PLANO DE CONTAS Critérios Para Elaboração

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1 PLANO DE CONTAS Critérios Para Elaboração Sumário 1. Considerações Iniciais 2. Codificação 3. Abertura de Contas Novas 4. Manual de Contas 5. Estrutura e Classificação Das Contas Patrimoniais 6. Modelo de Plano de Contas Elenco de Contas Proposto Para a Empresa Comercial Elenco de Contas Proposto Para Empresa Industrial Elenco de Contas Proposto Para a Empresa Construtora e Imobiliária 1. CONSIDERAÇÕES INICIAIS Basicamente, a montagem adequada de um Plano de Contas deve levar sempre em consideração a necessidade de atendimento aos usuários da informação contábil. O Plano de Contas deve ser elaborado por um profissional especializado na área contábil, através de um estudo prévio, considerando-se os seguintes aspectos: a) conhecimento adequado do tipo do negócio da empresa; b) porte da empresa, volume e tipo de transações; c) recursos materiais disponíveis na empresa ou da parte de quem vai processar o sistema contábil; d) necessidade de informação dos usuários, internos ou externos, especialmente quanto ao grau de detalhamento e saldos das transações mais relevantes para a gerência dos negócios. Não se pode perder de vista que o plano a ser elaborado precisa conter os detalhes mínimos exigidos para efeito da legislação do Imposto de Renda, para os seus acionistas ou para terceiros. Mas, prioritariamente, o Plano de Contas deve atender às necessidades de informação da administração da empresa. 2. CODIFICAÇÃO A codificação deve ser feita de acordo com a estrutura do Plano de Contas e que permita que se identifique, sem permeio, as contas patrimonial e de resultado. A atribuição de códigos às contas deve levar em conta o tamanho da empresa e o tipo de equipamento utilizado para a contabilização. Desta forma, as grandes empresas costumam ter até 18 dígitos para cada conta. Para as pequenas empresas, por sua vez, 4 digítos são suficientes para a elaboração de um bom plano. Quando da codificação das contas, a estrutura adotada deve deixar condições - espaço - para inúmeros acréscimos, levando-se em consideração a possibilidade futura de inserção de novas contas. 3. ABERTURA DE CONTAS NOVAS

2 É importante que apenas uma pessoa da empresa (contador ou controller) tenha autorização para efetuar a abertura de contas novas no plano. Esse procedimento evita a inclusão em duplicidade de contas iguais em termos de conteúdo, mas com nomes e códigos distintos. 4. MANUAL DE CONTAS O Manual de Contas é o conjunto de instruções que detalham o uso de cada uma das contas do plano. Nele é especificado quais os lançamentos que cada conta deve receber, bem como a contrapartida que, normalmente, é feita com a movimentação dessa conta. No referido manual podem ser estabelecidos os critérios que a empresa adota em relação à avaliação de estoque e outros ativos, depreciação e amortização, ativação de bens, avaliação de contas do passivo, etc. 5. ESTRUTURA E CLASSIFICAÇÃO DAS CONTAS PATRIMONIAIS A estrutura básica das contas patrimoniais e de resultados deve ser a seguinte: 1. Ativo; 2. Passivo; 3. Receitas; 4. Despesas. De acordo com a Lei nº 6.404/76, as contas serão classificadas segundo os elementos do patrimônio que registrem, e agrupadas de modo a facilitar o conhecimento e a análise da situação financeira da companhia. No ativo, as contas serão dispostas em ordem decrescente do grau de liquidez dos elementos nelas registrados, nos seguintes grupos: 1.1. Ativo Circulante; 1.2. Ativo Realizável a Longo Prazo; 1.3. Ativo Permanente - Investimentos; 1.4. Ativo Permanente - Imobilizado; 1.5. Ativo Permanente - Diferido. No passivo, por sua vez, as contas serão dispostas em ordem decrescente de exigibilidade, apresentando o seguinte grupamento: 2.1. Passivo Circulante; 2.2. Passivo Exigível a Longo Prazo; 2.3. Resultado de Exercícios Futuros; 2.4. Patrimônio Líquido; Capital de Social; Reserva de Capital; Reserva de Reavaliação - Ativos Próprios; Reserva de Reavaliação - Empresas Ligadas; Reserva de Lucros; Lucros ou Prejuízos Acumulados. 6. MODELO DE PLANO DE CONTAS Este trabalho não tem a pretensão de apresentar um modelo padrão de Plano de Contas, uma vez que cada empresa tem a sua particularidade e, além disso, o elenco de contas proposto pode ser modificado em razão da atividade - indústria, comércio, agropecuária, construção civil, etc. No entanto, o elenco sugerido serve de contribuição para a elaboração de um Plano de Contas condizente com cada tipo de empresa desde que, é claro, sejam efetuadas as adaptações necessárias.

