Clipping Legis. Publicação de legislação e jurisprudência fiscal. Nº 173 Conteúdo - Atos publicados em agosto de Divulgação em setembro de 2014

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1 Clipping Legis Bens de informática e automação - Redução de IPI - Alterações - Lei Federal nº /2014 SUDENE e SUDAM - Depreciação acelerada incentivada - Decreto Federal nº 8.296/2014 Publicação de legislação e jurisprudência fiscal Nº 173 Conteúdo - Atos publicados em agosto de Divulgação em setembro de 2014 ICMS - Operações interestaduais com bens importados - Cálculo do conteúdo da importação - Produto novo - Convênio ICMS nº 76/2014

2 Índice

3 1 Zona Franca de Manaus - Aumento do prazo de sua mantença - Emenda Constitucional nº 83/2014 Foi publicada, em 6 de agosto de 2014, a Emenda Constitucional nº 83, que acrescenta dispositivo ao Ato das Disposições Constitucionais Transitórias (ADCT) para aumentar em 50 anos, ou seja, até 2073 (antes: até 2023), o prazo em que fica mantida a Zona Franca de Manaus com suas características de área de livre comércio, de exportação e importação, e de incentivos fiscais. Simples Nacional Alterações - Lei Complementar nº 147/2014 Em 8 de agosto de 2014, foi publicada a Lei Complementar nº 147 para, entre outras disposições, alterar a Lei Complementar nº 123/2006, que instituiu o Estatuto Nacional da Microempresa (ME) e da Empresa de Pequeno Porte (EPP) e o Simples Nacional, incluindo novas atividades de prestação de serviços a serem tributadas pelo Simples Nacional, que entrarão em vigor a partir de 2014 ou 2015, dependendo da atividade, observadas as suas demais disposições Bens de informática e automação - Redução de IPI - Alterações - Lei Federal nº /2014 Em 11 de agosto de 2014, foi publicada na edição extra do DOU a Lei Federal nº para alterar as Leis nº 8.248/1991, nº 8.387/1991 e nº /2001, que dispõem sobre os incentivos fiscais de redução de IPI para bens de informática e de automação. Seguem, resumidamente, as novidades introduzidas em relação à matéria: - Redução do IPI Os prazos do benefício de redução do IPI, previsto na Lei nº 8.248/1991, concedido às empresas de desenvolvimento ou produção de bens e serviços de informática e de automação que investirem em atividades de pesquisa e de desenvolvimento em tecnologia da informação, foram prorrogados nos termos abaixo: a) redução de 80% do imposto devido, de até ; b) redução de 75% do imposto devido, de até ; e c) redução de 70% do imposto devido, de até , quando será extinto. Vale lembrar que os benefícios incidirão sobre os bens antes referidos que forem produzidos de acordo com seu Processo Produtivo Básico (PPB), definido pelo Poder Executivo, condicionados à apresentação de proposta de projeto ao MCTI. Para os bens de informática e de automação produzidos na região Centro-Oeste e nas regiões de influência da SUDAM e da SUDENE, o benefício da redução do IPI deverá, entre outras disposições, observar os seguintes percentuais: a) redução de 95% do imposto devido, de até ; b) redução de 90% do imposto devido, de até ; e c) redução de 85% do imposto devido, de até , quando será extinto. Aplicam-se aos bens desenvolvidos no País que sejam incluídos na categoria de bens de informática e de automação pela Lei nº 8.248/91 os seguintes percentuais de redução de IPI, ora prorrogados: a) redução de 100% do imposto devido, de até ; b) redução de 95% imposto devido, de até ; e c) redução de 90% do imposto devido, de até , quando será extinto. 3

