Finanças Empresariais 2º semestre
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- Marta Candal Machado
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1 ESCOLA SUPERIOR DE TECNOLOGIA E GESTÃO DE VISEU Finanças Empresariais 2º semestre Casos Prático sobre o diagnóstico financeiro Luís Fernandes Rodrigues
2 Diagnóstico e Análise do Equilíbrio Financeiro Caso do diagnóstico financeiro nº1 Considere o Balanço e Demonstração de Resultados do triénio N A N+2 que constam dos quadros seguintes. Imagine-se analista de crédito do banco em causa. Realize o diagnóstico financeiro, referindo-se quer ao equilíbrio financeiro, quer ao desempenho económico da empresa e emita a sua opinião acerca da concessão ou não do dito crédito. Balanço e Demonstração de Resultados por Funções do Triénio N a N+2 Balanço em Unidades: Euros Exercícios N N+1 N+2 Activo Ativos Fixos Brutos Depreciação Acumulada (50.000) (65.000) ( ) Activo Fixo Líquidas Inventários Imparidades em Inventários (3.000) (6.600) (11.100) Inventários Líquidos Clientes Imparidades em devedores (7.000) (15.400) (25.900) Clientes Líquidos Depósitos à Ordem Activo Circulante Total do Activo Capital Próprio e Passivo Capital Próprio Capital Reservas Resultado Líquido do Exercício Dividendos Antecipados (5.000) (6.000) (6.075) Total Capital Próprio Passivo Empréstimos Bancários a Longo Prazo Passivo a Médio e Longo Prazo Empréstimos Bancários a Curto Prazo Fornecedores Passivo Circulante Total Passivo Total Capital Próprio e Passivo
3 Demonstração de Resultados em Exercícios Unidades: Milhares de Euros N N+1 N+2 Vendas e Prestações de Serviços Custo das Vendas e Prestações de Serviços Resultados Brutos Custos de Distribuição Custos Administrativos Amortizações do Exercício Depreciação no Exercício Total Custos Operacionais Resultados Operacionais Juros e Custos Similares Resultados Antes de Impostos Imposto sobre o Rendimento do Exercício Resultado Líquido do Exercício Compras ( CVPS-EI+EF) Dividendos Antecipados Para o efeito, comece por completar o Quadro 4, o Quadro 5, e o Quadro 6, sabendo que o saldo de depósitos à ordem necessário e adequado é de 2% das vendas. Demonstração de Resultados em Exercícios Exercicios % do total em coluna Variação Percentual N N+1 N+2 N+1 N+2 Vendas e Prestação de Serviços 100,00% 100,00% 20,00% Custo das Vendas e Prestação de Serviços 40,00% 40,00% 20,00% Resultados Brutos 60,00% 60,00% 20,00% Custos de Distribuição 10,00% 9,58% 15,00% Custos Administrativos 20,00% 20,00% 20,00% Amortizações do Exercício 5,00% 6,25% 50,00% Depreciação no Exercício 5,00% 5,00% 20,00% Total Custos Operacionais 40,00% 40,83% 22,50% Resultados Operacionais 20,00% 19,17% 15,00% Juros e Custos Similares 10,00% 9,17% 10,00% Resultados Antes de Impostos 10,00% 10,00% 20,00% Imposto sobre o Rendimento do Exercício 5,00% 5,00% 20,00% Resultado Líquido do Exercício 5,00% 5,00% 20,00% 3
4 Balanço e Demonstração de Resultados por Funções do Triénio N A N+2 Balanço em Exercícios Exercicios % do total em coluna Variação Percentual N N+1 N+2 N+1 N+2 Activo Ativos Fixos Brutos 87,50% 77,00% 10,00% Depreciação Acumulada (12,50%) (13,00%) 30,00% Activo Fixo Líquidas 75,00% 64,00% 6,67% Inventários 5,75% 10,92% 137,39% Imparidades em Inventários (0,75%) (1,32%) 120,00% InventáriosLíquidas 5,00% 9,60% 140,00% Clientes 6,75% 9,08% 68,15% Imparidades em devedores (1,75%) (3,08%) 120,00% Clientes Líquidos 5,00% 6,00% 50,00% Depósitos à ordem 15,00% 20,40% 70,00% Activo circulante 25,00% 36,00% 80,00% Total do Activo 100,00% 100,00% 25,00% Capital Próprio e Passivo Capital Próprio Capital 25,00% 33,80% 69,00% Reservas 5,00% 5,00% 25,00% Resultado Liquido Exercicio 2,50% 2,40% 20,00% Dividendos Antecipados (1,25%) (1,20%) 20,00% Total do Capital Próprio 31,25% 40,00% 60,00% Passivo Empréstimos Bancários a longo prazo 37,50% 34,50% 15,00% Passivo a Médio e Longo Prazo 37,50% 34,50% 15,00% Empréstimos Bancários a curto prazo 12,50% 11,50% 15,00% Fornecedores 18,75% 14,00% (6,67%) Passivo Circulante 31,25% 25,50% 2,00% Total do Passivo 68,75% 60,00% 9,09% Total do Capital Próprio e Passivo 100,00% 100,00% 25,00% 1. Que características deve apresentar o EBITDA, de forma a se poder afirmar que uma empresa apresenta viabilidade? 