3 Nossa sugestão, portanto, resume-se na estruturação de três planos de contas, um que pode ser aplicado a empresa comercial, a empresa industrial e outro a empresa que explora a atividade imobiliária, cabendo, pois, ao profissional da área contábil, proceder ao detalhamento ou exclusão e à codificação das contas com a finalidade de adaptá-lo às necessidades da empresa Elenco de Contas Proposto Para a Empresa Comercial 1.1. ATIVO CIRCULANTE Disponibilidades Caixa Bancos c/ Movimento Numerário em Trânsito Aplicações Financeiras FAF Depósitos Bancários Vinculados Clientes Duplicatas a Receber Duplicatas a Receber - Empresas Ligadas (-) Venda p/ Entrega Futura (-) Duplicatas Descontadas (-) Créditos de Liquidação Duvidosa Créditos Diversos Títulos a Receber Empréstimos a Receber Cheques a Receber Lucros e Dividendos a Receber Bancos - Contas Vinculadas (-) Créditos de Liquidação Duvidosa Adiantamentos a Funcionários Adiantamento p/ Viagens Adiantamento p/ Despesas Adiantamento de Salários Adiantamento de 13º Salário Adiantamento de Férias Adiantamentos a Terceiros Adiantamento p/ Viagens Adiantamento p/ Despesas Adiantamento a Fornecedores Impostos e Contribuições a Recuperar ICMS a Recuperar IRRF s/ Aplicações Financeiras a Recuperar IRRF s/ Receitas de Serviços a Recuperar Cofins a Recuperar PIS a Recuperar ISS a Recuperar Aplicações Financeiras Depósito a Prazo Fixo Pós-Fixado Letras de Câmbio Títulos de Estatais Debêntures Mercado de Ações Aplicação em Ouro Títulos e Valores Mobiliários (-) Provisão p/ Ajuste ao Valor de Mercado (-) Provisão p/ Perdas Estoques Mercadorias p/ Revenda Almoxarifado (-) Provisão p/ Ajuste ao Valor de Mercado Despesas a Apropriar

4 Prêmios de Seguros Encargos Financeiros Assinaturas de Publicações Aluguéis e Arrendamentos 1.2. ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO Títulos a Receber Créditos c/ Acionistas e Quotistas Créditos c/ Diretores Créditos c/ Empresas Ligadas Depósitos Bancários Vinculados Aplicações Financeiras Depósito a Prazo Fixo Pós-Fixado Letras de Câmbio Títulos de Estatais Debêntures Mercado de Ações Aplicação em Ouro Títulos e Valores Mobiliários (-) Provisão p/ Ajuste ao Valor de Mercado (-) Provisão p/ Perdas Empréstimos Compulsórios Impostos e Contribuições a Recuperar Adiantamentos a Terceiros Despesas a Apropriar Depósitos por Incentivos Fiscais Finor Finam Funres (-) Provisão p/ Perdas 1.3. ATIVO PERMANENTE - INVESTIMENTOS Participações Societárias Empresas Controladas Empresas Coligadas Ágio na Aquisição de Investimentos (-) Amortização Acumulada do Ágio (-) Deságio na Aquisição de Investimentos Amortização Acumulada do Deságio (-) Provisão p/ Perdas c/ Investimentos Participações Societárias em Outras Empresas Participações por Incentivos Fiscais Finor Finam Funres Reflorestamento (-) Provisão p/ Perdas Aplicações em Outros Investimentos Imóveis e Construções (-) Depreciação Acumulada 1.4. ATIVO IMOBILIZADO Imóveis Terrenos Edifícios - Administração Edifícios - Vendas Móveis e Utensílios Móveis e Utensílios - Escritório Móveis e Utensílios - Vendas Veículos Caminhões Automóveis Tratores

