Sorte é o que acontece quando a preparação encontra a oportunidade! Elmer Letterman

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1 Sorte é o que acontece quando a preparação encontra a oportunidade! Elmer Letterman

2 PESSOA FÍSICA - INCIDÊNCIA Contribuintes: pessoas físicas residentes ou domiciliadas no Brasil ou no Exterior. Alcance: rendimentos tributáveis auferidos no território nacional ou fora dele, nos termos do RIR/1999. Tipos de rendimentos (ex): Trabalho assalariado, não assalariado, aluguéis/royalty; pensão judicial ou alimentos, outros rendimentos.

3 RENDIMENTO (BRUTO) Constituem rendimento bruto todo o produto do capital, do trabalho ou da combinação de ambos, os alimentos e pensões percebidos em dinheiro, os proventos de qualquer natureza, assim também entendidos os acréscimos patrimoniais não correspondentes aos rendimentos declarados. Alcança também os rendimentos havidos de bens em condomínio, devendo o sujeito passivo mencionar esta circunstância.

4 RENDIMENTO (Disposições Gerais) A tributação independe da denominação dos rendimentos, títulos ou direitos, da localização, condição jurídica ou nacionalidade da fonte, da origem dos bens produtores da renda e da forma de percepção das rendas ou proventos, bastando, para a incidência do imposto, o benefício do contribuinte por qualquer forma e a qualquer título. Parágrafo único. Os rendimentos serão tributados no mês em que forem recebidos, considerado como tal o da entrega de recursos pela fonte pagadora, mesmo mediante depósito em instituição financeira em favor do beneficiário.

5 BASE DE CÁLCULO (IRPF) A base de cálculo é o resultado, no período de apuração, do total de rendimento bruto (ou tributável), desconsiderados os rendimentos isentos/nt, menos as importâncias passíveis de dedução, por determinação da Lei. Sobre a base de cálculo, incidirá a alíquota prevista na tabela progressiva.

6 RENDIMENTOS ISENTOS OU NÃO TRIBUTÁVEIS São rendimentos que não entram no cômputo do rendimento bruto. ISENTO é aquele que não é tributável por determinação da Lei. NÃO TRIBUTÁVEL é aquele que não é renda ou provento, não se enquadrando na hipótese de incidência. LISTA: RIR, art. 39.

7 Prova: ESAF Receita Federal - Analista Tributário da Receita Federal - Prova 2 - Área Geral-4 Constitui rendimento para fins do Imposto sobre a Renda, exceto, a) todo o produto do capital. b) o provento de qualquer natureza. c) o acréscimo patrimonial não correspondente aos rendimentos declarados. d) a pensão e os alimentos percebidos em mercadoria. e) todo produto do trabalho.

8 HOMEWORK Leia o D. 3000/99 (RIR/1999) art. 2º a 39, caput. Para saber mais: Consulte Perguntas e Respostas IRPF em Resolva exercícios: Disciplina: Direito Tributário Assuntos: Impostos; Impostos de Competência da União; Disciplina: Legislação Tributária Assuntos: IR.

9 CONCURSOS EM NÚMEROS: Total (est) servidores públicos no Brasil: 10,2 milhões. Média de idade: 46 anos. 11% da população trabalha para o Estado (menos que nos EUA e Alemanha 15%).

10 ISENTOS E NÃO TRIBUTÁVEIS Ajuda de Custo: a ajuda de custo destinada a atender às despesas com transporte, frete e locomoção do beneficiado e seus familiares, em caso de remoção de um município para outro, sujeita à comprovação posterior pelo contribuinte. Alienação de Bens de Pequeno Valor: ganho de capital na alienação, valores inferiores a R$ 20 mil para ações negociadas no mercado de balcão e R$ 35 mil nos demais casos (16/06/05).

11 Alienação do Único Imóvel: o ganho de capital auferido na alienação do único imóvel que o titular possua, cujo valor de alienação seja de até quatrocentos e quarenta mil reais, desde que não tenha sido realizada qualquer outra alienação nos últimos cinco anos. Alimentação, Transporte e Uniformes: a alimentação, o transporte e os uniformes ou vestimentas especiais de trabalho, fornecidos gratuitamente pelo empregador a seus empregados, ou a diferença entre o preço cobrado e o valor de mercado.