2. Comente a afirmação: "A manutenção do valor do activo corrente,quando se verifica uma variação positiva do fundo de maneio líquido, torna aconselhável a reestruturação do passivo." 4
5 Caso do diagnóstico financeiro nº2 A Global, S.A. tem como finalidade a distribuição de bebidas, designadamente, vinhos e bebidas espirituosas. Alguns produtos, em particular os vinhos nacionais, são adquiridos directamente a produtores nacionais, enquanto que a maioria são adquiridos a produtores internacionais. Balanço e Demonstração de Resultados por Funções do Triénio 2013 a 2015 Balanço em Exercícios Unidades: Euros Ativo Ativos Fixos Brutos Depreciação Acumulada (50.000) (65.000) (90.000) Ativos Fixos Líquidos Inventários Líquidas Inventários Imparidades em inventários (3.000) (6.600) (11.100) Clientes Valor bruto de Clientes Imparidades em devedores (7.000) (15.400) (25.900) Depósito à Ordem Ativo Corrente Total Ativo Capital Próprio e Passivo Capital Próprio Capital Reservas Resultado Liquido do Exercício Dividendos antecipados (5.000) (2.736) (1.596) Total Capital Próprio Passivo Financiamentos bancários a longo prazo Passivo a Médio e Longo Prazo Empréstimos bancários a curto prazo Fornecedores Passivo Corrente Total do Passivo Total do Capital Próprio e Passivo
6 Relativamente aos produtos nacionais não se verificam grandes exigências de stockagem, dada a proximidade geográfica, cabendo aos produtores a responsabilidade de manter níveis de stocks adequados. Quanto aos produtos importados, dados os tempos e custos de transporte, a Global, S.A. tem necessidade de possuir níveis de stocks que satisfaçam de imediato as necessidades dos seus clientes. Demonstração de Resultados em Exercícios Unidades: Euros Vendas e Prestação de Serviços Custo das Vendas e Prestação de Serviços Resultados Brutos Custos de Distribuição Custos Administrativos Depreciações do Exercício Perdas por Imparidade Total Custos Operacionais Resultados Operacionais Juros e Custos Similares Resultados Antes de Impostos Imposto sobre o Rendimento do Exercício Resultado Líquido do Exercício Compras (CVPS - Inv i + Inv f ) Dividendos Antecipados Os clientes da empresa são lojas especializadas no retalho, supermercados e hipermercados. Os últimos responsáveis por 85% das vendas da empresa. Dado o poder negocial destes, o prazo de médio de recebimentos tem vindo a dilatar-se nos últimos 3 anos e não se prevê uma inversão. Quando muito espera-se estabilizar tal prazo. A empresa tem feito um esforço considerável para alargar o prazo médio de pagamentos, no entanto, os fornecedores, em particular os estrangeiros, aos quais a empresa compra 65% das mercadorias, têm-se mostrado inflexíveis. 6