5 Máquinas e Equipamentos Máquinas e Equipamentos - Escritório Máquinas e Equipamentos - Vendas Recursos Naturais Florestas Marcas, Direitos e Patentes Direito de Uso de Telefone Imobilizado em Andamento Importação em Andamento (-) Depreciação, Amortização e Exaustão acumuladas (-) Depreciação Acumulada de Móveis e utensílios ATIVO DIFERIDO Gastos Pré-Operacionais Gastos de Organização Gastos de Reorganização (-) Amortização Acumulada PASSIVO CIRCULANTE Empréstimos e Financiamentos Empréstimos Bancários Empréstimos do Exterior Financiamentos Bancários Financiamentos do Exterior Títulos a Pagar Adiantamento s/ Contrato de Câmbio Fornecedores Fornecedores Nacionais Fornecedores do Exterior Impostos e Contribuições a Recolher ICMS IRPJ Contribuição Social s/ Lucro Líquido PIS Cofins IRRF ISS INSS FGTS Contribuição Sindical Contas a Pagar Salários Honorários Fretes e Carretos Gratificações Aluguéis Energia Elétrica Telefone Água e Esgoto Comissões Seguros Obrigações c/ Terceiros Adiantamento de Clientes Arrendamento Mercantil a Pagar Dividendos e Lucros a Pagar Provisões p/ Tributos e Contribuições Provisão p/ Imposto de Renda Provisão p/ Contribuição Social s/ Lucro Líquido

6 Outras Provisões Provisão p/ Férias Provisão p/ 13º Salário 2.2. PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO Empréstimos e Financiamentos Empréstimos Bancários Empréstimos do Exterior Financiamentos Bancários Financiamentos do Exterior Adiantamento s/ Contrato de Câmbio Obrigações com Terceiros Arrendamento Mercantil a Pagar Créditos de Acionistas e Quotistas Créditos de Empresas Ligadas 2.3. RESULTADO DE EXERCÍCIOS FUTUROS Receitas de Exercícios Futuros (-) Custos de Exercícios Futuros 2.4. PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social Capital Social Subscrito (-) Capital Social a Integralizar (-) Ações em Tesouraria e/ou Quotas Liberadas Reservas de Capital Ágio na Emissão de Ações Incentivos Fiscais Reservas de Reavaliação - Ativos Próprios Reavaliação de Imóveis Reavaliação de Edifícios Reavaliação de Máquinas e Equipamentos Reservas de Reavaliação - Empresas Ligadas Reavaliação de Imóveis Reavaliação de Edifícios Reavaliação de Máquinas e Equipamentos Reserva de Lucros Reserva Legal Reserva Estatutária Reserva p/ Contingências Reserva de Lucros a Realizar Reserva de Lucros p/ Expansão Lucros ou Prejuízos Acumulados Lucros Acumulados (-) Prejuízos Acumulados Ajustes Credores de Exercícios Anteriores Ajustes Devedores de Exercícios Anteriores 3. RECEITAS 3.1. Receita Bruta de Vendas Vendas de Mercadorias Mercado Nacional Exportação Vendas de Serviços Mercado Nacional Exterior 3.2. Deduções da Receita Bruta Vendas Canceladas Devolução de Produtos Devolução de Mercadorias Abatimentos Abatimentos s/ Vendas de Mercadorias Impostos e Contribuições s/ Vendas ICMS

7 ISS Cofins PIS 3.3. Receitas Financeiras Variações Monetárias Ativas Depósitos a Prazo Fixo Letras de Câmbio Títulos de Estatais Aplicações Financeiras Impostos e Contribuições Empréstimos Depósitos Judiciais Empréstimos Compulsórios Variações Cambiais Ativas Empréstimos Outras Receitas Financeiras Juros de Aplicações Financeiras Juros de Depósitos Judiciais Juros de Empréstimos Juros s/ Duplicatas a Receber Juros s/ Empréstimos Compulsórios Descontos Obtidos Receita c/ Renegociação de Créditos 3.4. Receitas c/ Investimentos Receita de Equivalência Patrimonial Empresas Controladas Empresas Coligadas Receita de Dividendos e Lucros Dividendos e Lucros de Empresas Controladas Dividendos e Lucros de Empresas Coligadas Dividendos e Lucros de Outras Empresas 3.5. Outras Receitas Receitas Operacionais Diversas Amortização de Deságio Aluguéis e Arrendamentos 3.6. Reversões Reversão de Provisões Reversão de Provisão p/ Férias Reversão de Provisão p/ Imposto de Renda Provisão p/ Perdas Provisão p/ Ajuste ao Valor de Mercado 3.7. Receitas Não Operacionais Ganhos de Capital Ganhos de Capital c/ Investimentos Ganhos de Capital c/ Imobilizado 3.8. Contas de Apuração Apuração do Resultado Lucro do Exercício 4. CUSTOS E DESPESAS 4.1. Custos Custo das Mercadorias Vendidas Mercado Interno Mercado Externo Estoque Inicial Estoque Final 4.2. Despesas Despesas de Pessoal c/ Vendas Honorários de Diretores Ordenados, Salários e Comissões Prêmios e Gratificações