12 Auxílio-alimentação e Auxílio-transporte em Pecúnia: servidores públicos federais ativos da Administração Pública Federal direta, autárquica e fundacional. (Leis 8460/92; 9527/97). Benefícios Percebidos por Deficientes Mentais: os valores recebidos por deficiente mental a título de pensão, pecúlio, montepio e auxílio, quando decorrentes de prestações do regime de previdência social ou de entidades de previdência privada.

13 Bolsas de Estudo: as bolsas de estudo e de pesquisa caracterizadas como doação, quando recebidas exclusivamente para proceder a estudos ou pesquisas e desde que os resultados dessas atividades não representem vantagem para o doador, nem importem contraprestação de serviços. Atenção: Não caracterizam contraprestação de serviços nem vantagem para o doador, para efeito desta isenção, as bolsas de estudo recebidas pelos médicos residentes, nem as bolsas recebidas pelos servidores das redes públicas de educação profissional, científica e tecnológica que participem das atividades do Pronatec (Programa Nacional de Acesso ao Ensino Técnico e Emprego Lei 12513/2011).

14 Simulada 4 Ainda com relação ao conceito de acréscimo patrimonial, e em consonância com a jurisprudência dominante em nossos Tribunais, assinale a alternativa errada. a) Não incide imposto de renda sobre indenização por danos morais de qualquer natureza, recebidos por pessoas físicas. b) Não incide IRPF sobre os valores recebidos a título de auxílio-creche. c) Incide IRPF sobre adicional noturno, complementação temporária de proventos e gratificação por liberalidade.

15 d) Não é admissível, em embargos à execução, compensar os valores de imposto de renda retidos indevidamente na fonte com os valores restituídos apurados na declaração anual. e) Incide o imposto de renda sobre o resultado das aplicações financeiras realizadas pelas cooperativas.

16 HOMEWORK Leia o D. 3000/99 (RIR/1999) art. 39, I a VII e Súmulas do STJ 498; 463; 447; 394; 386; 262; 215; 136; 125. Para saber mais: Consulte Perguntas e Respostas IRPF em Resolva exercícios: Disciplina: Direito Tributário Assuntos: Impostos; Impostos de Competência da União; Disciplina: Legislação Tributária Assuntos: IR.

17 Vagas em concursos públicos batem recorde dos últimos cinco anos...devem ser quase 50 mil só no governo federal... Fonte: Jornal Nacional (14/01/2014).

18 Cadernetas de Poupança: os rendimentos auferidos em contas de depósitos de poupança. É isento ainda que em virtude de decisão judicial que tenha determinado a correção dos valores depositados por índice diferente do fixado pela autoridade monetária. (IN 1022, art. 44, I). Cessão Gratuita de Imóvel: o valor locativo do prédio construído, quando ocupado por seu proprietário ou cedido gratuitamente para uso do cônjuge ou de parentes de primeiro grau. (pais e filhos). Atenção: nos demais casos, o valor tributável corresponde a 10% do valor venal do imóvel, podendo ser adotado o constante da guia do IPTU do ano-calendário da Declaração de Ajuste Anual. Se a cessão de uso não abrangeu todo o ano-calendário, o valor tributável é apurado proporcionalmente ao período de cessão de uso de imóvel.

19 Contribuições: Empresariais para o PAIT (DL 2292/86); Contribuições Patronais para o Plano de Incentivo à Aposentadoria Programada Individual (FAPI L. 9477/97). Contribuições Patronais para Programa de Previdência Privada: as contribuições pagas pelos empregadores relativas a programas de previdência privada em favor de seus empregados e dirigentes.

20 Diárias: as diárias destinadas, exclusivamente, ao pagamento de despesas de alimentação e pousada, por serviço eventual realizado em município diferente do da sede de trabalho, inclusive no exterior. Dividendos do FND (DL 2288/86). Doações e Heranças: o valor dos bens adquiridos por doação ou herança, salvo se ocorrer ganho de capital, conforme RIR, art Aplica-se também em divórcios (etc.).

21 Indenizações: A indenização reparatória por danos físicos, invalidez ou morte, ou por bem material danificado ou destruído, em decorrência de acidente, até o limite fixado em condenação judicial, exceto no caso de pagamento de prestações continuadas. A indenização por acidente de trabalho. A indenização destinada a reparar danos patrimoniais em virtude de rescisão de contrato.

22 Simulado - 2 Com relação ao conceito de acréscimo patrimonial, e em consonância com a jurisprudência dominante em nossos Tribunais, julgue as assertivas a seguir: a) Os rendimentos recebidos por contribuinte em face de Plano de Demissão Voluntária são rendimentos tributáveis pelo IRPF: b) O pagamento de férias não gozadas por necessidade do serviço não está sujeito à incidência do Imposto de Renda.