7 Balanço em Exercícios Exercícios % do total em coluna Variação Percentual Ativo Ativos Fixos Brutos 98,76% 98,98% 86,79% 14,29% 25,00% Depreciação Acumulada (14,11%) (16,08%) (15,62%) 30,00% 38,46% Ativos Fixos Líquidos 84,65% 82,90% 71,17% 11,67% 22,39% Inventários Líquidas 2,89% 4,26% 8,14% 68,16% 172,57% Inventários (0,85%) (1,63%) (1,93%) 120,00% 68,18% Imparidades em inventários 2,04% 2,63% 6,21% 46,66% 237,51% Clientes 12,18% 15,30% 22,91% 43,20% 113,53% Valor bruto de Clientes (1,98%) (3,81%) (4,50%) 120,00% 68,18% Imparidades em devedores 10,20% 11,48% 18,41% 28,33% 128,57% Depósito à Ordem 3,10% 2,99% 4,20% 10,00% 100,00% Ativo Corrente 15,35% 17,10% 28,83% 27,06% 140,29% Total Ativo 100,00% 100,00% 100,00% 14,03% 42,55% Capital Próprio e Passivo Capital Próprio Capital 42,33% 37,12% 34,72% 0,00% 33,33% Reservas 5,36% 6,19% 5,05% 31,58% 16,42% Resultado Liquido Exercício 3,10% 1,69% 3,07% (37,82%) 158,29% Dividendos Antecipados (1,41%) (0,68%) (0,28%) (45,28%) (41,67%) Total do Capital Próprio 49,38% 44,32% 42,56% 2,35% 36,89% Passivo Empréstimos Bancários a longo prazo 42,33% 37,12% 34,72% 0,00% 33,33% Passivo a Médio e Longo Prazo 42,33% 37,12% 34,72% 0,00% 33,33% Empréstimos Bancários a curto prazo 4,51% 14,23% 12,15% 259,38% 21,74% Fornecedores 3,78% 4,33% 10,57% 30,74% 247,76% Passivo Corrente 8,29% 18,56% 22,72% 155,18% 74,51% Total do Passivo 50,62% 55,68% 57,44% 25,43% 47,06% Total do Capital Próprio e Passivo 100,00% 100,00% 100,00% 14,03% 42,55% Na sequência de um ano menos bom, Ano 2014, em que se verificou uma deterioração de alguns indicadores económico-financeiros, a empresa optou por mudar a sua estratégia no sentido de conquistar uma maior quota de mercado. A estratégia passou essencialmente por uma maior agressividade na variável preço. Para o efeito, a empresa reduziu a margem bruta de comercialização (margem bruta em percentagem das vendas) de 60%, verificada em 2014, para 40% em N+2. 7
8 Dada a maior espectativa de vendas, a empresa teve necessidade de investir no aumento da frota automóvel, na capacidade de armazenagem - aumentando a área de armazenamento - e num programa de formação dos agentes comerciais. O investimento ascendeu a e foi financiado com 50% de empréstimos bancários a longo prazo e 50% com capital próprio. Em 2014 a empresa investiu Euros em equipamentos administrativos e optou por os financiar essencialmente com empréstimos bancários a curto prazo devido à conjuntura bancária. Sabe-se que a taxa de juro anual para empréstimos bancários a curto prazo é de 10%, enquanto que para o longo prazo é de 12%, e que a empresa não registou quaisquer prestações de serviços financeiro. Demonstração de Resultados em Exercícios Exercicios % do total em coluna Variação Percentual Vendas e Prestação de Serviços 100,00% 100,00% 100,00% 10,00% 100,00% Custo das Vendas e Prestação de Serviços 40,00% 40,00% 60,00% 10,00% 200,00% Resultados Brutos 60,00% 60,00% 40,00% 10,00% 33,33% Custos de Distribuição 9,09% 9,50% 5,17% 15,00% 8,70% Custos Administrativos 18,18% 19,83% 10,46% 20,00% 5,45% Depreciações do Exercício 4,55% 6,20% 5,17% 50,00% 66,67% Perdas por Imparidade 4,55% 4,96% 3,10% 20,00% 25,00% Total Custos Operacionais 36,36% 40,50% 23,89% 22,50% 17,98% Resultados Operacionais 23,64% 19,50% 16,11% (9,23%) 65,22% Juros e Custos Similares 13,64% 13,85% 8,81% 11,73% 27,24% Resultados Antes de Impostos 10,00% 5,65% 7,30% (37,82%) 158,29% Imposto sobre o Rendimento do Exercício 5,00% 2,83% 3,65% (37,82%) 158,29% Resultado Líquido do Exercício 5,00% 2,83% 3,65% (37,82%) 158,29% A estrutura logística da empresa é composta essencialmente por um edifício onde funciona as actividades comerciais e marketing, a par das actividades administrativa e financeiras. Além do referido espaço, a Global, S.A. possui um armazém de apoio ao armazenamento e à distribuição, bem como uma frota automóvel afectos às actividades comerciais e à distribuição. 1. Calcule os indicadores económico-financeiros que permitem completar o diagnóstico financeiro no triénio Admita que estávamos no final de 2012 e que as demostrações anteriores eram previsionais. Sugira medidas que entende necessárias tendo em vista o equilíbrio. 8
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