4 Investimentos em P&D Como se sabe, as empresas de desenvolvimento ou produção de bens de informática e automação, para fazerem jus ao benefício fiscal de IPI, deverão investir anualmente em atividades de pesquisa e desenvolvimento em tecnologia da informação a serem realizadas no País, em, no mínimo, 5% de seu faturamento bruto no mercado interno, decorrente da comercialização de tais bens. De acordo com a nova lei, esses investimentos serão reduzidos em 20% de a Além de outras disposições, a lei em comento estabelece que as isenções e os benefícios das Áreas de Livre Comércio criadas até ficam prorrogadas até SUDENE e SUDAM - Depreciação acelerada incentivada - Decreto Federal nº 8.296/2014 Em 18 de agosto de 2014, foi publicado o Decreto Federal nº para alterar o Decreto Federal nº 5.988/2006 que dispõe sobre o art. 31 da Lei nº /2005, que instituiu a depreciação acelerada incentivada e o desconto de créditos de PIS/COFINS e de PIS/COFINS-Importação, no prazo de 12 meses, sobre os encargos de depreciação e amortização decorrentes das aquisições de bens de capital efetuadas por pessoas jurídicas estabelecidas em microrregiões menos favorecidas das áreas de atuação das extintas SUDENE e SUDAM. Nos termos do novo decreto, para bens adquiridos de 1º a , as pessoas jurídicas que tenham projeto aprovado para instalação, ampliação, modernização ou diversificação, enquadrado em setores da economia considerados prioritários para o desenvolvimento regional nas microrregiões supracitadas, terão direito: à depreciação acelerada incentivada, para efeito de cálculo do IR (depreciação integral, no próprio ano da aquisição ou até o 4º ano subsequente à aquisição); ao desconto, no prazo de 12 meses contado da aquisição, dos créditos de PIS/COFINS e PIS/COFINS-Importação, sobre os encargos de depreciação e amortização decorrentes da aquisição de máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, relacionados em regulamento, destinados à incorporação ao seu ativo imobilizado. ECD - Alterações - IN RFB nº 1.486/2014 A Escrituração Contábil Digital (ECD) deverá ser transmitida ao SPED pelas pessoas jurídicas obrigadas a adotá-la, sendo considerada válida após a confirmação de recebimento do arquivo que a contém e, quando for o caso, após a autenticação pelos órgãos de registro. Em 14 de agosto de 2014, foi publicada a Instrução Normativa nº para alterar a IN RFB nº 1.420/2013, que instituiu a ECD, para, entre outras disposições, obrigar as Sociedades em Conta de Participação (SCP) a adotar a ECD, como livros auxiliares do sócio ostensivo, em relação aos fatos contábeis ocorridos a partir de

5 1 2 3 ECF - Alterações - IN RFB nº 1.489/2014 Foi publicada em 14 de agosto de 2014, a Instrução Normativa RFB nº para alterar a IN RFB nº 1.422/2013, que dispõe sobre a Escrituração Contábil Fiscal (ECF) nos termos a seguir, resumidamente, expostos: A nova IN dispõe que para os contribuintes que apuram o IRPJ pelo Lucro Real, a ECF é o Livro de Apuração do Lucro Real de que trata o inciso I do art. 8º do Decreto-Lei nº 1.598/1977. As pessoas jurídicas ficam dispensadas, em relação aos fatos ocorridos a partir de , da escrituração do Livro de Apuração do Lucro Real (Lalur) em meio físico e da entrega da DIPJ. Parcelamentos - Reabertura do Refis da crise - Refis da copa - Normatização Em decorrência da reabertura dos programas de pagamento e parcelamento de que tratam as Leis nº /2009, nº /2010 e nº /2014, cujo prazo de adesão foi até , e da possibilidade da utilização de prejuízo fiscal e de base de cálculo negativa da CSLL para a quitação antecipada de débitos parcelados (art. 33 da MP nº 651/2014), que deverá ser formalizada até o dia , foram publicados os atos que seguem, resumidamente: IN RFB nº ( ): dispõe sobre os débitos ainda não declarados, vencidos até , que foram pagos à vista ou incluídos nos parcelamentos especiais na forma e nas condições estabelecidas na Portaria Conjunta PGFN/ RFB nº 13/2014. Portaria Conjunta PGFN/RFB nº 14 ( ): altera a Portaria Conjunta PGFN/RFB nº 13/2014, que estabelece a forma e as condições do pagamento e do parcelamento de débitos à PGFN e à RFB, de que trata o art. 2º da Lei nº /2014 com as disposições dos arts. 34 e 40 da MP nº 651/2014. Portaria Conjunta PGFN/RFB nº 15 ( ): regulamenta o art. 33 da MP nº 651/2014, que permite a utilização de créditos decorrentes de prejuízo fiscal e de base de cálculo negativa da CSLL, para quitação antecipada de débitos parcelados, que deverá ser formalizada até o dia Para a aplicação das regras da Portaria/Conjunta supra ao parcelamento solicitado na forma da Portaria Conjunta PGFN/RFB nº 13/2014 o contribuinte deverá, previamente à apresentação do Requerimento de Quitação Antecipada (RQA), tratado nessa nova Portaria Conjunta, pagar integralmente a antecipação do montante da dívida objeto do parcelamento tratada na Portaria Conjunta PGFN/RFB nº 13/2014. Operações de Data center Tributação de empresas contratadas no exterior - ADI RFB nº 7/2014 Em 18 de agosto de 2014, foi publicado o Ato Declaratório Interpretativo RFB nº 7 para dispor que os valores pagos, creditados, entregues ou remetidos por residente ou domiciliado no B para empresa domiciliada no exterior, em decorrência da disponibilização de infraestrutura para armazenamento e processamento de dados para acesso remoto, identificada como data center, são considerados, para fins tributários, remuneração pela prestação de serviços, e não remuneração decorrente de contrato de aluguel de bem móvel. Sobre tais valores devem incidir o IRRF, a CIDE-Royalties e o PIS/COFINS-Importação. - 5