8 Férias º Salário INSS FGTS Assistência Médica Viagens e Representações Transporte de Empregados Programa de Alimentação do Trabalhador (-) Recuperações Despesas c/ Entrega Combustíveis Manutenção de Veículos Propaganda e Publicidade Propaganda Publicidade Amostra Brindes Outras Despesas c/ Vendas Depreciações e Amortizações Aluguéis Manutenção e Reparos Telefone Despesa de Correio Devolução de Vendas Exercício Anterior Perdas c/ Devedores Duvidosos Despesas Administrativas Honorários de Diretores Salários e Ordenados Prêmios e Gratificações Férias º Salário INSS FGTS Indenizações e Aviso Prévio Assistência Médica Transporte de Empregados Aluguéis de Bens Imóveis Aluguéis de Bens Móveis Depreciações e Amortizações Assinaturas de Jornais e Revistas Despesas Legais e Judiciais Despesas de Auditoria e Consultoria Serviços de Terceiros Programa de Alimentação do Trabalhador (-) Recuperações Despesas Tributárias IPTU IPVA Contribuição Sindical Tributos e Contribuições Federais Tributos e Contribuições Estaduais Tributos e Contribuições Municipais Multas Fiscais Juros s/ Tributos e Contribuições Variações Monetárias s/ Tributos e contribuições Utilidades e Serviços Força e Luz Água e Esgoto Telefone Seguros

9 Materiais e Suprimentos Material de Escritório Material de Higiene e Limpeza Bens de Natureza Permanente Despesas Financeiras Variações Monetárias Passivas Juros Passivos Despesas Bancárias Descontos Concedidos Despesas c/ Desconto de Duplicatas Despesas de Equivalência Patrimonial Empresas Controladas Empresas Coligadas Amortização de Ágio Provisões p/ Perdas e Ajustes de Ativos Ajuste de Estoque ao Valor de Mercado Perdas c/ Investimentos Despesas Não Operacionais Perdas de Capital c/ Investimentos Perdas de Capital c/ Imobilizado Imposto de Renda e Participações nos Lucros Provisão p/ Contribuição Social s/ Lucro Provisão p/ Imposto de Renda Participações de Empregados Participações de Administradores 4.3. Contas de Apuração Apuração do Resultado Prejuízo do Exercício Elenco de Contas Proposto Para Empresa Industrial 1.1. ATIVO CIRCULANTE Disponibilidades Caixa Bancos c/movimento Aplicações Financeiras - FAF Clientes Duplicatas a Receber Duplicatas a Receber - Empresas Ligadas (-) Venda p/entrega Futura (-) Duplicatas Descontadas (-) Créditos de Liquidação Duvidosa Créditos Diversos Títulos a Receber Empréstimos a Receber Cheques a Receber Lucros e Dividendos a Receber Bancos - Contas Vinculadas (-) Créditos de Liquidação Duvidosa Adiantamentos a Funcionários Adiantamento p/ Viagens Adiantamento p/ Despesas Adiantamento de Salários Adiantamento de 13º Salário Adiantamento de Férias Adiantamentos a Terceiros Adiantamento p/viagens Adiantamento p/despesas Adiantamento a Fornecedores Impostos e Contribuições a Recuperar

10 IPI a Recuperar ICMS a Recuperar IRRF s/ Aplicações Financeiras a Recuperar IRRF s/receitas de Serviços a Recuperar COFINS a Recuperar PIS a Recuperar ISS a Recuperar Crédito Presumido IPI Aplicações Financeiras Depósito a Prazo Fixo Pós-Fixado Letras de Câmbio Títulos de Estatais Debêntures Mercado de Ações Aplicação em Ouro Títulos e Valores Mobiliários (-) Provisão p/ Ajuste ao Valor de Mercado (-) Provisão p/ Perdas Estoques Produtos Acabados Produtos em Elaboração Matérias-Primas Materiais de Embalagem Importação em Andamento Mercadorias p/revenda Almoxarifado (-) Provisão p/ Ajuste ao Valor de Mercado Despesas a Apropriar Prêmios de Seguros Encargos Financeiros Assinaturas de Publicações Aluguéis e Arrendamentos 1.2. ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO Títulos a Receber Créditos c/ Acionistas e Quotistas Créditos c/diretores Créditos c/empresas Ligadas Bancos - Contas Vinculadas Aplicações Financeiras Depósito a Prazo Fixo Pós-Fixado Letras de Câmbio Títulos de Estatais Debêntures Mercado de Ações Aplicação em Ouro Títulos e Valores Mobiliários (-) Provisão p/ Ajuste ao Valor de Mercado (-) Provisão p/perdas Empréstimos Compulsórios Impostos e Contribuições a Recuperar Adiantamentos a Terceiros Despesas a Apropriar Depósitos por Incentivos Fiscais FINOR FINAM FUNRES (-) Provisão p/perdas 1.3. ATIVO PERMANENTE - INVESTIMENTOS Participações Societárias Empresas Controladas

