O seu imposto de renda agora tem um destino certo

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1 O seu imposto de renda agora tem um destino certo Cartilha de Incentivo à Doação com dedutibilidade do Imposto de Renda Pedro Gabriel, paciente do GRAACC

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3 Uma pequena atitude de cidadania ajuda a constituir um grande futuro para muitas crianças e adolescentes O amanhã depende basicamente do que é feito hoje. A Fundação Jari e o GRAACC Grupo de Apoio ao Adolescente e à Criança com Câncer estão habilitados a receberem destinação de Imposto de Renda por diversas leis como: 8069/90 do ECA (Estatuto da Criança e do Adolescente), Rouanet (Lei de fomento à cultura), Ministério do Esporte (Lei de incentivo ao Desporto e Paradesposto). Ao fazer a destinação, você terá a oportunidade de contribuir com programas socioeducativos destinados a crianças e adolescentes. Para isso, criamos esta Cartilha de Incentivos Fiscais à Doação, sujeita à dedução do Imposto de Renda devido, que reúne importantes informações sobre doações em dinheiro ou bens que poderão ser abatidos do Imposto de Renda de Pessoa Física ou Jurídica tudo em benefício de projetos que vem desenvolvendo trabalhos sérios e competentes ao longo dos anos. Essa iniciativa, além de gerar benefícios extremamente significativos para a sociedade, está alinhada com a crescente importância do papel que todos nós temos no desenvolvimento e na construção de uma sociedade mais justa, produtiva e promissora. CIT (Centro Interativo de tecnologia) - Fundação Jari 3

4 Fazer o bem e olhar a quem Saber para onde vão recursos doados é fundamental, pois permite acompanhar a evolução dessas crianças e jovens. É uma forma de contribuir para inserí-los na sociedade e zelar para que se tornem cidadãos ativos e participantes. O Governo Federal autoriza a dedução da sua doação do Imposto de Renda devido, o que indiretamente é uma forma de agilizar o emprego do dinheiro público em ações sociais, além de ser uma forma de o contribuinte poder acompanhar a destinação da sua doação e cobrar diretamente os resultados almejados. Geração Aprendiz - Fundação Jari 4

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6 Divulgue essa ação e participe! Existem várias formas de contribuir, a seguir explicaremos cada uma delas. Fundo dos Direitos da Criança e do Adolescente A doação é uma das principais fontes de captação de recursos dos Fundos Municipais, Estaduais e Federal dos Direitos da Criança e do Adolescente de várias cidades brasileiras e sua utilização não traz ônus a quem contribui. A partir desses fundos, controlados pelos Conselhos Municipais, Estaduais e Federal dos Direitos da Criança e do Adolescente, os valores (doados) são repassados às instituições legalmente constituídas com projetos aprovados e aptos a receber as referidas doações do contribuinte. Às pessoas físicas (que declaram o IRPF pelo modelo completo) e jurídicas (optantes pelo lucro real) é permitido que deduzam, do valor do imposto de renda devido, um percentual das doações feitas aos Fundos dos Direitos da Criança e do Adolescente, sejam ao Fundo Nacional, Estaduais e Municipais. Pessoa física Pessoas que declaram o Imposto de Renda pelo modelo completo podem deduzir as doações aos Fundos que não ultrapassem o limite de 6% do valor do imposto devido. Pessoa jurídica A dedução é apenas para as Empresas tributadas pelo lucro real e o limite para a dedução da doação é de 1% do valor do Imposto de Renda devido, limitado a 1% do IRPJ devido à alíquota de 15%, não sendo permitido o abatimento da doação como despesa operacional em se tratando de doação ao Fundo dos Direitos da Criança e do Adolescente. *Em regra, as contribuições devem ser feitas até o dia 31 de dezembro, por meio de depósito identificado, com o número do CPF ou do CNPJ do doador. Porém, a Instrução Normativa RFB 1.246/2012, em consonância com o artigo 87 da Lei /2012, trouxe uma importante inovação. De acordo com o seu artigo 10, a pessoa física pode optar pela dedução na Declaração 6

