MANUAL DE DIREITO FINANCEIRO

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1 HAHRISON LEI n. Especialista em processo civil pela Universidade Estadual de Santa Cruz (UESC) e em direito tributário pelo Podivm. Mestre em direito público. Doutor em direito tributário pela Universidade Federal do Rio Grande do Sul (UFRGS), com estágio desenvolvido na Universidade de Edimburgo (Escócia), bolsa concedida pela CAPES. Professor de direim tributário e direito financeiro da Universidade Federal da Bahia (UFBA), da UESC e de pós-graduaçóes da região e da capital. Advogado. harrison@harrisonleite.com MANUAL DE DIREITO FINANCEIRO 4! edição Revisada, ampliada e atualizada EDITORA Ifl juspodivm

2 la 11 C\9";... STJ Ifl EDITORA.II/IPO D I VM Rua Mato Grosso. 175 _. Pituba. CEPo Salvador Bahia Tel: (71) / Fax: (71) fa!e1íi~editorajuspodivm.com.br Copyright: Edições JusPODlVM Conselho Editorial: Eduardo Viana Portela Neves, Dirley da Cunha Jr., Leonardo de Medeiros Garcia. Fredu: Didier Jr., José Henrique Mouta. José Marcelo Vigliar, Marcos Ehrhardt Júnior. Nestor Távora, Robério Nunes Filho, Roberval Rocha Ferreira Filho, Rodolfo Pamplona Filho, Rodrigo Reis Mazzei e Rogério Sanches Cunha. Capa: Rene Bueno e Daniela Jardim (w1\'li:buenojardim.com.br) Diagramação: Couto Coelho (CO/II()V5k(ã~gmail.c()m) Todos os direitos desta edição reservados á Edições JusPODIVM. É terminantememe proibida a reprodução total ou parcial desta obra. por qualquer meio ou processo, sem a expressa autorização do autor e da Edições JusPODIVM. A violação dos direitos autorais caracteriza crime descrito na legislação em VIgor, sem prejui70 das sanções civis cabíveis,

3 SUl\1ARIO Prefácio a l! edição... Prefácio a 4! edição A ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO E O DIREITO FINANCEIRO 1. Atividade financeira do Estado Direito financeiro Autonomia do Direito Financeiro Fontes do direito financeiro Fontes Principais AI Constituição Federal BI leis Complementares C) leis Ordinárias Dl Leis Delegadas E) Medida Provisória E-l) Jurisprudência Fontes Secundárias A) Decretos B) Atos Normativos C) Decisões Administrativas D) Decisões Judiciais - Judicíalização das políticas públicas Competência legislativa Competência dos Municípios em matéria de direito financeiro Quadro sinóptico Informativos recentes STF Questões de concursos públicos ORÇAMENTO PÚBLICO 1. Conceito Aspectos do orçamento Natureza jurídica Quadro doutrinário Panorama jurisprudencial Controle de constitucionalidade do orçamento Espécies de orçamento Princípios orçamentários legalidade Exclusividade Programação

4 HARRISON LEITE 5.4. Princípio do Equilíbrio Orçamentário Princípio da Anualidade Princípio da Unidade Princípio da Universalidade Princípio do Orçamento-bruto Princípio da Transparência Orçamentária O tema na jurisprudência Princípio da Não Afetação (Não Vinculação) das Receitas de Impostos Princípio da Especificação ou Especialização Princípio da Proibição do Estorno Princípio da Unidade de Tesouraria (ou Unidade de Caixa) Dos créditos adicionais Créditos Suplementares Créditos Especiais Créditos Extraordinários Fontes para a abertura de créditos adicionais Superávit Financeiro Excesso de Arrecadação Anulação Parcial ou Total de Dotações Operações de Crédito Reserva de Contingência Recursos sem despesas correspondentes Da orçamentação Ciclo Orçamentário Iniciativa A) Pode o Executivo alterar a proposta orçamentária do Judiciário? Apreciação Execução Controle Das leis orçamentárias Plano Plurianual Conceito Conteúdo Prazo para envio Vigência Lei de Diretrizes Orçamentárias (LDO) Conceito Conteúdo Prazo para envio Vigência LDO e as novidades trazidas pela LRF Lei Orçamentária Anual (LOA) Conceito Conteúdo Prazo para envio Vigência LOA e as novidades trazidas pela LRF Abordagem crítica do Orçamento: atraso no trâmite das leis orçamentárias e ausência de afinidade lógica Orçamento Participativo Desvinculação da Receita da União A tredestinação da receita dos tributos vinculados e seus reflexos jurídicos