11 Empresas Coligadas Ágio na Aquisição de Investimentos (-) Amortização Acumulada do Ágio (-) Deságio na Aquisição de Investimentos Amortização Acumulada do Deságio (-) Provisão p/ Perdas c/investimentos Participações Societárias em Outras Empresas Participações por Incentivos Fiscais FINOR FINAM FUNRES Reflorestamento (-) Provisão p/perdas Aplicações em Outros Investimentos Imóveis e Construções (-) Depreciação acumulada 1.4. ATIVO IMOBILIZADO Imóveis Terrenos Edifícios - Administração Edifícios - Vendas Edifícios - Fábrica Móveis e Utensílios Móveis e Utensílios - Escritório Móveis e Utensílios - Vendas Móveis e Utensílios - Fábrica Veículos Caminhões Automóveis Tratores Máquinas e Equipamentos Máquinas e Equipamentos - Escritório Máquinas e Equipamentos - Vendas Máquinas e Equipamentos - Fábrica Recursos Naturais Florestas Marcas, Direitos e Patentes Direito de Uso de Telefone Benfeitorias em Propriedade de Terceiros Barracão Imobilizado em Andamento Importação em Andamento (-) Depreciação, Amortização e Exaustão acumuladas ATIVO DIFERIDO Gastos Pré-Operacionais Gastos de Organização Gastos de Reorganização Gastos c/pesquisas de Produtos Gastos c/desenvolvimento de Produtos (-) Amortização Acumulada PASSIVO CIRCULANTE Empréstimos e Financiamentos Empréstimos Bancários Empréstimos do Exterior Financiamentos Bancários

12 Financiamentos do Exterior Títulos a Pagar Adiantamento s/ Contrato de Câmbio Fornecedores Fornecedores Nacionais Fornecedores do Exterior Impostos e contribuições a Recolher ICMS IPI IRPJ Contribuição Social s/lucro Líquido PIS COFINS IRRF ISS INSS FGTS Contribuição Sindical Contas a Pagar Salários Honorários Fretes e Carretos Gratificações Aluguéis Energia Elétrica Telefone Água e Esgoto Comissões Seguros Obrigações c/terceiros Adiantamento de Clientes Arrendamento Mercantil a Pagar Empresas Ligadas Dividendos e Lucros a Pagar Provisões p/tributos e Contribuições Provisão para Imposto de Renda Provisão para Contribuição Social s/lucro Líquido Outras Provisões Provisão p/férias Provisão p/13º Salário 2.2. PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO Empréstimos e Financiamentos Empréstimos Bancários Empréstimos do Exterior Financiamentos Bancários Financiamentos do Exterior Títulos a Pagar Adiantamento s/ Contrato de Câmbio Obrigações com Terceiros Arrendamento Mercantil a Pagar Créditos de Acionistas e Quotistas Créditos de Empresas Ligadas 2.3. RESULTADO DE EXERCÍCIOS FUTUROS Receitas de Exercícios Futuros (-) Custos de Exercícios Futuros 2.4. PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social Capital Social Subscrito (-) Capital Social a Integralizar (-) Ações em Tesouraria e/ou Quotas Liberadas