6 1 2 3 Incorporação de ações - Natureza jurídica e efeitos da operação - Parecer PFE/ CVM/2014 Em 19 de maio de 2014, a Procuradoria Federal Especializada (PFE) emitiu Parecer, no âmbito da Comissão de Valores Mobiliários (CVM), em resposta à consulta formulada pelo Sindicato das Corretoras de Valores do Estado de São Paulo (SINDCOR), para tratar sobre o enquadramento, ou não, da operação de incorporação de ações como hipótese de alienação em sentido lato, o que daria ensejo à cobrança de IR dos acionistas, na hipótese de ganho de capital com a operação. Em resumo, a PFE entende que: A incorporação de ações é uma operação típica prevista no art. 252 da Lei 6.404/1976. Trata-se de negócio jurídico realizado entre duas sociedades por meio do qual a totalidade das ações de uma é incorporada pela outra, o que resulta na criação de uma subsidiária integral. A autonomia da operação analisada em relação à incorporação de sociedades deriva do fato de que nela as duas personalidades jurídicas subsistem com direitos e obrigações próprios e patrimônios distintos, embora relacionados. Por seu turno, apesar de ser integrada por uma etapa de aumento de capital, cujo acréscimo corresponde ao total dos títulos adquiridos pela incorporadora, verifica-se que seu objeto é diverso e seu resultado mais amplo que o da simples capitalização. A conclusão sobre que partes integram a relação jurídica surge, da percepção de que a operação é aprovada pela assembleia geral. Quer dizer, por um órgão que corporifica, que representa a sociedade. Ademais, o objeto da deliberação não é a transferência dos valores mobiliários ou sua permuta por outro título, mas sim a operação de incorporação das ações da sociedade por outra. Tanto a vontade que movimenta a incorporação de ações é a das sociedades envolvidas, e não de cada acionista de per si, que a transação é aprovada pela maioria de votos e não por sua unanimidade. Assim, repita-se, a vontade individual determina, apenas, se a ação detida por certo titular será ou não substituída por outra emitida pela nova controladora. Mas é a vontade das assembleias que constitui elemento essencial do negócio de incorporação de ações. Assim, em uma visão global da operação, temos que o negócio é celebrado entre as companhias, que manifestam vontade de contratar por meio das respectivas assembleias e completam as formalidades legais por seus diretores. A emissão das novas ações para os acionistas da incorporada termina de cumprir o procedimento legal e é consequência da aquisição dos títulos originais pela incorporadora e da necessária recomposição dos patrimônios individuais afetado Conclui o parecer que não existe alienação das ações pelos acionistas da incorporada, cujas manifestações de vontade estão dirigidas à celebração do negócio social. Embora a vontade individual seja relevante para a efetiva substituição dos títulos, não o é para a perfectibilidade do negócio. A substituição final é consequência legal e lógica da operação e condição imprescindível ao equilíbrio dos interesses contíguos. 6