7 de Ajuste Anual das doações em espécie aos Fundos dos Direitos da Criança e do Adolescente Nacional, Distrital, Estaduais e Municipais, quando efetuadas até a data de pagamento da primeira cota do IRPF apurado na declaração, desde que limitadas a 3% (três por cento) do imposto devido, observado o limite global de 6% (seis por cento) do imposto devido para as deduções de incentivo. Exemplo 1: pessoa física (doação de R$ 1.000,00) Descrição (R$) Com Doação Sem Doação Diferença Rendimento no ano , ,00 - Doação (1.000,00) 0, ,00 Rendimento tributável no ano , ,00 - IRPF em 27,5% (27.500,00) (27.500,00) - Dedução do IRPF (100% da doação*) 1.000,00 0, ,00 Total carga tributária (26.500,00) (27.500,00) 1.000,00 Percentual de recuperação da doação 100% * Limitado a 6% do IRPF = R$ 1.650,00 Exemplo 2: pessoa jurídica (doação de R$ 6.000,00) Descrição (R$) Com Doação Sem Doação Diferença Lucro antes IRPJ e CSLL , ,00 0,0 (-) CSLL (9%) ( ,00) ( ,00) 0,0 (-) IRPJ (15%) ( ,00) ( ,00) 0,0 (-) Adicional IRPJ ( ,00) ( ,00) 0,0 Valor Máximo dedutível (*) 6.000,00 0, ,00 Total carga tributária ,00 ( ,00) 6.000,00 Valor da doação 6.000,00 0, ,00 Percentual de retorno financeiro 100% * Limitado a 1% do IRPJ devido a 15% = R$ 6.000,00 7

8 Doações diretas para organizações sem fins lucrativos reconhecidas de Utilidade Pública Federal. Lei nº 9.249/95; Instrução Normativa SRF nº 87/96; Decreto nº 3.000/99, art. 365; Lei nº 9.790/99; Decreto nº 3.100/99; Lei nº /02; Medida Provisória nº /01; Lei nº 91/35. Pessoas jurídicas Podem utilizar os incentivos fiscais nas doações efetuadas a entidades sem fins lucrativos, reconhecidas de Utilidade Pública Federal. A doadora deverá ser tributada pelo regime do lucro real e poderá fazer a doação utilizando o incentivo até o limite máximo de 2% do lucro operacional As doações serão realizadas mediante crédito em conta corrente bancária, em nome da entidade beneficiária, que fornecerá declaração de doação conforme modelo exigido pela Receita Federal. Utilizando o incentivo em tela, o doador beneficia-se com a dedução do valor das doações como despesa operacional até o limite de 2% de seu lucro operacional. A doação fica isenta do Imposto de Renda e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido, o que representa um benefício de 34% do valor da doação efetuada. Ou seja, 66% da doação será a liberalidade, contribuição real da empresa doadora. Exemplo: doação de pessoa jurídica (R$ ,00) Descrição (R$) Com Doação Sem Doação Diferença Lucro bruto , ,00 0,0 Despesa operacional , Lucro operacional , , ,00 CSLL = 9% , , ,00 IRPJ devido (15% + 10% adicional) , , ,00 Dedução do IRPJ = 40% da doação , , ,00 Total da carga tributária , , ,00 * Limite: 2% do lucro operacional (R$ ,00) 8

9 Projeto Bate Lata - Fundação Jari 9

10 Lei Rouanet Lei nº 8.313/91; Decreto nº 3.000/99 (artigos 475 a 483); Decreto nº 5.761/06; Instrução Normativa SRF nº 267/02 (artigos 15 a 26); Instrução Normativa SRF nº 390/04; Instrução Normativa RFB nº 1.131/11. A Lei Rouanet é o principal mecanismo para o fomento das atividades culturais e artísticas do país, possibilitando o financiamento governamental direto, bem como a utilização de incentivos fiscais por pessoas físicas e jurídicas. A pessoa jurídica A empresa poderá se beneficiar do incentivo fiscal relativo à Lei Rouanet quando efetuar doações até o limite máximo de 4% do valor do Imposto de Renda devido calculado à alíquota de 15% desse imposto, e deduzirá 40% do valor investido. Além disso, o valor da doação poderá ser deduzido como despesa operacional. A pessoa física A pessoa física deve obedecer ao limite de 6% do valor do Imposto de Renda devido para a realização do investimento cultural incentivado. A dedução será de 80% do valor da doação. Exemplo: doação de pessoa jurídica (R$ ,00) Economia fiscal de R$ ,00 (74% do valor da doação) Artigo 26 da Lei Rouanet Descrição (R$) Com Doação Sem Doação Diferença Lucro bruto , ,00 0,0 Despesa ope racional (50.000,00) ,00 Lucro operacional , , ,00 CSLL = 9% ( ,00) , ,00 IRPJ devido (15% + 10% adicional) ( ,00) , ,00 Dedução do IRPJ = 40% da doação ,00 0, ,00 IR a ser pago ( ,00) , ,00 Total da carga tributária , , ,00 * Limite de 4% do IRPJ: R$ ,00 10