13 Reservas de Capital Ágio na emissão de ações Incentivos Fiscais Reservas de Reavaliação - Ativos Próprios Reavaliação de Imóveis Reavaliação de Edifícios Reavaliação de Máquinas e Equipamentos Reservas de Reavaliação - Empresas Ligadas Reavaliação de Imóveis Reavaliação de Edifícios Reavaliação de Máquinas e Equipamentos Reserva de Lucros Reserva Legal Reserva Estatutária Reserva p/ Contingências Reserva de Lucros a Realizar Reserva de Lucros p/ Expansão Lucros ou Prejuízos Acumulados Lucros Acumulados (-) Prejuízos Acumulados Ajustes Credores de Exercícios Anteriores Ajustes Devedores de Exercícios Anteriores 3. RECEITAS 3.1. Receita Bruta de Vendas Vendas de Produtos Mercado Nacional Exportação Vendas de Mercadorias Mercado Nacional Exportação Vendas de Serviços Mercado Nacional Exterior 3.2. Deduções da Receita Bruta Vendas Canceladas Devolução de Produtos Devolução de Mercadorias Abatimentos Abatimentos s/vendas de Produtos Abatimentos s/vendas de Mercadorias Impostos e Contribuições s/vendas IPI ICMS ISS COFINS PIS 3.3. Receitas Financeiras Variações monetárias ativas Depósitos a Prazo Fixo Letras de Câmbio Títulos de Estatais Aplicações Financeiras Impostos e Contribuições Empréstimos Depósitos Judiciais Empréstimos Compulsórios Variações Cambiais Ativas Empréstimos Outras Receitas Financeiras Juros de Aplicações Financeiras

14 Juros de Depósitos Judiciais Juros de Empréstimos Juros s/ Duplicatas a Receber Juros s/ Empréstimos Compulsórios Descontos Obtidos Receita c/ Renegociação de Créditos 3.4. Receitas c/investimentos Receita de Equivalência Patrimonial Empresas Controladas Empresas Coligadas Receita de Dividendos e Lucros Dividendos e Lucros de Empresas Controladas Dividendos e Lucros de Empresas Coligadas Dividendos e Lucros de Outras Empresas 3.5. Outras Receitas Receitas Operacionais Diversas Amortização de Deságio Aluguéis e Arrendamentos 3.6. Reversões Reversão de Provisões Reversão de Provisão p/férias Reversão de Provisão p/imposto de Renda Provisão p/perdas Provisão p/ajuste ao Valor de Mercado 3.7. Receitas Não Operacionais Ganhos de Capital Ganhos de Capital c/investimentos Ganhos de Capital c/imobilizado 3.8. Contas de Apuração Apuração do Resultado Lucro do Exercício 4. CUSTOS E DESPESAS 4.1. Custos Custos dos Produtos Vendidos Matérias-Primas Materiais de Embalagem Outros Insumos Estoque Inicial Estoque Final Custo das Mercadorias Vendidas Mercado Interno Mercado Externo Estoque Inicial Estoque Final Mão-de-Obra Direta Ordenados e Salários Prêmios e Gratificações Férias º Salário INSS FGTS Indenizações e Aviso Prévio Assistência Médica Programa de Alimentação do Trabalhador Transporte de Empregados (-) Recuperações Outros Custos Diretos Serviços de Terceiros Combustíveis Custos Indiretos de Produção

15 Honorários de Diretores de Produção Assistência Médica (-) Recuperações Materiais de Manutenção ou Reparo Peças de Reposição de Máquinas Utilidades e Serviços Energia Elétrica Transporte Água Telefone Refeições Combustíveis Outros Custos Indiretos Aluguéis e Arrendamentos Roupas e Uniformes Ferramentas Perecíveis Depreciações, Amortizações e Exaustões 4.2. Despesas Despesas com vendas Despesas de Pessoal Despesas c/ Entrega Propaganda e Publicidade Despesas Administrativas Honorários de Diretores Salários e Ordenados Prêmios e Gratificações Férias º Salário INSS FGTS Indenizações e Aviso Prévio Assistência Médica Transporte de Empregados Aluguéis de Bens Imóveis Aluguéis de Bens Móveis Depreciações e Amortizações Assinaturas de Jornais e Revistas Despesas Legais e Judiciais Despesas de Auditoria e Consultoria Serviços de Terceiros Programa de Alimentação do Trabalhador (-) Recuperações Despesas Tributárias IPTU IPVA Contribuição sindical Tributos e contribuições Federais Tributos e contribuições Estaduais Tributos e contribuições Municipais Multas Fiscais Juros s/tributos e Contribuições Variações Monetárias s/tributos e Contribuições Utilidades e Serviços Força e Luz Água e Esgoto Telefone Seguros Materiais e Suprimentos Material de Escritório Material de Higiene e Limpeza