5 SUMÁRIO 12. Vedações do art. 167 da Constituição Federal Quadro sinóptico Súmulas aplicáveis STJ STF Informativos recentes STJ STF Jurisprudência selecionada STJ STF Questões de concursos públicos HORIA DOS INGRESSOS PÚBLICOS - RECEITA PÚBLICA 1. Introdução Conceito Classificação Quanto à periodicidade ou regularidade Ordinária Extraordinária Quanto ao sentido Amplo Restrito Quanto à competência do ente da Federação Federal Estadual Municipal Quanto às fontes (alemã), origem ou coercitividade Originárias Derivadas Quanto à natureza ou previsão orçamentária Orçamentária Extraorçamentária Quanto à categoria econômica (classificação legal) Receitas Correntes A) Receita Tributária B) Receitas de Contribuições C) Receita Patrimonial D) Receita Agropecuária E) Receita Industrial F) Receita de Serviços G) Transferências Correntes H) Outras Receitas Correntes - análise da natureza jurídica dos royalties Receitas de Capital A) Operações de Crédito B) Alienação de Bens C) Amortização de Empréstimos D) Transferências de Capital E) Outras Receitas de Capital Regime contábil da receita

6 HARRISON LEITE S. Dívida Ativa Da possibilidade de protesto da Certidão de Dívida Ativa (CDA) Da distinta classificação dos tributos aplicada no conceito de dívida ativa e nos institutos da Lei de Execução Fiscal Fases da Receita Previsão Lançamento Arrecadação Recolhimento Receita Pública e a Lei de Responsabilidade Fiscal Receita Corrente Líquida Receita Corrente Líquida x Base de Cálculo do Repasse ao Legislativo (duodécimo) Responsabilidade na Gestão Fiscal Sanções pela não eficiência arrecadatória Renúncia de Receita Repartição de Receitas Tributárias - Transferências Constitucionais Transferências constitucionais e seu reflexo no Imposto de Renda Retido na Fonte Reflexo da isenção do ICMS e do IPI nas transferências constitucionais Bloqueio de transferências Sobre os Fundos Quadro sinóptico Súmulas aplicáveis STJ STF Informativos recentes STJ STF Jurisprudência selecionada STF STJ Questões de concursos públicos DESPESAS PÚBLICAS 1. Introdução Conceito Classificação Quanto à Origem do Recurso Quanto à competência do ente Federal...,...,., Estadual Municipal Quanto à regularidade Quanto à natureza legal Despesas Correntes Despesas de Capital Classificações para os concursos de Auditor do Tribunal de Contas, Técnicos e Analistas Classificação institucional Classificação Funcional-Programática

7 SUMÁRlO 4. Fases da despesa pública Empenho Tipos de Empenho Pode um empenho ser cancelado? Para os concursos de Auditores do TC, técnicos e analistas Liquidação Pagamento Regime contábil da despesa Exceções aos regimes contábeis Regime de Competência e o período adicional Restos a pagar Restos a pagar em final de mandato Despesas de exercícios anteriores (DEA) Despesas públicas de origem judicial: precatório Conceito e finalidade Alcance do regime Procedimento Regra geral dos precatórios Jurisprudência recente Requisições de Pequeno Valor Função administrativa do Tribunal Complementação, Suplementação e Fracionamento de Precatório Compensação de precatório realizado pela Fazenda Pública (compensação de ofício) Recente julgado do STF Precatórios e reflexos tributários Compensação de precatório realizado pelo contribuinte Precatório e o processo executivo fiscal Precatório e Certidão Negativa de Débito (CND) Aquisição de imóveis públicos com precatórios Atualização monetária dos precatórios Cessão de Precatórios Regime Especial de Precatórios Como era aplicado o Regime Especial de Precatório Da pretendida modulação de efeitos da decisão do STF Regimes especiais anteriores à EC Intervenção federal Despesas públicas e a Lei de Responsabilidade fiscal (LRF) Limitação de Empenho Geração de despesa Despesa obrigatória de caráter continuado - DOCC Despesas com pessoal Conceito Limites de gasto Exceções ao cômputo dos gastos Despesas nulas...,.., Controle dos gastos de pessoal A) Limite alerta B) Limite prudencíal B.1) Direito à nomeação e limitação orçamentária

