domingos.poubel@globo.com

3 NRMAS BRASILEIRAS DE CNTABILIDADE APLICADAS A SETR PÚBLIC Estrutura das NBCASP: NBC T 16.1 Conceituação, bjeto e Campo de Aplicação NBC T 16.2 Patrimônio e Sistemas Contábeis NBC T 16.3 Planejamento e seus Instrumentos sob o Enfoque Contábil NBC T 16.4 Transações no Setor Público NBC T 16.5 Registro Contábil NBC T 16.6 Demonstrações Contábeis NBC T 16.7 Consolidação das Demonstrações Contábeis NBC T 16.8 Controle Interno NBC T 16.9 Depreciação, Amortização e Exaustão NBC T Avaliação e Mensuração de Ativos e Passivos em Entidades do Setor Público domingos.poubel@globo.com

4 A Lei 6.404/76 foi alterada pelas leis: Lei /07 e Lei /09 Art Ao fim de cada exercício social, a diretoria fará elaborar, com base na escrituração mercantil da companhia, as seguintes demonstrações financeiras, que deverão exprimir com clareza a situação do patrimônio da companhia e as mutações ocorridas no exercício: I - balanço patrimonial; II - demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados; III - demonstração do resultado do exercício; IV - demonstração das origens e aplicações de recursos Art (...) (...) (...) (...) IV demonstração dos fluxos de caixa (DFC). domingos.poubel@globo.com

5 CNTABILIDADE APLICADA A SETR PÚBLIC CAUSAS MUDANÇA CNSEQÜÊNCIAS IMPACT Toda mudança tem causas e produz consequências. As consequências podem ser positivas ou negativas. Se não for obrigatória, o bom senso indica que deve prevalecer o resultado do balanço das consequências, para saber se ela deve ou não ser implementada. Domingos Poubel de Castro domingos.poubel@globo.com

6 MUDANÇAS IMPLEMENTADAS N PLAN DE CNTAS ATIV PASSIV PL RESULTAD CNTRLE VARIAÇÃ P. RÇAMENTÁRI DIMINUTIV DIMINUTIVA RESULTAD VARIAÇÃ CNTRLE P. RÇAMENTÁRI AUMENTATIV AUMENTATIVA ATIV CMPENSAD PASSIV CMPENSAD CNTRLE DESPESA RÇAMENTÁRIA RÇAMENTÁRI CNTRLE RECEITA RÇAMENTÁRIA RÇAMENTÁRI RESULTAD CNTRLES DIMINUTIV DEVEDRES CNTRLES RESULTAD AUMENTATIV CREDRES domingos.poubel@globo.com

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8 Integração de Conceitos DESPESA DISPÊNDI finanças FAT GERADR GAST orçamento Redução do Patrimônio contabilidade $ /

9 a Direcionamento Estratégico; PPA e rçamento DE /2013 PPA ü Indicadores; ü Projetos/Atividades; ü Valores anuais. rçamento 2011 ü Define metas; ü Valor das ações (mensal e anual); ü Indica projetos geradores de receita. domingos.poubel@sebrae.com.br /

10 PLAN DE CNTAS SEBRAE SISTEMA PATRIMNIAL ATIV PASSIV Conta 1.9 Gerencial - CMPENSAD capital 2.5 PL ( ) Conta 2. 9 Gerencial CMPENSAD capital Investimento/Amortização Empréstimos recebidos - + Conta 3.0 Gerencial - Despesa- corrente (Projeto/ação do SGE) SISTEMA RÇAMENTÁRI Conta 4.0 Gerencial - Receita- corrente (Projeto/ação do SGE) domingos.poubel@sebrae.com.br /

11 Integração entre as informações rçamentárias e Contábeis BJETIV D RÇAMENT MATERIALIZAR PLANEJAMENT CM DESTAQUE PARA AS AÇÕES (FÍSICAS E FINANCEIRAS) MSTRAR QUE A ENTIDADE FAZ BJETIV D GESTR FAZER ACNTECER E PRESTAR CNTAS BJETIV DA CNTABILIDADE MENSURAR PATRIMÔNI E SUAS VARIAÇÕES CM DESTAQUE P/ PAT. LÍQUID MSTRAR QUE A ENTIDADE PSSUI AUDITRIA INTERNA AVALIAR RISCS CGU AVALIAR A GESTÃ TCU JULGAR A GESTÃ AUDITRIA EXTERNA CNFIRMAR PATRIMÔNI domingos.poubel@sebrae.com.br /

12 Integração dos sistemas de gestão SGE SME SISTEMA CRPRE RM PPA Projeto Ação Indicadore Gestão Fiscal Gestão Financeira Gestão Patrimonial s Unidade Valor total G estão de Estoque, Compras e Faturamento Gestão Contábil rçament o Limites Valor ação P. Mensais M.Fisica rçam en to C ontratos/c onvênio s E x ecu ção K P M G domingos.poubel@sebrae.com.br Balancete Gestão de Pessoas /

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14 Prestecontas agora faz parte do sistema RM PRESTECNTAS é um sistema eletrônico disponibilizado pelo SEBRAE aos parceiros, para preenchimento dos dados requeridos na elaboração da prestação de contas dos convênios, via web. RELATÓRI DE ATIVIDADES Base: setembro de PRESTECNTAS era um sistema independente e através de trabalho integrado entre UGC/UTIC/TTVS foi inserido no RM para maior segurança, integração com outros módulos e distribuição para utilização pelos Sebrae/UF (seis em s demais, em 2012) /

15 Importância do Prestecontas IN F R M A Ç Ã PA D R N IZ A Ç Ã R A C I N A LIZ A Ç Ã S E G U R A N Ç A IN TE G R A Ç Ã S U S TE N TA B ILIDA D E R E D U Z IR R IS C S AU X ÍLI À G E S TÃ / E C N M IC IDA D E

16 EXECUTIVS GERENTES PARTES INTERESSADAS A C I N I S T A P R P R I E T Á R I F R N E C E D R G V E R N CNSELH DE ADMINISTRAÇÃ CNSELH FISCAL AUDITRIA INDEPENDENTE CNTRLES INTERNS ANÁLISE DE RISC GVERNANÇA CRPRATIVA

17 Técnicas de apoio à gestão Sociedade PRESTAÇÃ DE CNTAS CDE/CDN CGU/TCU CF KPMG Plano BJETIVS PPA Autoridade Dirigente Responsabilidade BRIGAÇÕES Prestação de contas rçamento controles Contabilidade Recursos Financeiros R E C U R S S Recursos Recursos Humanos Tecnológicos Recursos Materiais domingos.poubel@sebrae.com.br /

18 Informações como suporte à gestão RÇAMENT Estrutura e Limita TÉCNICAS UTILIZADA S CNTABILIDAD E Registra e Informa AUDITRI A Avalia e Confirma G e s t ã o e F o c o Administrativa; Tecnológica; Controles Internos. Cobrança de Resultados; e Responsabilização. domingos.poubel@sebrae.com.br /

19 QUE ESPÍRIT SANT ESTEJA SEMPRE CNSC BRIGAD!