16 Bens de Natureza Permanente Despesas Financeiras Variações Monetárias Passivas Juros Passivos Despesas Bancárias Descontos Concedidos Despesas c/ Desconto de Duplicatas Despesas de Equivalência Patrimonial Empresas Controladas Empresas Coligadas Amortização de Ágio Provisões p/ Perdas e Ajustes de Ativos Ajuste de Estoque ao Valor de Mercado Perdas c/investimentos Despesas Não Operacionais Perdas de Capital c/investimentos Perdas de Capital c/imobilizado Imposto de Renda e Participações nos Lucros Provisão p/contribuição Social s/lucro Provisão p/imposto de Renda Participações de Empregados Participações de Administradores 4.3. Contas de Apuração Apuração do Resultado Prejuízo do Exercício Elenco de Contas Proposto Para a Empresa Construtora e Imobiliária 1.1. ATIVO CIRCULANTE Disponibilidades Caixa Bancos c/movimento Aplicações Financeiras Créditos Clientes de obras por empreitadas Faturas a receber Serviços executados a faturar Clientes de obras por administração Faturas a receber Serviços executados a faturar Clientes de incorporações de imóveis Promitentes compradores de imóveis Títulos a receber (-) Provisão para créditos de liquidação duvidosa (-) Notas promissórias descontadas Clientes de vendas de imóveis Promitentes compradores de imóveis Títulos a receber (-) Provisão para créditos de liquidação duvidosa (-) Notas promissórias descontadas Clientes de loteamentos Promitentes compradores de imóveis Títulos a receber (-) Provisão para créditos de liquidação duvidosa (-) Notas promissórias descontadas Clientes por arrendamento de imóveis Aluguéis a receber Créditos Diversos Títulos a Receber Empréstimos a Receber

17 Cheques a Receber Lucros e Dividendos a Receber Bancos - Contas Vinculadas (-) Créditos de Liquidação Duvidosa Adiantamentos a Funcionários Adiantamento p/ Viagens Adiantamento p/ Despesas Adiantamento de Salários Adiantamento de 13º Salário Adiantamento de Férias Adiantamentos a Terceiros Adiantamento p/viagens Adiantamento p/despesas Adiantamento a Fornecedores Impostos e Contribuições a Recuperar ICMS a Recuperar IRRF s/ Aplicações Financeiras a Recuperar IRRF s/receitas de Serviços a Recuperar COFINS a Recuperar PIS a Recuperar ISS a Recuperar Aplicações Financeiras Depósito a Prazo Fixo Pós-Fixado Letras de Câmbio Títulos de Estatais Debêntures Mercado de Ações Aplicação em Ouro Títulos e Valores Mobiliários (-) Provisão p/ Ajuste ao Valor de Mercado (-) Provisão p/ Perdas Estoques Imóveis a comercializar Terrenos a comercializar Terrenos a lotear Imóveis para venda Imóveis em construção Custos da aquisição do terreno Custos do projeto de incorporação Custos da construção do imóvel Materiais de construção Mão-de-obra direta (-) Recuperações Outros Custos Diretos Serviços de Terceiros Combustíveis Materiais de Manutenção ou Reparo Peças de Reposição de Máquinas Utilidades e Serviços Outros Custos Indiretos Aluguéis e Arrendamentos Roupas e Uniformes Ferramentas Perecíveis Depreciações, Amortizações e Exaustões Depósito de materiais de construção Almoxarifado Despesas a Apropriar Prêmios de Seguros Encargos Financeiros Assinaturas de Publicações

18 Aluguéis e Arrendamentos 1.2. ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO Créditos Clientes de obras por empreitadas Faturas a receber Serviços executados a faturar Clientes de obras por administração Faturas a receber Serviços executados a faturar Clientes de incorporações de imóveis Promitentes compradores de imóveis Títulos a receber (-) Provisão para créditos de liquidação duvidosa (-) Notas promissórias descontadas Clientes de vendas de imóveis Promitentes compradores de imóveis Títulos a receber (-) Provisão para créditos de liquidação duvidosa (-) Notas promissórias descontadas Clientes de loteamentos Promitentes compradores de imóveis Títulos a receber (-) Provisão para créditos de liquidação duvidosa (-) Notas promissórias descontadas Títulos a Receber Créditos c/ Acionistas e Quotistas Créditos c/diretores Créditos c/empresas Ligadas Bancos - Contas Vinculadas Empréstimos Compulsórios Impostos e Contribuições a Recuperar Adiantamentos a Terceiros Despesas a Apropriar Depósitos por Incentivos Fiscais FINOR FINAM FUNRES (-) Provisão p/perdas 1.3. ATIVO PERMANENTE - INVESTIMENTOS Participações Societárias Empresas Controladas Empresas Coligadas Ágio na Aquisição de Investimentos (-) Amortização Acumulada do Ágio (-) Deságio na Aquisição de Investimentos Amortização Acumulada do Deságio (-) Provisão p/ Perdas c/investimentos Participações Societárias em Outras Empresas Participações por Incentivos Fiscais FINOR FINAM FISET Reflorestamento Financiamentos Bancários Financiamentos do Exterior Títulos a Pagar Adiantamento s/ Contrato de Câmbio Obrigações com Terceiros Arrendamento Mercantil a Pagar Créditos de Acionistas e Quotistas