11 IMPORTANTE Em alguns casos, a dedução, tanto para pessoa física quanto jurídica, poderá ser de 100% do valor do investimento cultural, conforme dispõe a Lei n 9.874/99, que alterou dispositivos da Lei Rouanet (art. 18 da Lei). O objetivo da alteração foi estimular prioritariamente alguns segmentos artístico-culturais (artes cênicas; livros de valor artístico, literário ou humanístico; música erudita ou instrumental; circulação de exposições de artes plásticas; doações de acervos para bibliotecas públicas e para museus). Nesse caso, o valor da doação ou patrocínio de pessoa jurídica não poderá ser considerado despesa operacional para o cálculo do Imposto de Renda e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL). Incentivo às Atividades Desportivas e Paradesportivas Lei nº /06; Decreto nº 6.180/07; Lei nº 9.532/97; Lei nº 9.249/95; Lei nº /07; Instrução Normativa RFB nº 789/07; Instrução Normativa RFB nº 1.131/11. São benefícios fiscais decorrentes de doações realizadas por pessoas físicas e jurídicas que invistam em projetos desportivos e paradesportivos aprovados previamente pelo Ministério do Esporte. Os contribuintes podem deduzir do Imposto de Renda os investimentos desportivos incentivados até o ano-calendário de Pessoas físicas Pessoas fisicas podem deduzir até 6% do imposto de renda devido. O modelo da declaração do imposto deve ser completo. Pessoas jurídicas Empresas podem deduzir 1% do imposto de renda calculado à alíquota de 15% e a declaração tem que ser pelo lucro real. Ressalta-se que o limite para pessoas jurídicas é independente dos limites estabelecidos para investimentos incentivados em cultura, nos fundos da criança e do adolescente, do idoso ou projetos na área de saúde. 11

12 IMPORTANTE É permitido doar para mais de um fundo, projeto ou organização, somando as porcentagens diferentes, desde que disponha de imposto suficiente para doar, vejamos: Pessoas físicas: Pessoas que declaram pelo modelo completo e utilizam incentivos fiscais devem obedecer ao teto de 6% para utilização de incentivos relacionados ao valor do Imposto de Renda devido. Por exemplo, podem fazer destinações incentivadas pela Lei Rouanet, Audiovisual, Fundos da Criança e Adolescente, Fundos do Idoso e Lei de Incentivo ao Esporte, mas o valor máximo do investimento deve observar o limite global de investimento incentivado de 6% do valor do Imposto de Renda devido. Qualquer investimento adicional será considerado pelo ente tributante como doação pura e simples não dedutível. Além disso, pessoas físicas que declaram pelo modelo completo podem também destinar 1% do valor do Imposto de Renda devido para o Programa Nacional de Apoio à Atenção Oncológica (PRONON) e mais 1% para o Programa Nacional de Apoio à Atenção da Saúde da Pessoa com Deficiência (PRONAS/PCD). Ou seja, hoje no Brasil o limite para investimento incentivado via Imposto de Renda para pessoa física nos incentivos tratados nesse trabalho é de 8% do valor do imposto devido. Pessoas jurídicas Empresas que declaram pelo lucro real podem utilizar de maneira combinada e somada os incentivos fiscais relacionados à Lei Rouanet, Audiovisual, Lei de Incentivo ao Esporte, aos Fundos da Criança e Adolescente e Programa Nacional de Apoio à Atenção Oncológica (PRONON) e mais 1% para o Programa Nacional de Apoio à Atenção da Saúde da Pessoa com Deficiência (PRONAS/PCD). Assim, a soma de percentuais para a destinação de recursos incentivada pelos mecanismos aqui tratados é de 9%. Investimentos a partir desse limite serão tributados normalmente. Vale lembrar que as pessoas jurídicas tributadas pelo Lucro Real podem também utilizar os incentivos oferecidos pelas organizações de Utilidade Pública Federal até o limite de 2% do valor do lucro operacional. 12