8 HARRISON LEITE C) Excesso de despesa: prazo e medidas para a sua eliminação Dl Medidas constitucionais ao controle de gastos com pessoal E) Sanções F) Despesas com a seguridade social Destinação de recursos para o setor privado Transferências Transferências Obrigatórias Transferências Voluntárias Requisitos Sanções PrincípiO da intranscendência subjetiva das sanções Transferências automáticas Quadro sinóptico Súmulas aplicáveis STJ STF Informativos recentes STJ STF Jurisprudência selecionada STJ STF Questões de concursos públicos LINHAS GERAIS DO CRÉDITO PUBLICO 1. O empréstimo como Processo Financeiro Conceito Natureza jurídica Tese drago Classificações do Crédito Público Qua nto à Coercitividade Quanto à Temporalidade Dívida Pública Flutuante Dívida Pública Fundada ou Consolidada Quanto à Origem dos Recursos Títulos da Dívida Pública e sua relação com o Direito Tributário Crédito Público na Constituição Federal Crédito Público e a lei de Responsabilidade Fiscal Definições gerais Operações de crédito proibidas Concessão de Garantias limites para o endividamento público Antecipação da Receita Orçamentária (ARO) O Banco Central na Constituição O Sistema Financeiro Nacional Quadro sínóptico Informativos recentes Jurisprudência selecionada STF Questões de concursos públicos

9 StlMÁRlO,,,; 'TR [\1 F L'.~ '\",\jj!) IH) F f!,'.~i irj~~,(,(',n ~-:I'\pn 1. Alcance do Controle Áreas de Controle Espécies de Controle Quanto ao momento Quanto ao órgão ou agente que realiza a fiscalização Controle Interno Controle Externo Controle Popular ou Privado Objeto do Controle Dos Tribunais de Contas Conceito e função Natureza Jurídica do Tribunal de Contas Tribunal de Contas da União, dos Estados, dos Municípios e do Município Relação entre TDP e direito tributário O tema na jurisprudência Eficácia das decisões do Tribunal de Contas O tema na jurisprudência O devido processo legal, o Tribunal de Contas e o Poder Legislativo Competência do Tribunal de Contas Emissão de Parecer Prévio O tema na Jurisprudência Julgamento de contas Contas de Governo x Contas de Gestão "Lei da Ficha Limpa" e julgamento do Tribunal de Contas Possíveis resultados do julgamento do Tribunal de Contas Do julgamento das contas dos Tribunais de Contas Controle de atos de pessoal O tema na Jurisprudência Fiscalização em sentido estrito O tema na jurisprudência Aplicação de Sanções e medidas cautelares Espécies de Sanções Sanções e tipicidade Medidas cautelares e outras atribuições punitivas Transmissibilidade das Sanções Excludentes das sanções Prescrição das sanções: a polêmica imprescritibilidade das ações de ressarcimento Competência Corretiva Dever de Representação Auxílio aos Fundos de Participação Auxílio à Comissão Mista Permanente Poder Regulamentar Tribunal de Contas e a Lei de Responsabilidade Fiscal Tribunal de Contas e o Sigilo Bancário O tema na Jurisprudência Organização dos Tribunais de Contas Composição Requisitos para o provimento dos cargos

10 HARRISON LEITE Competência para indicação dos membros Equivalência de impedimentos e vantagens Tribunal de Contas e os Direitos Fundamentais Quadro sinóptico Súmulas aplicáveis STJ STF TCU Informativos recentes STJ STF Jurisprudência selecionada STF Questões de concursos públicos ADENDO Jurisprudência específica da lei de Responsabilidade Fiscal... Informativos: Lei de Responsabilidades Fiscal- STF... Leis Orçamentárias da União em vigor... Lei n Q , De 18 de janeiro de Lei nº , de 20 de janeiro de Bibliografia