19 Créditos de Empresas Ligadas Tributos e Contribuições a pagar Controle de custos orçados Controle dos custos contratados 2.3. RESULTADO DE EXERCÍCIOS FUTUROS Resultado diferidos de obras por empreitada Receita diferida de obras por empreitada (-) Custos diferidos obras por empreitada Resultado diferido de incorporação de imóveis Receita diferida de incorporação de imóveis (-) custos diferido de incorporação de imóveis Resultado diferido de imóveis vendidos Receita diferida de imóveis vendidos (-) Custos diferidos de imóveis vendidos Resultado diferido de vendas de loteamentos Receita diferida de vendas de lotes (-) Custos diferidos de lotes vendidos Outras receitas de exercícios futuros 2.4. PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social Capital Social Subscrito (-) Capital Social a Integralizar (-) Ações em Tesouraria e/ou Quotas Liberadas Reservas de Capital Ágio na emissão de ações Incentivos Fiscais Reservas de Reavaliação - Ativos Próprios Reavaliação de Imóveis Reavaliação de Edifícios Reavaliação de Máquinas e Equipamentos Reservas de Reavaliação - Empresas Ligadas Reavaliação de Imóveis Reavaliação de Edifícios Reavaliação de Máquinas e Equipamentos Reserva de Lucros Reserva Legal Reserva Estatutária Reserva p/ Contingências Reserva de Lucros a Realizar Reserva de Lucros p/ Expansão Lucros ou Prejuízos Acumulados Lucros Acumulados (-) Prejuízos Acumulados Ajustes Credores de Exercícios Anteriores Ajustes Devedores de Exercícios Anteriores 3. RECEITAS 3.1. Receita Bruta de Vendas Receita de obras por empreitada Receitas de administração de obras Receita de incorporações de imóveis Receitas de vendas de imóveis Receitas de vendas de loteamentos 3.2. Deduções da Receita Bruta Vendas Canceladas Abatimentos Impostos e Contribuições s/vendas 3.3. Receitas Financeiras Variações monetárias ativas Depósitos a Prazo Fixo Juros ativos

20 Títulos de Estatais Aplicações Financeiras Impostos e Contribuições Empréstimos Depósitos Judiciais Empréstimos Compulsórios Variações Cambiais Ativas Empréstimos Outras Receitas Financeiras Juros de Aplicações Financeiras Juros de Depósitos Judiciais Juros de Empréstimos Juros s/ Duplicatas a Receber Juros s/ Empréstimos Compulsórios Descontos Obtidos Receita c/ Renegociação de Créditos 3.4. Receitas c/investimentos Receita de Equivalência Patrimonial Empresas Controladas Empresas Coligadas Receita de Dividendos e Lucros Dividendos e Lucros de Empresas Controladas Dividendos e Lucros de Empresas Coligadas Dividendos e Lucros de Outras Empresas 3.5. Outras Receitas Receitas Operacionais Diversas Amortização de Deságio Aluguéis e Arrendamentos 3.6. Reversões Reversão de Provisões Reversão de Provisão p/férias Reversão de Provisão p/imposto de Renda Provisão p/perdas Provisão p/ajuste ao Valor de Mercado 3.7. Receitas Não Operacionais Ganhos de Capital Ganhos de Capital c/investimentos Ganhos de Capital c/imobilizado 3.8. Contas de Apuração Apuração do Resultado Lucro do Exercício 4. CUSTOS E DESPESAS 4.1. Custos Custos de incorporações de imóveis Custos de administração de obras Custos de obras por empreitada Custos de imóveis vendidos Custos de lotes vendidos Custos adicionais de vendas Custo do período anterior 4.2. Despesas Despesas com vendas Despesas de Pessoal Propaganda e Publicidade Despesas Administrativas Honorários de Diretores Salários e Ordenados Prêmios e Gratificações Férias º Salário

PLANO DE CONTAS. - Plano 000001 FOLHA: 000001 0001 - INSTITUTO DE ELETROTÉCNICA E ENERGIA DA USP DATA: 18/08/2009 PERÍODO: 01/2007

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