23 c) As férias proporcionais são tributáveis pelo imposto de renda por configurarem rendimento do trabalho assalariado com natureza remuneratória. d) O abono pecuniário de férias é tributável pelo IRPF pois, apesar de ser rendimento do trabalho assalariado, destina-se a reembolsar dias de férias não gozados pelo empregado. e) As férias em dobro, pagas em rescisão de contrato de trabalho, sofrem incidência do IRPF, em que pese sua natureza remuneratória.

24 HOMEWORK Leia o D. 3000/99 (RIR/1999) art. 39, VIII a XVIII e Súmulas do STJ 498; 463; 447; 394; 386; 262; 215; 136; 125. Para saber mais: Consulte Perguntas e Respostas IRPF em Resolva exercícios: Disciplina: Direito Tributário Assuntos: Impostos; Impostos de Competência da União; Disciplina: Legislação Tributária Assuntos: IR.

25 DICA PARA FAZER PROVAS Eliminação: o candidato deve verificar se existe alguma questão com uma resposta absurda ou visivelmente errada, pode parecer simples, mas isso aumenta muito a sua probabilidade de acertar. Por exemplo: em uma questão com 5 alternativas, a probabilidade de acerto aumenta em 20% a cada assertiva eliminada.

26 PDV: indenizações por programa de desligamento voluntário de servidores públicos e de outros trabalhadores. Indenização por Rescisão de Contrato de Trabalho e FGTS: também o aviso prévio. Até o limite da CLT e CCTs. Indenização - Reforma Agrária a indenização em virtude de desapropriação para fins de reforma agrária, quando auferida pelo desapropriado (Lei n º 7.713, de 1988, art. 22, parágrafo único); Indenização Relativa a Objeto Segurado a indenização recebida por liquidação de sinistro, furto ou roubo, relativo ao objeto segurado

27 Proventos de Aposentadoria ou Pensão: Os proventos de aposentadoria ou reforma, desde que motivadas por acidente em serviço e os percebidos pelos portadores de moléstia profissional e doenças ( ) com base em conclusão da medicina especializada, mesmo que a doença tenha sido contraída depois da aposentadoria ou reforma. Esta disposição se aplica também a pensionistas portadores. Também são isentos proventos e pensões de maiores de 65 anos e reforma/falecimento de ex-combatente da FEB

28 Resgate de Contribuições de Previdência Privada O valor de resgate de contribuições de previdência privada, cujo ônus tenha sido da pessoa física, recebido por ocasião de seu desligamento do plano de benefício da entidade, que corresponder às parcelas de contribuições efetuadas no período de 1 º de janeiro de 1989 a 31 de dezembro de 1995.

29 Outras isenções: ver RIR, art. 39 Exemplos: Indenização reparatória a desaparecidos políticos (L. 9140/95); Letras Hipotecárias; Lucros e Dividendos Distribuídos (RIR, art. 39, XXVI a XXIX); Pecúlio do INSS; PIS/PASEP; Redução do Ganho de Capital; Rendimentos a sócios de empresa do SIMPLES (L. 9317); Resgate do FAPI, Serviços Médicos pagos, ressarcidos ou Mantidos pelo Empregador, Venda de ações e ouro, como ativo financeiro, etc.

30 Prova: ESAF Receita Federal - Auditor Fiscal da Receita Federal - Prova 3 - Gabarito 1-3 Os seguintes valores são onerados pelo Imposto sobre a Renda devido pelas pessoas físicas, exceto: a) os lucros do comércio e da indústria, auferidos por todo aquele que não exercer, habitualmente, a profissão de comerciante ou industrial. b) as importâncias recebidas a título de juros e indenizações por lucros cessantes.

31 c) os valores correspondentes a bolsas de estudo e de pesquisa caracterizadas como doação, quando recebidas exclusivamente para proceder a estudos ou pesquisas e desde que os resultados dessas atividades não representem vantagem para o doador, nem importem contraprestação de serviços. d) o valor do laudêmio recebido. e) os rendimentos derivados de atividades ou transações ilícitas ou percebidos com infração à lei.

32 HOMEWORK Leia o D. 3000/99 (RIR/1999) art. 39, XIX em diante. Para saber mais: Consulte Perguntas e Respostas IRPF em Resolva exercícios: Disciplina: Legislação Tributária Assuntos: IR; IRPF.