13 Quem ajudar? A Fundação Jari e o GRAACC, unidos nesta campanha, têm o orgulho de indicar projetos muito importantes para crianças, adolescentes e famílias, implementados em diversas cidades dos Estados de São Paulo, Pará e Amapá. São eles: Projeto Bate Lata, Atleta Solidário, Geração Aprendiz, Escola Empreendedora de Tecnologia da Informação e o Centro Interativo de Tecnologia (CIT), realizados pela Fundação Jari, e os 3 projetos do GRAACC: atendimento avançado de enfermagem no tratamento de crianças e adolescentes com câncer, Acompanhamento nutricional de pacientes com diagnóstico de câncer da admissão até alta do tratamento e Atendimento psicológico de crianças e adolescentes com câncer no hospital A seguir você conhecerá um pouco sobre cada um deles e quais os procedimentos para fazer a sua doação. No site da Fundação Jari e do GRAACC onde estão disponíveis mais informações a respeito de cada projeto. 13

14 Conheça os Projetos Lei Rouanet Projeto Bate Lata Campinas (SP) Fundação Jari Para apoiar faça um depósito direto na conta do projeto aprovado: Banco do Brasil agência conta corrente Enviar comprovante para: institucional@fundacaojari.org.br Lei Federal de Incentivo ao Esporte PROJETO ATLETA SOLIDÁRIO O Projeto Atleta Solidário, através da prática esportiva regular, estimula a inclusão social de pessoas com deficiência visual, intelectual, física, auditivos e múltiplos. Este projeto acontece em várias regiões, escolha um deles e faça a sua contribuição. Projeto Atleta Solidário Rendimento São Paulo (Capital) Fundação Jari Para apoiar direto no Ministério do Esporte, faça um depósito: Banco do Brasil agência conta corrente Enviar comprovante para: institucional@fundacaojari.org.br Projeto Atleta Solidário Rendimento Itapeva (SP) Fundação Jari Para apoiar direto no Ministério do Esporte, faça um depósito: Banco do Brasil agência conta corrente Enviar comprovante para: institucional@fundacaojari.org.br Projeto Atleta Solidário Participação Itapeva (SP) Fundação Jari Para apoiar direto no Ministério do Esporte, faça um depósito: Banco do Brasil agência conta corrente Enviar comprovante para: institucional@fundacaojari.org.br Projeto Atleta Solidário Rendimento Laranjal do Jari (AP) Fundação Jari Para apoiar direto no Ministério do Esporte, faça um depósito: Banco do Brasil agência conta corrente Enviar comprovante para: institucional@fundacaojari.org.br 14

15 Projeto Atleta Solidário Participação Laranjal do Jari (AP) Fundação Jari Para apoiar direto no Ministério do Esporte, faça um depósito: Banco do Brasil agência conta corrente Enviar comprovante para: institucional@fundacaojari.org.br FUMCAD Campinas Projeto Bate Lata Campinas (SP) Fundação Jari Para apoiá-lo através do FUMCAD, acesse: fmdca.campinas.sp.gov.br Faça seu cadastro, preencha o formulário e escolha a Fundação Jari. Em seguida, clique em contribuir. Será gerado um boleto bancário e, após o pagamento, guarde o comprovante. Escola Empreendedora de Tecnologia Da Informação Campinas (SP) Para apoiá-lo através do FUMCAD, acesse: fmdca.campinas.sp.gov.br Faça seu cadastro, preencha o formulário e escolha a Fundação Jari. Em seguida, clique em contribuir. Será gerado um boleto bancário e, após o pagamento, guarde o comprovante. PROJETO BATE LATA Promove a inclusão sociocultural de crianças e adolescentes, que transformam sucata em instrumentos musicais, e tocam música de primeira qualidade. FUMCAD Itapeva Projeto Geração Aprendiz Itapeva (SP) Fundação Jari Para apoiá-lo, faça um depósito identificado em nome do FUMCAD Itapeva (Fundo municipal dos Direitos da Criança e do Adolescente). Banco do Brasil agência 6525 conta corrente: X. Importante: É necessário notificar o CMDC que o aporte seguirá para a Fundação Jari, no cmdcaitapeva@ibest.com.br Projeto Atleta Solidário Itapeva (SP) Fundação Jari Para apoiá-lo, faça um depósito identificado em nome do FUMCAD Itapeva (Fundo municipal dos Direitos da Criança e do Adolescente). Banco do Brasil agência 6525 conta corrente: X. Importante: Notificar o CMDC que o aporte vai para a Fundação Jari, no cmdcaitapeva@ibest.com.br PROJETO GERAÇÃO APRENDIZ Prepara adolescentes e jovens, por meio de qualifi cação profi ssional e formação para a cidadania, transformando o potencial de cada um em experiências empreendedoras. 15