7 Estaduais/ Municipais ICMS - Operações interestaduais com bens importados - Cálculo do conteúdo da importação - Produto novo - Convênio ICMS nº 76/2014 Sobre a alíquota do ICMS de 4% nas operações interestaduais com bens e mercadorias importados do exterior, em 19 de agosto de 2014, foi publicado o Convênio ICMS nº 76 para alterar o Convênio ICMS nº 38/2013 que, entre outras disposições, trouxe a obrigatoriedade do preenchimento pelo contribuinte industrializador da Ficha de Conteúdo de Importação (FCI). O novo convênio dispõe que na hipótese de produto novo, para fins de cálculo do conteúdo de importação a constar da FCI, serão considerados: i) valor da parcela importada do exterior, apurado nos moldes do decreto ora alterado; ii) valor total da saída interestadual de que trata o decreto ora alterado, informado com base no preço de venda, excluindo o valor do ICMS e do IPI. Este convênio entra em vigor na data da publicação da sua ratificação nacional no DOU, produzindo efeitos a partir do 1º dia do 2º mês subsequente ao da sua ratificação. 7

8 Trabalhistas e previdência social Poder Judiciário Informativo de jurisprudência do STJ nº STJ - Aplicabilidade de limites à compensação tributária relacionados a tributo declarado inconstitucional - Primeira Seção do STJ Os limites estabelecidos pelas Leis 9.032/1995 e 9.129/1995 são aplicáveis à compensação de indébito tributário, ainda que este decorra da declaração de inconstitucionalidade da contribuição social pelo STF. 3 Isso porque a Primeira Seção do STJ consolidou o entendimento de que, enquanto não declaradas inconstitucionais as Leis 9.032/1995 e 9.129/1995, em sede de controle difuso ou concentrado, sua observância é inafastável pelo Poder Judiciário, uma vez que a norma jurídica, enquanto não regularmente expurgada do ordenamento, nele permanece válida, razão pela qual a compensação do indébito tributário, ainda que decorrente da declaração de inconstitucionalidade da exação, submete-se às limitações erigidas pelos diplomas legais que regem a compensação tributária (REsp RJ, Primeira Seção, DJe 10/11/2008). Precedentes citados: EREsp SP, Primeira Seção, DJe 6/11/2009; e EREsp SP, Primeira Seção, DJe 6/11/2009. EREsp SP, Rel. Min. Ari Pargendler, julgado em 9/4/2014. Primeira Seção do STJ. Informativo de jurisprudência do STJ nº

9 s com a Expediente cor predominante do arquivo. o fundo da página for colorido. Clipping Legis é uma publicação PwC de cunho meramente informativo e não contempla toda a legislação e a jurisprudência divulgada no mês. A utilização das informações aqui contidas deve estar sempre acompanhada da orientação dos consultores tributários da empresa. A consulta do material legislativo e judiciário aqui reportados requer a verificação de eventuais alterações posteriores neles youtube.com/pwc Os atos tratados nesta publicação estão apresentados de forma resumida. As informações descritas nesta publicação sobre alguns julgamentos do Supremo Tribunal Federal e do Superior Tribunal de Justiça são resumos, não oficiais, efetuados a partir do conteúdo dos boletins informativos e das ementas dos acórdãos disponíveis nos sites desses Tribunais, na Internet. O conteúdo desta publicação não representa uma interpretação da jurisprudência e sua utilização pressupõe a análise do inteiro teor dos acórdãos feita por consultores youtube.com/pwc Todos os direitos autorais reservados à PwC. Permitida a reprodução desde que seja citada a fonte. As fotos são parte do banco de imagens da youtube.com/pwc 2014 PricewaterhouseCoopers Contadores Públicos Ltda. Todos os direitos reservados. Neste documento, PwC refere-se à PricewaterhouseCoopers Contadores Públicos Ltda., a qual é uma firma membro do network da PricewaterhouseCoopers, sendo que cada firma membro constitui-se em uma pessoa jurídica totalmente separada e independente. youtube.com/pwc O termo PwC refere-se à rede (network) de firmas membro da PricewaterhouseCoopers International Limited (PwCIL) ou, conforme o contexto determina, a cada uma das firmas membro participantes da rede da PwC. Cada firma membro da rede constitui uma pessoa jurídica separada e independente e que não atua como agente da PwCIL nem de qualquer outra firma membro. A PwCIL não serviços a clientes. A PwCIL não é responsável ou se obriga pelos atos ou omissões de qualquer de suas firmas membro, tampouco controla o julgamento profissional das referidas firmas ou pode obrigá-las de qualquer forma. Nenhuma firma membro é responsável pelos atos ou omissões de outra firma membro, nem controla o julgamento profissional de outra firma membro ou da PwCIL, nem pode obrigá-las de qualquer forma.