16 PROJETO CIT Utiliza a inclusão digital e social como ferramentas de desenvolvimento local e de mobilização comunitária, seja em áreas urbanas ou rurais. Projeto CIT (Centro Interativo de Tecnologia) Itapeva (SP) Fundação Jari Para apoiá-lo, faça um depósito identificado em nome do FUMCAD Itapeva (Fundo municipal dos Direitos da Criança e do Adolescente). Banco do Brasil agência 6525 conta corrente: X. Importante: É necessário notificar o CMDC que o aporte seguirá para a Fundação Jari, no cmdcaitapeva@ibest.com.br FUMCAD Carapicuíba Projeto Geração Aprendiz Carapicuíba (SP) Fundação Jari Para apoiá-lo, faça um depósito identificado em nome do CMDCA Carapicuíba (Conselho Municipal dos Direitos da Criança e do adolescente). Banco do Brasil agência conta corrente Importante: É necessário notificar o CMDCA que o aporte seguirá para a Fundação Jari, no c-mdca@hotmail.com FUMCAD SP GRAACC O GRAACC tem a missão de garantir as crianças e os adolescentes com câncer o direito de alcançar todas as chances de cura com qualidade de vida. GRAACC Para apoiá-lo, acesse escolha o GRAACC e efetive sua doação indicando um dos projetos abaixo. Atendimento avançado de enfermagem no tratamento de crianças e adolescentes com câncer. Acompanhamento nutricional de pacientes com diagnóstico de câncer da admissão até alta do tratamento. Atendimento psicológico de crianças e adolescentes com câncer no hospital. Opções de pagamento para efetivação da doação ao FUMCAD São Paulo: a) Até o limite de R$ ,00 pagamento por boleto; b) Acima de R$ ,00 - TED - conforme c/c abaixo. Banco do Brasil (001) Agência: 1897-X, c/c 8946-X 16

17 Pref. Cidade de São Paulo FUMCAD / CNPJ: / Após o pagamento, anexar o comprovante de pagamento juntamente com uma carta (conforme modelo abaixo) e encaminhar para o CMDCA: MODELO DE CARTA FUMCAD SP A/C Eliete Aparecida da Silva e Souza Rua Líbero Badaró, 119-3o. andar São Paulo/SP Ilustríssimo (a) Senhor (a) Presidente do CMDCA/SP Eu, (Qualificação de pessoa Jurídica ou Física Nome / CNPJ ou CPF / Endereço / Representante Legal, caso pessoa Jurídica) vem à presença de Vossa Senhoria informar que analisamos e avaliamos o projeto _..._, apresentado pela organização GRAACC - Grupo de Apoio ao Adolescente e à Criança com Câncer, e declarar que firmamos a intenção e o compromisso quanto ao financiamento do projeto supra, aprovado por este Egrégio Conselho, no valor de R$ ( ), que será deduzido do Imposto sobre a Renda, de acordo com a Legislação Vigente. Nestes termos Aguardo. São Paulo, de de 201 Nome e assinatura CMDCA Conselho Municipal da Criança e do Adolescente de São Paulo. FUMCAD Fundo Municipal da Criança e do Adolescente de São Paulo. Rua Líbero Badaró, 119, 2º andar Centro, São-Paulo/SP, CEP CNPJ: /

18 Passo a passo da doação O processo é simples e para ajudar um ou mais projetos, basta seguir os 3 passos abaixo: PASSO 1 Efetuar depósito ou pagamento de boleto na instituição bancária correspondente ao projeto escolhido, conforme especificado anteriormente. PASSO 2 Com o comprovante de depósito em mãos, ligue ou envie por o comprovante de depósito, informando o projeto a ser doado e a localidade, conforme a entidade: (11) com Tiago Ghion tiago.ghion@fundacaojari.org.br (11) / 9115 Área de Captação de Recursos Pessoa Jurídica graacc@graacc.org.br PASSO 3 Será emitido, então, o Recibo de Doação e o Formulário de Preenchimento para que você, doador, encaminhe para seu contador. DÚVIDAS? Em caso de dúvida, entre em contato com a Fundação Jari ou com o GRAACC através dos contatos desta página. OBS.: No caso de Pessoa Física, a doação só poderá ser abatida do Imposto de Renda caso o contribuinte faça a declaração no modelo completo. IMPORTANTE Caso a doação seja feita em cheque, este deve ser compensado até o último dia útil do ano fiscal. 18

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